Studi di settore Fachstudien

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1 Studi di settore Fachstudien QUESTIONARIO PER GLI STUDI DI SETTORE MODELLO SM87 Codici attività Grandi magazzini; Bazar ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari; E Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari n.c.a.; Commercio al dettaglio di libri usati; Commercio al dettaglio di indumenti e oggetti usati. FRAGEBOGEN FÜR DIE FACHSTUDIEN VORDRUCK SM87 Tätigkeitskodes Kaufhäuser; Warenhäuser und sonstige nicht spezialisierte Geschäfte verschiedenster Produkte, die keine Lebensmittel sind; E Einzelhandel von sonstigen Produkten die keine Lebensmittel sind; Einzelhandel von gebrauchten Büchern; Einzelhandel von gebrauchten Kleidern und Gegenständen;

2 Agenzia delle Entrate ISTRUZIONI GENERALI Studi di settore PREMESSA Il presente questionario è finalizzato a raccogliere gli elementi necessari per l elaborazione degli studi di settore previsti dal d.l. n. 331 del 30 agosto I dati contenuti nelle risposte sono, infatti, indispensabili per costituire la base informativa necessaria ad una corretta elaborazione degli studi e non saranno in alcun modo presi a base della normale attività di accertamento né trasmessi ad altri uffici pubblici. Gli studi di settore costituiscono un sistema utile per valutare la capacità di produrre ricavi o conseguire compensi delle singole attività economiche, realizzato tramite la raccolta sistematica non solo di dati di carattere fiscale ma anche di numerosi altri elementi che caratterizzano l attività e il suo contesto economico. Con questo sistema, adottato con il pieno consenso delle associazioni di categoria, l Amministrazione finanziaria si è avviata su una strada basata sulla trasparenza e sul confronto. Una volta elaborati, gli studi di settore verranno validati da un apposita Commissione nella quale sono rappresentate le associazioni di categoria, gli ordini e le associazioni professionali. 1. COME SI COSTRUISCONO GLI STUDI DI SETTORE Con gli studi di settore viene superata la modalità di determinazione di ricavi o compensi basata sui dati forniti con le dichiarazioni dei redditi e su quelli contabili. Gli studi, infatti, consentono di determinare i ricavi o compensi che con più probabilità possono essere attribuiti al contribuente, individuando non solo la capacità potenziale di produrre ricavi ma anche i fattori interni ed esterni all azienda che possono determinare una limitazione della capacità stessa (orari di attività, situazioni di mercato, ecc.). In concreto, gli studi di settore sono realizzati rilevando, per ogni singola attività economica, le relazioni esistenti tra le variabili contabili e quelle strutturali, sia interne (processo produttivo, area di vendita, ecc.) che esterne all azienda (andamento della domanda, livello dei prezzi, concorrenza). Gli studi di settore tengono conto anche della suddivisione per aree territoriali omogenee, in quanto il livello dei prezzi, le condizioni e le modalità operative, le infrastrutture esistenti e utilizzabili, la capacità di spesa, la tipologia dei fabbisogni, la capacità di attrazione e la domanda indotta dipendono dal luogo ove la specifica attività è esercitata. A parità di ogni altra condizione, i fattori che si riferiscono direttamente o indirettamente alla realtà territoriale possono, infatti, incidere notevolmente sulla capacità della singola azienda di produrre ricavi. 2. CONTRIBUENTI TENUTI ALLA PRESENTAZIONE DEL QUESTIONARIO Sono tenuti alla presentazione del questionario, indipendentemente dalla natura giuridica e dal regime contabile adottato, i contribuenti che hanno conseguito, per il periodo d imposta 2004 (UNICO 2005), ricavi derivanti dall esercizio di attività di impresa di cui all articolo 85, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi (TUIR) approvato con DPR 917/86, con esclusione di quelli indicati alla lettera c),d) ed e) cessione di azioni, quote di partecipazione in società, obbligazioni, ecc. ovvero compensi derivanti dall esercizio di arti e professioni di cui all articolo 54, comma 1, del citato testo unico delle imposte sui redditi (TUIR), per un importo non superiore a euro Il presente questionario va compilato e presentato solo se l attività effettivamente esercitata nel periodo d imposta 2004 corrisponde ad uno dei codici indicati nella tabella allegata. I contribuenti che esercitano più attività appartenenti alla medesima categoria reddituale (reddito d impresa ovvero reddito di lavoro autonomo) sono tenuti alla compilazione del questionario relativo all attività prevalente in termine di ricavi o compensi. I contribuenti che esercitano più attività, appartenenti a categorie reddituali diverse, sono tenuti alla compilazione di distinti questionari con riferimento alla singola categoria reddituale (se le attività esercitate sono comprese tra quella indicate nella Tabellla 1). La collaborazione dei contribuenti alla compilazione del questionario è fondamentale per la costituzione della base informativa necessaria alla corretta elaborazione degli studi di settore. ATTENZIONE Per evitare che l inadempienza di alcuni contribuenti possa determinare anomalie nella elaborazione dei dati, l Amministrazione finanziaria potrà direttamente acquisire presso il contribuente i dati richiesti nei questionari che non sono stati trasmessi entro i termini previsti oppure verificare la veridicità dei dati indicati nei questionari trasmessi. Ulteriori informazioni sulle modalità di compilazione e sui termini di trasmissione possono essere reperite collegandosi al sito internet dell Agenzia delle Entrate all indirizzo 2 I contribuenti che svolgono come attività prevalente una tra quelle indicate nella tabella allegata sono tenuti alla presentazione del questionario anche se non hanno ricevuto la relativa comunicazione. In tal caso, i contribuenti avranno cura di procurarsi autonomamente il questionario. È possibile reperire il questionario sul sito Internet dell Agenzia delle Entrate all indirizzo Il questionario è pubblicato nella Gazzetta Ufficiale ed è possibile utilizzare fotocopie per la presentazione all intermediario per l invio telematico. 3. SANATORIA PER LA VARIAZIONE DI ATTIVITÀ Se l attività effettivamente esercitata in modo prevalente nel 2004 non corrisponde con quella comunicata: in occasione della dichiarazione di inizio dell attività; attraverso la presentazione di una dichiarazione di variazione dei dati; con il modello Unico 2005; va barrata la casella Variazione codice attività presente nella sezione contenente i Dati anagrafici e relativi all attività. Si precisa che l indicazione del codice attività prevalente non precedentemente comunicato o comunicato in modo errato, unitamente alla variazione dati da effettuare presso gli Uffici locali dell Agenzia delle Entrate, ai sensi dell art. 35, 3 comma, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, preclude l irrogazione delle sanzioni relative alla mancata o errata comunicazione dei dati in questione. Si ricorda che non è, invece, necessaria la dichiarazione di variazione dati quando si verifica uno spostamento della prevalenza nell ambito di codici attività già in possesso dell Amministrazione finanziaria. La sanatoria per la mancata o errata comunicazione della variazione dei dati può essere ottenuta dal contribuente solo compilando il questionario relativo all attività effettivamente esercitata in modo prevalente nel corso del Si forniscono inoltre le seguenti precisazioni. Se il contribuente ha regolarmente effettuato la comunicazione di variazione dati e il questionario relativo all attività esercitata in modo prevalente nel 2004 è compreso tra quelli approvati (elencati nella tabella allegata), egli è tenuto a compilare tale questionario, barrando la casella Variazione codice attività. Se il contribuente ha regolarmente effettuato la comunicazione di variazione dati e il questionario relativo all attività esercitata in modo prevalente nel 2004 non è compreso tra quelli approvati (elencati nella tabella allegata), egli non è obbligato ad alcun adempimento in ordine al questionario Se il contribuente, pur avendo variato attività, non ha ancora effettuato la comunicazione di variazione dati, e il questionario relativo all attività esercitata in modo prevalente nel 2004 è compreso tra quelli approvati (elencati nella tabella allegata), egli è tenuto a compilare tale questionario e può beneficiare della sanatoria per la variazione di attività secondo le modalità indicate all inizio di questo paragrafo.

3 Agentur der Einnahmen ALLGEMEINE ANLEITUNGEN Fachstudien VORWORT Dieser Fragebogen wurde ausschließlich für die Sammlung der Daten ausgearbeitet, die für die Bearbeitung der Fachstudien, die vom Gesetzesdekret Nr. 331 vom 30. August 1993 vorgesehen werden, nötig sind. Daten, die von den Steuerpflichtigen in den Fragebögen angegeben werden müssen, sind für die Bildung der Informationsgrundlage notwendig, damit eine korrekte Auswertung der Fachstudien ermöglicht wird. Diese Angaben werden keinesfalls für die normale Ermittlungstätigkeit verwendet und werden auch nicht anderen öffentlichen Ämtern übermittelt. Die Fachstudien erweisen sich als ein nützliches System für die Einschätzung der Ertragskraft bzw. der Einkommenserzielung der einzelnen Wirtschaftstätigkeiten, die durch die systematische Datensammlung nicht nur steuerlicher Art erfolgt, sondern auch durch andere Angaben, die mit der Tätigkeit und dem ökonomischen Kontext zusammenhängen. Durch dieses System, das die Zustimmung aller Berufsvereinigungen gefunden hat, kann die Finanzverwaltung einen neuen Weg einschlagen, der auf der Transparenz und dem Vergleich gründet. Sind die Fachstudien ausgearbeitet, werden sie von einer entsprechenden Kommission, in welcher Berufsverbände, Berufsstände und Berufsgruppen vertreten sind, bewertet. 1. WIE DIE FACHSTUDIEN AUFGEBAUT SIND Durch die Fachstudien wird die Ermittlungsart der Erlöse bzw. Entgelte, die auf Daten aus den Erklärungen und auf den Angaben in der Buchhaltung beruhen, überholt. Die Fachstudien ermöglichen die Ermittlung der Erlöse bzw. Entgelte des Steuerzahlers. Dabei wird nicht nur die potentielle Kapazität zur Erzielung der Erlöse, sondern auch die internen und externen Faktoren des Betriebes ermittelt, die zu einer Kürzung führen können (Stunden der Tätigkeit, Marktlage usw.). Konkret sind die Fachstudien ausgearbeitet worden, damit für jede einzelne wirtschaftliche Tätigkeit, die bestehende Beziehung zwischen den veränderlichen und den strukturellen Buchungen, sei es intern (Produktionsprozess, Verkaufsbereich usw.) wie außerhalb des Betriebes (Stand des Ansuchens, Preisstufe, Konkurrenz), entnommen werden kann. Die Fachstudien beachten auch die Aufteilung zwischen gleichartigen Gebieten, damit die Preishöhe, die Arbeitsbedingungen und die Arbeitsart, die bestehenden und verwendbaren Infrastrukturen, die Kapazität der Ausgaben, die Bedarfsdeckung, die Anziehungskapazität und die Anfragen dem Ort entsprechen, in dem die Tätigkeit ausgeübt wird. Bei gleichbleibenden Bedingungen können die Faktoren, die sich direkt oder indirekt auf das Land beziehen, beachtlich die Kapazität zur Erzielung der Erlöse des einzelnen Betriebes, beeinflussen, 2. STEUERPFLICHTIGE, DIE VERPFLICHTET SIND DEN FRAGEBOGEN EINZUREI- CHEN Zur Einreichung des Fragebogens sind jene Steuerzahler verpflichtet, die unabhängig von ihrer Rechtsnatur und der angewandten Buchhaltung, im Besteuerungszeitraum 2004 (UNICO 2005), Erlöse aus unternehmerischer Tätigkeit gemäß Art. 85, Absatz 1 des Einheitstextes der Einkommenssteuern (TUIR) genehmigt mit DPR 917/86, erzielt haben. Davon ausgeschlossen sind jene Tätigkeiten, die in den Buchstaben c), d) und e) angeführt sind - Abtretungen von Aktien, Beteiligungsquoten an Gesellschaften, Obligationen usw. - oder Entgelte, die aus der Tätigkeit von Kunst- bzw. Freiberufen gemäß Art. 54, Absatz 1 des genannten Einheitstextes der Einkommenssteuern (TUIR) stammen und zwar für einen Betrag von nicht über 5.164,569 Euro. Vorliegender Fragebogen muss nur dann abgefasst und eingereicht werden, wenn die im Besteuerungszeitraum 2004 ausgeübte Tätigkeit, einem der Kodes entspricht, die in der beiliegenden Tabelle angeführt sind. Steuerzahler, die mehrere Tätigkeiten ausüben, welche derselben Einkommenskategorie angehören (Einkommen aus Unternehmen bzw. aus selbständiger Arbeit), sind verpflichtet den Fragebogen mit Beug auf den Fragebogen jener Tätigkeit abzufassen, durch welche die höchsten Erlöse bzw. Entgelte erzielt wurden. Steuerzahler die mehrere Tätigkeiten ausüben, die verschiedenen Einkommensklassen angehören, müssen mit Bezug auf die Einkommensklasse (falls die ausgeübten Tätigkeiten, unter jenen eingeschlossen sind, die in Tabelle 1 angeführt sind), verschieden Fragebögen abfassen. ZUR BEACHTUNG Um zu vermeiden, dass die Nichteinhaltung dieser Pflicht von Seiten einiger Steuerzahler, Unregelmäßigkeiten in der Auswertung der Daten hervorruft, kann die Finanzverwaltung die Angaben, die im Fragebogen verlangt werden, direkt beim Steuerpflichtigen einholen, falls der entsprechende Fragebogen nicht innerhalb der vorgesehenen Frist eingereicht wird bzw. auch nur um festzustellen, ob der Fragebogen wahrheitsgetreue Angaben enthält oder nicht. Weitere Informationen über die Abfassung und die Frist für die Übermittlung können von der Webseite der Agentur der Einnahmen abgerufen werden. 2 Steuerzahler, die als Haupttätigkeit eine jener Tätigkeiten ausüben, die auf der beiliegenden Tabelle aufgelistet sind, sind auch dann zur Einreichung des Fragebogens verpflichtet, wenn sie keine entsprechende Mitteilung erhalten haben. In diesem Fall müssen sich die Steuerzahler den entsprechenden Fragebogen selbst besorgen. Der Fragebogen kann von der Webseite der Agentur der Einnahmen heruntergeladen werden. Der Fragebogen wurde im Gesetzesanzeiger veröffentlicht. Für die telematische Übermittlung durch den Vermittler, können auch Fotokopien verwendet werden. 3. RICHTIGSTELLUNG INFOLGE EINER TÄTIGKEITSÄNDERUNG Wenn die vorwiegend ausgeübte Tätigkeit nicht jener entspricht, die im Jahr 2004 mitgeteilt wurde: In der Erklärung des Tätigkeitsbeginns; Durch die Einreichung der Erklärung für Datenänderungen; Mit Unico Vordruck 2005; ist das Kästchen Änderung der Tätigkeitskennzahl im Teil Meldeamtliche Daten und Angaben zur Tätigkeit, anzukreuzen. Die Angabe des Kodes der Haupttätigkeit, der nicht bzw. falsch, zusammen mit der Datenänderung im lokalen Amt der Agentur der Einnahmen, im Sinne des Art. 35, Absatz 3, des DPR Nr. 633 vom 26. Oktober 1972 mitgeteilt wurde, verhindert die Auferlegung von Strafen infolge unterlassener bzw. falscher Mitteilung der genannten Daten. Es wird darauf hingewiesen, dass die Erklärung für die Datenänderung hingegen nicht nötig ist, wenn sich eine Änderung bei der Überlegenheit der Tätigkeitskodes ergibt, die bereits im Besitz der Finanzverwaltung sind. Die Richtigstellung für die nicht durchgeführte bzw. falsche Mitteilung der Datenänderung, kann vom Steuerzahler nur durch die Abfassung der Fragebogens, der im Jahr 2004 vorwiegend ausgeübten Tätigkeit, erreicht werden. Es wird auf folgende Präzisierungen hingewiesen: - Hat der Steuerzahler regelmäßig die Datenänderungen mitgeteilt und ist der Fragenbogen für die im Laufe des Jahres 2004 vorwiegend ausgeübte Tätigkeit in der beiliegenden Aufstellung angeführt, muss er den entsprechenden Fragebogen abfassen und das Kästchen Änderung des Tätigkeitskodes ankreuzen; - Hat der Steuerzahler regelmäßig die Datenänderungen mitgeteilt und ist der Fragenbogen für die im Laufe des Jahres 2004 vorwiegend ausgeübte Tätigkeit, nicht in der beiliegenden Aufstellung angeführt, ist er nicht verpflichtet irgendeinen Fragebogen abfassen; - Hat der Steuerzahler, obwohl er die Tätigkeit geändert hat, noch keine Mitteilung über die Änderung der Daten eingereicht und ist der Fragebogen, für die von ihm im Laufe des Jahres vorwiegend ausgeübte Tätigkeit, in der beiliegenden Tabelle der genehmigten Fragebögen enthalten, muss er den entsprechenden Fragebogen abfassen und kann somit die Richtigstellung für die Änderung der Tätigkeit, gemäß den am Beginn dieses Abschnittes angeführten Modalitäten, in Anspruch nehmen.

