Inhaltsverzeichnis. Vorwort zur 12. Auflage... V Vorwort... VI Abkürzungsverzeichnis... XVII

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2 Vorwort zur 12. Auflage... V Vorwort... VI Abkürzungsverzeichnis... XVII I Allgemeine Überlegungen zur Wahl der Unternehmensform mittelständischer Betriebe Das Bedürfnis nach Haftungsbeschränkung... 1 a) Die wirtschaftlichen Gegebenheiten... 1 b) Möglichkeiten der Haftungsbeschränkung Der Einfluss der Rechtsform auf Finanzierung und Kredit würdigkeit... 3 a) Beschaffung von Fremdkapital... 3 b) Eigenfinanzierung durch die Gesellschafter Überlegungen zur Steuerbelastung Praktische Handhabung und leichte Anpassung Möglichkeiten der Altersversorgung der GmbH-Gesell schafter... 8 a) Sozialversicherungspflicht von Gesellschafter-Geschäftsführern und anderen tätigen Gesellschaftern... 8 b) Möglichkeiten zur freiwilligen Versicherung in der gesetzlichen Rentenversicherung c) Unterschied in der steuerlichen Behandlung zwischen Pflichtversicherung und freiwilliger Versicherung d) Bildung von Pensionsrückstellungen bei betrieblichen Versorgungs - zusagen e) Abschluss von Lebensversicherungen Vorschriften der Handwerksordnung a) Berechtigung zum selbstständigen Betrieb eines Handwerks b) Allgemeine Voraussetzungen für die Eintragung eines Handwerks - betriebs in die Handwerksrolle c) Eintragungsvoraussetzungen für eine GmbH Die Rechtsform im Hinblick auf die Sicherung der Nachfolge im Familienunternehmen a) Generationenüberbrückung durch fremde Geschäftsführer bei der GmbH b) Freibetrag und verminderter Wertansatz nach 13a ErbStG für GmbH-Anteile im Privatvermögen nur bei wesentlicher Beteiligung IX

3 II Handelsrechtliche Vor- und Nachteile der GmbH gegenüber Personenunternehmen Haftung Geschäftsführung und Vertretung Gesellschafterwechsel Firmenbezeichnung Verwaltungs- und Handhabungspraxis Notarielle Form beim GmbH-Vertrag Mitbestimmung und Bildung eines Aufsichtsrates Erbregelungen Möglichkeit der Beteiligung von stillen Gesellschaftern Notwendigkeit der Insolvenzanmeldung bei Überschuldung Nachteile der GmbH bei Auflösung der Gesellschaft III Die kleine AG als Alternative zur GmbH IV Die englische Limited in Konkurrenz zur GmbH V Steuerliche Behandlung der GmbH und ihrer Gesellschafter unter Berücksichtigung der Vor- und Nachteile gegenüber Personenunternehmen Allgemeines Besteuerung der GmbH durch die Körperschaftsteuer a) Steuerpflicht b) Die Ermittlung des Einkommens als Besteuerungsgrundlage c) Behandlung der Einpersonen-Gesellschaft d) Die Höhe der Körperschaftsteuer e) Freibetrag für bestimmte Körperschaften f) Berücksichtigung von Verlusten Besteuerung der Gesellschafter der GmbH durch die Einkommensteuer 47 a) Zuordnung der Einkünfte b) Ermittlung der Einkünfte c) Einbehaltung und Anrechnung der Kapitalertragsteuer d) Halbeinkünfteverfahren X

