NÜRNBERGER Betriebsrenten Sicher mit System. NÜRNBERGER Direktversicherung

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1 NÜRNBERGER Betriebsrenten Sicher mit System NÜRNBERGER Direktversicherung

2 NÜRNBERGER Direktversicherung LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 2

3 NÜRNBERGER Direktversicherung LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 3

4 Marktumfeld und aktuelle Trends Nur 56% der Beschäftigten können hoffen, im Alter mind. 60% ihres letzten Bruttoeinkommens zu erhalten (Prof. Raffelhüschen, Uni Freiburg) Jeder dritte Berufstätige sagt: Ich verfüge im Alter über keinerlei Einnahmen aus einer privaten Vorsorge. (Postbank-Studie Oktober 2009) Immer mehr Arbeitnehmern droht Altersarmut! LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 4

5 Rente ab 67 LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 5

6 Rentenbezugsdauer LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 6

7 Definition Direktversicherung 1b (2) BetrAVG Definition Wird für die betriebliche Altersversorgung eine Lebensversicherung auf das Leben des Arbeitnehmers durch den Arbeitgeber abgeschlossen und sind der Arbeitnehmer oder seine Hinterbliebenen hinsichtlich der Leistungen des Versicherers ganz oder teilweise bezugsberechtigt (Direktversicherung) LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 7

8 Direktversicherung Arbeitsvertrag ggf. Entgeltumwandlung Arbeitgeber (Versicherungsnehmer, Beitragszahler) Arbeitnehmer (Versicherte Person, bezugsberechtigt*) *Leistungen bei Tod werden direkt an die Hinterbliebenen gezahlt. NÜRNBERGER (Beamten) Lebensversicherung AG (Versorgungsträger) LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 8

9 Recht auf Entgeltumwandlung 1 a BetrAVG Seit 2002 haben Arbeitnehmer Anspruch auf eine Entgeltumwandlung bis 4 % der BBG der GRV (2014: EUR jährlich, 238 EUR monatlich). Arbeitgeber kann als Durchführungsweg die Direktversicherung, den Pensionsfonds oder die Pensionskasse vorgeben. Keine Bestimmung durch Arbeitgeber: Arbeitnehmer kann den Abschluss einer Direktversicherung verlangen Zusätzlich kann der Arbeitnehmer eine Förderung der Beiträge nach 10a, 82 Abs. 2 EStG (Riester) verlangen Die weiteren Rahmenbedingungen (z. B. Anbieter, Tarif) legt alleine der Arbeitgeber fest. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 9

10 Unverfallbarer Anspruch bei Ausscheiden des AN Arbeitgeberfinanziert ( 1b Abs. 1 BetrAVG) Entgeltumwandlung ( 1b Abs. 5 BetrAVG) Bei Ausscheiden mind. 25 Jahre alt und Zusage besteht mind. 5 Jahre Sofort ab Zusageerteilung, unabhängig vom Alter Die gesetzliche Unverfallbarkeit richtet sich nach der Finanzierung der bav Bei Entgeltumwandlung über DV: unwiderrufliches Bezugsrecht ab Beginn Unverfallbarkeit ist nur bei Ausscheiden ohne Eintritt eines Versorgungsfalls von Bedeutung. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 10

11 Übersicht zur Höhe des unverfallbaren Anspruchs Direktversicherung Leistungszusage Beitragsorientierte Leistungszusage Beitragszusage mit Mindestleistung Ratierliches Verfahren oder versicherungsvertragliches Verfahren Gezahlte Beiträge zuzüglich Erträge LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 11

12 Versicherungsvertragliches Verfahren Direktversicherung ( 2 Abs. 2 BetrAVG) Nur bei Leistungszusagen und beitragsorientierte Leistungszusagen Einseitiges Recht des Arbeitgebers Mitgabe des Versicherungsvertrags durch Übertrag auf den AN (VN-Wechsel) Anspruch bei Ausscheiden ist auf den Wert des Vertrags beschränkt Schuldbefreiende Übertragung = AG ist von Verpflichtung befreit Übertragung ist steuer- und sozialversicherungsfrei LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 12