4 Agenzia delle Entrate ISTRUZIONI GENERALI Studi di settore 4. CONTRIBUENTI NON TENUTI ALLA PRESENTAZIONE DEL QUESTIONARIO Non sono tenuti alla presentazione del questionario: i contribuenti che hanno dichiarato, per il periodo d imposta 2004, ricavi o compensi come precedentemente specificati, di ammontare superiore a euro ; i contribuenti che hanno iniziato l attività nel Sono esclusi dall obbligo di presentazione del questionario anche coloro che nel corso del 2004 hanno modificato l attività esercitata come, ad esempio, un imprenditore che fino ad aprile ha svolto l attività di commerciante e da maggio in poi quella di artigiano; i contribuenti che hanno cessato l attività nel corso del Si ricorda che il periodo che precede l inizio della liquidazione è considerato periodo di cessazione dell attività; i contribuenti il cui periodo d imposta 2004 non coincide con l anno solare. Rientrano in questa ipotesi, ad esempio, le società soggette all imposta sul reddito delle società (Ires) che nel corso del 2004 hanno effettuato una operazione di trasformazione in società non soggette a tale imposta, o viceversa. In questo caso, infatti, il periodo di imposta risulta suddiviso in frazioni di esercizio non coincidente con l anno solare. Al contrario, in caso di società che si trasformano in altra società della stessa natura (ad esempio, trasformazione da società in nome collettivo in società in accomandita semplice) occorre presentare il questionario in quanto non si verifica alcun cambiamento del periodo di imposta; i contribuenti che nel 2004 si sono trovati in un periodo di non normale svolgimento dell attività come, ad esempio: a) i periodi nei quali l impresa è in liquidazione ordinaria, ovvero liquidazione coatta amministrativa o fallimentare; b) i periodi nei quali la società non ha ancora iniziato l attività produttiva prevista dall oggetto sociale, ad esempio, perché: la costruzione dell impianto da utilizzare per lo svolgimento dell attività si è protratta oltre il primo periodo di imposta, per cause non dipendenti dalla volontà dell imprenditore; non sono state rilasciate le autorizzazioni amministrative necessarie per lo svolgimento dell attività, a condizione che le stesse siano state tempestivamente richieste; viene svolta esclusivamente un attività di ricerca propedeutica allo svolgimento di altra attività produttiva di beni e servizi, semprechè l attività di ricerca non consenta di per sé la produzione di beni e servizi e quindi la realizzazione di proventi; c) il periodo in cui si è verificata l interruzione dell attività per tutto l anno a causa della ristrutturazione dei locali. In questa ipotesi è però necessario che la ristrutturazione riguardi tutti i locali in cui viene esercitata l attività; d) il periodo in cui l imprenditore individuale o la società hanno affittato l unica azienda; e) il periodo in cui il contribuente ha sospeso l attività ai fini amministrativi dandone comunicazione alla Camera di Commercio, Industria, Artigianato e Agricoltura. I contribuenti non tenuti alla presentazione del questionario non sono obbligati ad alcun adempimento e potranno chiarire i motivi per i quali non hanno presentato il questionario stesso nel momento in cui l Amministrazione finanziaria dovesse richiedere loro i dati. Tuttavia, qualora lo ritengano opportuno, possono segnalare di essere nelle condizioni di esonero compilando solo il quadro Dati anagrafici e relativi all attività (con esclusione dell ultima riga) e barrando l apposita casella in alto a destra. I contribuenti che determinano il reddito con criteri forfetari non sono tenuti alla compilazione del questionario. 5. COME SI COMPILA IL QUESTIONARIO La compilazione del questionario va effettuata con la massima attenzione in quanto eventuali errori potrebbero determinare anomalie nella base informativa che si intende costituire utilizzando i dati forniti dai contribuenti. Il questionario è stato predisposto per la generalità dei contribuenti che svolgono l attività oggetto di analisi. Conseguentemente, alcune delle richieste in esso contenute potrebbero non riguardare alcuni contribuenti i quali dovranno, quindi, lasciare in bianco i campi del questionario che non interessano. I dati richiesti nei quadri diversi da quello contabile, in particolare quelli espressi in percentuale, avendo carattere statistico, possono essere forniti con una approssimazione che non stravolga la natura della rilevazione effettuata. Nei questionari non vanno indicati importi con i decimali, neanche per i dati percentuali. Tutti gli importi indicati devono essere arrotondati per eccesso se la frazione decimale è uguale o superiore a cinquanta centesimi di euro o per difetto se inferiore a detto limite (ad esempio 55,50 diventa 56; 65,62 diventa 66; 65,49 diventa 65).Per semplificare la compilazione, sul questionario sono prestampati i due zeri finali in corrispondenza degli spazi nei quali devono essere indicati gli importi. 6. COME SI PRESENTA IL QUESTIONARIO Dopo la compilazione, il questionario deve essere trasmesso all Agenzia delle Entrate esclusivamente per via telematica. Il questionario deve essere trasmesso entro il 15 dicembre Come si effettua la trasmissione telematica dei questionari I contribuenti possono effettuare la trasmissione telematica dei dati: direttamente, avvalendosi del servizio telematico Entratel o Internet utilizzato per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi; rivolgendosi agli intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni di cui all art. 3, comma 3, del D.P.R. n. 322/98. Si ricorda che la trasmissione telematica, oltre a facilitare le operazioni di acquisizione dei dati, consente di ottenere i seguenti vantaggi: un attestazione dell Agenzia delle Entrate dell avvenuta ricezione del questionario; il minor numero di errori poiché si evitano quelli derivanti dall acquisizione dei dati dal modello cartaceo; la possibilità di verificare la correttezza formale dei dati utilizzando gli appositi programmi di controllo resi disponibili dall Agenzia delle Entrate. TABELLA 1 Elenco dei questionari approvati per l elaborazione di nuovi studi SERVIZI SG Riparazione di altri beni di consumo. SG Altre attività di servizi alle imprese n.c.a.; Altri servizi alle famiglie. COMMERCIO SM Grandi magazzini; Bazar ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari; E Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari n.c.a.; Commercio al dettaglio di libri usati; Commercio al dettaglio di indumenti e oggetti usati SM Commercio all ingrosso di vari prodotti di consumo non alimentare n.c.a.; Commercio all ingrosso di fibre tessili gregge e semilavorate; Commercio all ingrosso di altri prodotti intermedi; Commercio all ingrosso di altri prodotti. PROFESSIONISTI SK D Altre attività tecniche; Attività di aerofotogrammetria e cartografia. 3

5 Agentur der Einnahmen ALLGEMEINE ANLEITUNGEN Fachstudien 4. STEUERZAHLER, DIE NICHT VERPFLICH- TET SIND DEN FRAGEBOGEN EINZUREI- CHEN Folgende Subjekte sind nicht zur Einreichung des Fragebogens verpflichtet: Steuerzahler, die für das Steuerjahr 2004 Erlöse bzw. Entgelte wie vorher angegeben, erklärt haben und den Betrag von 5.164,569 Euro überschritten haben; Steuerzahler, die ihre Tätigkeit im Jahr 2004 begonnen haben. Von der Einreichung des Fragebogens sind auch all jene befreit, die im Laufe des Jahres 2004 ihre Tätigkeit geändert haben, wie zum Beispiel ein Unternehmer, der zuerst bis April als Gewerbetreibender und dann ab Mai als Handwerker tätig war; Steuerzahler, die ihre Tätigkeit, im Laufe des Jahres 2004, aufgelassen haben. Es wird darauf hingewiesen, dass der Zeitraum, welcher der Liquidierung vorangeht, als Zeitspanne betrachtet wird, in der die Tätigkeit aufgelassen wurde; Steuerzahler mit einem Besteuerungszeitraum, der nicht dem Kalenderjahr 2004 entspricht. Unter diese Steuerzahler fallen zum Beispiel Gesellschaften, die der Einkommenssteuer auf das Einkommen der Gesellschaften (Ires) unterliegen und im Laufe des Jahres 2004 einen Umwandlungsprozess in eine Gesellschaft erfahren haben, der dieser Steuer nicht unterliegt bzw. umgekehrt. In diesem Fall ergibt sich nämlich eine aufgegliederte Steuerperiode, die nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt. Umgekehrt muss im Falle von Gesellschaften, die in andere Gesellschaften derselben Rechtsnatur umgewandelt wurden (z.b. Umwandlung einer offenen Handelsgesellschaft in eine Kommanditgesellschaft) der Fragebogen eingereicht werden, da keinerlei Änderung des Besteuerungszeitraumes stattgefunden hat; Steuerzahler, die im Laufe des Jahres 2004 für einen gewissen Zeitraum keine regelrechte Tätigkeit ausgeübt haben, wie zum Beispiel: a) die Zeiträume, ab denen die ordentliche Liquidierung bzw. der Beginn der verwaltungsbehördlichen Zwangsliquidierung oder Konkursliquidierung läuft; b) die Zeiträume, in denen die Gesellschaft ihre Produktions- und Handelstätigkeit gemäß Gesellschaftszweck noch nicht begonnen hat, wie zum Beispiel in den folgenden Fällen: wenn sich die Fertigstellung der Anlage, die für die Ausübung der Tätigkeit verwendet wird, bis nach dem ersten Besteuerungszeitraum aus Gründen verzögert hat, die nicht vom Unternehmer beabsichtigt waren; wenn die verwaltungsbehördlichen Bewilligungen, die für die Ausübung der Tätigkeit notwendig sind, nicht erlassen wurden, vorausgesetzt, dass diese rechtzeitig angefordert wurden; wenn ausschließlich eine vorbereitende Forschungstätigkeit für die Abwikklung einer anderen Produktionstätigkeit von Gütern und Dienstleistungen geleistet wird, unter der Voraussetzung, dass die Forschungstätigkeit an und für sich die Leistungserstellung und die Erlöse, die daraus erzielt werden könnten, nicht zulässt; c) der Zeitraum, während dem die Unterbrechung der Tätigkeit für das ganze Jahr stattgefunden hat, aus Gründen der Umstrukturierung und Sanierung der Räumlichkeiten. In diesem Fall ist es jedoch erforderlich, dass die Sanierung alle Räume betrifft, die für die Ausübung der Tätigkeit in Anspruch genommen werden; d) der Zeitraum, in dem der Einzelunternehmer oder die Gesellschaft den einzigen Betrieb verpachtet hat; e) der Zeitraum, in dem der Steuerpflichtige aus Verwaltungsgründen seine Tätigkeit suspendiert und die Handelskammer, Handwerkerkammer bzw. Landwirtschaftskammer davon unterrichtet hat. Steuerzahler, die nicht verpflichtet sind den Fragebogen einzureichen, sind zu keinen Erfüllungen verpflichtet und können bei Anforderung von Daten seitens der Finanzverwaltung, ihre Gründe geltend machen aus denen sie den Fragebogen nicht eingereicht haben. Allerdings können sie, falls sie es für angebracht erachten mitteilen, dass sie von der Einreichungspflicht befreit sind, indem sie nur die Übersicht Meldeamtliche Daten und Angaben zur Tätigkeit (die letzen zwei Zeilen ausgenommen) abfassen und das Kästchen oben rechts ankreuzen. Steuerzahler, die ihr Einkommen mittels Pauschalbesteuerung ermitteln, sind nicht zur Abfassung des Fragebogens verpflichtet. 5. WIE DER FRAGEBOGEN ABZUFASSEN IST Die Abfassung muss mit größter Sorgfalt erfolgen, da die Informationsgrundlage, die sich auf die Angaben der Steuerzahler stützt, durch Fehler verfälscht werden könnte. Die Fragebögen wurden für die meisten Steuerzahler vorgesehen, die eine Tätigkeit ausüben, die Gegenstand der Analysen ist. Demzufolge ist es möglich, dass einige der verlangten Angaben nicht auf den einzelnen Steuerzahler zutreffen und diese Felder nicht abgefasst werden müssen. Daten die in Übersichten verlangt werden, die verschieden von der Buchhaltung sind, können vor allem in Bezug auf die Prozentanteile, da diese statistischen Charakter haben, auch nur annähernd oder schätzungsweise angeführt werden. In den Fragebögen ist die Angabe der Beträge in Dezimalzahlen, auch in Bezug auf die Prozentsätze, nicht möglich. Alle Beträge müssen aufgerundet werden, wenn die Dezimalzahl gleich oder höher ist als fünfzig Cent bzw. im entgegengesetzten Fall, abgerundet werden. (zum Beispiel: 55,50 macht 56; 65,62 macht 66; 65,49 wir 65). Damit die Abfassung der Fragebögen erleichtert wird, wurden am Ende der Zeile, in welcher die Beträge angeführt werden müssen, zwei Nullen angeführt. 6. WIE DER FRAGEBOGEN EINGEREICHT WIRD Nach der Abfassung muss der Fragebogen innerhalb 15. Dezember 2005, ausschließlich auf telematischem Wege, an die Agentur der Einnahmen übermittelt werden. 6.1 Wie die telematische Übermittlung der Fragebögen durchzuführen ist Die Steuerzahler können die telematische Übermittlung der Daten wie folgt vornehmen: Direkt, indem sie, wie für die Einreichung der Einkommenserklärungen, den telematischen Entratel oder Internet Dienst in Anspruch nehmen; Indem sie sich an Übermittlungsstellen wenden, die zur Übermittlung der Erklärungen gemäß Art.3, Absatz 3 des DPR Nr. 322/98, dazu befähigt sind. Es wird daran erinnert, dass die telematische Übermittlung nicht nur den Erwerb der Daten erleichtert, sondern auch folgende Vorteile bietet: Direkte Bestätigung der Agentur der Einnahmen, dass der Fragebogen eingegangen ist; Weniger Fehler da diese, wie zum Beispiel durch die Übertragung aus dem Papiervordruck, vermieden werden; Die befugten Zwischenbeauftragten haben die Möglichkeit die formale Richtigkeit der Daten zu überprüfen, indem sie eigene Überprüfungsprogramme verwenden, die von der Agentur der Einnahmen zur Verfügung gestellt werden. TABELLE 1 Liste der Fragebögen, die für die Verarbeitung der neuen Studien genehmigt wurden DIENSTLEISTUNGEN SG Reparatur sonstiger Konsumgüter. SG Sonstige Dienstleistungen an Unternehmen; Sonstige Dienstleistungen an Familien. HANDEL SM Kaufhäuser; Warenhäuser und sonstige nicht spezialisierte Geschäfte verschiedenster Produkte, die keine Lebensmittel sind; E Einzelhandel von sonstigen Produkten die keine Lebensmittel sind; Einzelhandel von gebrauchten Büchern; Einzelhandel von gebrauchten Kleidern und Gegenständen; SM Großhandel verschiedener Konsumprodukte die keine Lebensmittel sind; Großhandel von unbearbeiteten und halbfertigen Textilfasern; Großhandel von sonstigen Zwischenprodukten; Großhandel sonstiger Produkte. FREIBERUFE SK D Sonstige technische Tätigkeiten; Luftphotogrammetrie und - kartographie. 3