4 4 Die wichtigsten Unterschiede zwischen GmbH und Personenunternehmen bei der Einkommensbesteuerung a) Belastung der nicht ausgeschütteten Gewinne b) Belastung bei ausgeschütteten Gewinnen c) Unterschiede bei Verlustsituationen d) Unterschiede in der Einkommensermittlung Besteuerung des Unternehmens mit Gewerbesteuer a) Steuerlicher Vorteil der GmbH bei der Gewerbesteuer b) Steuerlicher Nachteil der GmbH bei der Gewerbesteuer Vermögensteuer bis Umsatzsteuer Erbschaftsteuer Besteuerung bei Anteilsveräußerung Grunderwerbsteuer VI Mögliche Gestaltungen zur Überwindung der steuerlichen Nachteile der GmbH Vergleich der Grenzsteuersätze bzw. Spitzensteuersätze a) Spitzensteuersatz bei Freiberuflern b) Spitzensteuersatz bei Einzelkaufleuten c) Spitzensteuersatz bei GmbH und Gesellschafter d) Vergleich der Spitzensteuersätze Vergleich der ertragsteuerlichen Belastung a) Beispiele zur Ermittlung der Steuerbelastung bei einem Freiberufler.. 70 b) Beispiele zur Ermittlung der Steuerbelastung bei einem Einzelkaufmann c) Beispiele zur Ermittlung der Steuerbelastung bei einer Einpersonen- GmbH und ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer d) Vergleich der Ergebnisse e) Beispiel zur Ermittlung der Steuerbelastung bei einer GmbH im Vergleich zu einer OHG Gestaltungsmöglichkeiten unter ertragsteuerlichen Gesichtspunkten a) Geringes Stammkapital verbunden mit Darlehensfinanzierung b) Geringes Stammkapital verbunden mit typischer stiller Beteiligung c) Betriebsaufspaltung XI

5 4 Die Vorteile der Betriebsaufspaltung a) Körperschaftsteuer und Einkommensteuer b) Gewerbesteuer Die Durchführung der Betriebsaufspaltung a) Echte und unechte Betriebsaufspaltung b) Keine Anwendung des Umwandlungsteuergesetzes c) Anwendung des Umwandlungsteuergesetzes? d) Mitwirkung des Betriebsrates bei einer Betriebsaufspaltung VII Umwandlung eines Personenunternehmens in eine GmbH und umgekehrt Umwandlung eines Einzelunternehmens oder einer Personengesellschaft in eine GmbH a) Umwandlung nach dem Umwandlungsteuergesetz b) Einzelveräußerung der Wirtschaftsgüter an die GmbH c) Sonderfall der Umwandlung einer GmbH & Co. KG in eine GmbH Umwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen Neuregelungen des Umwandlungssteuerrechts ab VIII Die für die GmbH maßgeblichen handels- und steuerrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften Allgemeines über die Einflüsse der Rechtsform auf Rechnungslegung, Buchführung und Bilanz Jahresabschluss und Lagebericht der GmbH Größenklassen Gliederungsvorschriften bei der Rechnungslegung a) Allgemeine Gliederungsgrundsätze b) Bilanz c) G + V-Rechnung Prüfung Offenlegung Zu beachtende Fristen Stammkapital und Rücklagen Gewinnverteilung Verlustausweis Überschuldung XII

6 12 Die für die GmbH maßgeblichen handels- und steuer rechtlichen Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze a) Das Verhältnis von handels- zu steuerrechtlicher Bewertung b) Die handelsrechtlichen Bewertungsvorschriften c) Die steuerrechtlichen Bewertungsvorschriften IX Die GmbH im Bereich der freien Berufe Voraussetzungen zur Berufsausübung mittels einer GmbH a) Allgemeines zur Zulässigkeit der GmbH im freiberuflichen Bereich b) Zur Anerkennung von Steuerberatungsgesellschaften und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften c) Zur Anerkennung von Rechtsanwaltsgesellschaften Die wesentlichen Vor- und Nachteile einer GmbH für Freiberufler a) Vorteile b) Nachteile c) Weitgehende vertragliche Gestaltungsmöglichkeiten bei einer GmbH Steuerliche Folgen beim Übergang einer Einzelpraxis oder einer Sozietät auf eine GmbH a) Auswirkungen für bisherige Praxisinhaber und nunmehrige GmbH- Gesellschafter b) Auswirkungen bei der GmbH c) Steuerliche Folgen der Auflösung der GmbH X Die GmbH im Hinblick auf künftige Gesetzesänderungen und Rechtsentwicklungen Änderungen des GmbH-Rechtes Änderungen des Aktienrechtes Neue Rechtsform: Europäische AG (Societas Europea SE) Einbeziehung der GmbH & Co. KG in die Rechnungs legungsvorschriften für Kapitalgesellschaften Verschärfung der Sanktionen bei Versäumnis der Offen legungspflichten Änderungen des HGB a) Modernisierung des Handelsregisters und Einführung eines Unternehmensregisters b) Änderung der Rechnungslegungsvorschriften XIII

