W+G kompakt 4 für Lehrpersonen

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1 compendio Bildungsmedien W+G kompakt 4 für Lehrpersonen Daniela Conti, Domenico Finocchiaro, Maja Hossmann, Irene Isler, Rosetta Luongo

2 W+G kompakt 4 für Lehrpersonen Daniela Conti, Domenico Finocchiaro, Maja Hossmann, Irene Isler, Rosetta Luongo Grafisches Konzept und Realisation, Korrektorat: Mediengestaltung, Compendio Bildungsmedien AG, Zürich Druck: Edubook AG, Merenschwand Redaktion und didaktische Bearbeitung: Johannes Scheuring Artikelnummer: ISBN: Auflage: 1. Auflage 2016 Ausgabe: N1076 Sprache: DE Code: XWG 113 Alle Rechte, insbesondere die Übersetzung in fremde Sprachen, vorbehalten. Der Inhalt des vorliegenden Buchs ist nach dem Urheberrechtsgesetz eine geistige Schöpfung und damit geschützt. Die Nutzung des Inhalts für den Unterricht ist nach Gesetz an strenge Regeln gebunden. Aus veröffentlichten Lehrmitteln dürfen bloss Ausschnitte, nicht aber ganze Kapitel oder gar das ganze Buch fotokopiert, digital gespeichert in internen Netzwerken der Schule für den Unterricht in der Klasse als Information und Dokumentation verwendet werden. Die Weitergabe von Ausschnitten an Dritte ausserhalb dieses Kreises ist untersagt, verletzt Rechte der Urheber und Urheberinnen sowie des Verlags und wird geahndet. Die ganze oder teilweise Weitergabe des Werks ausserhalb des Unterrichts in fotokopierter, digital gespeicherter oder anderer Form ohne schriftliche Einwilligung von Compendio Bildungsmedien AG ist untersagt. Copyright 2016, Compendio Bildungsmedien AG, Zürich Dieses Buch ist klimaneutral in der Schweiz gedruckt worden. Die Druckerei Edubook AG hat sich einer Klimaprüfung unterzogen, die primär die Vermeidung und Reduzierung des CO 2 -Ausstosses verfolgt. Verbleibende Emissionen kompensiert das Unternehmen durch den Erwerb von CO 2 -Zertifikaten eines Schweizer Klimaschutzprojekts. Mehr zum Umweltbekenntnis von Compendio Bildungsmedien finden Sie unter:

3 Inhaltsverzeichnis Finanzwirtschaftliche Zusammenhänge 7 [Kapitel 1] Rechnungsabgrenzungen mit transitorischen Posten Warum sind Rechnungsabgrenzungen notwendig? Buchung von Rechnungsabgrenzungen 10 [Kapitel 2] Bewertung Werte und Wertbegriffe in der Buchhaltung Wirkung der Bewertung auf die Bilanz Stille Reserven Bewertungsvorschriften Bewertungsgrundsätze 26 [Kapitel 3] Abschluss des Einzelunternehmens Einleitung Konto Eigenkapital Konto Privat Der Abschluss Ermittlung des Unternehmereinkommens 38 [Kapitel 4] Abschluss der Aktiengesellschaft Merkmale und rechtliche Vorschriften Besondere Konten bei der Aktiengesellschaft Buchung der Gewinnverwendung Der Abschluss 47 [Kapitel 5] Bilanz- und Erfolgsanalyse Überblick Bereinigungen Analyse der Bilanz Analyse der Erfolgsrechnung Analyse von Bilanz und Erfolgsrechnung (Rentabilität) 57 [Kapitel 6] Break-even-Analyse (Nutzschwellenanalyse) Nutzschwellenanalyse im Rahmen des Warenhandels Break-even-Analyse im Ein-Produkt-Betrieb Erforderlicher Absatz für beliebigen Deckungsbedarf 66 Betriebswirtschaftliche Zusammenhänge 71 [Kapitel 7] Fallbeispiele Hydroplant AG Rivella AG FREITAG-Taschen Stadtspital Triemli Rega Fidea Design Swiss Cap AG (fiktives Unternehmen) Bauwerk AG Hiltl AG 132 [Kapitel 8] Finanzierung und Kapitalanlage Was ist Finanzierung? Welche Arten von Finanzierung gibt es? Geldanlagen 151 Recht und Staat 161 [Kapitel 9] Gesellschaftsrecht Rechtsformen für Unternehmen Handelsregister Firmenrecht Einzelunternehmen Aktiengesellschaft (AG) Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) Übersicht über Unternehmensformen Wahl der Rechtsform 169 W+G kompakt 4 für Lehrpersonen Inhaltsverzeichnis 3

