Die Einkommensteuer- Erklärung von Dr. Rudi W. Märkte, Ministerialdirigent RICHARD BOORBERG VERLAG STUTTGART MÜNCHEN HANNOVER BERLIN WEIMAR
I. Allgemeines Abkürzungen 9 1. Vordrucke 13 2. Pflicht zur Abgabe der Einkommensteuer-Erklärung 14 2.1 Veranlagung von Amts wegen 14 2.2 Veranlagung auf Antrag 15 3. Frist für die Abgabe der Einkommensteuer-Erklärung 16 4. Angaben zur Person 17 5. Ehegattenbesteuerung 19 5.1 Zusammenveranlagung 19 5.2 Getrennte Veranlagung 20 5.3 Das Witwen-und Geschiedenensplitting 22 5.4 Die besondere Veranlagung 22 5.5 Vertragsverhältnisse zwischen Ehegatten 23 5.6 Güterstand 28 6. Kinder 30 6.1 Familienleistungsausgleich 31 6.2 Kinderfreibetrag 32 6.3 Begriff der Kinder 33 6.4 Zuordnung der Kinder 35 6.5 DasAlterdesKindes 36 6.6 Einkünfte und Bezüge des Kindes 39 II. Die Einkunftsarten 7. Einkünfte im Kalenderjahr 40 8. Ausländische Einkünfte und Steuern 41 8.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 41 8.2 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht 51 8.3 Beschränkte Steuerpflicht 52 8.4 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht 53 8.5 Einkünfte aus ausländischen Zwischengesellschaften 55 8.6 Berichtigung von Einkünften bei ausländischen Geschäftsbeziehungen 55 9- Einkommensersatzleistungen 55 10. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 56 11. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 56 11.1 Begriff des Gewerbebetriebs 57 11.2 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich ( 5EStG) 63 11.3 Die Wohnung als Privatgut 76 5
11.4 Gewinnermittlung durch Einnahme-Überschußrechnung ( 4Abs.3EStG) 81 11.5 Übertragung von Veräußerungsgewinnen nach 6b, 6 c EStG... 84 11.6 Übertragung von Veräußerungsgewinnen bei zwangsweisem Ausscheiden von Wirtschaftsgütern nach R 35 EStR 87 11.7 Betriebseinnahmen 88 11.8 Betriebsausgaben 89 11.9 Verluste aus gewerblicher Tierzucht und gewerblicher Tierhaltung 94 11.10 Einschränkung des Betriebsausgaben-Abzugs 94 11.11 Absetzung für Abnutzung 97 11.12 Sonderabschreibung und Ansparabschreibung ( 7 g EStG) 98 11.13 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter 100 11.14 Wirtschaftsjahr 102 11.15 Mitunternehmerschaft 102 11.16 Verluste bei beschränkter Haftung ( 15 a EStG) 108 11.17 Veräußerungsgewinne i.s. des 16 EStG 111 11.18 Gewinne aus der Veräußerung wesentlicher Beteiligungen i. S. des 17 EStG und Vermögenszuwachs im Sinne des 6 des Außensteuergesetzes 122 11.19 Sonderabschreibungen für Betriebe und Betriebsstätten im Fördergebiet 125 12. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 127 12.1 Freiberufliche Tätigkeit 127 12.2 Veräußerungsgewinne i.s. des 18 Abs. 3 EStG 133 12.3 DerFreibetragfürfreieBerufenach 18Abs.4EStG 135 12.4 Gewinn aus anderer selbständiger Arbeit 135 13. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 137 13.1 Arbeitnehmer 137 13.2 Arbeitslohn 137 13.3 Pauschalierung der Lohnsteuer 141 13.4 Versorgungsbezüge 142 13.5 Progressionsvorbehalt bei Lohnersatzleistungen 144 13.6 Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer ( 19aEStG) 145 13.7 Einkünfte des Arbeitnehmers im Ausland 145 13.8 Steuerfreie Bezüge des Arbeitnehmers 151 13.9 Freibeträge 156 13.10 Werbungskosten 157 13.11 Werbungskosten für bestimmte Berufsgruppen 175 13.12 Steuerfreie Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen ( 3Nr. 12EStG) 175 13.13 Steuerfreie Aufwandsentschädigungen für nebenberufliche Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher und vergleichbar Tätige ( 3 Nr. 26 EStG) 176 13.14 Vermögensbildung der Arbeitnehmer 180
