III. Aktuelles Steuerrecht

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1 III. Aktuelles Steuerrecht

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5 RV-Beiträge als vorweggenommene Werbungskosten Aufgrund der geänderten Besteuerung der Renten ab sind die RV-Beiträge weiterhin Sonderausgaben oder vorweggenommene Werbungskosten (BFH Rechtsprechung) Entscheidung durch BFH steht noch aus. Dies könnte auch schon vor dem gelten, daher beachten: Bescheide unter Vorbehalt

6 EU-Recht schlägt deutsches Recht Bundesfinanzhof: - eingeführte Kürzung der VSt mit 30% aus angemessenen Bewirtungskosten verstößt gegen die 6. EU-Richtlinie - rückwirkend für offene Veranlagungen

7 Private Telefonate mit Dienst-Handy Wer monatlich mit dem Dienst-Handy auf Kosten der Firma rund 380 privat vertelefoniert, muss mit einer fristlosen Kündigung rechnen.

8 Fälligkeit der Sozialversicherungsbeiträge Ab werden die Sozialversicherungsbeiträge am drittletzten Bankarbeitstag des Monats fällig z.b. Januar 2006 = Übergangsregelung: - Beiträge für Dezember 2005 können bis zum abgeführt werden - Beiträge für Januar 2006 können in sechs gleichen Teilen von Februar bis Juli 2006 gestreckt werden Übermittlung muss in elektronischer Form durch Datenübertragung erfolgen

9 Keine Sozialversicherung bei Ferienjobs von Schülern max. 2 Monate oder 50 Arbeitstage länger als 2 Monate oder 50 Tage Keine Sozialvers. Unabhängig vom Entgelt ab dem 16. Lebensjahr Anmeldung bei der Bundesknappschaft Mini-Job d.h. - max AG zahlt 25% pauschale KV/RV/LSt

10 Aufwendungen für Auslandsreisen können eine verdeckte Gewinnausschüttung darstellen Aufwendungen für eine Studienreise sind bei der GmbH als auch bei Einzelunternehmen nicht als BA abziehbar, wenn ein erhebliches touristisches Interesse befriedigt wird.

11 Der Steuer kann man nit entlaufen Um 1400

12 Neue Regelungen zur Rechnungsstellung

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14 Musterrechnung über mehr als 100 Computerhandel Fritjof & Lerch GmbH, Hauptstr. 15, Neustadt Umsatzsteuer-Identifikationsnummer: DE Frau Monja Schneider Birkenallee Neustadt Rechnung Nr , unsere Lieferung vom 20.Dezember Januar 2005 Menge/Artikel Nettopreis MwSt-Satz MwSt-Betrag Bruttopreis 1 Faxgerät 400,00 16 % 64,00 464,00 Bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen gewähren wir 2% Skonto. Die Rechnung wird fällig am 31. März 20..

15 Kleinbetragsrechnung bis 100 Computerhandel Fritjof & Lerch GmbH, Hauptstr. 15, Neustadt Rechnung 15. Januar 2004 Menge/Artikel MwSt Bruttobetrag 1 Computer-Maus 16 % 15,00 1 Buch: Internetkurs 7 % 10,00

16 Wann ist der Vorsteuerabzug gefährdet? Wenn der Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung fehlt (Angabe des Kalendermonats genügt) Daher: - Eingangsrechnungen sofort kontrollieren - berichtige Rechnung beim Aussteller anfordern - vorerst nur den Nettobetrag bezahlen

17 Beispiel 1: Schreiner M erstellt am eine Rechnung über die im Büro des Steuerberaters R ausgeführten Arbeiten im Monat Oktober 05. Es genügt der Hinweis: abgerechnet wird über die im Oktober 05 ausgeführten Reparaturarbeiten

18 Beispiel 2: Der Händler X liefert im Mai 05 an den Fabrikanten F eine Maschine. Am erstellt X eine Rechnung mit dem Hinweis: der Zeitpunkt der Lieferung ergibt sich aus dem Ihnen vorliegenden Lieferschein

19 Beispiel 3: Steuerberater R vollendet am die Erstellung der Bilanz für 04 des Unternehmers U. Gleichzeitig erstellt er die Rechnung am mit dem Hinweis: Soweit nichts anderes angegeben ist, gilt der Monat des Rechnungsdatums als Zeitpunkt der Leistung