4 [Kapitel 10] Umgang mit Geld und Verschuldung Budgetieren schützt vor Schulden Schulden und Schuldenfallen Privatkonkurs Betreibung 178 Anhang 185 Übersicht über den Kontenrahmen KMU 187 Stichwortverzeichnis W+G kompakt 4 für Lehrpersonen Inhaltsverzeichnis

5 Vorwort Grüezi und herzlich willkommen zur Lernwelt Wirtschaft + Gesellschaft! Dieses Lehrmittel wendet sich an Lehrpersonen der kaufmännischen Grundbildung. Es ist speziell auf die Anforderungen von Handelsschulen abgestimmt, die ihren Lehrplan nach der Umsetzungsvariante 4-2 ausrichten. Entsprechend umfasst die Lehrmittel-Reihe «W+G kompakt» insgesamt neun Bände (jeweils vier Bücher für Lehrpersonen und vier Bücher für Lernende sowie einen Band «Überfachliche Kompetenzen» für Lernende). Die vier Bücher für Lehrpersonen und Lernende sind jeweils seitenidentisch, der Lehrerband beinhaltet jedoch zusätzliche didaktische Komponenten. Folgende Elemente unterstützen Sie beim Unterricht: Tabelle mit den Leistungszielen pro Fachbereich Schlüsselbegriffe pro Kapitel Aufgaben mit Musterlösungen pro Kapitel Checkliste mit Lernzielen für Lernende pro Kapitel Vorschläge für Transferübungen Impulse für die Unterrichtsgestaltung Stichwortverzeichnis für das rasche Auffinden von Lerninhalten Im Lieferumfang enthalten ist zudem eine CD mit Zusatzmaterialien für alle Fachbereiche (inkl. vernetzter Aufgaben), die Sie individuell in Ihren Unterricht integrieren können. Grafiken des Lehrmittels im PPT-Format Musterlösungen des Lehrmittels im PDF-Format Aktivierungsmaterialien mit Vorschlägen und Unterlagen für den Unterrichtseinstieg Zusatzaufgaben mit Aufträgen, Übungen und Repetitionsfragen zu einzelnen Themen Vertiefendes Material mit Informationen und Unterlagen zur Vertiefung bzw. Vernetzung des Lernstoffs Fallbeispiele zur praktischen Umsetzung bzw. Anwendung des erworbenen Wissens Links mit weiterführenden Verweisen zu einzelnen Unterrichtsthemen Vorlagen für den Einsatz der Zusatzmaterialien im Unterricht In eigener Sache Die Autorinnen und Autoren von «W+G kompakt» sind ausgewiesene Fachleute aus Praxis und Lehre. Alle verfügen über mehrjährige Unterrichtserfahrung und haben zusammen mit den Fachlektorinnen und Fachlektoren und unter redaktioneller Begleitung von Compendio Bildungsmedien die Lehrmittel dieser Reihe realisiert. Neben den porträtierten Personen haben uns Jilline Bornand, Jacqueline Neff, Marcel Peier und Gottlieb Weber mit viel Engagement unterstützt. Besten Dank. Gerne nehmen wir Vorschläge entgegen, um das Lehrmittel und die Zusatzmaterialien auszubauen und zu aktualisieren. Oder haben Sie sonstige Fragen oder Anregungen zu diesem Lehrmittel? Sind Ihnen Tipp- oder Druckfehler aufgefallen? Über unsere -Adresse postfach@compendio.ch können Sie uns gerne kontaktieren. Wir wünschen Ihnen viel Erfolg mit diesem Lehrmittel! Zürich, im Juni 2016 Johannes Scheuring, Redaktor W+G kompakt 4 für Lehrpersonen Vorwort 5

6 Geleitwort zur Reihe «W+G kompakt» Seit 1978 vertritt der Verband Schweizerischer Handelsschulen (VSH) private Bildungsunternehmen, die kaufmännische Aus- und Weiterbildungen für die berufliche Praxis anbieten. Die Mitgliedsschulen bieten entsprechende Lehrgänge sowohl berufsbegleitend als auch Vollzeit in hoher Qualität an. Der VSH reglementiert und überwacht die Abschlussprüfungen zu den gesamtschweizerisch anerkannten Diplomen. Das vorliegende Lehrmittel ist in Abstimmung mit dem VSH entstanden. Es soll Lernende in ihrer kaufmännischen Ausbildung unterstützen und sie optimal auf die Abschlussprüfungen des Bürofachdiploms, des Handelsdiploms sowie zum Kaufmann bzw. zur Kauffrau mit Eidgenössischem Fähigkeitszeugnis (EFZ) vorbereiten. Wir wünschen allen Lehrenden und Lernenden auf diesem Weg viel Erfolg. Der VSH-Vorstand 6 W+G kompakt 4 für Lehrpersonen Vorwort