14. Einkünfte aus Kapitalvermögen 181 14.1 Zinsabschlag 181 14.2 Kapitalertragsteuer auf andere Kapitalerträge 185 14.3 Körperschaftsteuer 186 14.4 Begriff und Zurechnung der Einkünfte 188 14.5 Zeitliche Zuordnung der Einkünfte 189 14.6 Inländische Kapitalerträge 191 14.7 Ausländische Kapitalerträge 202 14.8 Steuerfreie Kapitalerträge 203 14.9 Werbungskosten 203 14.10 Sparer-Freibetrag 205 15. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 206 15.1 Begriff der Vermietung und Verpachtung 206 15.2 Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung 207 15.3 Die selbstgenutzte Wohnung 210 15.4 Werbungskosten 215 15.5 Erhöhte Absetzungen 232 15.6 Sonderabschreibungen für Baumaßnahmen im Fördergebiet... 239 15.7 Anteil an Einkünften aus Vermietung und Verpachtung 240 16. Sonstige Einkünfte 242 16.1 Einnahmen aus Leibrenten 242 16.2 Einnahmen aus anderen wiederkehrenden Bezügen 244 16.3 Werbungskosten 246 16.4 Unterhaltsleistungen 246 16.5 Spekulationsgeschäfte 247 16.6 Leistungen 250 16.7 Abgeordnetenbezüge 252 III. Sonderausgaben 17. Vorsorgeaufwendungen 254 17.1 Versicherungsbeiträge 258 17.2 Beiträge an Bausparkassen 261 18. Übrige Sonderausgaben 261 18.1 Renten und dauernde Lasten 261 18.2 Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten 267 18.3 Kirchensteuer 270 18.4 Zinsen auf Steuernachforderungen, Stundungs- und Aussetzungszinsen 270 18.5 Aufwendungen für ein hauswirtschaftliches Beschäftigungsverhältnis 271 18.6 Steuerberatungskosten 272 18.7 Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung 272 18.8 Schulgeld an Ersatz-oder Ergänzungsschulen für das Kind 273 19. Spenden und Beiträge im Sinne des 10b EStG 274 7
20. Steuerbegünstigter nicht entnommener Gewinn 278 21. Verlustabzug 278 IV. Außergewöhnliche Belastungen 22. Steuerermäßigung für Körperbehinderte und Hinterbliebene 281 23. Pflegepauschbetrag 285 24. Steuerermäßigung wegen Beschäftigung einer Hilfe im Haushalt sowie wegen Heimunterbringung 285 25. Steuerermäßigung wegen Unterstützung bedürftiger Personen 287 26. Ausbildungsfreibetrag 291 27. Kinderbetreuungskosten 294 28. Steuerermäßigung wegen anderer außergewöhnlicher Belastungen nach 33 EStG 297 V. Steuervergünstigungen 29. Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften 307 29.1 Neuere Rechtsentwicklung 307 29.2 Die Tarifermäßigung des 8 34 Abs. 1 und 2 EStG 307 29.3 Einkünfte für eine mehrjährige Tätigkeit 314 30. Förderung des eigengenutzten Wohneigentums 317 30.1 Steuervergünstigungennach loeestg, 15bBerlinFG 317 30.2 Steuerermäßigungen für Kindernach 34f EStG 321 30.3 Steuervergünstigung für unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassene Wohnungen nach 10h EStG 322 30.4 Vergünstigung von eigengenutzten Wohngebäuden im Beitrittsgebiet 323 31. Steuervergünstigung für schutzwürdige Kulturgüter nach 10g EStG. 324 VI. Der Solidaritätszuschlag 32. Persönliche und sachliche Voraussetzungen 324 33. Der Solidaritätszuschlag beim Steuerabzug 324 34. Der Solidaritätszuschlag als Jahressteuer 325 Sachregister 326 8