Klausur im Fach: Wahlfach Rechnungswesen

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1 Themensteller: Prüfungsdatum: Univ.-Prof. Dr. Michael Olbrich Klausur im Fach: Wahlfach Rechnungswesen Matrikel-Nr. Name: Geb.-Datum: Studiengang: Bitte beachten Sie, daß Ihre Klausur nur bewertet werden kann, wenn Matrikelnummer, Name, Geburtsdatum und Studiengang eingetragen wurden.

2 Klausur Wahlfach Rechnungswesen Seite 2 Bearbeitungshinweise: 1. Die Bearbeitungszeit der Klausur beträgt vier Stunden (=240 Minuten). Die Punkteangaben bei den einzelnen Aufgaben entsprechen den vorgeschlagenen Bearbeitungszeiten in Minuten und den Gewichten, die diesen Aufgaben bei der Beurteilung beigemessen werden. 2. Die Klausur besteht aus zwei Teilen. Der erste Teil ist von allen Kandidaten vollständig zu bearbeiten (die drei Aufgaben A bis C; insgesamt 180 Minuten). Im zweiten Teil besteht eine Wahlmöglichkeit: Aus den drei zur Wahl stehenden Aufgaben wählen Sie bitte eine aus. 3. Bitte unbedingt auf eine deutliche Angabe der jeweils bearbeiteten Aufgabe im Klausurenheft achten! 4. Verwendete Symbole sind zu erläutern. Auch Nebenrechnungen sind ein wesentlicher Bestandteil der Prüfungsarbeit und deshalb in übersichtlicher Form im Klausurheft durchzuführen. Sofern erforderlich, setzen Sie bitte geeignete Prämissen und begründen diese! 5. Aufgabenblätter bitte unbedingt mit abgeben! 6. Erlaubte Hilfsmittel: unprogrammierbarer Taschenrechner unkommentierte Gesetzestexte, Standards und Richtlinien

3 Klausur Wahlfach Rechnungswesen Seite 3 Erster Teil: Pflichtteil (Alle drei Aufgaben mit insgesamt 180 Punkten sind zu bearbeiten.) A. Vorlesung Jahresabschluß und Besteuerung" (60 Punkte) a) Bitte erläutern Sie, was man unter der planmäßigen Abschreibung versteht und auf welche Bilanzpositionen sie angewendet wird! (10 Punkte) b) Bitte schildern Sie mögliche Verfahren zur Durchführung der planmäßigen Abschreibung! (20 Punkte) c) Inwiefern eröffnet die planmäßige Abschreibung bilanzpolitisches Potential? (20 Punkte) d) Bitte erläutern Sie, was man unter der außerplanmäßigen Abschreibung versteht. (5 Punkte) e) Wann kann eine außerplanmäßige Abschreibung erfolgen, wann muß sie erfolgen? (Hinweis: Bitte legen Sie bei der Beantwortung das HGB neuer Fassung, also nach BilMoG, zugrunde.) (5 Punkte) B. Vorlesung Strategisches Controlling" (60 Punkte) Bitte stellen Sie Ansätze einer wertorientierten Steuerung der Unternehmung dar und unterziehen Sie sie einer kritischen Beurteilung! C. Vorlesung Konzernrechnungslegung (60 Punkte) Bitte erläutern Sie die Vorgehensweise der Eigenkapitalkonsolidierung mittels Buchwertmethode, Neubewertungsmethode und Interessenzusammenführungsmethode!