13 Versicherungsvertragliches Verfahren Voraussetzungen: Willenserklärung an AN und VR innerhalb von 3 Monaten seit dem Ausscheiden (besser: Durchführung innerhalb von 3 Monaten) Überschüsse ab Vertragsbeginn oder ab Betriebseintritt nur zur Erhöhung der Leistung Recht der Fortführung des Vertrags durch AN mit eigenen Beiträgen spätestens 3 Monate nach Ausscheiden: Bezugsrecht unwiderruflich Abtretung, Beleihung aufgehoben Beitragsrückstände ausgeglichen LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 13

14 Versicherungsvertragliches Verfahren Verfügungsbeschränkungen beim Arbeitnehmer Der Arbeitnehmer kann nach Anwendung des versicherungsvertraglichen Verfahrens den Vertrag weder kündigen, abtreten oder beleihen. Jedoch kann er... die Versicherung mit eigenen Beiträgen weiterführen die Versicherung beim neuen Arbeitgeber weiterführen die Versicherung beitragsfrei stehen lassen und später entweder selbst oder über den neuen Arbeitgeber weiterführen im Rahmen der Portabilität das Kapital innerhalb eines Jahres seit dem Ausscheiden auf den neuen Arbeitgeber (dessen Versorgungsträger) übertragen. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 14

15 Portabilität (Mitnahme des Kapitals) Der Arbeitnehmer kann verlangen, dass das gesparte Kapital in das Versorgungssystem (DV, PK, PF) des neuen Arbeitgebers übertragen wird ( 4 Abs. 3 BetrAVG). Übertragung innerhalb der versicherungsförmigen Durchführungswege: Direktversicherung Pensionskasse Pensionsfonds Übertragungswert Direktversicherung Pensionskasse Pensionsfonds AG erteilt neue wertgleiche Zusage über den Übertragungswert; sofort gesetzlich unverfallbar. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 15

16 Portabilität (Mitnahme des Kapitals) Voraussetzungen Gültig für alle Zusagen ab dem Nur bei gesetzlich unverfallbaren Ansprüchen (AG- und AN-finanziert) Bei versicherungsvertraglichen Verfahren: Anspruch gegen Versorgungsträger Übertragungsanspruch nach Ausscheiden: Innerhalb eines Jahres Übertragungswert muss geringer sein als Beitragsbemessungsgrenze GRV Übertragung innerhalb der versicherungsförmigen Durchführungswege lohnsteuerfrei und beitragsfrei in der gesetzlichen Sozialversicherung Übertragungswert = gebildetes Kapital LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 16

17 Was passiert mit der Direktversicherung beim Arbeitgeberwechsel? 1. Private Weiterführung nach versicherungsvertraglichem Verfahren Der Vertrag kann als private Versicherung beitragspflichtig oder beitragsfrei fortgeführt werden. 2. Übertragung des Vertrages auf den neuen Arbeitgeber Der Vertrag kann auf den neuen Arbeitgeber übertragen werden ( Versicherungsnehmerwechsel ), wenn dieser sich bereit erklärt, den Vertrag fortzuführen. 3. Übertragung des gebildeten Kapitals auf den neuen Arbeitgeber (Portabilität) Das gebildete Kapital aus der Direktversicherung wird in das Versorgungssystem des neuen Arbeitgebers übertragen ( Deckungskapitalübertragung ). LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 17

18 Keine PSV-Beiträge Direktversicherung Keine PSV-Beiträge, soweit ein unwiderrufliches Bezugsrecht besteht und die Ansprüche nicht abgetreten, verpfändet oder beliehen sind. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 18