6 Agenzia delle Entrate ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL QUESTIONARIO SM87 Studi di settore 1. GENERALITÀ Il questionario va compilato con riferimento al periodo d imposta I contribuenti non tenuti alla presentazione del questionario, come indicato nel paragrafo 4 delle istruzioni generali, possono restituire il questionario stesso compilando solo il quadro Dati anagrafici e relativi all attività e barrando l apposita casella in alto a destra. Il questionario è così composto: Dati anagrafici e relativi all attività; quadro A Personale addetto all attività; quadro B Unità locale destinata all esercizio dell attività; quadro D Elementi specifici dell attività; quadro E Beni strumentali; quadro F Elementi contabili. Si fa presente che: qualora siano richiesti dati suscettibili di variazione nel corso dell anno e non è disposto diversamente nelle istruzioni, si deve far riferimento alla situazione esistente alla data del 31 dicembre 2004; i contribuenti con periodo d imposta non coincidente con l anno solare devono comunicare i dati che sono richiesti nel questionario con riferimento alla data del 31 dicembre tenendo in considerazione la situazione esistente alla data di chiusura del periodo d imposta. 2. DATI ANAGRAFICI E RELATIVI ALL ATTIVITÀ In questo quadro vanno indicati: il codice fiscale, il numero di partita IVA, la natura giuridica, i dati anagrafici o la denominazione, il domicilio fiscale, il codice dell attività esercitata, la descrizione dell attività esercitata, lo svolgimento dell attività in forma cooperativa e la variazione del codice di attività. 2.1 Attività esercitata Il questionario può essere utilizzato dai contribuenti che svolgono come attività prevalente una tra quelle di seguito elencate: Grandi magazzini; Bazar ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari; E - Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari n.c.a.; Commercio al dettaglio di libri usati; Commercio al dettaglio di indumenti e oggetti usati. Per attività prevalente si intende l attività dalla quale è derivato il maggiore ammontare dei ricavi conseguiti nel Cooperative Qualora il soggetto interessato alla compilazione del presente questionario sia costituito in forma di cooperativa e sia in possesso dei requisiti previsti dall art. 14, del decreto del presidente della repubblica 29 settembre 1973, n. 601, indicare, nell apposito campo, la natura della stessa secondo la seguente codifica: 1: utenza; 2: conferimento lavoro; 3: conferimento prodotti. 2.3 Attività secondarie Nel caso in cui siano esercitate anche altre attività d impresa, diverse da quella prevalente, il contribuente deve indicarne i codici di attività e, in percentuale, l incidenza dei ricavi conseguiti con riferimento a ciascuna attività secondaria rispetto ai ricavi complessivi derivanti da tutte le attività d impresa svolte dal contribuente. È possibile indicare sino a tre attività secondarie. In presenza di un maggior numero di attività, il contribuente si limiterà ad indicare le tre più significative in termini di ricavi conseguiti. Per maggior chiarimento si fornisce il seguente esempio relativo a un contribuente che esercita un altra attività d impresa oltre quella prevalente: ammontare dei ricavi complessivamente conseguiti nel 2004: euro ; ammontare dei ricavi conseguiti nell esercizio dell attività prevalente di Commercio al dettaglio di libri usati, codice attività : euro ; ammontare dei ricavi conseguiti nell esercizio dell attività di Altre attività di servizi alle imprese n.c.a codice attività , per la quale non è possibile utilizzare il presente questionario, euro ; Il contribuente indicherà quale attività secondaria, il codice e l incidenza del QUADRO A PERSONALE ADDETTO ALL ATTIVITÀ Nel quadro A sono richieste informazioni relative al personale addetto all attività. Per individuare il numero dei collaboratori coordinati e continuativi, degli associati in partecipazione e dei soci è necessario far riferimento alla data del 31 dicembre Con riferimento al personale con contratto di fornitura di lavoro temporaneo o di somministrazione di lavoro e al personale dipendente, compresi gli apprendisti, gli assunti con contratti di formazione e lavoro, di inserimento, di lavoro intermittente, di lavoro ripartito, a termine e i lavoranti a domicilio, va, invece, indicato il numero delle giornate retribuite a prescindere dalla durata del contratto e dalla sussistenza del rapporto di lavoro 4 alla data del 31 dicembre Pertanto, ad esempio, un dipendente con contratto a tempo parziale dal 1 gennaio al 30 giugno, e con contratto a tempo pieno dal 1 luglio al 20 dicembre, va computato sia tra i dipendenti a tempo parziale che tra quelli a tempo pieno e, per entrambi i rapporti di lavoro, va indicato il numero delle giornate retribuite. Non vanno indicati gli associati in partecipazione ed i soci che apportano esclusivamente capitale, anche se soci di società in nome collettivo o di società in accomandita semplice. Si precisa che non possono essere considerati soci di capitale quelli per i quali sono versati contributi previdenziali e/o premi per assicurazione contro gli infortuni, nonché i soci che svolgono la funzione di amministratori della società. ATTENZIONE Si fa presente che tra i collaboratori coordinati e continuativi di cui all art. 50, comma 1, lett. c-bis) del Tuir devono essere indicati sia i collaboratori assunti secondo la modalità riconducibile a un progetto, programma di lavoro o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276 (collaboratori c.d. a progetto ), sia coloro che intrattengono rapporti di collaborazione coordinata e continuativa che, ai sensi della normativa richiamata, non devono essere obbligatoriamente ricondotti alla modalità del lavoro a progetto, a programma o a fase di programma. Devono essere altresì indicati i titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa stipulati anteriormente alla data del 24 ottobre 2003 che non possono essere ricondotti a un progetto e che mantengono ancora efficacia ai sensi dell art. 86, comma 1 del D.Lgs. 10 settembre 2003, n Si fa presente, inoltre, che deve essere indicato anche il personale utilizzato in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale) ai sensi della L. 24 giugno 1997, n. 196, ovvero di somministrazione di lavoro ai sensi degli artt. 20 ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n Il personale distaccato presso altre imprese deve essere indicato tra gli addetti all attività dell impresa distaccataria e non tra quelli dell impresa distaccante. In particolare, indicare: nel rigo A01, il numero complessivo delle giornate retribuite relative ai lavoratori dipendenti che svolgono attività a tempo pieno, desumibile dai modelli DM10 relativi al 2004; nel rigo A02, il numero complessivo delle giornate retribuite relative ai lavoratori dipendenti a tempo parziale e agli assunti con contratto di lavoro ripartito, determinato moltiplicando per sei il numero delle settimane indicato al punto 12 della parte C, sez. 1 della Comunicazione dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale del modello 770/2005 semplificato. In tale rigo devono essere

7 Agentur der Einnahmen ANLEITUNGEN FÜR DIE ABFASSUNG DES VORDRUCKES SM87 Fachstudien 1. ALLGEMEINES Der Fragebogen ist mit Bezug auf den Steuerzeitraum 2004 abzufassen. Steuerzahler die nicht verpflichtet sind den Fragebogen auszufüllen, wie im Abschnitt 4 der allgemeinen Anleitungen angeführt, können den Fragebogen zurückschicken wobei sie nur die Übersicht Meldeamtliche Daten und Angaben zur Tätigkeit abfassen und das entsprechende Kästchen oben rechts ankreuzen. Der Fragebogen besteht aus: Meldeamtliche Daten und Angaben zur Tätigkeit; Übersicht A - Angestellte; Übersicht B - Raumeinheiten für die Ausübung der Tätigkeit; Übersicht D - Spezifische Elemente der Tätigkeit; Übersicht E - Investitionsgüter; Übersicht F - Buchhaltungsangaben; Es wird darauf hingewiesen: Sollten Daten verlangt werden, die im Laufe des Jahres Änderungen unterliegen könnten und in den Anleitungen keine entsprechenden Hinweise angeführt sind, muss auf den Stand zum 31. Dezember 2004, Bezug genommen werden; Steuerzahler deren Besteuerungszeitraum nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, müssen die verlangten Daten mit Bezug auf den 31. Dezember übermitteln und dabei den Stand bei Abschluss des Besteuerungszeitraumes, berücksichtigen. 2. MELDEAMTLICHE DATEN UND ANGA- BEN ZUR TÄTIGKEIT In dieser Übersicht ist anzugeben: die Steuernummer, die MwSt.-Nummer, die Rechtsnatur, die meldeamtlichen Daten bzw. die Bezeichnung, der Steuerwohnsitz, der Kode der ausgeübten Tätigkeit, die Beschreibung der ausgeübten Tätigkeit. Die Ausübung der Tätigkeit in Gesellschaftsform und die Änderung des Tätigkeitkodes. 2.1 Ausgeübte Tätigkeit Dieser Vordruck kann von Steuerzahlern verwendet werden, die als Haupttätigkeit, der unten angeführten Tätigkeiten ausüben: Kaufhäuser; Warenhäuser und sonstige nicht spezialisierte Geschäfte verschiedenster Produkte, die keine Lebensmittel sind; E- Einzelhandel von sonstigen Produkten die keine Lebensmittel sind; Einzelhandel von gebrauchten Büchern; Einzelhandel von gebrauchten Kleidern und Gegenständen; Unter Haupttätigkeit versteht man jene Tätigkeit, durch die im Jahr 2004 der höchste Ertrag bzw. Entgelte erzielt wurde. 2.2 Genossenschaften Ist das zur Abfassung dieses Vordruckes verpflichtete Subjekt, eine Genossenschaft, die im Besitz der Voraussetzungen gemäß Art.14 des Dekretes des Präsidenten der Republik Nr. 601 vom 29. September 1973, muss im entsprechenden Feld die Natur dieser, gemäß folgender Kodifikation eingetragen werden: 1: Benutzerkreis; 2: Arbeitszuteilung; 3: Produktionszuteilung 2.3 Nebentätigkeiten Werden auch andere unternehmerische Tätigkeiten bzw. eine selbständige Tätigkeit ausgeübt, die verschieden von der Haupttätigkeit sind, muss der Steuerzahler die Tätigkeitskodes und den Prozentanteil der Erlöse bzw. Entgelte anführen, die für jede Nebentätigkeit im Verhältnis zu den insgesamt erzielten Erlösen bzw. Entgelten aus allen, vom Steuerzahler durchgeführten Tätigkeiten, bezogen wurden. Es können bis zu drei Nebentätigkeiten angeführt werden. Falls mehrere Tätigkeiten ausgeübt werden, wird sich der Steuerzahler darauf beschränken jene drei Tätigkeiten anzugeben, durch welche er die höchsten Erlöse erzielt hat. Zum besseren Verständnis wird folgendes Beispiel angeführt: Ein Steuerzahler übt außer seiner Haupttätigkeit auch andere unternehmerische Tätigkeiten aus: Gesamtbetrag der im Jahr 2004 erzielten Erlöse: Euro; Gesamtbetrag der Erlöse, die durch die Ausübung der Haupttätigkeit Eizelhandel von gebrauchten Büchern, Tätigkeitskode erzielt wurden: Euro; Gesamtbetrag der Erlöse, die durch die Ausübung der Tätigkeit Sonstige Tätigkeiten für Unternehmen n.c.a, Tätigkeitskode erzielt wurden, für welche dieser Fragebogen nicht verwendet werden kann Euro; Der Steuerpflichtige wird als Nebentätigkeit den Kode mit dem Anteil von 15 angeben. 3. ÜBERSICHT A - BESCHÄFTIGTES PERSO- NAL In Übersicht A werden Angaben bezüglich des beschäftigten Personals verlangt. Für die Ermittlung der Anzahl der Mitarbeiter in einem geregelten und fortwährenden Arbeitsverhältnis, der Gesellschafter und Mitglieder muss auf den 31. Dezember 2004 Bezug genommen werden. Das Personal mit einem einstweiligen Vertrag zur Arbeitseinbringung bzw. Arbeitszuteilung und Angestellte, Lehrlinge, Angestellte mit Arbeits-, Ausbildungs- und Eingliederungsvertrag, mit befristeter wechselnder Arbeit, aufgeteilter Arbeit und Heimarbeiter ist hingegeben, unabhängig von der Dauer des Vertrages und vom Bestehen des Arbeitsverhältnisses zum 31. Dezember Bezug zu nehmen. Daher ist zum Beispiel ein Arbeitnehmer, der mit Teilzeitvertrag vom 1. Jänner bis zum 30. Juni und dann mit Vollzeitvertrag vom 1. Juli bis zum 20. Dezember angestellt war, sowohl unter die Arbeiter mit Teilzeitvertrag als auch unter jene mit Vollzeitvertrag einzuschließen. Folglich ist für beide Arbeitsverhältnisse jeweils die Anzahl der entlohnten Tage anzugeben. Die stillen Gesellschafter und Gesellschafter, die ausschließlich Kapital einbringen, sind nicht anzugeben. Gesellschafter für welche Vor- und Fürsorgebeiträge und/oder Unfallversicherungsprämien eingezahlt wurden, können nicht als kapitaleinbringende Gesellschafter, betrachtet werden. Dasselbe gilt für Gesellschafter, die als Verwalter dieser tätig sind. ZUR BEACHTUNG Es wird darauf hingewiesen, dass unter den Mitarbeitern mit einem geregelten und dauerhaften Arbeitsvertrag gemäß Art. 50, Absatz 1, Buchst. c-bis) des Tuir, auch Mitarbeiter einzuschließen sind, die für ein Projekt, für ein Arbeitsprogramm oder Teil dessen, im Sinne des Art. 61 und folgende Artikel der Gesetzesverordnung Nr. 276 vom 10. September 2003 (Mitarbeiter für ein Projekt), wie auch jene mit einer geregelten und dauerhaften Mitarbeit, im Sinne der genannten Verordnung von Gesetzes wegen, nicht zu den Modalitäten der Arbeiten eines Projektes bzw. eines Programmes oder Teiles dessen, zurückgeführt werden können. Anzugeben sind auch die Inhaber von Verträgen einer geregelten und dauerhaften Mitarbeit, die vor dem 24. Oktober 2003 abgeschlossen wurden und nicht auf Projekte zurückgeführt werden können, die Wirksamkeit gemäß Art. 86, Absatz eins, der Gesetzesverordnung Nr. 276 vom 10. September 2003 aber auch weiterhin beibehalten. Es wird darauf hingewiesen, dass auch die persönliche Verwendung aufgrund der zeitweiligen Arbeitseinbringung im Sinne des G. Nr. 196 vom 24. Juni 1997 bzw. die Arbeitsverteilung im Sinne des Artikel 20 und folgende Artikel der Gesetzesverordnung Nr. 276 vom 10. September 2003, angegeben werden muss. Das Personal, das zu anderen Unternehmen versetzt wird, muss unter den Angestellten des detachierten Unternehmens und nicht unter jenen des detachierenden Unternehmens, eingeschlossen werden, Insbesondere ist anzuführen: in Zeile A01, die Anzahl der Tage, die den Angestellten mit Vollzeitarbeit, die den Vordrucken DM10 des Jahres 2004 entnommen werden können, bezahlt wurden; in Zeile A02, die gesamte Anzahl der Tage, die den Angestellten in Teilzeitarbeit mit Arbeitsaufteilungsvertrag entlohnt wurden. Diese Tage werden berechnet indem die Anzahl der Wochen aus Punkt 12, Teil C, der Sektion 1 aus der Mitteilung der Datenbestätigung für abhängige und gleichgestellte Arbeit und Steuerbeistand des vereinfachten Vordr. 770/2005, mit