4 Klausur Wahlfach Rechnungswesen Seite 4 Zweiter Teil: Wahlteil (Eine Aufgabe ist zu bearbeiten.) D. Vorlesung Unternehmungsbewertung (60 Punkte) a) Bitte erläutern Sie die Entscheidungswertermittlung mittels investitionstheoretischem Totalmodell! (15 Punkte) b) Wann kann die Entscheidungswertermittlung nicht mittels investitionstheoretischem Partialmodell erfolgen, so daß die in a) geschilderte Verwendung eines Totalmodells notwendig wird? (10 Punkte) c) Was versteht man unter dem Dilemma der Lenkpreistheorie? (5 Punkte) d) Wie schlägt sich eine Unsicherheitsberücksichtigung in Form der Unsicherheitsverdichtung im investitionstheoretischen Partialmodell nieder? (10 Punkte) e) Wie schlägt sich eine Unsicherheitsberücksichtigung in Form der Unsicherheitsaufdeckung im investitionstheoretischen Partialmodell nieder? (10 Punkte) f) Wie schlägt sich eine Unsicherheitsberücksichtigung in Form der Unsicherheitsverdichtung im investitionstheoretischen Totalmodell nieder? (10 Punkte) E. Vorlesung Internationale Rechnungslegung (60 Punkte) a) Das IASB vertritt die Meinung, mit den IFRS Regeln aufgestellt zu haben, die in besonderem Maße den Zweck der Information der Aktionäre der bilanzierenden Unternehmung zu erfüllen vermögen. Bitte beziehen Sie eine Gegenposition, indem Sie zeigen, inwiefern die IFRS der rechnungslegenden Unternehmung Spielräume bei der Bilanzierung dem Grunde und der Höhe nach eröffnen. (30 Punkte) b) Was halten Sie von der Idee, auch den Mittelstand nach IFRS bilanzieren zu lassen? Bitte strukturieren Sie Ihre Ausführungen dabei sinnvoll in unterschiedliche Gesichtspunkte! (30 Punkte)

5 Klausur Wahlfach Rechnungswesen Seite 5 F. Übung Internationale Rechnungslegung (60 Punkte) Aufgabe 1: Klassifizierung von Finanzinstrumenten (30 Punkte) Ein Unternehmen erwirbt am 15. Juni 2008 eine festverzinsliche Anleihe (Nominalzins 8%, Nennwert von EUR ) eines Automobilkonzerns zu einem Kurs von 93%. Die Anleihe ist am 30. Juni 2016 fällig. Das Unternehmen zahlt für den Erwerb des Wertpapiers eine Transaktionsgebühr in Höhe von EUR Der Börsenkurs der Anleihe beträgt am 31. Dezember 2008 aufgrund des gesunkenen Marktzinsniveaus 105%. Am nächsten Bilanzstichtag (31. Dezember 2009) ist der Börsenkurs auf 70% gesunken. Der Automobilkonzern befindet sich seit Sommer 2009 in erheblichen finanziellen Schwierigkeiten. a) Erläutern und begründen Sie für jede Bewertungskategorie nach IAS 39, ob das Wertpapier der jeweiligen Kategorie zugeordnet werden kann. (8 Punkte) b) Mit welchem Wert hat das Unternehmen das Wertpapier am 15. Juni 2008 erstmalig zu erfassen, wenn das Wertpapier der Kategorie Loans and Receivables zugeordent worden wäre? Mit welchem Wert würde das Wertpapier erstmalig erfasst werden, wenn es zu Handelszwecken erworben worden wäre? (4 Punkte) c) Bitte bilden Sie die Buchungssätze für die Ersterfassung des Wertpapiers sowie die Bilanzierung zum 31. Dezember 2008, gehen Sie hierbei von einer Klassifizierung als Loans and Receivables aus. Mögliche Unterschiedsbeträge können aus Vereinfachungsgründen linear verteilt werden. (6 Punkte) d) Liegen zum 31. Dezember 2009 Anzeichen einer Wertminderung vor? Begründen Sie Ihre Antwort kurz. (2 Punkte) e) Angenommen, es liegen Anzeichen einer Wertminderung vor. Wird das Wertpapier in diesem Falle zum 31. Dezember 2009 zu EUR bilanziert, wenn das Wertpapier der Kategorie Loans and Receivables zugeordnet wurde? Wenn nein, erläutern Sie bitte stichpunktartig, wie die Berechnung des Impairment-Betrages nach IAS 39 für Loans and Receivables stattdessen erfolgt. (8 Punkte). f) Mit welchem Wert würde das Wertpapier am 31. Dezember 2009 bilanziert werden, wenn es der Kategorie Available for Sale zugeordnet wurde (eine Erläuterung der Buchung ist nicht erforderlich). (2 Punkte)