19 Anpassung laufender Rentenzahlungen Ausnahmen von der Pflicht zur Anpassungsprüfung bei laufenden Renten: Keine Anpassungsprüfung bei Renten aus Direktversicherungen wenn ab Rentenbeginn sämtliche Überschüsse zur Leistungserhöhung verwendet werden. Keine Anpassungsprüfung bei Beitragszusagen mit Mindestleistung. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 19

20 Steuerliche Behandlung der Beiträge beim Arbeitgeber Beiträge sind Betriebsausgaben im Verausgabungsjahr (Gewerbeertrag-, Körperschaft- oder Einkommensteuerersparnis). Direktversicherung ( 4b EStG) Voraussetzungen betrieblich veranlasste bav laufende, einmalige und abgekürzte Beitragszahlung möglich keine Rechnungsabgrenzung von Beiträgen ( 5 Abs. 5 Nr. 1 EStG) LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 20

21 Steuer- und Handelsbilanz Direktversicherung Kein Aktivposten, da das Vermögen dem Bezugsberechtigten zuzuordnen ist. Pensionsrückstellungen sind bei mittelbaren Verpflichtungen in keinem Fall zu bilden. > keine Aktiv- und Passivposten in der Bilanz LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 21

22 Steuerliche Behandlung beim Arbeitnehmer ( 3 Nr. 63 EStG) Direktversicherung Pensionskasse Pensionsfonds Zufließender steuerpflichtiger Arbeitslohn Beiträge sind jedoch bis 4 % der BBG der GRV (West) steuerfrei Zusätzliche EUR p. a., wenn keine Beitragszahlung nach 40b EStG a. F. Zusammenrechnung von AG- und AN- Beiträgen Zusammenrechnung von DV-, PF- und PK- Beiträgen Maximale Steuerfreiheit der Beiträge in 2014: Jährlich monatlich EUR 238 EUR EUR 150 EUR EUR 388 EUR LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 22

23 3 Nr. 63 EStG Begünstigter Personenkreis Alle Arbeitnehmer unabhängig von GRV-Pflichtversicherung (z. B. beh. GGF, geringfügig Beschäftigte, berufsständischen Versorgungswerk Versicherte, Aushilfe) 1. Dienstverhältnis LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 23

24 3 Nr. 63 EStG Begünstigte Aufwendungen Beiträge zum Aufbau einer kapitalgedeckten bav, keine Umlagen Beiträge an DV, PF und PK Beiträge bis 4 % der BBG Rentenversicherung (West); gültig auch für Ost Zusätzlich EUR p. a., wenn keine Beitragszahlung für Altzusage Arbeitgeberbeiträge gehen vor Entgeltumwandlung Jahresbetrag pro Arbeitgeber, nicht bei Betriebsübergang oder Gesamtrechtsnachfolge keine Eigenbeiträge nach 1 Abs. 2 Nr. 4 BetrAVG Unerheblich ist die Zusageart (LZ, Bolz, BZML) oder die Einhaltung der Mindestbeiträge nach 1a BetrAVG Nicht bei steuerlicher Förderung nach 10a EStG LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 24

25 3 Nr. 63 EStG Begünstige Auszahlungsformen Auszahlung der Alters-, Invaliditäts- und Hinterbliebenenversorgung nur in Form: einer lebenslangen Rente eines Auszahlungsplans mit anschließender lebenslanger Teilkapitalverrentung Zeitliche Befristung bei Invaliditäts- und Hinterbliebenenleistungen möglich. Zum Beginn der Rentenzahlung möglich: bis zu 30 % Kapitalauszahlung zzgl. lebenslanger Rente 100 % Kapitalabfindung der Rente Versteuerung der Leistungen nach 22 Nr. 5 EStG. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 25