8 Agenzia delle Entrate ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL QUESTIONARIO SM87 Studi di settore indicati anche i dati relativi ai lavoratori dipendenti a tempo parziale assunti con contratto di formazione e lavoro o di inserimento, nonché il numero delle giornate retribuite relativo agli assunti con contratto di lavoro intermittente, desumibile dai modelli DM10 relativi al 2004; nel rigo A03, il numero complessivo delle giornate retribuite relative agli apprendisti che svolgono attività nell impresa, determinato moltiplicando per sei il numero delle settimane desumibile dai modelli DM10 relativi al 2004; nel rigo A04, il numero complessivo delle giornate retribuite relative agli assunti a tempo pieno con contratto di formazione e lavoro o di inserimento, ai dipendenti con contratto a termine e ai lavoranti a domicilio, desumibile dai modelli DM10 relativi al 2004, nonché il numero complessivo delle giornate retribuite relative al personale con contratto di fornitura di lavoro temporaneo o di somministrazione di lavoro, determinato dividendo per otto il numero complessivo di ore ordinarie lavorate desumibile dalle fatture rilasciate dalle imprese fornitrici o di somministrazione; nel rigo A05, il numero dei collaboratori coordinati e continuativi di cui all articolo 50, comma 1, lett. c-bis), del TUIR, che prestano la loro attività prevalentemente nell impresa interessata alla compilazione del questionario; nel rigo A06, il numero dei collaboratori coordinati e continuativi di cui all articolo 50, comma 1, lett. c-bis), del TUIR, diversi da quelli indicati nel rigo precedente; nel rigo A07, nella prima colonna, il numero dei collaboratori dell impresa familiare di cui all articolo 5, comma 4, del TUIR, ovvero il coniuge dell azienda coniugale non gestita in forma societaria; nel rigo A08, nella prima colonna, il numero dei familiari che prestano la loro attività nell impresa, diversi da quelli indicati nel rigo precedente (quali, ad esempio, i cosiddetti familiari coadiuvanti per i quali vengono versati i contributi previdenziali); nel rigo A09, nella prima colonna, il numero degli associati in partecipazione che apportano lavoro prevalentemente nell impresa interessata alla compilazione del questionario; nel rigo A10, nella prima colonna, il numero degli associati in partecipazione diversi da quelli indicati nel rigo precedente; nel rigo A11, nella prima colonna, il numero dei soci, inclusi i soci amministratori, con occupazione prevalente nell impresa interessata alla compilazione del questionario. In tale rigo non vanno indicati i soci, inclusi i soci amministratori, che hanno percepito compensi derivanti da contratti di lavoro dipendente ovvero di collaborazione coordinata e continuativa. Tali soci vanno indicati nei righi appositamente previsti per il personale retribuito in base ai predetti contratti di lavoro; nel rigo A12, nella prima colonna, il numero dei soci, inclusi i soci amministratori, che non hanno occupazione prevalente nell impresa interessata alla compilazione del questionario; nei righi da A07 ad A12, nella seconda colonna, le percentuali complessive dell apporto di lavoro effettivamente prestato dal personale indicato nella prima colonna di ciascun rigo rispetto a quello necessario per lo svolgimento dell attività a tempo pieno da parte di un dipendente che lavora per l intero anno. Considerata, ad esempio, un attività nella quale il titolare dell impresa è affiancato da due collaboratori familiari, il primo dei quali svolge l attività a tempo pieno e il secondo per la metà della giornata lavorativa ed a giorni alterni, nel rigo in esame andrà riportato 125, risultante dalla somma di 100 e 25, percentuali di apporto di lavoro dei due collaboratori familiari. Giova tuttavia segnalare che, nell indicazione delle predette percentuali, fermo restando il citato criterio, con riferimento ai collaboratori dell impresa familiare, deve comunque sussistere anche una correlazione con quanto dichiarato sia dal titolare dell impresa familiare, sia dal familiare che collabora nell impresa, in applicazione al disposto dell art. 5, comma 4, del TUIR. Pertanto, la continuita e la prevalenza, il primo in termini di tempo e il secondo inteso sia in termini di tempo che di apporto qualitativo, costituiscono due elementi fondamentali per la determinazione della predetta percentuale da riportare negli appositi campi del quadro A. Si fa presente che se il socio con occupazione prevalente non esercita alcuna altra attivita ovvero non sia in grado di dimostrare ulteriori attivita svolte, la percentuale da indicare nel predetto rigo dovrebbe essere pari o almeno prossima al 100 in relazione a ciascun socio avente tali caratteristiche; nel rigo A13, il numero degli amministratori non soci. Si precisa che vanno indicati soltanto coloro che svolgono l attività di amministratore caratterizzata da apporto lavorativo direttamente afferente all attività svolta dalla società e che non possono essere inclusi nei righi precedenti. Quindi, ad esempio, gli amministratori assunti con contratto di lavoro dipendente non dovranno essere inclusi in questo rigo, bensì nel rigo A QUADRO B UNITÀ LOCALE DESTINATA ALL ESERCIZIO DELL ATTIVITÀ Nel quadro B sono richieste informazioni relative all unità locale e agli spazi che, a qualsiasi titolo, vengono utilizzati per l esercizio dell attività. La superficie deve essere quella effettiva, indipendentemente da quanto risulta dalla eventuale licenza amministrativa. I dati da indicare sono quelli riferiti a tutte 5 le unità locali utilizzate nel corso del periodo d imposta, indipendentemente dalla loro esistenza alla data del 31 dicembre Per indicare i dati relativi a più unità locali è necessario compilare un apposito quadro B per ciascuna di esse. In particolare, indicare: nel rigo B00, il numero complessivo delle unità locali utilizzate per l esercizio dell attività; in corrispondenza di Progressivo unità locale attribuire all unità locale di cui si stanno indicando i dati un numero progressivo barrando la casella corrispondente; nel rigo B01, l anno in cui l impresa interessata alla compilazione del questionario ha iniziato l attività nell unità locale; nel rigo B02, il comune in cui è situata l unità locale; nel rigo B03, la sigla della provincia; nel rigo B04, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali direttamente destinati alla vendita e all esposizione interna della merce; nel rigo B05, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali destinati a magazzino; nel rigo B06, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali destinati ad uffici; nel rigo B07, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali destinati a laboratorio; nel rigo B08, la dimensione, espressa in metri lineari, dell esposizione sul fronte strada (vetrine, vetrate e porte); nel rigo B09, il numero dei giorni di apertura nel corso del 2004; nel rigo B10, il codice 1, 2 o 3, se viene svolta attività stagionale per un periodo non superiore, rispettivamente, ai tre, ai sei o ai nove mesi nell anno. La casella non va compilata, pertanto, nei casi in cui l attività viene svolta per un periodo superiore a nove mesi nell anno; nel rigo B11, la localizzazione dell esercizio, utilizzando il codice 1, se trattasi di esercizio autonomo non inserito in altre strutture commerciali; il codice 2, se trattasi di esercizio inserito in centro commerciale al dettaglio; il codice 3, se trattasi di esercizio ubicato all interno di altre strutture; nel rigo B12, l ammontare delle spese sostenute per beni e/o servizi comuni forniti da strutture nelle quali è inserito l esercizio commerciale in caso di localizzazione non autonoma. Si tratta, ad esempio, delle spese relative a quote condominiali derivanti dall inserimento in centri commerciali, addebitate per la gestione dei beni comuni e per la prestazione di servizi (custodia dei parcheggi, cura dei giardini, ecc.); nel rigo B13, il codice 1, se l unità locale è ubicata in isola pedonale (chiusa al traffico), il codice 2, se l unità locale è ubicata in zona a traffico limitato (ZTL). Se la zona in cui è situato l esercizio commer-

