Mitarbeiterseminar Aktuelles A1 Steuerrecht Aktuell I/2017 l Aktuelle Gesetzesänderungen l Hinweise zur Einkommensteuer l l Hinweise zur Umsatzsteuer l Aktuelles Steuerrecht I/2017 StB Dipl.-Kfm. Marcus Ermers Folie 1 Inhalt Aktuelle Gesetzesänderungen Hinweise zur Einkommensteuer Hinweise zur Umsatzsteuer Sonstige Hinweise Mit Ihnen ins Gespräch kommen Folie 2 1
Elektronische Kontoauszüge BayLfSt v. 25.1.2017 Für wen anwendbar: è Bilanzierende + 4/3-Rechnerè Privatperson nicht Welche Formate treten auf: è Bildformat + pdf-format + csv-format è GOBD! GoBD-Konformität: è Internes Kontrollsystem (Richtigkeit + Dokumentation) è Originalformat behalten è Keine Angaben zur Aufbewahrung è Aufzeichnungs-, Archivierungs- und Vorlagepflicht Aktuelle Urteile vorab zur Information Folie 3 BMF Schreiben v. 6.2.2017 Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens è Zuwendungsbescheinigung Möglichkeiten: è Ausdruck oder è Elektronische Übermittlung gem. R 10b.1 Abs. 4 Aktuelle Urteile vorab zur Information Folie 4 2
Inhalt Aktuelle Gesetzesänderungen Folie 5 Gesetzesänderungen/-entwürfe ü Sonder-AfA gem. 7b EStG (neu) gestoppt! Folie 6 3
Gesetzesänderungen/-entwürfe Gesetz zur Umsetzung/Änderung der EU-Amtshilferichtlinie Omnibusgesetz Die weitreichendsten Änderungen im diesem sehr umfassenden Gesetz gelten für das sog. internationale Steuerrecht è Änderungen im AStG / in der AO è Änderungen im EStG è Änderungen im GewstG è Änderungen im KStG è Sonstige Gesetzesänderungen Folie 7 Gesetzesänderungen/-entwürfe Gesetz zur Umsetzung/Änderung der EU-Amtshilferichtlinie Omnibusgesetz Folie 8 4
Gesetzesänderungen/-entwürfe Gesetz zur Umsetzung/Änderung der EU-Amtshilferichtlinie Omnibusgesetz Folie 9 Gesetzesänderungen/-entwürfe Gesetz zur Umsetzung/Änderung der EU-Amtshilferichtlinie Omnibusgesetz Folie 10 5
Gesetzesänderungen/-entwürfe Arbeitszimmer - Grafik Folie 11 Gesetzesänderungen/-entwürfe Arbeitszimmer offene Frage! Kosten einer Arbeitswohnung im hälftigen Miteigentum FG Berlin-Brandenburg 18.6.14, 11 K 11055/11, Rev. VI R 41/15 Folie 12 6
Gesetzesänderungen/-entwürfe Bonuszahlungen der Krankenkasse BMF v. 6.12.2016 Folie 13 Gesetzesänderungen/-entwürfe Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen Abgrenzung: Auslaufen des BMF-Schreibens aus 2010 ó Neues Gesetz è Einzelaufzeichnungspflicht ( 146 Abs. 1 AO) è Zertifiziert technische Sicherheitseinrichtung ( 146a Abs. 1 S. 2) è Übergangsregelung für Registrierkassen ( 30 Abs. 3 EGAO) è Belegausgabepflicht ab 1.1.2020 ( 146a Abs. 2 AO) è Kassen-SicherungsVO ( 146a Abs. 3 AO) è Meldepflicht ggüber FA ab 1.1.2020 ( 146a Abs. 4 AO) è Kassen-Nachschau ( 146b AO) Folie 14 7
Gesetzesänderungen/-entwürfe Verbesserte Verlustverrechnung für Körperschaften Aktuell: 8c KStG Neue Regelung: 8d KStG Inkrafttreten: Rückwirkend ab 2016 Folie 15 Gesetzesänderungen/-entwürfe Modernisierung des Besteuerungsverfahrens Größte AO-Reform seit 1977 Viele digitale Änderungen/Neuvorschriften Neue Berichtigungsvorschrift è 173a AO: (BMF-Schreiben v. 12.1.2017) Anwendung für StB, die nach 1.1.2017 erlassen werden. - Rechen- und Schreibfehler des Stpfl. (keine Übertragungsfehler è aber BFH, Urt. v. 10.2.2015 Folie 16 8
Inhalt Hinweise zur Einkommensteuer Folie 17 Aktuelles zur Einkommensteuer Betrieblich genutztes Gebäude auf Grundstück des Nichtunternehmer- Ehegatten è BFH-Urteil v. 9.3.2016 è BMF-Schreiben v. 16.12.2016 Folie 18 9
Aktuelles zur Einkommensteuer Zu- und Abfluss bei 4/3-Rechnern è 10-Tage-Regelung Folie 19 Aktuelles zur Einkommensteuer Keine Abzinsung nicht anzuerkennender Darlehen zwischen nahen Angehörigen è FG Münster, Urteil v. 7. Nov. 2016, 7 K 3044/14 E Folie 20 10
Aktuelles zur Einkommensteuer AfA bei Mietereinbauten Folie 21 Aktuelles zur Einkommensteuer Repräsentationsaufwand bei Herrenabenden ==> BFH, Urt. v. 13.07.2016 - VIII R 26/14 Folie 22 11