26 3 Nr. 63 EStG Begünstigte Hinterbliebene Witwe(r), eingetragener Lebenspartner Kinder früherer Ehegatte Lebensgefährte/in bei Lebensgefährte/in: namentliche Benennung in der schriftlichen Vereinbarung gemeinsame Haushaltsführung oder Unterhaltsverpflichtung an Sonstige: einmaliges angemessenes Sterbegeld (~ EUR) LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 26

27 Versteuerung der Leistungen Beitrag gefördert nach... nachgelagerte Versteuerung 3 Nr. 63 EStG Leistung zu versteuern nach Nr. 5 EStG volle Versteuerung sonstige Einkünfte LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 27

28 Freibeträge in der Leistungsphase Grundfreibetrag alleinstehend: zusammen veranlagt: EUR EUR Sonderausgaben-Pauschbetrag alleinstehend: zusammen veranlagt: 36 EUR 72 EUR Werbungskostenpauschale für Leibrenten und neue DV, PK, PF pro Person, die diese Einkünfte hat: 102 EUR LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 28

29 Freibeträge in der Leistungsphase 24a EStG Altersentlastungsbetrag Von der DV-Leistung (Kapital, Rente) bleibt ein prozentualer Anteil steuerfrei, je nachdem, wann die Leistung erstmals ausgezahlt wird (Jahr des Versorgungsbeginns) und wenn der Rentner mindestens 65 Jahre alt ist. Der steuerfreie Anteil bleibt für den Rentner lebenslang gleich hoch. Der Altersentlastungsbetrag fällt für Neuzugänge von Jahr zu Jahr ab, bis er 2040 komplett entfällt. 2014: 25,6 %, max EUR 2020: 16,0 %, max. 760 EUR 2030: 8,0 %, max. 380 EUR 2040: 0,0 %, max. 0 EUR Bei Rentenbeginn in 2014: 25,6 % der DV-Leistung sind steuerfrei, max. jedoch EUR. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 29

30 Beiträge sind Beitragsfrei in der gesetzlichen Sozialversicherung (SV) 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV SV-freie Beiträge Beiträge sind bis zu 4% der BBG sozialversicherungsfrei (Renten-, Arbeitslosen-, Kranken- und Pflegeversicherung), wenn sie nach 3 Nr. 63 EStG steuerfrei sind. Dabei werden AG- und AN-finanzierte Beiträge zusammengerechnet und auch Beiträge an Pensionsfonds und Pensionskassen (nach 3 Nr. 63 EStG) mit berücksichtigt. Der zusätzliche steuerfreie Dotierungsrahmen von EUR jährlich ist grundsätzlich SV-pflichtig EUR jährlich bzw. 238 EUR monatlich LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 30

31 Sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Leistungen Renten- und Kapitalleistungen aus Direktversicherung sind als Versorgungsbezüge beitragspflichtig, wenn der Rentenempfänger gesetzlich pflichtversichert oder freiwillig versichert ist. Ist der Rentner privat krankenversichert, besteht für ihn keine Beitragspflicht. Voller allgemeiner Beitragssatz zur GKV der Rentner + Beitragssatz zur gesetzlichen Pflegeversicherung Beispiel Rente: Rente mtl. 150 EUR x (15,5 % + 2,05 %) = 26,33 EUR Beispiel Kapitalleistung: Der Beitrag wird auf 1/120 des Kapitals für max. 10 Jahre (120 Monate) erhoben. Kapital EUR x 1/120 = 208,33 EUR 208,33 EUR x (15,5 % + 2,05 %) = 36,56 EUR monatlich für längstens 120 Monate (10 Jahre) LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 31

32 Übersicht Steuer und Sozialversicherung der bav Arbeitgeberfinanziert Entgeltumwandlung Steuer Sozialvers. Steuer Sozialvers. Pensionszusage steuerfrei (kein Zufluß) beitragsfrei steuerfrei (kein Zufluß) beitragsfrei bis 4 % der BBG* Unterstützungskasse Direktversicherung Pensionskasse steuerfrei bis 4 % der BBG* EUR** beitragsfrei bis 4 % der BBG* steuerfrei bis 4 % der BBG* EUR** beitragsfrei bis 4 % der BBG* Pensionsfonds *Beitragsbemessungsgrenze gesetzliche Rentenversicherung (West) **Zusätzlicher Jahresbetrag, wenn keine Beiträge nach 40 b EStG a. F. pauschal versteuert werden. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 32