7 7 Neue Entwicklungen im Bereich der Freiberufler-GmbH a) Partnerschaftsgesellschaft seit b) Erweiterung des Kreises der freien Berufe, für die eine GmbH in Betracht kommt Änderungen im Bereich der Besteuerung a) Änderungen im Bereich der Körperschaftsteuer b) Änderungen im Bereich der Gewerbesteuer c) Änderungen bei der Vermögensteuer d) Neuregelungen des Umwandlungssteuerrechts ab e) Reform der Erbschaftsteuer f) Unternehmensteuerreform Änderungen bei der Sozialversicherung XI Zusammenfassende Übersicht über die rechtliche Handhabungspraxis der GmbH im Vergleich zu Personen - unternehmen Gründung a) Voraussetzungen b) Rechtsfähigkeit c) Gesellschaftsvertrag d) Firma e) Eintragung ins Handelsregister f) Gesellschafter g) Einpersonen-Gesellschaft Beteiligung, Finanzierung, Haftung a) Beteiligung der Gesellschafter am Gesellschaftsvermögen b) Art der Einlage c) Kapital und Mindesteinzahlung d) Gesellschaftsvermögen e) Übertragung der Beteiligung f) Haftung und Leistung von Nachschüssen Das Wirken der GmbH a) Organe b) Geschäftsführung (Innenverhältnis) c) Vertretung (Außenverhältnis) Ergebnisbeteiligung und Entnahmerechte a) Gewinn- und Verlustverteilung b) Entnahmerecht (Gewinnausschüttung) XIV

8 5 Informations- und Kontrollrechte der Gesellschafter Rechnungslegung und Publizität a) Bestandteile des Jahresabschlusses b) Lagebericht c) Offenlegungspflicht d) Form der Offenlegung e) Umfang der Offenlegung (offenzulegende Unterlagen) f) Allgemeine Zielvorschrift für Jahresabschluss (Generalklausel) g) Fristen für Aufstellung und Feststellung des Jahresabschlusses und des Lageberichts h) Angabe der Vorjahrespositionen i) Gliederung der Bilanz k) Form und Gliederung der G+V-Rechnung l) Bilanzierungshilfen m) Bewertungsvorschriften n) Bilanzvermerke o) Prüfung durch externen Abschlussprüfer p) Gesetzliche Sanktionen bei Verstoß gegen Rechnungs- und Offenlegungspflichten Liquidation XII Zusammenfassende Übersicht über die Behandlung der GmbH und ihrer Gesellschafter bei den verschiedenen Steuerarten im Vergleich zu Personenunternehmen Grundsätzliches Gewerbesteuer Körperschaftsteuer Einkommensteuer der Gesellschafter Kapitalertragsteuer Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer Grunderwerbsteuer Erbschaftsteuer XIII Fünfundzwanzig Thesen über Eignung und Gestaltung der GmbH für mittelständische Betriebe XV

9 Anhang Beispiel eines Gesellschaftsvertrages Beispiel eines Geschäftsführer-Dienstvertrages Beispiel für eine Beiratsordnung Beispiel einer Versorgungszusage an den Geschäftsführer Beispiel für eine stille Beteiligung an einer GmbH (typische stille Gesellschaft) Beispiel für einen Forderungsverzicht mit Besserungs verpflichtung Beispiel einer Rangrücktrittserklärung für Gesellschafter darlehen zur Vermeidung einer Überschuldung Beispiel eines Geschäftsführer-Dienstvertrages (einfache Form für nebenberufliche Tätigkeit mit gering fügiger Beschäftigung und pauschalierter Lohnsteuer) Literatur Sachregister XVI