6 Klausur Wahlfach Rechnungswesen Seite 6 Aufgabe 2: Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen (15 Punkte) Die ABC-Bank erwirbt am 30. Juni 2008 eine festverzinsliche Anleihe zu EUR Gleichzeitig schließt die Bank eine Zinstauschvereinbarung (IRS) ab. Die ABC-Bank zahlt an den Kontrahenten 5% (dies entspricht der Nominalverzinsung der Anleihe) und erhält von diesem EURIBOR + 0,5%. a) Um welche Art von Sicherungsbeziehung nach IAS 39 handelt es sich? Kennen Sie noch andere Sicherungsbeziehungen? (5 Punkte) b) Welche Voraussetzungen müssen gegeben sein, damit die Bank eine Sicherungsbeziehung nach den Vorschriften von IAS 39 abbilden darf? Bitte erläutern Sie diese Voraussetzungen stichpunktartig. Was bedeutet gemäß IAS 39 eine in hohem Maße wirksame Sicherungsbeziehung? (10 Punkte) Aufgabe 3: Immaterielle Vermögenswerte (15 Punkte) Die Ruwer Bahn AG bietet Pauschalreisen zu verschiedenen Zielen in Mitteleuropa an. Zur besseren Bekanntmachung ihres Unternehmens und seiner Produkte sowie zum Vertrieb des Reiseangebots hat die Ruwer Bahn AG im Jahr 2008 eine Seite im Internet eingerichtet. Die Seite ist in zwei Portale unterteilt: Reise- und Unternehmensportal. Das Reiseportal bietet u.a. neben Produkt-, Preis- und Fahrplanauskünften sowie Informationen über Strecken und Reiseziele die Möglichkeit zur Buchung der verschiedenen Bahnreisen. Das Unternehmensportal dient der Öffentlichkeitsarbeit zur Kommunikation von Unternehmensinformationen. Zur Einrichtung der Website sind im Jahr 2008 die folgenden Kosten in angefallen: Konzepterstellung zur Auswahl der Funktionalitäten der Website und Identifizierung der notwendigen Hardware und Webapplikationen Fremdentwicklung von Multimedia-Software für die Infrastrukturierung der Website Erwerb der Hardware Eigenprogrammierung der Infrastruktur, Integration von Datenbanksoftware Graphische Aufbereitung der Website

7 Klausur Wahlfach Rechnungswesen Seite 7 Test der Seite Erstbestückung des Inhalts (Eingabe der Produkte und Informationen, Überleitung der Daten aus den Produktdatenbanken) Schulung der Mitarbeiter Die Ruwer Bahn AG schätzt, dass sich diese Kosten etwa jeweils zur Hälfte auf das Reise- und das Unternehmensportal aufteilen lassen. Von den auf das Reiseportal entfallenden Kosten sind wiederum die Hälfte dem Bereich der Reisereservierung direkt zurechenbar, die restlichen Kosten betreffen die Bereitstellung der Informationen zu den einzelnen Produkten. Im Jahr 2009 sind im Rahmen des laufenden Betriebs der Website folgende Kosten in entstanden: Aktualisierung der Inhalte Integration neuer Links Durchführung von routinemäßigen Sicherheitsprüfungen Einrichtung einer neuen Unterseite zur direkten Reservierung von Hotels eines Partneranbieters Für jede Hotelreservierung über ihre Website erhält die Ruwer Bahn AG von ihrem Partnerunternehmen eine Gebühr von 5% der für den Reisenden anfallenden Übernachtungskosten. Aufgabenstellung: a) Prüfen Sie, in welcher Höhe die im Jahr 2008 für die Ersteinrichtung der Website angefallenen Kosten nach IFRS aktivierungspflichtig sind. Begründen Sie Ihre Entscheidung. (6 Punkte) b) Bilden Sie die Buchungssätze zum 31. Dezember Gehen Sie hierbei vereinfachend davon aus, dass die Buchung der einzelnen Leistungen am gleichen Tag erfolgt ist und dass noch keine Zahlungen erfolgt sind (Die Kontenbezeichnung können Sie frei wählen). (4 Punkte) c) Stellen Sie fest, ob und wenn ja in welcher Höhe die im Jahr 2009 entstandenen Kosten die Aktivierungsvoraussetzungen nach IFRS erfüllen. (5 Punkte)