20 Bußgeldvorschriften Nichtausstellung oder Ausstellung einer Rechnung nach Ablauf der Sechs-Monats-Frist => zweijährige Aufbewahrungspflicht beim Nichtunternehmer bei Grundstücken => 500 keine Bagatellgrenze

21 Vermietung unter Angehörigen

22 Mietvertrag Ziel: steuerliche Vorteile Wie zwischen fremden Dritten sog. Fremdvergleich Vertragsfreiheit dennoch Schriftform Beweislast liegt beim Steuerpflichtigen - Haupflichten beider Mietvertragsparteien klar vereinbart - Nebenkostenvereinbarung

23 Steuerfolgen bei Nichtanerkennung keine Berücksichtigung der Verluste aus Vermietung und Verpachtung privat veranlasste Leistungen keine Anerkennung der Werbungskosten

24 Miethöhe von der ortsübl. Miete Folgen 1% bis 56% Aufteilung der WK in entgeltlichen und unentgeltlichen Teil 56% bis 75% Prüfung Überschusserzielungsabsicht, evtl. Kürzung 75% bis 100% keine Prüfung der Überschusserzielungsabsicht

25 Beispiel: B vermietet eine Wohnung an seine Eltern für 240 pro Monat. Bei Fremdvermietung könnte er 600 erzielen. Mieteinnahmen (12 x 240 ) Werbungskosten: Zinsen AfA sonstige WK 600 Summe Werbungskosten von den Werbungskosten anzusetzen (240 : 600 = 40 ; somit 40% v )./ Verlust aus Vermietung 2.560

26 Grundsteuer für selbstgenutzte Wohnung verfassungswidrig? Verfassungsbeschwerde beim Bundesverfassungsgericht Grund: Gegenstände die nicht der Einkunftserzielung dienen, nicht der Besteuerung nach einem theoretisch erzielbaren Ertrag unterliegen dürfen

27 Steuerbüro Roser

28 Verlagerung der Steuerschuld bei Bauleistungen

29 13b UStG bei Bauleistungen? Der Leistungsempfänger schuldet die USt, wenn ein inländischer Unternehmer eine Bauleistung erbringt an einen Unternehmer, der selbst nachhaltig Bauleistungen erbringt.

30 Was sind Bauleistungen? Werklieferungen und sonstige Leistungen zur Herstellung, Instandhaltung, Instandsetzung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken z.b. Einbau von Fenstern und Türen, Bodenbelägen, Aufzügen, Rolltreppen und Heizungsanlagen, Einbau von Ladeneinbauten, Schaufensteranlagen und Gaststätteneinrichtungen, wenn fest mit Gebäude verbunden.

31 Begriff der Bauleistung Leistungsbeschreibung ja nein Bemerkungen Gartenanlage X Befestigte Wege, Terrassen, Mauern Abbruch von Bauwerken X Betonmischer X Bedienungspersonal zur Verfügung Betonpumpe X Elektrogeräte anschließen X Grabstein X außer Mausoleen Kranvermietung X Rohrreinigung X wenn Netto-Grenze v. 500 überschritten

32 Sind Reparaturen auch Bauleistungen? Ja; mit Bagatellgrenze 500 = Reparatur- und Wartungsarbeiten an Bauwerken Bis 500 netto keine Bauleistungen = der leistende Unternehmer schuldet die USt

33 Auf welche Leistungsempfänger verlagert sich die Steuerschuld? Nur auf Unternehmer auch Kleinunternehmer die selbst nachhaltig Bauleistungen erbringen => gilt nicht bei: Privatleute Unternehmer die keine Bauleistungen erbringen

34 Entstehung der Steuer gem. 13b Abs. 1 Satz 2 UStG mit Ausstellung, nicht Zugang der Rechnung

35 Musterrechnung: Nettobetrag: ,00 Umsatzsteuer: 0, ,00 Für die ausgeführte Leistung geht die Umsatzsteuerschuld an Sie als Leistungsempfänger über. Im obigen Fall schuldet der Leistungsempfänger die USt über ,00.

36 Beispiel: Bauunternehmer B lässt durch einen Schreiner S Fenster in seinem Einfamilienhaus und in seinem vermieteten Mehrfamilienhaus einbauen. In diesem Fall muss B die Umsatzsteuer anmelden und abführen. Es besteht keine Möglichkeit des Vorsteuerabzugs. S stellt eine Rechnung ohne Umsatzsteuer.

37 Ein gewissenhafter Steuerberater ist ein Berater, der weiß, was er nicht wissen darf, obwohl er es weiß.