Inhaltsverzeichnis VII. Ritz/Koran/Kutschera/Knasmüller, Handbuch Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht 2

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1 Vorwort... Autorenverzeichnis... Abkürzungsverzeichnis... Literaturverzeichnis... (Sofern nicht anders ausgewiesen, wurden die Kapitel von Univ.-Prof. Mag. Dr. Christoph Ritz und Mag. Dr. Birgitt Ulrike Koran verfasst.) V VI XIII XVII 1. Grundzüge der neuen BAO-Bestimmungen im Rahmen des Steuerreformgesetzes 2015/ Überblick Einzelaufzeichnung bzw Einzelfesthaltung der Barumsätze Die Registrierkassenpflicht Die Belegerteilungs- und Belegannahmeverpflichtung Ausnahmen Inkrafttreten Begriffsdefinitionen Unternehmer Unternehmerbegriff Organschaft Unternehmereinheit Betrieb gewerblicher Art Kein Unternehmensbereich Funktionäre Liebhaberei Gesellige Veranstaltungen ( 5 Z 12 KStG 1988) Lieferung und sonstige Leistung Barzahlungen Inland Lieferungen Sonstige Leistungen Entgelt Umsatz je Betrieb Umsatz Betrieb Vermietung und Verpachtung VII

2 2.5. Umsätze im Freien ( Kalte-Hände-Regelung ) Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe Allgemeines ( 31 BAO) Entbehrlicher Hilfsbetrieb ( 45 Abs 1 BAO) Unentbehrlicher Hilfsbetrieb ( 45 Abs 2 BAO) Begünstigungsschädlicher Geschäftsbetrieb ( 45 Abs 3 BAO) Altautomaten und 5 BarUV Selbstbedienungsgeschäfte Online-Shops Fiktive Barzahlungen Allgemeines Barscheck Kreditkarten, Bankomatkarten Gutscheine Vereinfachte Losungsermittlung durch Kassasturz Hüttenumsätze Buschenschank Kleine Kantine Einzelfesthaltungspflicht nach 131 Abs 1 Z 2 lit b und c BAO Persönlicher Anwendungsbereich Zu lit b (Buchführung) Zu lit c (Aufzeichnungen nach 126 Abs 2 und 3 BAO) Festzuhaltende Vorgänge Bei Führung von Büchern Bei Aufzeichnungspflicht nach 126 Abs 2 und 3 BAO Weitere Änderung in 131 Abs 1 Z 6 lit b zweiter Satz BAO (Knasmüller) Rechtsfolgen der Nichtbeachtung des 131 Abs 1 Z 2 BAO Erleichterungen in der BarUV Aufzeichnungspflichten gemäß 18 UStG Grundsätze Zu 18 Abs 7 UStG 1994 (Kutschera/Knasmüller) Registrierkassenpflicht nach 131b BAO Rechtliche Grundlagen Begriff der Registrierkasse Definitionen des BMF Terminologische Überlegungen (Kutschera/Knasmüller) VIII

3 Begriff der Erfassungseinheit bzw Eingabestation (Kutschera/Knasmüller) Betrieb Höhe der Umsätze je Betrieb Bareinnahmen isd 131b Abs 1 Z 1 BAO Höhe der Barumsätze Beginn der Registrierkassenpflicht ( 131b Abs 3 erster Satz BAO) Wegfall der Registrierkassenpflicht ( 131b Abs 3 zweiter Satz BAO) Erleichterungen bei der zeitlichen Erfassung (Leistungen außerhalb der Betriebsstätte gemäß 7 BarUV 2015) Betriebsstätte Nachträgliche Erfassung Taxi, Mietwagen Sonderregelung für Online-Shops ( 6 BarUV 2015) Feststellungsbescheid gemäß 131b Abs 4 BAO Optimale Umsetzung (Knasmüller) Technische Aspekte (Knasmüller) Belegerteilungspflicht nach 132a BAO Empfangene Barzahlungen, Entgegennahme des Beleges Rechtliche Grundlagen Praktische Vorgangsweise (Knasmüller) Mindestinhalt von Belegen ( 132a Abs 3 BAO) Allgemeines zum Belegbegriff (Knasmüller) Bezeichnung des Unternehmers Fortlaufende Nummer Tag der Belegausstellung Menge, handelsübliche Bezeichnung Betrag der Barzahlung Zusätzliche Angaben ( 132a Abs 8 BAO) (Knasmüller) Durchschriften, Zweitschriften Keine abgabenrechtlichen Folgen Keine Derogation bestehender Belegerteilungspflichten Vergleich mit 11 UStG Rechtliche Grundlagen Praktische Vorgangsweise (Kutschera/Knasmüller) Ausnahmen von den Pflichten (nach der BarUV 2015 und dem Glücksspielgesetz) BarUV Glücksspielgesetz b BAO (Kreditinstitute) IX