7 Finanzwirtschaftliche Zusammenhänge 7

8 Leistungsziele BFD HD EFZ B-Profi l EFZ E-Profi l Lernschritte (Kapitel) Leistungsziel Zeitliche Rechnungsabgrenzung / Rückstellungen Der Lernende erklärt die Zielsetzung und die Bedeutung von zeitlichen Rechnungsabgrenzungen. Er verbucht entsprechende Beispiele und führt die Konten: Aktive Rechnungsabgrenzungen Passive Rechnungsabgrenzungen Leistungsziel Grundsätze der Bewertung Der Lernende erklärt die Bewertungsgrundsätze nach dem Aktienrecht und zeigt die Bedeutung und die Unterschiede zwischen dem Anschaffungswert, dem Buchwert, dem Liquidationswert und dem Marktwert auf. Er erklärt das Prinzip der vorsichtigen Bewertung anhand von typischen Beispielen und beschreibt ihre Auswirkungen auf den Jahreserfolg und die stillen Reserven Leistungsziel Abschluss beim Einzelunternehmen Der Lernende führt für ein Einzelunternehmen den Jahresabschluss durch. Er erstellt den provisorischen Abschluss und führt die Nachtragsbuchungen, die Abschlussbuchungen und das Privat- und Kapitalkonto. Er weist den Erfolg in der Erfolgsrechnung aus und verbucht diesen in der Schlussbilanz. Leistungsziel Abschluss bei der Aktiengesellschaft Der Lernende führt für eine Aktiengesellschaft den Jahresabschluss durch. Er erstellt auf der Basis einer vorgegebenen Gewinnverteilung den provisorischen Abschluss, nimmt die Nachtragsbuchungen und Abschlussbuchungen vor. Er führt die Konten für das Aktienkapital, die Reserven, die Dividenden und den Gewinnvortrag. Leistungsziel Verständnis der Bilanz und der Erfolgsrechnung Der Lernende erklärt die Bedeutung der Liquidität, Sicherheit und Rentabilität für ein Unternehmen anhand einfacher Bilanzen und Erfolgsrechnungen. Leistungsziel Analyse der Bilanz und der Erfolgsrechnung Der Lernende analysiert einfache Bilanzen und Erfolgsrechnungen mit den folgenden Kennzahlen und beurteilt die finanzielle Lage in Bezug auf Liquidität, Sicherheit und Rentabilität kritisch anhand von vorgegebenen Richtwerten: Liquiditätsgrad 2 Umsatz-, Gesamtkapital- und Eigenkapitalrendite Eigenfinanzierungsgrad, Verschuldungsgrad Anlagendeckungsgrad 2 Leistungsziel Break-Even-Analyse / Deckungsbeiträge Der Lernende berechnet für einfache Beispiele auf der Grundlage von fixen Kosten, variablen Kosten und dem Verkaufspreis Menge oder Umsatz bei der Nutzschwelle. Dabei erklärt er die Bedeutung von Deckungsbeiträgen. Rechnungsabgrenzungen mit transitorischen Posten Warum sind Rechnungsabgrenzungen notwendig? Buchung von Rechnungsabgrenzungen Bewertung Werte und Wertbegriffe in der Buchhaltung Wirkung der Bewertung auf die Bilanz Stille Reserven Bewertungsvorschriften Bewertungsgrundsätze Abschluss des Einzelunternehmens Konto Eigenkapital Konto Privat Der Abschluss Ermittlung des Unternehmenseinkommens Abschluss der Aktiengesellschaft Merkmale und rechtliche Vorschriften Besondere Konten bei der Aktiengeseltschaft Buchung der Gewinnverwendung Der Abschluss Bilanz- und Erfolgsanalyse Überblick Bereinigungen Analyse der Bilanz Analyse der Erfolgsrechnung Analyse von Bilanz und Erfolgsrechnung (Rentabilität) Break-even-Analyse (Nutzschwellenanalyse) Nutzschwellenanalyse im Rahmen des Warenhandels Break-even-Analyse im Ein-Produkt-Betrieb Erforderlicher Absatz für beliebigen Deckungsbedarf 8

