Diplom / Master - Prüfung

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1 Wirtschaftswissenschaftliches Prüfungssekretariat der Rechts- und Wirtschaftswissenschaftlichen Fakultät Diplom / Master - Prüfung Klausur zur Übung Internationale Rechnungslegung 1. Termin o. Univ.-Prof. Dr. Michael Olbrich und WP Dipl.-Kfm. Stefan Schindler Vorbemerkungen: (Bitte vor Bearbeitungsbeginn lesen!) 1. Erlaubte Hilfsmittel: unprogrammierbarer Taschenrechner sowie unkommentierte, gebundene Gesetzestexte, Standards und Richtlinien 2. Die Bearbeitungszeit beträgt 60 Minuten. 3. Viel Erfolg beim Bearbeiten der Klausur! Nur vom Lehrstuhl auszufüllen: Note: Aufgabe (Nr.) Maximale Punktzahl Erreichte Punktzahl Unterschrift:

2 Aufgabe 1: Finanzinstrumente (22 Punkte) Ein Unternehmen erwirbt am 1. September 2013 eine festverzinsliche Anleihe (Nominalzins 4%) eines Automobilkonzerns mit einem Nennwert von EUR zu einem Kurs von 97%. Die Anleihe ist am 30. Juni 2016 fällig und an der Frankfurter Börse notiert. Das Unternehmen ist sich nicht sicher, ob sie das Wertpapier kurzfristig mit Gewinnerzielungsabsicht veräußern oder bis zur Endfälligkeit halten möchte. a) Erläutern und begründen Sie, in welche Bewertungskategorie(n) des IAS 39 das Wertpapier klassifiziert werden kann und welche Kategorien auf Basis der gegebenen Informationen ausscheiden. (8 Punkte) b) Das Wertpapier wurde der Kategorie bis zur Endfälligkeit gehaltene Finanzinvestitionen ( held-to-maturity investments ) zugeordnet. Mit welchem Wert wird das Wertpapier erstmalig bilanziert werden, wenn für den Erwerb des Papiers Transaktionskosten in Höhe von EUR angefallen sind? Würde sich dieser Wert im Falle einer Klassifizierung als finanzielle Vermögenswerte, die erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden ( financial assets at fair value through profit or loss ) unterscheiden, und wenn ja um welchen Betrag? (4 Punkte) c) Mit welcher Art von Finanzinstrument könnte sich das Unternehmen gegen die Zinsänderungsrisiken dieses Wertpapieres absichern und um welche Art von Sicherungsbeziehung im Sinne des IAS 39 handelt es sich womöglich? Welches andere Risiko könnte mit welcher Art von Instrument abgesichert werden? Was bedeutet hoch wirksam in diesem Zusammenhang? (5 Punkte) d) Was ist unter dem Begriff accounting mismatch zu verstehen? Erläutern Sie die Voraussetzungen der Alternativmethode nach IAS 39, um ungewollte Ergebnisschwankungen zu vermeiden. (5 Punkte)

3 Aufgabe 2: Latente Steuern (8 Punkte) Im Laufe des Geschäftsjahres 2013 führen bei Unternehmen A die folgenden Sachverhalte zu einer Abweichung zwischen IFRS- und Steuerbilanz. Nehmen Sie hierzu jeweils knapp Stellung: a) Kauf von Büromöbeln am , AHK 1.950, Nutzungsdauer IFRS 10 Jahre, steuerrechtlich 13 Jahre (2 Punkte) b) Bildung einer Rückstellung wegen eines schädlichen Vertrages ( onerous contract ) in Höhe von 100 (2 Punkte) c) Aktivierung von Entwicklungskosten für Software über 375 (2 Punkte) d) Der Steuersatz beträgt 30%, aufgrund eines Gesetzesentwurfs ist mit der Senkung des Steuersatzes auf 25% zu rechnen (2 Punkte)

4 Aufgabe 3: Fertigungsaufträge (10 Punkte) Eine Baufirma schließt mit einem Kunden einen Vertrag zur Fertigung eines Gebäudes ab. Die Fertigstellung wird voraussichtlich 3 Jahre dauern. Mit dem Kunden ist ein Preis von vereinbart, wobei die Kosten auf geschätzt werden. Aus der folgenden Tabelle können Sie den Leistungsfortschritt entnehmen: Jahr 1 Jahr 2 Jahr 3 Leistungsfortschritt 15% 65% 100% Aufgabenstellung: a) Erläutern Sie kurz die möglichen Verfahren zur Erfassung der Auftragserlöse sowie zur Ermittlung des Leistungsfortschritts (4 Punkte) b) Ermitteln Sie den in den Jahren 1, 2 und 3 zu erfassenden Gewinn (6 Punkte)

5 Aufgabe 4: Immaterielle Anlagewerte, Sachanlagen und als Finanzinvestitionen gehaltene Immobilien ( investment property ) (20 Punkte) I. Welche der folgenden Aussagen sind richtig oder falsch? Begründen Sie Ihre Antwort kurz. (10 Punkte): a) Gebäude werden in Abhängigkeit ihres Nutzungszweckes entweder als Sachanlagen gemäß IAS 16 oder als als Finanzinvestitionen gehaltene Immobilien ( investment property ) nach IAS 40 bilanziert. b) Das Neubewertungsmodell nach IAS 16 ist identisch mit der Bewertung zum beizulegenden Zeitwert ( fair value measurement ) gemäß IAS 40. c) In ein Gebäude werden dreifach verglaste Fenster eingebaut, die die bisherigen einfach verglasten Fenster ersetzen. Die hierfür entstanden Kosten werden als nachträgliche Anschaffungskosten nach IAS 16 aktiviert. d) Ein Gebäude im Eigentum einer Bank, das an eine Tochtergesellschaft vermietet wird, ist aufgrund der Vermietung im Konzernabschluss als als Finanzinvestition gehaltene Immobilie ( investment property ) gemäß IAS 40 zu behandeln. e) Immaterielle Vermögenswerte werden immer über ihre geplante Nutzungsdauer abgeschrieben. II. Ein Unternehmen hat ein selbst genutztes Grundstück im Bestand und hat sich für das Neubewertungsmodell entschieden. Der Wertansatz beträgt im aktuellen Geschäftsjahr 90. Zu den beiden nächsten Bewertungsterminen ergeben sich die folgenden Änderungen. Wie sind diese zu erfassen? (8 Punkte) a) Anstieg auf 100 zum ersten Bewertungstermin und weiterer Anstieg auf 120 zum zweiten Bewertungstermin b) Anstieg auf 100 zum ersten Bewertungstermin und Rückgang auf 80 zum zweiten Bewertungstermin c) Rückgang auf 80 zum ersten Bewertungstermin und Anstieg auf 85 zum zweiten Bewertungstermin d) Rückgang auf 80 zum ersten Bewertungstermin und Anstieg auf 100 zum zweiten Bewertungstermin III. Welche Bewertungsmethoden sind nach IAS 16 zulässig, und was ist der grundsätzliche Unterschied? (2 Punkte)