4 7. Abgabenrechtliche Konsequenzen ( 163 und 184 BAO) Vermutung des 163 BAO Schätzung gemäß 184 BAO Verlustvortrag Finanzstrafrechtliche Konsequenzen ( 51, 51a und 39 FinStrG) Finanzordnungswidrigkeit gemäß 51 Abs 1 lit d FinStrG Finanzordnungswidrigkeit gemäß 51 Abs 1 lit c FinStrG Finanzordnungswidrigkeit gemäß 51a FinStrG Abgabenbetrug gemäß 39 FinStrG Selbstanzeige bei Finanzordnungswidrigkeiten ( 29 FinStrG) Absehen von der Strafe ( 25 FinStrG) Finanzordnungswidrigkeit gemäß 51 Abs 1 lit e FinStrG Sofortabsetzbarkeit und Prämie gemäß 124b Z 296 EStG Materiellrechtliche Voraussetzungen Sofortabsetzbarkeit Prämie Verfahrensrechtliche Aspekte Praktische Vorgangsweise (Kutschera/Knasmüller) Finanzstrafrechtliche Aspekte Ausgewählte technische Aspekte (Knasmüller) BAO-konforme Aufzeichnungssysteme Registrierkassen für Betriebe Zu (Kleinbetrags-)Automaten Zu mobile Gruppe (vorläufig Paragon und Nacherfassung in einer Registrierkasse) Zu Registrierkasse entsprechend der RKSV Zu proprietäre Systeme (Taxameter, Waagen ) Taxameter und Registrierkasse Taxameter mit oder ohne Drucker, jedoch ohne Registrierkasseneigenschaften Taxameter mit Registrierkasseneigenschaften Zu Waagen und Registrierkassen Zu PC-Programme (Kassa-, Fakturierungsprogramme ) Zu App- oder Web-Kasse (Smartphone, Tablet ) Zu Kassennetzwerk (geschlossenes Gesamtsystem) Sicherheitseinrichtung gegen Manipulation Kryptographische Signatur jedes Barumsatzes Umsatzzähler Belegerteilungspflicht X

5 10.3. Vorbereitende Maßnahmen und Inbetriebnahme Laufende Maßnahmen Elektronischer Beleg Belege nach 11 RKSV Inhalt des RKSV-DEP-Export Kassennachschau der Finanzpolizei Rechtsgrundlagen Praktische Vorgangsweise (Kutschera/Knasmüller) Ausblick (Knasmüller) Anhang I Vortrag an den Ministerrat (Steuerreform 2015/2016) Anhang II Gesetzesmaterialien zur Steuerreform 2015/2016 (Auszug) Anhang III Ausschussbericht zum EU-AbgÄG 2016 (AB 1243 NR 25. GP) Anhang IV Barumsatzverordnung 2015 BarUV Anhang V Registrierkassensicherheitsverordnung, RKSV Anhang VI Erlass zur Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Anhang VII Belegerteilungspflicht vom Salzburger Steuerdialog 2016 Ergebnisunterlage Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht (Erlass des BMF vom Anhang VIII Information BMF VI/6 (VI/6) 3. August 2016 Rechtsfragen in Zusammenhang mit der Registrierkassenprämie Stichwortverzeichnis XI