9 Betriebswirtschaftliche Zusammenhänge 71

10 Leistungsziele BFD HD EFZ B-Profi l EFZ E-Profi l Lernschritte (Kapitel) Leistungsziel Finanzierung und Kapitalanlage Der Lernende erklärt die Merkmale und Besonderheiten der folgenden Wertpapiere bzw. Finanzierungsmöglichkeiten: Aktie, kotiert und nicht kotiert Obligationen Bankkredite und deren Modalitäten Kontokorrent Hypothekarkredit (inkl. Grundpfandrecht) Der Lernende erklärt den Einsatz von Sparkonto, Aktien und Obligationen und Fonds als Anlagemöglichkeit. Er beschreibt die Bedeutung der Anlagegrundsätze Liquidität, Sicherheit, Rentabilität; nachhaltige Verantwortung. Der Lernende beschreibt in einfachen Fallbeispielen die Vor- und Nachteile der verschiedenen Finanzierungsarten (Aussen-/Innen-, Eigen-/Fremd-, Selbst- und Verflüssigungsfinanzierung) für die Liquiditäts-, Sicherheits- und Rentabilitätsziele des Unternehmens. Der Lernende beschreibt den Prozess der Kreditgewährung (Bonität) bei Bankkrediten für Betriebs-, Investitions- und Hypothekarkredite und unterscheidet die dazu notwendigen Sicherheiten (Grundpfand, Faustpfand und Bürgschaft). Der Lernende unterscheidet die Merkmale und Besonderheiten der Wertpapiere Aktien und Obligationen. Der Lernende unterscheidet Anlagestrategien in Bezug auf die Anlageziele Liquidität, Sicherheit, Rendite und nachhaltige Verantwortung für einfache Anlagebeispiele mit Aktien (kotiert und nicht kotiert), Obligationen, Fonds und Sparkonten. Leistungsziel Fallstudien / businessplanartige Fragestellungen Der Lernende verfügt in praxisorientierten, stufengerechten Fallbeispielen über die folgenden Fähigkeiten: Erkennen und Einordnen von grundlegenden betriebswirtschaftlichen Problemen und Fragestellungen Formulieren von typischen unternehmerischen Problemstellungen und Zielkonflikten Entwerfen von Lösungen zu unternehmerischen Problemstellungen in den Bereichen Anspruchsgruppen, Strategie, Leitbild, Organisation, Marketing und Finanzierung Beurteilen von Lösungen zu diesen unternehmerischen Problemstellungen anhand von vorgegebenen oder selbst entworfenen Kriterien. Finanzierung und Kapitalanlage Was ist Finanzierung? Eigenfinanzierung Fremdfinanzierung Geldanlagen Welche Arten von Finanzierung gibt es? Fremdfinanzierung Geldanlagen Fallbeispiele Hydroplant AG Rivella AG FREITAG-Taschen Stadtspital Triemli Rega Fidea Design Swiss Cap AG Bauwerk AG Hiltl AG 72

11 Recht und Staat 161

12 Leistungsziele BFD HD EFZ B-Profi l EFZ E-Profi l Lernschritte (Kapitel) Leistungsziel Verschuldung Der Lernende erstellt für seinen privaten Bereich ein sinnvolles Budget. Der Lernende erklärt die Gefahren der privaten Verschuldung und nennt die Verschuldungsfallen. Der Lernende erklärt die Abläufe und rechtlichen Rahmenbedingungen bei einem Privatkonkurs. Leistungsziel Verschuldung / Zwangsvollstreckung Der Lernende beschreibt das Einleitungsverfahren bei der Zwangsvollstreckung. Der Lernende erläutert die wichtigsten Aspekte der Betreibung auf Pfändung, auf Pfandverwertung, auf Konkurs und zeigt die wichtigsten inhaltlichen Unterschiede auf. Leistungsziel Gesellschaftsrecht Der Lernende erklärt anhand der folgenden Kriterien die Besonderheiten der Einzelunternehmen, der GmbH und der Aktiengesellschaft: Firma und Firmenschutz Kapitaleinsatz Geschäftsführung und Vertretung Organe Haftung / Risiko Wirkung des HR-Eintrags Der Lernende legt anhand einfacher Beispiele von Unternehmensgründungen begründet eine geeignete Unternehmensform mit ihren Vor- und Nachteilen fest. Umgang mit Geld und Verschuldung Budgetieren schützt vor Schulden Schulden und Schuldenfallen Privatkonkurs Umgang mit Geld und Verschuldung Betreibung Gesellschaftsrecht Rechtsformen für Unternehmen Handelsregister Firmenrecht Einzelunternehmen Aktiengesellschaft (AG) Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) Übersicht über Unternehmensformen Wahl der Rechtsform 162