9 Agentur der Einnahmen ANLEITUNGEN FÜR DIE ABFASSUNG DES VORDRUCKES SM87 Fachstudien sechs multipliziert werden. In dieser Zeile sind auch die Daten der Teilzeitbeschäftigten anzugeben, die mit einem Arbeits- und Ausbildungsvertrag angestellt wurden wie auch die Anzahl der Tage der Angestellten mit Eingliederungsvertrag, die den Vordrucken DM10 des Jahres 2004 zu entnehmen sind; in Zeile A03, die Gesamtanzahl der entlohnten Tage der Lehrlinge, die ihre Tätigkeit im Unternehmen ausüben. Die Angabe ergibt sich durch die Multiplikation mit sechs, der Wochen, die dem Vordruck DM10 für das Jahr 2004, zu entnehmen sind; in Zeile A04, die gesamte Anzahl der Tage, die den Angestellten in Vollzeitarbeit mit Ausbildungs- und Arbeitsvertrag oder mit Eingliederungsvertrag, den Angestellten mit befristetem Vertrag und den Heimarbeitern entlohnt wurden. Diese Tage können den Vordrucken DM10 des Jahres 2004 entnommen werden. Anzugeben ist auch die Gesamtanzahl der Tage, die den Angestellten mit Arbeitslieferungsvertrag auf Zeit bzw. Arbeitserteilungsvertrag entlohnt wurden. Diese Angabe ergibt sich durch dividieren durch acht der ordentlich gearbeiteten Wochen, die der Rechnung der Zulieferungsunternehmen zu entnehmen sind; in Zeile A05, die Anzahl der Angestellten mit geregelter und dauerhafter Mitarbeit gemäß Art. 50, Absatz 1, Buchst. c-bis des TUIR, die ihre Tätigkeit vorwiegend für das Unternehmen leisten, das zur Abfassung des Fragebogens verpflichtet ist; In Zeile A06, die Anzahl der Angestellten mit geregelter und dauerhafter Mitarbeit gemäß Art. 50, Absatz 1, Buchst. c-bis des TUIR, die verschieden von jenen in vorhergehender Zeile sind; in Zeile A07, in der ersten Spalte, die Anzahl der Mitarbeiter des Familienunternehmens gemäß Art.5, Absatz 4 des TUIR oder der Ehepartner des Familienunternehmens, das nicht in Gesellschaftsform geführt wird; in Zeile A08, in der ersten Spalte, die Anzahl der Familienangehörigen, welche ihre Arbeit im Unternehmen leisten und verschieden sind von jenen in vorhergehender Zeile (wie z.b. die sog. mitarbeitenden Familienangehörigen, für welche die Sozialbeiträge eingezahlt werden); in Zeile A09, in der ersten Spalte, die Anzahl der stillen Gesellschafter, welche ihre Arbeit vorwiegend im Unternehmen leisten, das zur Abfassung dieses Fragebogens verpflichtet ist; in Zeile A10, in der ersten Spalte, die Anzahl der stillen Gesellschafter, die verschieden sind von jenen in vorhergehender Zeile; in Zeile A11, in der ersten Spalte, die Anzahl der Gesellschafter, einschließlich der geschäftsführenden Gesellschafter, welche ihre Haupttätigkeit vorwiegend im Unternehmen leisten, das zur Abfassung des Fragebogens verpflichtet ist. In dieser Zeile sind jene Gesellschafter und geschäftsführenden Gesellschafter nicht einzuschließen, welche Entgelte aus Verträgen für abhängige Arbeit bzw. für geregelte und andauernde Mitarbeit bezogen haben. Diese Gesellschafter sind in den dazu vorgesehenen Zeilen anzuführen, die für das Personal vorgesehen sind, das auf Grund der genannten Verträge entlohnt wird; in Zeile A12, in der ersten Spalte, die Anzahl der Gesellschafter einschließlich der geschäftsführenden Gesellschafter, die ihre Tätigkeit nicht vorwiegend im Unternehmen leisten, das zur Abfassung der Fragebogens verpflichtet ist; in den Zeilen von A07 bis A12, in der zweiter Spalte, den gesamten Prozentanteil der effektiv eingebrachten Arbeitsleistung der Angestellten, die in der ersten Spalte jeder Zeile angeführte sind und zwar mit Hinsicht auf die Arbeitsleistung eines Angestellten, der seine Tätigkeit für ein Jahr in Vollzeit, ausüben würde. Angenommen zum Beispiel, dass ein Unternehmer zwei Mitglieder des Familienunternehmens angestellt hat, von denen eine Person vollzeitbeschäftigt und die Zweite teilzeitbeschäftigt ist, indem diese die Arbeit von einem Tag zum anderen abwechselnd ausübt, muss in dieser Zeile 125 angeführt werden, da dieser Betrag aus der Summe 100 und 25, den Prozentsätzen der eingebrachten Arbeitsleistung von Seiten der zwei Mitarbeiter entsprechend, hervorgeht. Es wird auch darauf hingewiesen, dass bei Angabe der genannten Prozentanteile, unter Beibehaltung der genannten Kriterien und mit Bezug auf die Mitarbeiter des Familienunternehmens, in jedem Fall eine Wechselbeziehung mit den Erklärungen der Inhabers wie auch mit jenen des Mitarbeiters des Familienunternehmens, im Sinne des Art. 5, Absatz 4 des Tuir, bestehen muss. Die Fortdauer im Sinne der Zeit und die Überlegenheit im Sinne der Zeit wie auch der qualitativen Einbringung, ergeben zwei Elemente, die für die Ermittlung der genannten Prozentanteile, die in den Feldern der Übersicht A aufzuteilen sind, von Bedeutung sind. Wenn der Gesellschafter vorwiegender Beschäftigung im Unternehmen, keine weitere Tätigkeit ausübt oder keine andere ausgeübte Tätigkeit nachweisen kann, müsste der Prozentanteil jedes Gesellschafters der diese Merkmale aufweist und der in dieser Zeile anzugeben ist, gleich bzw. bei 100 liegen; in Zeile A13, die Anzahl der Geschäftsführer, die keine Gesellschafter sind. Diesbezüglich wird darauf hingewiesen, dass nur jene anzuführen sind, welche die Tätigkeit als Verwalter ausüben und nicht in einer der vorhergehenden Zeilen eingeschlossen werden können. Demzufolge sind zum Beispiel jene Verwalter, welche mit einem Vertrag von nicht selbständiger Tätigkeit aufgenommen wurden, nicht in diese Zeile anzuführen, sondern in Zeile A ÜBERSICHT B - RAUMEINHEITEN FÜR DIE AUSÜBUNG DER TÄTIGKEIT In Übersicht B werden Informationen über die Raumeinheiten und Flächen gefordert, die für die Ausübung der Tätigkeit verwendet werden. Die Fläche der Raumeinheiten muss jener entsprechen, die tatsächlich vorhanden ist, 5 unabhängig davon, was aus der Verwaltungslizenz hervorgeht. Die geforderten Angaben müssen sich auf alle Raumeinheiten beziehen, die im Laufe des Steuerzeitraumes verwendet wurden, unabhängig davon ob sie zum 31. Dezember 2004 bereits vorhanden waren oder nicht. Für die Angabe der Daten mehrerer Raumeinheiten, muss für jeden einzelnen Raum ein Vordruck B abgefasst werden. Im Besonderen ist anzugeben: In Zeile B00, die Gesamtanzahl der Raumeinheiten, die für Ausübung der Tätigkeit verwendet werden; In Übereinstimmung mit Laufenden Raumeinheiten, ist der Raumeinheit deren Daten angeführt werden eine laufende Nummer zuzuweisen indem das entsprechende Kästchen angekreuzt wird; in Zeile B01, das Jahr in dem das Unternehmen, das zu Abfassung des Fragebogens verpflichtet ist, die Tätigkeit begonnen hat; in Zeile B02, die Gemeinde in welcher sich die Produktionseinheit befindet; in Zeile B03, die Kennbuchstaben der Provinz; in Zeile B04, die Gesamtfläche der Räume, die direkt für den Verkauf und die Ausstellung der Waren in Anspruch genommen werden, ausgedrückt in Quadratmetern: in Zeile B05, die Gesamtfläche der Lagerräume, ausgedrückt in Quadratmetern; in Zeile B06, die Gesamtfläche der Büroräume, ausgedrückt in Quadratmetern; in Zeile B07, die Gesamtfläche der Laborräume, ausgedrückt in Quadratmetern; in Zeile B08, die Länge der Schaufenster auf der Straßenseite, ausgedrückt in Längenmetern; in Zeile B09, die Anzahl der Öffnungstage im Laufe des Jahres 2004; in Zeile B10, den Kode 1, 2 oder 3, wenn für einen Zeitraum von nicht mehr als drei, sechs oder neun Monate, eine saisonbedingte Tätigkeit ausgeübt wird. Das Kästchen ist nicht abzufassen, wenn die Tätigkeit für mehr als neun Monate im Jahr ausgeübt wird; in Zeile B11, die Lage der Betriebes wobei Kode 1 anzugeben ist, wenn es sich um einen autonomen Betrieb in einem Handelszentren handelt. Kode 2, wenn es sich um einen Betrieb in einem Einzelhandelszentrum handelt. Kode 3, wenn der Betrieb im Innern anderer Strukturen liegt. in Zeile B12, der Betrag der Spesen, die für Güter und/oder allgemeine Dienste in Strukturen getragen wurden, in denen das Handelsunternehmen, wenn es nicht autonom ist, gelegen ist. Es handelt sich dabei zum Beispiel um Kondominiumspesen von Handelszentren, für die Verwaltung von Gemeinschaftsgütern und Dienstleistungen (Bewachung der Parkplätze, Pflege der Grünanlagen usw). in Zeile B13, den Kode 1, wenn die Raumeinheit in einer Fußgängerzone liegt (für den Verkehr geschlossen), Kode 2, wenn die Raumeinheit in einer Zone mit eingeschränktem Verkehr liegt (ZTL). Wird die

10 Agenzia delle Entrate ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL QUESTIONARIO SM87 Studi di settore ciale viene chiusa o limitata al traffico per un periodo non superiore a sei mesi nell anno, la suddetta casella non deve essere compilata; nel rigo B14, se l esercente aderisce ad associazione dei commercianti di via, barrando l apposita casella; nel rigo B15, la tipologia dell esercizio, utilizzando i codici ivi riportati. Strutture non annesse all unità locale destinata all attività di vendita Nei righi che seguono sono richieste informazioni concernenti i diversi locali e spazi, non annessi all unità locale destinata alla vendita (punto vendita), che sono utilizzati per l esercizio dell attività. In particolare, indicare: nel rigo B151, la somma di tutte le superfici, espresse in metri quadrati, dei locali adibiti a magazzino e/o deposito della merce e di attrezzature varie; nel rigo B152, la somma di tutte le superfici, espresse in metri quadrati, relative ai locali e agli spazi destinati ad uffici; nel rigo B153, la somma di tutte le superfici, espresse in metri quadrati, relative ai locali e agli spazi destinati a laboratorio. 5. QUADRO D ELEMENTI SPECIFICI DELL ATTIVITÀ Nel quadro D sono richieste informazioni che consentono di individuare le concrete modalità di svolgimento dell attività e la natura dei servizi offerti alla clientela. In particolare, indicare: Tipologia dell attività Prodotti venduti Servizi offerti nei righi da D01 a D24, consultando la Tabella allegata, nella prima colonna, i codici corrispondenti ai settori merceologici oggetto dell attività e, nella seconda colonna, per ognuno di essi, la percentuale dei ricavi conseguiti, in rapporto ai ricavi complessivi. Si precisa che nei righi da D11 a D13 e da D22 a D24, laddove il codice corrispondente al settore merceologico oggetto dell attività esercitata non sia compreso fra quelli individuati nella Tabella allegata, occorre necessariamente fornire la descrizione in modo esauriente dell attività esercitata. Il totale delle percentuali indicate nei righi da D01 a D24 deve risultare pari a 100; Tipologia della clientela nei righi da D25 a D33, per ciascuna tipologia di clientela individuata, la percentuale dei ricavi conseguiti in rapporto ai ricavi complessivi. Il totale delle percentuali indicate deve risultare pari a 100; Altri dati specifici nei righi da D34 a D40, per ciascuna tipologia di vendita individuata, la percentuale dei ricavi conseguiti in rapporto ai ricavi complessivi; Modalità organizzativa e di acquisto Modalità di acquisto nei righi da D41 a D45, per ciascuna delle modalità di acquisto elencate, la percentuale dei costi sostenuti per l acquisto delle merci in rapporto all ammontare complessivo degli acquisti. Il totale delle percentuali indicate deve risultare pari a 100; Modalità organizzativa nei righi da D46 a D48, barrando la relativa casella, la modalità organizzativa che caratterizza l impresa interessata alla compilazione del questionario; Costi e spese specifici nel rigo D49, l ammontare complessivo della spesa per l acquisto di carburanti per autotrazione; nel rigo D50, l ammontare dei costi sostenuti per stipulare polizze assicurative a copertura della merce; nel rigo D51, l ammontare dei costi e delle spese, diversi da quelli sostenuti per l acquisto delle merci, che i gruppi di acquisto, il franchisor o l affiliante hanno addebitato all impresa interessata alla compilazione del questionario. Dette spese sono, ad esempio, quelle che il franchisor addebita all esercente per pubblicizzare i prodotti commercializzati, per allestire l arredo del punto vendita, per fornire servizi di consulenza e per addestrare il personale addetto alle vendite. Mezzi di trasporto Sono richieste informazioni relative ai mezzi di trasporto posseduti e/o detenuti a qualsiasi titolo per lo svolgimento dell attività alla data del 31 dicembre In particolare, indicare: nel rigo D52, il numero delle autovetture; nei righi da D53 a D55, il numero dei veicoli per ciascuna tipologia di mezzi di trasporto individuata; nel rigo D56, le spese sostenute per servizi di trasporto effettuati da terzi, integrativi o sostitutivi dei servizi effettuati con mezzi propri, comprendendo tra queste anche quelle sostenute per la spedizione attraverso corrieri o altri mezzi di trasporto (navi, aerei, treni, ecc.) QUADRO E BENI STRUMENTALI Nel quadro E sono richieste informazioni relative al numero dei beni strumentali posseduti e/o detenuti a qualsiasi titolo alla data del 31 dicembre QUADRO F ELEMENTI CONTABILI RELATIVI ALL ATTIVITÀ D IMPRESA Nel quadro F devono essere indicati gli elementi contabili necessari alla elaborazione degli studi di settore riferibili alla dichiarazione UNICO 2005 per i redditi del L impresa che esercita più attività appartenenti alla medesima categoria reddituale deve indicare i dati contabili complessivi dei componenti positivi e negativi di reddito relativi alle diverse attività svolte. I soggetti che determinano il reddito con criteri forfetari non devono indicare i dati contabili richiesti nel presente quadro. I soggetti che, pur potendosi avvalere della contabilità semplificata e determinare il reddito ai sensi dell art. 66 del T.U.I.R., hanno optato per il regime ordinario, devono barrare la casella Contabilità ordinaria per opzione. ATTENZIONE Per la determinazione del valore dei dati rilevanti ai fini della elaborazione degli studi di settore da indicare nel presente quadro, occorre avere riguardo alle disposizioni previste dal T.U.I.R.. Pertanto, ad esempio, le spese e i componenti negativi relativi ad autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli utilizzati nell esercizio dell impresa vanno assunti tenendo conto di quanto previsto dall art. 164 del T.U.I.R. Si precisa, comunque, che i dati da indicare nel quadro in commento devono essere comunicati applicando i criteri forniti nelle istruzioni del presente questionario, prescindendo da quanto stabilito nelle istruzioni per la compilazione dei quadri del modello UNICO 2005 finalizzati alla determinazione del risultato di esercizio. In particolare, indicare: Imposte sui redditi nel rigo F01, il valore delle esistenze iniziali relative a materie prime e sussidiarie, semilavorati, merci e prodotti finiti nonché ai prodotti in corso di lavorazione e ai servizi non di durata ultrannuale. Non si deve tener conto delle esistenze iniziali relative ai generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari e ai generi soggetti a ricavo fisso (ad esempio, schede e ricariche telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi), nonché delle esistenze iniziali relative ai carburanti, ai lubrificanti la cui rivendita è effettuata dagli esercenti impianti di distribuzione stradale di carburanti e ai beni commer-