Aktuelles zur Einkommensteuer Mietverträge zwischen nahen Angehörigen => BFH, Urt. v. 04.10.2016 - IX R 8/16 Folie 23 Aktuelles zur Einkommensteuer Erworbene Vertragsarztzulassung abschreibbar? ==> FG Bremen 24.8.16, 1 K 67/16 (6); Rev. BFH: VIII R 24/16) è Auch: FG Nürnberg 21.9.14, 1 K 1894/12; Rev. BFH: VIII R 56/14) è Andere: FG Nürnberg v. 12.12.13; Rev. BFH: VIII R 7/14) Folie 24 12
Aktuelles zur Einkommensteuer Kindergeldanspruch kann auch nach Abschluss der Prüfung bestehen FG Baden-Württemberg 19.10.16, 7 K 407/16, Rev. BFH III R 19/16 Folie 25 Aktuelles zur Einkommensteuer Kindertagespflege: Betriebsausgaben können mit Pauschalbeträgen abgezogen werden BMF-Schreiben v. 11.11.2016 - IV C 6 - S 2246/07/10002 :005 = 40 EUR Folie 26 13
Aktuelles zur Einkommensteuer Versicherungsvertreter: Wann die Bestandspflege zu einer Rückstellung führen kann FG Münster, Urt. v. 09.09.2016-4 K 2068/13 G,F, Rev. (BFH: IV R 49/16) Folie 27 Aktuelles zur Einkommensteuer Betriebsrentenstärkungsgesetz Folie 28 14
Aktuelles zur Einkommensteuer Betriebsrentenstärkungsgesetz Folie 29 Aktuelles zur Einkommensteuer Betriebsrentenstärkungsgesetz Folie 30 15
Aktuelles zur Einkommensteuer Betriebsrentenstärkungsgesetz Folie 31 Aktuelles zur Einkommensteuer BA-Abzug bei Betriebsveranstaltungen Folie 32 16
Aktuelles zur Einkommensteuer BA-Abzug bei Betriebsveranstaltungen Folie 33 Aktuelles zur Einkommensteuer Aufwendungen für die Erneuerung einer mitvermieteten Einbauküche Folie 34 17
Aktuelles zur Einkommensteuer Hinweise zu 35a EStG Folie 35 Inhalt Hinweise zur Umsatzsteuer Folie 36 18
Aktuelles zur Umsatzsteuer Berichtigung einer Rechnung ü der BFH hat sich als Folgeurteil "Senatex" zur rückwirkenden Rechnungsberichtigung geäußert (BFH vom 20.10.2016, V R 26/15, BFH/NV 2016, 2967; EuGH vom 15.9.2016, C-518/14, Senatex, UR 2016, 800). Mindestangaben einer berichtigungsfähigen Rechnung: Rechnungsaussteller, Leistungsempfänger, Leistungsbeschreibung, Entgelt und offener Steuerausweis. Korrekturmöglichkeiten: Ø selbstständiges "Auffüllungsschreiben" mit Bezug zur erstmaligen lückenhaften Rechnung ( 31 Abs. 5 UStDV). Ø Rechnungsberichtigung Folie 37 Inhalt Sonstige Hinweise Folie 38 19
Vorläufigkeitsvermerk gem. 165 AO 1. Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer und der darauf entfallenden Nebenleistungen ( 4 Abs. 5b EStG) 2. a) Abziehbarkeit der Aufwendungen für eine Berufsausbildung oder ein Studium als Werbungskosten oder Betriebsausgaben ( 4 Absatz 9, 9 Absatz 6, 12 Nummer 5 EStG) - für die Veranlagungszeiträume 2004 bis 2014 b Abziehbarkeit der Aufwendungen für eine Berufsausbildung oder ein Studium als Werbungskosten oder Betriebsausgaben ( 4 Absatz 9, 9 Absatz 6 EStG) - für Veranlagungszeiträume ab 2015 3. a) beschränkte Abziehbarkeit von Vorsorgeaufwendungen ( 10 Abs. 3, 4, 4a EStG) VZ 2005 bis 2009 b) beschränkte Abziehbarkeit von Vorsorgeaufwendungen ( 10 Abs. 3 EStG) ab VZ 2010 c) beschränkte Abziehbarkeit von sonstigen Vorsorgeaufwendungen ( 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG) ab VZ 2010 BMF, Schr. v. 11.4.2016 4. Nichtabziehbarkeit von RV-Beiträgen als vorweggenommene WK VZ ab 2005 5. Leibrentenversteuerung VZ ab 2005 6. kinderbezogene Freibeträge VZ ab 2001 7. Grundfreibetrag VZ ab 2001 8. Berücksichtigung von Beiträgen zu Versicherungen gegen Arbeitslosigkeit im Rahmen eines negativen Progressionsvorb. 9. Abzug einer zumutbaren Belastung ( 33 Abs. 3) bei der Berücksichtigung von Aufwendungen für Krankheit/Pflege als agb Sonstige Hinweise Folie 39 Inhalt Wie war das nochmal?! Betriebsaufspaltung Folie 40 20
Betriebsaufspaltung Folie 41 Inhalt Aktuelle Gesetzesänderungen Hinweise zur Einkommensteuer Hinweise zur Umsatzsteuer Sonstige Steuerinformationen Mit Ihnen ins Gespräch kommen ALLES WICHTIGE FÜR DAS JAHR 2016 Folie 42 21
und vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Ihr StB Dipl.-Kfm. Marcus Ermers Folie 43 22