33 Steuer- und Sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Leistungen Steuer Sozialversicherung Rente Kapital Pensionszusage Unterstützungskasse Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit 19 Abs. 1 EStG ja ja ja ja Direktversicherung ja ja Pensionskasse sonstige Einkünfte 22 Nr. 5 EStG ja ja Pensionsfonds ja ja LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 33

34 Alte und neue Direktversicherung Zusage Beitrag Höchstbetrag Leistung Besonderheit Alte Direktversicherung Zusage bis vorgelagerte Besteuerung nach 40 b EStG a. F. pauschal versteuert mit 20 Prozent zzgl. Soli. und Kirche EUR / Jahr (bei Durchschnittsbildung bis EUR) Versteuerung der Rente mit dem Ertragsanteil Kapital i. d. R. steuerfrei Entgeltumwandlung nur sozialabgabenfrei, wenn aus Sonderzahlung Neue Direktversicherung Zusage ab nachgelagerte Besteuerung nach 3 Nr. 63 EStG steuer- und sozialabgabenfrei 4 Prozent der BBG* EUR** volle Versteuerung als sonstige Einkünfte 22 Nr. 5 EStG enger Hinterbliebenenbegriff für Leistungen im Todesfall *Beitragsbemessungsgrenze gesetzliche Rentenversicherung (West) **Zusätzlicher Jahresbetrag, wenn keine Beiträge nach 40b EStG a.f. pauschal versteuert werden. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 34

35 Beispiel Arbeitnehmer* wandelt 100 EUR Monatseinkommen (Brutto) 2.200, ,00 Vermögenswirksame Leistung 26,59 26,59 Beitrag Direktversicherung 0,00 100,00 100,00 Einkommen (Steuer/Sozialversicherung) 2.226, ,59 Lohnsteuer -254,58-231,16-23,42 Solidaritätszuschlag -14,00-12,71-1,29 Kirchensteuer -22,91-20,80-2,11 Rentenversicherung -207,90-198,45-9,45 Arbeitslosenversicherung -33,00-31,50-1,50 Krankenversicherung -180,40-172,20-8,20 Pflegeversicherung -28,05-26,78-1,27 Vermögenswirksame Leistung -26,59-26,59 Überweisung Direktversicherung 0,00 100,00-100,00 Nettoeinkommen (Auszahlung) 1.432, ,81-52,76 *ledig, keine Kinder Nettobeitrag 52,76 EUR LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 35

36 Beispiel Arbeitnehmer* wandelt 100 EUR inkl. seiner Vermögenswirksamen Leistungen Monatseinkommen (Brutto) 2.200, ,00 Vermögenswirksame Leistung / bav 26,59 26,59 Beitrag Direktversicherung 0,00 100,00 100,00 Einkommen (Steuer/Sozialversicherung) 2.226, ,59 Lohnsteuer -254,58-231,16-23,42 Solidaritätszuschlag -14,00-12,71-1,29 Kirchensteuer -22,91-20,80-2,11 Rentenversicherung -207,90-198,45-9,45 Arbeitslosenversicherung -33,00-31,50-1,50 Krankenversicherung -180,40-172,20-8,20 Pflegeversicherung -28,05-26,78-1,27 Vermögenswirksame Leistung -26,59 0,00 26,59 Überweisung Direktversicherung 0,00 100,00-100,00 Nettoeinkommen (Auszahlung) 1.432, ,81-26,17 *ledig, keine Kinder Nettobeitrag 26,17 EUR LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 36