11 Agentur der Einnahmen ANLEITUNGEN FÜR DIE ABFASSUNG DES VORDRUCKES SM87 Fachstudien Zone, in welcher der Handelsbetrieb liegt für nicht mehr als sechs Monate im Jahr für den Verkehr geschlossen bzw. begrenzt, ist das genannte Kästchen nicht abzufassen; In Zeile B14, nimmt der Betreiber an Handelsgemeinschaften auf Straße teil, Kästchen ankreuzen; In Zeile B15, die Art des Betriebes, indem die angeführten Kodes zu verwenden sind. Strukturen, die nicht an den Verkaufseinheiten angrenzen In den folgenden Zeilen werden Informationen über verschiedene Räume und Flächen gefordert, die nicht an den Verkaufsräumen angrenzen und für die Ausübung der Tätigkeit in Anspruch genommen werden. Im Besonderen ist anzugeben: In Zeile B151, die Summe der Quadratmeter der Räume und Flächen, die für die Lagerung der Waren und Geräte in Anspruch genommen werden; In Zeile B152, die Summe aller Flächen und Räume, die als Büro verwendet werden, ausgedrückt in Quadratmetern; In Zeile B153, die Summe aller Flächen und Räume, die als Labor in Anspruch genommen werden, ausgedrückt in Quadratmetern ÜBERSICHT D - SOEZIFISCHE ELEMENTE DER TÄTIGKEIT In Übersicht D werden Informationen verlangt, durch welche die konkrete Ausübungsart der Tätigkeit und die Natur der angebotenen Dienstleistungen ermittelt werden kann. Im Besonderen ist anzugeben: Art der Tätigkeit -Verkaufte Produkte - Angebotene Dienstleistungen in den Zeilen von D01 bis D24, nach Überprüfen der beiliegenden Tabelle, der ersten Spalte, die Kodes die dem Warensektor entsprechen, die Gegenstand der Tätigkeit sind, in der zweiten Spalte, für jede von ihnen, den Prozentanteil der Erlöse, die im Verhältnis zum Gesamtbetrag dieser, erzielt wurden. Es wird darauf hingewiesen, wenn der Kode der ausgeübten Tätigkeit nicht jenem des dem Warensektors entspricht, der in den Zeilen von D11 bis D13 und von D22 bis D24 angeführt ist, muss die ausgeübte Tätigkeit genauestens beschrieben werden. Der Gesamtbetrag der Prozentanteile, die in den Zeilen von D01 bis D24 angegeben sind, muss 100 ergeben. Art der Kunden In den Zeilen von D25 bis D33, für jede ermittelte Art von Kunden, den Prozentanteil der Entgelte, die im Verhältnis zum Gesamtbetrag dieser im Jahr bezogen wurden. Der Gesamtbetrag der angeführten Prozentanteile muss 100 ergeben. Sonstige spezifische Daten In den Zeilen von D34 bis D40, für jede ermittelte Art der Tätigkeiten, den Prozentanteil der Erlöse, die im Verhältnis zum Gesamtbetrag der Erlöse erzielt wurden. Art der Organisation und des Einkaufes Art des Einkaufes In den Zeilen von D41 bis D45, für jede angeführte Art des Einkaufes, den Prozentanteil der Kosten, die für den Einkauf der Waren im Verhältnis zum Gesamtbetrag der Anschaffungen getragen wurden. Der Gesamtbetrag der angeführten Prozentanteile muss 100 ergeben. Art der Organisation In den Zeilen von D46 bis D48, durch ankreuzen des entsprechenden Kästchens, die Art der Organisation die das Unternehmen, das zur Abfassung des Fragebogens verpflichtet ist, kennzeichnet. Spezifische Kosten und Spesen In Zeile D49, den Gesamtbetrag der Einkaufskosten für Treibstoffe; In Zeile D50, den Gesamtbetrag der Kosten für die Versicherung der Waren; In Zeile D51, den Gesamtbetrag der Kosten und Spesen, die verschieden von den Einkaufskosten der Waren sind und welche die Einkaufsgruppen, die Franchisor oder das übernehmende Mitglied dem Unternehmen, das zur Abfassung des Fragebogens verpflichtet ist, angelastet haben. Diese Spesen betreffen zum Bespiel jene, die der Franchisor dem Betreiber für die Bekanntmachung der vertriebenen Produkte, für die Einrichtung des Verkaufpunktes, für Beratungsdienste und für die Ausbildung der Verkäufer, angelastet hat. Transportmittel Es werden Informationen über Transportmittel verlangt, die zum 31. Dezember 2004 unter jedem Titel im Besitz waren und/oder besessen wurden und für die Ausübung der Tätigkeit dienen. In Zeile D52, die Anzahl der Autofahrzeuge; In den Zeilen von D53 bis D55, die Anzahl der Fahrzeuge, je nach Art der ermittelten Transportmittel; In Zeile D56, die Spesen, welche für Transportleistungen Dritter, als Zusatz oder Ersatz der Leistungen mit eigenen Mitteln getragen wurden, wobei unter diese Spesen auch jene einzuschließen sind, die für Speditionen mit Kuriere oder sonstigen Transportmitteln (Schiffe, Flugzeuge, Züge usw.) getragen wurden. 6. ÜBERSICHT E - INVESTITIONSGÜTER In Übersicht E werden Informationen über die 6 Anzahl der Investitionsgüter gefordert, die unter jedem Titel zum 31. Dezember 2004 besessen wurden und/oder im Besitz waren. 7. ÜBERSICHT F - BUCHHALTUNGSANGA- BEN FÜR DIE TÄTIGKEIT DES UNTER- NEHMENS In Übersicht F müssen Buchhaltungsangaben angeführt werden, die für die Ausarbeitung der Branchenstudien, die sich auf die Erklärung Vordr. UNICO 2005 und die Einkünfte des Jahres 2004 beziehen, nötig sind. Ein Unternehmen das mehrere Tätigkeiten derselben Einkommensklasse ausübt, muss die positiven und negativen Einkommensposten, der verschiedenen ausgeübten Tätigkeiten angeben. Steuerzahler die das Einkommen pauschal ermitteln, müssen die Buchhaltungsangaben, die in dieser Übersicht verlangt werden, nicht anführen. Jene Subjekte, welche die vereinfachte Buchhaltung anwenden und das Einkommen im Sinne des Art. 66 des TUIR ermitteln können, haben das ordentliche Besteuerungssystem gewählt und müssen das Kästchen Ordentliche Buchhaltung infolge der Wahl. ZUR BEACHTUNG Für die Ermittlung des Wertes der Daten, die für die Ausarbeitung der Fachstudien von Bedeutung sind und in dieser Übersicht anzuführen sind, müssen die entsprechenden Bestimmungen des TUIR berücksichtigt werden. Zum Beispiel sind die Spesen der Ausgaben für Autofahrzeuge, Wohnwagen, Mopeds und Motorräder, die für die Tätigkeit in Anspruch genommen werden, unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Art. 164 der TUIR, anzunehmen. Daten, die in dieser Übersicht anzuführen sind, müssen unter Verwendung der Kriterien angeführt werden, die in den Anleitungen des vorliegenden Fragebogens angeführt sind und zwar davon ausgehend was in den Anleitungen für die Abfassung des Vordrucke UNICO 2005 für die Ermittlung des Einkommend des Unternehmens festgelegt ist. Im Besonderen ist anzugeben: Einkommensteuern In Zeile F01, der Wert der Anfangsbestände, von Roh- und Hilfsstoffen, von Halbfertigwaren, von Waren und Fertigprodukten, von Produkten in Bearbeitung und von Dienstleistungen mit einer Laufzeit von nicht mehr als einem Jahr. Nicht zu berücksichtigen sind die Anfangsbestände von Monopolwaren, von Stempel- und Postwerten, von Versicherungsmarken und ähnlichen Werten, von Werten die nicht dem Fixerlös unterliegen (z. B.: Telefonkarten, Abonnements, Fahrkarten und Zeitkarten für den öffentlichen Verkehr, Viacard, Karten und Zeitkarten für Parkplätze) und von Anfangsbeständen der Treibstoffe und Schmieröle die von Tankstellen verkauft werden und von Gütern, die von Wiederverkäufern auf-

12 Agenzia delle Entrate ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL QUESTIONARIO SM87 Studi di settore cializzati dai rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici; nel rigo F02, il valore delle sole esistenze iniziali relative a prodotti finiti. Si precisa che l ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo F01; nel rigo F03, il valore delle esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale (art. 93 del T.U.I.R.); nel rigo F04, il valore delle esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale valutate ai sensi dell art. 93, comma 5, del T.U.I.R.. Si precisa che l ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo F03; nel rigo F05, il valore delle rimanenze finali relative a: 1) materie prime e sussidiarie, semilavorati, prodotti finiti e merci (art. 92, comma 1, del T.U.I.R.); 2) prodotti in corso di lavorazione e servizi non di durata ultrannuale (art. 92, comma 6, del T.U.I.R.). Non si deve tener conto delle rimanenze finali relative ai generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari e ai generi soggetti a ricavo fisso (ad esempio, schede e ricariche telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi), nonché delle rimanenze finali relative ai carburanti, ai lubrificanti la cui rivendita è effettuata dagli esercenti impianti di distribuzione stradale di carburanti e ai beni commercializzati dai rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici; nel rigo F06, il valore delle sole rimanenze finali relative a prodotti finiti. Si precisa che l ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo F05; nel rigo F07, il valore delle rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale in corso di esecuzione (art. 93 del T.U.I.R.); nel rigo F08, il valore delle rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale in corso di esecuzione, valutate ai sensi dell art. 93, comma 5, dello stesso T.U.I.R.. Si precisa che l ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo F07; nel rigo F09, l ammontare del costo di acquisto di materie prime e sussidiarie, semilavorati e merci, inclusi gli oneri accessori di diretta imputazione e le spese sostenute per le lavorazioni effettuate da terzi esterni all impresa. Non si deve tener conto dei costi di acquisto relativi ai generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari e ai generi soggetti a ricavo fisso (ad esempio, schede e ricariche telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi), nonché dei costi di acquisto relativi ai carburanti, ai lubrificanti la cui rivendita è effettuata dagli esercenti impianti di distribuzione stradale di carburanti e ai beni commercializzati dai rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici; nel rigo F10, l ammontare dei costi relativi all acquisto di beni e servizi strettamente correlati alla produzione dei ricavi che originano dall attività di impresa esercitata. Non vanno considerati, ai fini della compilazione di questo rigo, i costi di tipo gestionale che riguardano il complessivo svolgimento dell attività, quali, ad esempio, quelli relativi alle tasse di concessione governativa, alla tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani e, in genere, alle imposte e tasse non direttamente correlate alla produzione dei ricavi. Per attività di produzione di servizi devono intendersi quelle aventi per contenuto prestazioni di fare, ancorché, per la loro esecuzione, siano impiegati beni, materie prime o materiali di consumo. A titolo esemplificativo, vanno considerate: le spese per i carburanti e i lubrificanti sostenute dalle imprese di autotrasporto di cose per conto di terzi, dagli agenti e rappresentanti di commercio e dai titolari di licenza per l esercizio taxi; le spese per l appalto di trasporti commissionati a terzi dalle imprese di autotrasporto; le spese per l acquisto dei prodotti utilizzati dai barbieri e dai parrucchieri per lo svolgimento della loro attività (ad esempio, per il lavaggio e la cura dei capelli); i costi sostenuti per l acquisto di materiale elettrico dagli installatori di impianti elettrici; i diritti pagati alla SIAE dai gestori delle sale da ballo; i costi sostenuti per l acquisto dei diritti d autore; i costi sostenuti per il pagamento delle scommesse e per il prelievo UNIRE dalle agenzie ippiche. Devono essere incluse nel rigo in oggetto anche le spese sostenute per prestazioni di terzi ai quali è appaltata, in tutto o in parte, la produzione del servizio. Le spese per consumi di energia vanno, di regola, computate nella determinazione del valore da indicare al rigo F13 spese per acquisti di servizi. Tuttavia, qualora in contabilità le spese sostenute per il consumo di energia direttamente utilizzata nel processo produttivo siano state rilevate separatamente da quelle sostenute per l energia non direttamente utilizzata nell attività produttiva, le prime possono essere collocate in questo rigo. A titolo esemplificativo, nel caso in cui un impresa utilizzi energia elettrica per usi industriali ed energia elettrica per usi civili e contabilizzi separatamente le menzionate spese, può inserire il costo per l energia ad uso industriale tra le spese da indicare nel rigo in oggetto; nel rigo F11, il valore dei beni strumentali ottenuto sommando: 7 a) il costo storico, comprensivo degli oneri accessori di diretta imputazione e degli eventuali contributi di terzi, dei beni materiali e immateriali, escluso l avviamento, ammortizzabili ai sensi degli artt. 64, 102 e 103 del T.U.I.R., da indicare nel registro dei beni ammortizzabili o nel libro degli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA, al lordo degli ammortamenti, considerando le eventuali rivalutazioni a norma di legge effettuate prima dell entrata in vigore delle disposizioni di cui agli artt. da 10 a 16 della legge 21 novembre 2000, n. 342; b) il costo di acquisto sostenuto dal concedente per i beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, al netto dell imposta sul valore aggiunto. A tal fine non assume alcun rilievo il prezzo di riscatto, anche successivamente all esercizio dell opzione di acquisto; c) il valore normale al momento dell immissione nell attività dei beni acquisiti in comodato ovvero in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria. In caso di affitto o usufrutto d azienda, va considerato il valore attribuito ai beni strumentali nell atto di affitto o di costituzione in usufrutto o, in mancanza, il loro valore normale determinato con riferimento al momento di stipula dell atto. ATTENZIONE Per la determinazione del valore dei beni strumentali vanno considerati i beni esistenti alla data di chiusura del periodo d imposta (31 dicembre per i soggetti con periodo coincidente con l anno solare). Ne deriva che non si tiene conto del valore dei beni ceduti, mentre va considerato l intero valore dei beni acquisiti nel corso del periodo d imposta. Nella determinazione del Valore dei beni strumentali : non si tiene conto degli immobili, incluse le costruzioni leggere aventi il requisito della stabilità; va computato il valore dei beni strumentali il cui costo unitario non è superiore a 516,46 euro, ancorché gli stessi beni non siano stati rilevati nel registro dei beni ammortizzabili o nel libro degli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA; le spese relative all acquisto di beni mobili adibiti promiscuamente all esercizio dell impresa ed all uso personale o familiare vanno computate nella misura del 50 per cento; è possibile non tener conto del valore dei beni strumentali inutilizzati nel corso del periodo d imposta a condizione che non siano state dedotte le relative quote di ammortamento. Nell ipotesi di imposta sul valore aggiunto totalmente indetraibile per effetto dell opzione per la dispensa degli adempimenti prevista per le operazioni esenti dall art. 36-bis del D.P.R. n. 633 del 1972 e in quella del prorata di detraibilità pari a zero secondo i criteri di cui all art. 19-bis, dello stesso D.P.R. n. 633 del 1972, l imposta sul valore aggiun-

