Unternehmenssteuerreform II Steuerplanerische Möglichkeiten Frühstücksveranstaltung t vom 27. Mai 2008
Ablauf Inhalt der Reform Über uns Fragen Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 2
Über uns Fragen Worum geht es? Teil 1 Teil 2 Steuerentlastung auf Beteiligungserträgen z. B. Dividenden, Gewinnausschüttung GmbH etc. Personenunternehmen wesentliche Erleichterungen für Nachfolgeregelung Teil 3 Kapitalgesellschaften verschiedene steuerliche Erleichterungen Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 3
1. Steuerentlastung auf Beteiligungserträgen Wer profitiert? Aktionäre und Gesellschafter Mindestbeteiligung: 10 Prozent (am Grund bzw. Stammkapital) Teilbesteuerung 60% (!) Gesetz in Kraft ab 1.1.2009 Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 4
Praxisbeispiel Privatperson (Zahlen in TCHF) heute ab 1.1.2009 1 Lohn Dividende 200 100 Lohn Dividende 200 100 steuerbar (TCHF 300) steuerbar (TCHF 250) 40% Einkommen Steuer 223 77 Einkommen Steuer 229 71 Bund 26 30% Bund 20 Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 5
Praxisbeispiel Unternehmer" / Wohnsitz: Rapperswil SG (Zahlen in TCHF) heute ab 1.1.2009 Bruttolohn 300 Bruttolohn Dividendeid d 300 Sozialbeiträge AN Steuern privat 16 66 Sozialbeiträge AN Steuern privat 9 48 = Nettoeinkommen 218 = Nettoeinkommen 243 Sozialbeiträge it AG 21 Gewinnsteuer 0 Sozialbeiträge it AG Gewinnsteuer + 11 30 = Unternehmerlohn 197 = Unternehmerlohn 202 CHF 5 000 weniger Abgaben (4.9%) Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 6
Praxisbeispiel Unternehmer" / Wohnsitz: Freienbach SZ (Zahlen in TCHF) heute ab 1.1.2009 Bruttolohn 300 Bruttolohn Dividendeid d 300 Sozialbeiträge AN Steuern privat 16 41 Sozialbeiträge AN Steuern privat 9 27 = Nettoeinkommen 243 = Nettoeinkommen 264 Sozialbeiträge it AG 21 Gewinnsteuer 0 Sozialbeiträge it AG Gewinnsteuer + 11 23 = Unternehmerlohn 222 = Unternehmerlohn 230 CHF 8 000 weniger Abgaben (10.3%) Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 7
aktuelle Steuersituation in den Kantonen Teilbesteuerung von Beteiligungserträgen SG: 1.1.2007 1/2Satz 10% Beteiligung SZ: 1.1.2007 1/4Satz 5% Beteiligung ZH: 1.1.2008 1/2Satz 10% Beteiligung GL: 1.1.2007 1/5Satz 10% Beteiligung Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 8
2. Personenunternehmen (selbständig Erwerbstätige) Geschäftsaufgabe Geschäftsvermögen Privatvermögen Liquidationsgewinn (stille Reserven) Liegenschaften Liquidation übriges Vermögen Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 9
2. Personenunternehmen (selbständig Erwerbstätige) Geschäftsaufgabe Privatvermögen neu ab 1.1.2009 Liquidationsgewinn Liegenschaften reduzierte Steuerprogression Steueraufschub erleichterte Nachfolge übriges Vermögen g Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 10
3. Kapitalgesellschaften (AG, GmbH, ) Einführung Kapitaleinlageprinzip Eigenkapital bisher neu ab 1.1.2009 Reserven Agio Aktienkap. Kapitalrückzahlung steuerbar Reserven Agio steuerfrei steuerbar Reserven steuerfrei Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 11
3. Kapitalgesellschaften Lockerung des Beteiligungsabzuges Beteiligungsgrenze bisher: 20 Prozent am Grund bzw. Stammkapital 2 Millionen Franken Verkehrswert Beteiligungsgrenze neu: 10 Prozent am Grund bzw. Stammkapital 1 Millionen Franken Verkehrswert Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 12
3. Kapitalgesellschaften Kapitalsteuer (Stufe Kanton) bisher: neu: immer geschuldet (unabhängig vom Gewinn) Anrechnung der Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer Gewinnsteuer Kapitalst. t Kapitalst. abzuliefernde Kapitalsteuer anrechenbare Kapitalsteuer (d.h. nicht geschuldet) Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 13
3. Kapitalgesellschaften Ausweitung der Ersatzbeschaffung bisher: steuerfreier Kapitalgewinn nur: wenn Ersatzgut gleiche Funktion aufweist neu: einzige i Bedingung: Ersatzgut muss dem betrieblichen Anlagevermögen angehören Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 14
Über uns Fragen Über uns Treuhandgesellschaft mit rund 15 Mitarbeitern Wir sind der Partner für Unternehmen und Unternehmer in den Bereichen: Steuern Wirtschaftsprüfung Unternehmensberatung t Treuhand Nachfolgeregelungen Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 15
Über uns Fragen Über uns Standorte Rapperswil und Arbon Mitglied der TreuhandKammer Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 16
Über uns Fragen Fragen? Zanoni + Aegerter AG für Steuer und Wirtschaftsberatung Folie 17