37 Vorteile der Direktversicherung für Arbeitgeber Einfache Verwaltung z. B. vorzeitiges Ausscheiden Kein Nachfinanzierungsrisiko z. B. keine gesetzliche Rentenanpassung Keine Zusatzkosten z. B. kein zusätzlicher PSV-Beitrag Lohnnebenkostenersparnis bei der Entgeltumwandlung oder bei bav statt Gehaltserhöhung LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 37

38 Vorteile der Direktversicherung für Arbeitnehmer Günstiger Nettoaufwand Steuer- und sozialabgabenfreier Beitrag Portabilität Übertragung nach Arbeitgeberwechsel möglich Hohe Sicherheit Garantieleistungen des Versicherers; Hartz IV sicher und gesetzlich pfändungsgeschützt LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 38

39 Wie sicher ist das angelegte Geld? Der Arbeitgeber vereinbart mit seinem Arbeitnehmer, das umgewandelte Entgelt als Beitrag für eine Direktversicherung an einen Lebensversicherer zu bezahlen. Die Ansprüche sind gesetzlich ( 1b BetrAVG) und vertraglich (unwiderrufliches Bezugsrecht) geschützt. Die garantierten Versicherungsleistungen werden um die erwirtschafteten Überschüsse erhöht. Die NÜRNBERGER (Beamten) Lebensversicherung AG ist Mitglied im gesetzlichen Sicherungsfonds Protektor. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 39

40 Die NÜRNBERGER Ihr starker Partner bav-award In einer repräsentativen Befragung durch AssCompact, SMART und Wickert Institute wählen unabhängige Vermittler die NÜRNBERGER regelmäßig auf die vordersten Plätze. Unternehmens- und Produktratings Nationale und international anerkannte Rating-Agenturen bescheinigen der NÜRNBERGER Versicherungsgruppe und ihren Produkten mehrfach Erstklassigkeit. Einzelheiten siehe Kundeninfo LV000_500. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 40

41 Lohnt sich eine Riester-Direktversicherung? Normalerweise nicht. Im Gegensatz zu einer normalen Direktversicherung sind Beiträge zu Riester- Direktversicherungen sozialversicherungspflichtig. Die Beiträge werden aus dem Nettoeinkommen gezahlt. Das Problem für den Arbeitnehmer kann eine Doppelverbeitragung werden: Leistungen aus einer Direktversicherung sind Versorgungsbezüge und sozialversicherungspflichtig. LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 41

42 Impressum Herausgeber NÜRNBERGER Lebensversicherung AG Ostendstraße Nürnberg Internet: Copyright Dieses Werk ist urheberrechtlich geschützt. Die dadurch begründeten Rechte, insbesondere die der Übersetzung, des Nachdrucks, des Vortrags, der Entnahme von Abbildungen und Tabellen, der Funksendung, der Mikroverfilmung oder der Vervielfältigung auf anderen Wegen und der Speicherung in Datenverarbeitungsanlagen, bleiben, auch bei nur auszugsweiser Verwertung, vorbehalten. Eine Vervielfältigung dieses Werkes oder von Teilen dieses Werkes ist auch im Einzelfall nur in den Grenzen der gesetzlichen Bestimmungen des Urheberrechtsgesetzes der Bundesrepublik Deutschland vom 9. September 1965 in der jeweils gültigen Fassung zulässig. Zuwiderhandlungen können den Strafbestimmungen des Urheberrechtsgesetzes unterliegen. Haftungsausschluss Die Informationen in diesem Foliensatz wurden aus Daten erarbeitet, von deren Richtigkeit ausgegangen wurde; wir übernehmen jedoch weder Haftung noch irgendeine Garantie. Die in diesem Foliensatz gemachten Aussagen können ohne Vorankündigung geändert werden. - nur zur internen Verwendung keine Weitergabe an Dritte! - LKFV-bAV NÜRNBERGER Direktversicherung 42