13 Agentur der Einnahmen ANLEITUNGEN FÜR DIE ABFASSUNG DES VORDRUCKES SM87 Fachstudien grund von Schätzverträgen für Zeitungen, Büchern und Zeitschriften, auch auf Magnetträgern, verkauft werden; In Zeile F02, der Wert der Anfangsbestände von Fertigprodukten. Es wird darauf hingewiesen, dass der Betrag, der in dieser Zeile angeführt ist, auch im Wert eingeschlossen ist, der in Zeile F01 zu übertragen ist; In Zeile F03, der Wert der Anfangsbestände von Werken, Lieferungen und Leistungen mit einer Laufzeit von über einem Jahr (Art. 93 des TUIR); In Zeile F04, der Wert der Anfangsbestände von Werken, Lieferungen und Leistungen mit einer Laufzeit von über einem Jahr, die im Sinne de Art. 93, Absatz 5 des TUIR bewertet wurden. Es wird darauf hingewiesen, dass der Betrag, der in dieser Zeile angeführt ist, auch im Wert eingeschlossen ist, der in Zeile F03 zu übertragen ist; In Zeile F05, der Wert der Restbestände von: 1) Roh- und Hilfsstoffe, Halbfertigwaren, Fertigwaren (Art. 92, Absatz 1 des TUIR); 2) Produkte in Bearbeitung und Dienstleistungen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr (Art. 92, Absatz 6 des TUIR); Nicht zu berücksichtigen sind Restbestände von Monopolwaren, von Stempel- und Postwerten, von Versicherungsmarken und ähnlichen Werten, von Werten die nicht dem Fixerlös unterliegen (z. B.: Telefonkarten, Abonnements, Fahrkarten und Zeitkarten für den öffentlichen Verkehr, Viacard, Karten und Zeitkarten für Parkplätze) und von Restbeständen der Treibstoffe und Schmieröle, die von Tankstellen verkauft werden und von Gütern, die von Wiederverkäufern aufgrund von Schätzverträgen für Zeitungen, Büchern und Zeitschriften, auch auf Magnetträgern, verkauft werden; In Zeile F06, den Wert der Restbestände von Fertigprodukten. Es wird darauf hingewiesen, dass der Betrag, der in dieser Zeile angeführt ist, auch im Wert eingeschlossen ist, der in Zeile F05 zu übertragen ist; In Zeile F07, der Wert der Restbestände von Werken, Lieferungen und Leistungen in Ausführung, mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr (Art. 93 des TUIR); In Zeile F08, der Wert der Restbestände von Werken Lieferungen und Leistungen in Ausführung, mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr, bewertet im Sinne des Art.93, Absatz 5, des TUIR. Es wird darauf hingewiesen, dass der Betrag, der in dieser Zeile angeführt ist, auch im Wert eingeschlossen ist, der in Zeile F07zu übertragen ist; In Zeile F09, der Betrag der Anschaffungskosten von Roh- und Hilfsstoffen, Halbfertigwaren und Waren, die Nebenausgaben und Spesen für Bearbeitungen, die von Dritten durchgeführt wurden, eingeschlossen. Nicht zu berücksichtigen sind die Anschaffungskosten von Monopolwaren, von Stempel- und Postwerten, von Versicherungsmarken und ähnlichen Werten, von Werten die nicht dem Fixerlös unterliegen (z. B.: Telefonkarten, Abonnements, Fahrkarten und Zeitkarten für den öffentlichen Verkehr, Viacard, Karten und Zeitkarten für Parkplätze) und der Anschaffungskosten von Treibstoffen und Schmierölen die von Tankstellen verkauft werden und von Gütern, die von Wiederverkäufern aufgrund von Schätzverträgen für Zeitungen, Büchern und Zeitschriften, auch auf Magnetträgern, verkauft werden; In Zeile F10, der Betrag der Anschaffungskosten von Gütern und Leistungen, die eng mit der Produktion der Erlöse aus der Tätigkeit des Unternehmens, im Zusammenhang stehen. Bei der Abfassung dieser Zeile sind nicht zu beachten: die Kosten für die Verwaltung zur Ausübung der Tätigkeit, wie zum Beispiel die staatlichen Konzessionsgebühren, die Müllabfuhrgebühren und allgemein auch die Steuern und Abgaben, die nicht direkt mit der Produktion der Erlöse im Zusammenhang stehen. Unter Tätigkeit für die Produktion von Leistungen sind allgemein Arbeitsleistungen zu verstehen, auch wenn für diese Leistungen, Güter, Rohstoffe oder Konsummaterial verwendet wird. Zum besseren verstehen, sind zu berücksichtigen: Die Ausgaben für Treibstoffe und Schmieröle, die von Transportunternehmen für den Transport von Waren auf Rechnung Dritter, von Handelsagenten, - vertretern und von Taxifahrern, getragen wurden. Die Ausgaben für die Ausschreibung von Transporten, die von den Autotransportunternehmen an Dritte vergeben wurden. Die Spesen für Produkte, die von den Damen- oder Herrenfriseuren für ihre Tätigkeit (z.b.: für das Waschen und für die Pflege der Haare) verwendet werden. Kosten, die von den Elektrikern für den Kauf von Elektromaterial für Elektroanlagen gekauft wurden. Die Gebühren, welche von den Besitzern von Tanzlokalen an die SIAE bezahlt wurden. Die Kosten für den Kauf der Urheberrechte. Die Kosten für die Zahlung der Wetten und für die UNIRE Behebung seitens der Reitturnieragenturen. In dieser Zeile sind auch die Spesen für Leistungen Dritter einzuschließen, denen die Produktion von Dienstleistungen übertragen bzw. teilweise übertragen wurden. Die Spesen für die Elektroenergie wird gewöhnlich der Zeile F13 angerechnet. Wird in der Buchhaltung der Verbrauch der Elektroenergie für den Produktionsprozess getrennt von der Elektroenergie verbucht, die nicht für den Produktionsprozess verbraucht wird, können die ersten Ausgaben dieser Zeile angerechnet werden. Im Fall dass ein Unternehmen Elektroenergie für den Industriegebrauch und Elektroenergie für normalen Gebrauch verwendet und dies getrennt verbucht, können die Kosten für den Industriegebrauch dieser Zeile angerechnet werden. In Zeile F11, der Wert der Investitionsgüter wird durch addieren folgender Beträge berechnet: a) Der Kosten, welche die zusätzlichen Aufwendungen für die direkte Anrechnung, 7 die eventuellen Beiträge Dritter, die materiellen und immateriellen Güter mit Ausnahme der Einführung, einschließen und im Sinne der Artikel 64, 102 und 103 des TIUR abschreibbar sind. Sie müssen im Register der abschreibbare Güter oder im Inventarbuch oder im MwSt.- Buch der Anschaffungen, vor Abzug der Abschreibungen vermerkt werden wobei eventuelle gesetzliche Aufwertungen zu beachten sind, die vor in Kraft treten der Bestimmungen gemäß der Artikel von 10 bis 16 des Gesetze Nr. 342 vom 21. November 200, durchgeführt wurden. b) Der Anschaffungskosten, die vom Abgeber der Güter, die mit Leasingvertrag erworben wurden, nach Abzug der Mehrwertsteuer getragen wurden. Für diesen Zweck hat der Ablösungspreis, auch nach der Wahl keine Bedeutung: c) Der Normalwert der Güter bei Beginn der Tätigkeit, die durch Darlehen, aber nicht durch Leasingverträge erworben wurden. Im Falle von Miete bzw. Nutznießung des Betriebes, ist der Wert Investitionsgüter im Mietvertrag bzw. im Vertrag für die Nutznießung zu beachten bzw. bei fehlen dieser der Normalwert, der bei Abschluss des Vertrages festgelegt wird. ZUR BEACHTUNG Für die Ermittlung des Wertes der Investitionsgüter sind jene Güter in Betracht zu ziehen, die bei Abschluss des Steuerzeitraumes (31. Dezember für Subjekte, deren Steuerzeitraum mit den Kalenderjahr zusammenfällt) bestehen. Daraus geht hervor, dass nicht der Wert der abgegebenen Güter in Betracht gezogen wird, sondern der Gesamtwert der Güter, die im Laufe des Steuerzeitraumes erworben wurden. Bei der Ermittlung des Wertes der Investitionsgüter: werden Immobilien und leichte Bauten, welche die Stabilitätsvoraussetzungen erfüllen, nicht in Betracht gezogen; wird der Wert der Investitionsgüter angerechnet, deren Einheitspreis nicht über Euro liegt und zwar auch dann, wenn die Güter selbst, nicht im Register der abschreibbaren Güter oder im Inventarbuch oder im Register der Anschaffungen zwecks MwSt., erfasst wurden; die Spesen für die Anschaffung von beweglichen Gütern, die abwechselnd für die Tätigkeit des Unternehmens wie auch für den persönlichen bzw. familiären Gebrauch verwendet werden, sind im Ausmaß von 50 Prozent anzurechnen; es ist möglich den Wert der Investitionsgüter, die im Steuerzeitraum nicht beansprucht wurden unter der Bedingung nicht zu beachten, dass die entsprechenden Quoten nicht abgeschrieben wurden. Kann die MwSt. infolge der Wahl, die für die befreiten Umsätze von Art. 36-bis des selben DPR Nr.633/1972 und von den Kriterien gemäß Art. 19-bis des DPR Nr. 633/1972 vorgesehen ist, nicht abgesetzt

14 Agenzia delle Entrate ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL QUESTIONARIO SM87 Studi di settore to relativa alle singole operazioni di acquisto costituisce una componente del costo del bene cui afferisce. Con riferimento, invece, alle ipotesi di pro-rata di detraibilità dell imposta sul valore aggiunto rilevante (cioè di valore positivo), tale onere non rileva ai fini della determinazione della voce in esame. Si precisa, inoltre, che per la determinazione del valore dei beni strumentali si deve far riferimento alla nozione di costo di cui all art. 110, comma 1, del T.U.I.R.. Per i beni strumentali acquisiti nei periodi 1994 e 1995 i valori di cui alle lettere a) e b) sono ridotti, rispettivamente, del 10 e del 20 per cento. La riduzione è attribuita a tutti gli esercenti attività di impresa e, quindi, anche a coloro che di fatto non hanno fruito dell agevolazione prevista dall art. 3 del D.L. n. 357 del 1994 (quindi, ad esempio, anche alle imprese costituite dopo il 12 giugno 1994 o in relazione all acquisto di beni usati). Nel campo interno di rigo F11 deve essere indicato il valore relativo ai beni strumentali in disponibilità per effetto di contratti di locazione non finanziaria, già inclusi nel rigo F11; nel rigo F12, l ammontare delle spese per prestazioni di lavoro e, in particolare: 1. le spese per prestazioni di lavoro, incluse quelle sostenute per i contributi e per i premi Inail, rese da lavoratori dipendenti a tempo pieno e a tempo parziale e dagli apprendisti che abbiano prestato l attività per l intero anno o per parte di esso, comprensive degli stipendi, salari e altri compensi in denaro o in natura, delle quote di indennità di quiescenza e previdenza maturate nell anno, nonché delle partecipazioni agli utili, ad eccezione delle somme corrisposte ai lavoratori che hanno cessato l attività, eventualmente dedotte in base al criterio di cassa. Tra le spese in questione rientrano anche quelle sostenute per l impiego di personale: di terzi, distaccato presso l impresa ai sensi dell art. 30 del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276; in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale) ai sensi della L. 24 giugno 1997, n. 196, ovvero di somministrazione di lavoro ai sensi degli artt. 20 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276, ad eccezione della parte eccedente gli oneri retributivi e contributivi (quest ultima va computata nella determinazione del valore da indicare al rigo F13 spese per acquisti di servizi ). Non vanno indicate dall impresa distaccante le spese sostenute e riaddebitate alla distaccataria, per il proprio personale distaccato presso quest ultima; 2. le spese per altre prestazioni di lavoro, diverse da quelle di lavoro dipendente (cioè quelle sostenute per i lavoratori autonomi, i collaboratori coordinati e continuativi, compresi quelli assunti nella modalità c.d. a progetto, programma o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276, ecc.), direttamente afferenti l attività esercitata dal contribuente, comprensive delle quote di indennità di fine rapporto dei collaboratori coordinati e continuativi maturate nel periodo di imposta, ad eccezione delle somme corrisposte ai collaboratori che hanno cessato l attività, eventualmente dedotte in base al criterio di cassa. Si precisa, altresì, che vanno considerati nel computo delle spese per prestazioni di lavoro di cui ai punti precedenti anche: i premi pagati alle compagnie di assicurazione che sostituiscono in tutto o in parte le suddette quote di indennità di quiescenza e previdenza maturate nell anno; i costi sostenuti per le trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipendenti e dai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa nel rispetto dei limiti stabiliti dall art. 95, commi 3 e 4, del T.U.I.R.. In relazione ai criteri da adottare per la determinazione del valore da inserire nel rigo in esame si rileva, inoltre, che per prestazioni di lavoro direttamente afferenti all attività svolta dal contribuente si devono intendere quelle rese dai prestatori al di fuori dell esercizio di un attività commerciale, a condizione che abbiano una diretta correlazione con l attività svolta dal contribuente stesso e, quindi, una diretta influenza sulla capacità di produrre ricavi. Si considerano spese direttamente afferenti l attività esercitata, ad esempio, quelle sostenute: da un impresa edile per un progetto di ristrutturazione realizzato da un architetto; da un laboratorio di analisi per le prestazioni rese da un medico che effettua i prelievi; da un fabbricante di mobili per un progetto realizzato da un designer. Si considerano altresì, spese direttamente afferenti all attività esercitata, quelle sostenute da società di persone per il pagamento dei compensi ai soci amministratori. Non possono, invece, essere considerate spese direttamente afferenti all attività quelle sostenute, ad esempio, per le prestazioni di un legale che ha assistito il contribuente per un procedimento giudiziario, né quelle sostenute per prestazioni rese nell esercizio di un attività d impresa (pertanto non vanno considerate nel presente rigo, ad esempio, le provvigioni corrisposte dalle case mandanti agli agenti e rappresentanti di commercio). Si fa presente, infine, che non vanno computate nel valore da inserire nel rigo in esame le spese indicate al rigo F13 Spese per acquisti di servizi quali, ad esempio, quelle corrisposte ai professionisti per la tenuta della contabilità; nei campi interni al rigo F12 devono essere indicate le spese (già incluse nel campo esterno del rigo F12) riguardanti rispettivamente: 8 nel campo 2, le spese per prestazioni di lavoro rese da lavoratori autonomi, direttamente afferenti l attività esercitata dal contribuente; nel campo 3, le spese sostenute per l impiego di personale di terzi, distaccato presso l impresa ai sensi dell art. 30 del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276 e le spese sostenute in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale) ai sensi della L. 24 giugno 1997, n. 196, ovvero di somministrazione di lavoro ai sensi degli artt. 20 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276 ad eccezione della parte eccedente gli oneri retributivi e contributivi (quest ultima va computata nella determinazione del valore da indicare al rigo F13 Spese per acquisti di servizi ); nel rigo F13, l ammontare delle spese sostenute per l acquisto di servizi inerenti all amministrazione; la tenuta della contabilità; il trasporto dei beni connesso all acquisto o alla vendita; i premi di assicurazione, relativi all attività; i servizi telefonici, compresi quelli accessori; i consumi di energia; i carburanti, lubrificanti e simili destinati all autotrazione. Con riferimento a tale elencazione, da intendersi tassativa, si precisa che: le spese per l acquisto di servizi inerenti all amministrazione non includono le spese di pubblicità, le spese per imposte e tasse, nonché le spese per l acquisto di beni, quali quelli di cancelleria. Rientrano, invece, in tali spese, ad esempio: le provvigioni attribuite dalle case mandanti agli agenti e rappresentanti di commercio e quelle attribuite dagli agenti di assicurazione ai propri sub-agenti; i compensi corrisposti agli amministratori non soci delle società di persone e agli amministratori delle società ed enti soggetti all Ires che non sono stati indicati nel rigo F12; la quota di costo eccedente gli oneri retributivi e contributivi che l impresa ha sostenuto per l impiego di personale in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo, ovvero di somministrazione di lavoro; le spese di tenuta della contabilità includono quelle per la tenuta dei libri paga e per la compilazione delle dichiarazioni fiscali; non comprendono, invece, quelle sostenute, ad esempio, per l assistenza in sede contenziosa; le spese per il trasporto dei beni vanno considerate solo se non sono state comprese nel costo degli stessi beni quali oneri accessori; non si tiene conto dei premi riguardanti le assicurazioni obbligatorie per legge, ancorché l obbligatorietà sia correlata all esercizio dell attività d impresa (quali, ad esempio, i premi riguardanti l assicurazione delle autovetture, comprendendo tra gli stessi, ai fini di semplificazione, oltre alla RCA, anche quelli per furto e incendio, e i premi Inail relativi all imprenditore, e ai collaboratori familiari);