8 Klausur Wahlfach Rechnungswesen Seite 8 G. Übung Jahresabschluß (60 Punkte) Aufgabe 1: (5 Punkte) Was versteht man unter den Begriffen Zusatzkosten und Anderskosten? Bitte ergänzen Sie Ihre Erläuterungen um jeweils ein Beispiel! Aufgabe 2: (45 Punkte) Die Klimatechnik AG kauft am 1. Dezember 2009 einen Bürorechner. Für die Auswahl des Modells hatte die Beschaffungsabteilung zwei Monate gebraucht. Außerdem wurde im Rechnerraum ein Klimagerät aus eigener Produktion installiert, das dort die für den Rechner nötige Temperatur und Luftfeuchtigkeit hält. Bei der Anschaffung des Rechners sind folgende Kosten angefallen: Preis des Rechners (inkl. 19% USt): ,- Kosten der Montage (inkl. 19% USt): 3.480,- Anteilige Kosten der Beschaffungsabteilung: 4.995,- Frachtkosten (inkl. 19% USt): 580,- Die Anschaffungskosten des Rechners sind noch nicht verbucht. Bei der Herstellung des Klimagerätes entstanden folgende aufwandsgleichen Kosten: Materialeinzelkosten: 1.000,- Materialgemeinkosten: 2.200,- Fertigungseinzelkosten: 2.000,- Fertigungsgemeinkosten: 4.500,- Verwaltungsgemeinkosten: 500,- Die Kosten wurden bereits als Aufwand gebucht. Die Geschäftsleitung der Klimatechnik AG ist an einem niedrigen Gewinn interessiert, um keine Begehrlichkeiten bei den Aktionären zu wecken. Mit welchem Wertansatz sind die Vermögensgegenstände im Zeitpunkt der Anschaffung bzw. Herstellung zu bewerten? Bitte erläutern Sie Ihren Lösungsweg und geben Sie die noch ausstehenden Buchungssätze an! Der Rechnerraum ist im Bilanzjahr durch den Umbau des bisherigen Lagerraums im Kellergeschoß des Betriebsgebäudes entstanden, wozu umfangreiche Handwerkerarbeiten erforderlich waren. Die Arbeiten waren am 1. November 2009 abgeschlossen. Da die Handwerker schon einmal im Haus waren, wurden gleichzeitig im Obergeschoß des Gebäudes, in dem die Geschäftsleitung residiert, die einfach

9 Klausur Wahlfach Rechnungswesen Seite 9 verglasten durch doppelt verglaste Fenster ersetzt, um eine bessere Wärmedämmung zu erzielen. Die Handwerker stellten folgende Arbeiten in Rechnung: Umbau des Kellerraumes ,- Ersatz der Fenster ,- Σ , % USt ,- = , - Die Verbuchung der Rechnung steht noch aus. a) Bitte geben Sie die fehlende Verbuchung der Handwerkerrechnung an und erläutern Sie Ihren Lösungsweg! Aufgabe 3: (10 Punkte) Die Saphir-Luftfahrt AG hat zum 1. Januar 2009 ein Darlehen aufgenommen. Die Einzahlung beträgt , die Rückzahlung nach 4 Jahren beträgt Als Zinssatz wurden 4 % vereinbart. Die Rückzahlung soll am Ende der Laufzeit stattfinden. 1. Wie kann die Saphir-Luftfahrt AG das Disagio in ihrer Handelsbilanz verbuchen (betreffend die Jahresabschlüsse ; Bilanzstichtag )? 2. Wie sollte die AG verfahren, wenn in 2009 ein möglichst niedriger Gewinn ausgewiesen werden soll? Bitte erläutern Sie Ihren Lösungsweg!

10 Klausur Wahlfach Rechnungswesen Seite 10 H. Übung Unternehmungsbewertung (60 Punkte) a) Erläutern Sie die Idee und die grundlegenden Annahmen des Realoptionsverfahrens! Beschreiben Sie die Vorgehensweise des Realoptionsverfahrens bei der Wertermittlung, üben Sie sodann Kritik! Im Rahmen welcher der drei Hauptfunktionen der funktionalen Bewertungslehre kann das Realoptionsverfahren sinnvoll eingesetzt werden? Begründen Sie Ihre Aussage! (25 Punkte) b) Grenzen Sie die Konfliktsituationen vom Typ Kauf/Verkauf und vom Typ Fusion/Spaltung kurz voneinander ab und diskutieren Sie ausführlich die Konfliktsituationen vom Typ Fusion/Spaltung! (15 Punkte) c) Was versteht man vor dem Hintergrund investitionstheoretischer Unternehmungsbewertung unter einem Vergleichsobjekt? Erläutern Sie diesen Begriff aus der Sicht des Käufers und Verkäufers! Worin spiegelt sich das Vergleichsobjekt beim Zukunftserfolgswertverfahren wider? Entwickeln Sie dazu ein einfaches Beispiel auf Basis des Zukunftserfolgswertverfahrens! Was ist das Vergleichsobjekt bei vollkommenem Kapitalmarkt unter Sicherheit? Erläutern Sie Ihre Antworten ausführlich! (20 Punkte)