15 Agentur der Einnahmen ANLEITUNGEN FÜR DIE ABFASSUNG DES VORDRUCKES SM87 Fachstudien werden, bildet die Mehrwertsteuer der einzelnen Anschaffungen ein Bestandteil der Kosten des Gutes. Mit Bezug auf die Hypothese der Pro-Rata Abzugsfähigkeit hingegen ist die Mehrwertsteuer von Bedeutung (und zwar der positive Wert), diese Verpflichtung ist für diese Ermittlung nicht von Bedeutung. Außerdem wird darauf hingewiesen, dass für die Ermittlung des Wertes der Investitionsgüter auf die Kosten gemäß Art. 110, Absatz 1 des TUIR Bezug genommen werden muss. Für Investitionsgüter, die in den Perioden 1994 und 1995 erworben wurden, sind die Werte gemäß Buchst. a) und b) entsprechend um 10 und 20 Prozent herabgesetzt. Die Ermäßigung wird allen Unternehmern und folge dessen auch jenen Subjekten zuerkannt, die de facto die Begünstigung gemäß Art. 3 des DPR Nr. 357/1994, (also auch jenen Unternehmen, die nach dem 12. Juni 1994 gegründet wurden bzw. in Bezug auf den Kauf gebrauchter Güter) nicht in Anspruch genommen haben. Im inneren Feld der Zeile F11 muss der Wert der Investitionsgüter angegeben werden, die in Folge von Mietverträgen, bereits in Zeile F11 eingeschlossen sind. 8 In Zeile F12, der Gesamtbetrag der Spesen für Arbeitsleistungen und im Besonderen: 1. Die Spesen für Arbeitsleistungen einschließlich jener, die die für Beiträge und Inail Prämien getragen wurden, die von Arbeitnehmern mit Vollzeitarbeit und in Teilzeitarbeit und von Lehrlingen, die ihre Tätigkeit das ganze Jahr über für einen Teil davon geleistet haben und Gehälter, löhne und sonstige Entgelte in Geld und Naturalien, die im Jahr angereiften Ruhestands- und Vorsorgquoten wie auch Beteiligungen an Gewinnen einschließen. Davon ausgenommen sind Beträge die den Arbeitnehmern ausbezahlt wurden, welche ihr Tätigkeit aufgelassen haben und die eventuell aufgrund der Kassenkriterien abgezogen wurden. In diese Spesen fallen auch Spesen für die Einstellung des Personals: von Dritten, das im Sinne des Art. 30 der Gesetzesverordnung Nr. 276 vom 10. September 2003, detachiert wurde; auf Grund von befristeten Verträgen für Arbeit im Sinne des G. Nr. 196 vom 24. Juni 1997 bzw. zur Erteilung von Arbeit im Sinne der Artikel 20 und folgende Artikel der Gesetzesverordnung Nr. 276 vom 10. September Ausgenommen ist der Teil welcher die der Gehalts- und Beitragsaufwendung (diese ist für die Ermittlung des Wertes, der in Zeile F13 Ausgaben für den Kauf von Dienstleistungen ) überschreitet. Nicht anzugeben sind vom Unternehmen die Spesen, die getragen wurden und dem detachierenden Betrieb für das eigene, bei ihm detachierte Personal, wieder angerechnet wurden. 2. die Ausgaben für sonstige Arbeitsleistungen die verschieden sind von abhängiger Arbeit (jene die von den selbständigen Arbeitern, den geregelten und dauerhaften Mitarbeitern, die gemäß den Modalitäten der Projektarbeiten, Programme oder Teile von diesen, im Sinne der Artikel 61 und der Folgenden des GVD Nr. 276 vom 10. September 2003 usw.) und direkt die Tätigkeit des Steuerzahlers betreffen und die im Steuerzeitraum angereiften Abfertigungen der Mitarbeiter in einem geregelten und dauerhaften Arbeitsverhältnis einschließen. Davon ausgenommen sind Beträge die den Arbeitnehmern ausbezahlt wurden, welche ihr Tätigkeit aufgelassen haben und die eventuell aufgrund der Kassenkriterien abgezogen wurden. Auch folgende Spesen sind den Ausgaben für Arbeitsleistungen aus den vorhergehenden Punkten anzurechnen: Prämien die von Versicherungsgesellschaften bezahlt wurden und die genannten im Jahr angereiften Ruhestands- und Vorsorgquoten ganz bzw. teilweise ersetzen; Kosten, die von den Angestellten und von Mitarbeitern in einem geregelten und dauerhaften Arbeitsverhältnis für Dienstreisen außerhalb dem Gemeindegebiet, in Beachtung der grenzen, die von Art. 95, Absätze 3 und 4 des TUIR, getragen wurden. Im Zusammenhang mit den Kriterien, die für die Ermittlung des Wertes dieser Zeile und für Leistungen anzuwenden sind, welche direkt die ausgeübte Tätigkeit des Steuerzahlers betreffen, sind jene zu verstehen, welche die Arbeitnehmer außerhalb der Ausübung einer Unternehmertätigkeit unter der Bedingung einbringen, dass sie im direkten Zusammenhang mit der Tätigkeit des Steuerzahlers selbst stehen und dem zufolge einen direkten Einfluss auf die Erzielung der Erlöse haben. Unter Spesen, welche direkt die ausgeübte Tätigkeit betreffen sind jene zu verstehen, die von einem Bauunternehmen für die Renovierungspläne eines Architekten, von einem Laboratorium für Analysen für die Dienstleistungen eines Arztes, von einem Möbelproduzenten für ein Designerprojekt, getragen wurden. Auch Spesen die von einer Personengesellschaft für Entgelte an die Gesellschaftsverwalter entrichtet wurden, sind als direkt das Unternehmen betreffend zu betrachten. Nicht als solche betrachtet werden können zum Beispiel weder Spesen für den Beistand eines Anwalts in einem Gerichtsverfahren noch Spesen für Leistungen für die Ausübung der Unternehmertätigkeit (dem zufolge sind in dieser Zeile die Provisionen die vom Unternehmen an die Handelsagenten und -vertreter bezahlt wurden, nicht anzuführen). Es wird darauf hingewiesen, dass im Wert dieser Zeile, nicht die Spesen aus Zeile F13 ( Spesen für die Anschaffung von Dienstleistungen ) angerechnet werden können, wie zum Beispiel jene, die dem Freiberufler für die Buchhaltung bezahlt wurden. in den internen Feldern der Zeile F12, müssen folgende Spesen (bereits im äußeren Feld der Zeile F12 eingeschlossen) angeführt werden: im Feld 2, die Spesen für die Arbeitsleistungen der selbständigen Arbeiter, welche die Tätigkeit des Steuerzahlers betreffen; im Feld 3, die Ausgaben für das Personal Dritter, das im Sinne des Art. 30 des GvD Nr. 276 vom 10. September 2003, detachiert wurde und jene Spesen, die aufgrund eines Vertrages für einstweilige Arbeit, im Sinne des G. Nr. 196 vom 24. Juni 1997, bzw. für die Arbeitsverteilung, im Sinne der Artikel 20 und folgende Artikel des GvD Nr. 276 vom 10. September 2003 mit Ausnahme des Teiles, der die Lohn- und Beitragsaufwendungen übersteigt, getragen wurden (letztere ist bei der Wertermittlung der Zeile F13, Spesen für den Kauf von Dienstleistungen einzuschließen); In Zeile F13, den Betrag der Spesen, die für den Kauf von Leistungen für die Verwaltung, die Buchhaltung, den Transport der Waren beim Einkauf bzw. Verkauf, Telefondienste und entsprechende Nebendienste, Verbrauch der Elektroenergie, Treibstoffe, Schmieröle und ähnliches, getragen wurden. Mit Bezug auf diese Aufzählung ist klarzustellen, dass: in den Ausgaben für den Kauf von Dienstleistungen sind die Spesen für Werbung, für Steuern und Abgaben, für den Kauf von Gütern, wie jene für den Bürobedarf, nicht eingeschlossen. Eingeschlossen hingegen sind: die Provisionen der Auftraggeber an die Handelsagenten und -vertreter und jene für Versicherungsagenten und Subagenten; von den Personengesellschaften bezahlte Entgelte an Verwalter, die keine Gesellschafter sind und an Verwalter von Gesellschaften, die der Ires unterliegen, die nicht in Zeile F12 angeführt worden sind; der Teil der Kosten, welcher die Lohnund Beitragsaufwendungen überschreiten, die das Unternehmen für die Personaleinstellung aufgrund eines einstweiligen Vertrages bzw. eines Vertrages für Arbeitsverteilung, getragen hat; die Spesen für die Buchhaltung schließen auch die Haltung der Lohnbücher und die Abfassung der Steuererklärungen ein. Nicht eingeschlossen sind Spesen für den Beistand bei Streitverfahren; die Spesen für den Gütertransport sind nur dann einzuschließen, wenn sie nicht in den Kosten der Güter selbst unter den Nebenausgaben eingeschlossen wurde; nicht einzuschließen sind Prämien für gesetzlich vorgesehene Pflichtversicherungen auch wenn die Verpflichtung mit der Tätigkeitsausübung des Unternehmens im Zusammenhang steht (z. B.: die Versicherungsprämien für Autofahrzeuge, die RCA, die Diebstahl- und Feuerversicherung, die Inailversicherung des Unternehmers und der mitarbeitenden Familienmitglieder);

16 Agenzia delle Entrate ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL QUESTIONARIO SM87 Studi di settore tra i consumi di energia vanno comprese le spese sostenute nel periodo d imposta per qualsiasi tipo di fonte energetica (energia elettrica, metano, gasolio, ecc) utilizzata per consentire lo svolgimento del processo produttivo, con esclusione delle spese per il riscaldamento dei locali; i costi relativi a carburanti e simili includono tutto ciò che serve per la trazione degli automezzi (benzina, gasolio, metano, gas liquido, ecc.). Si precisa, a titolo esemplificativo, che non rientrano tra le spese in oggetto quelle di rappresentanza, di custodia, di manutenzione e riparazione e per viaggi e trasferte. Non si tiene conto, altresì, dei costi considerati per la determinazione del Costo per la produzione dei servizi da indicare al rigo F10; nel rigo F14, l ammontare dei ricavi di cui alle lett. a) e b) del comma 1 dell art. 85 del T.U.I.R. cioè dei corrispettivi di cessioni di beni e delle prestazioni di servizi alla cui produzione o al cui scambio è diretta l attività dell impresa e dei corrispettivi delle cessioni di materie prime e sussidiarie, di semilavorati e di altri beni mobili, esclusi quelli strumentali, acquistati o prodotti per essere impiegati nella produzione. Non si deve tenere conto, invece: dei ricavi derivanti dall affitto di un ramo d azienda; dei ricavi delle attività per le quali si percepiscono aggi o ricavi fissi, che vanno indicati nel rigo F15. Si tratta ad esempio: degli aggi conseguiti dai rivenditori di generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari, indipendentemente dal regime di contabilità adottato; dei ricavi derivanti dalla gestione di ricevitorie totocalcio, totogol, totip, totosei; dalla vendita di schede telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi; dalla gestione di concessionarie superenalotto, enalotto, lotto; dei ricavi conseguiti per la vendita dei carburanti e dai rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di libri e di periodici anche su supporti audiovideomagnetici. Non devono, inoltre, essere considerate le indennità conseguite a titolo di risarcimento, anche in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento di beni da cui originano ricavi, che vanno indicate nel rigo F16. Non vanno, altresì, presi in considerazione gli altri componenti positivi che concorrono a formare il reddito, compresi i proventi conseguiti in sostituzione di redditi derivanti dall esercizio di attività di impresa e le indennità conseguite, anche in forma assicurativa, per il risarcimento dei danni consistenti nella perdita dei citati redditi, con esclusione dei danni dipendenti da invalidità permanente o da morte. Nel campo interno colonna 2 del rigo F14 deve essere indicato l importo relativo all eventuale adeguamento ai ricavi determinati in base ai parametri (art. 3, comma 126, della legge 23 dicembre 1966, n. 662), già incluso nella colonna 1; nel rigo F15, l ammontare degli aggi conseguiti, indipendentemente dal regime di contabilità adottato e dei proventi realizzati dalla vendita di generi soggetti a ricavo fisso. Sono considerate attività di vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso, quelle riguardanti: la rivendita di carburante; la rivendita di lubrificanti effettuata dagli esercenti impianti di distribuzione stradale di carburanti; la rivendita, in base a contratti estimatori, di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti videomagnetici; la vendita di valori bollati e postali, generi di monopolio, marche assicurative e valori similari, biglietti delle lotterie, gratta e vinci; la gestione di ricevitorie totocalcio, totogol, totosei, totip, tris, formula 101; la vendita di schede e ricariche telefoniche, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi; la gestione di concessionarie superenalotto, enalotto, lotto; la riscossione bollo auto, canone rai e multe. Ulteriori attività possono essere necessariamente individuate con appositi provvedimenti. I ricavi da indicare in questo rigo vanno considerati per l entità dell aggio percepito e del ricavo al netto del prezzo corrisposto al fornitore dei beni, indipendentemente dalle modalità con cui tali ricavi sono stati contabilizzati; nel rigo F16, l ammontare degli altri proventi considerati ricavi, diversi da quelli di cui alle lettere a), b), c), d) ed e) del comma 1 dell art. 85 del T.U.I.R., evidenziando nell apposito spazio quelli di cui alla lett. f) del menzionato comma 1 dell art. 85 (indennità conseguite a titolo di risarcimento, anche in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento di beni da cui originano ricavi); Ulteriori elementi contabili In tale sezione devono essere indicati gli ulteriori elementi che hanno contribuito alla determinazione del reddito d impresa. Nel caso in cui sussistano oggettive difficoltà nel reperire le singole informazioni richieste in questa sezione, gli importi indicati nelle singole voci, possono essere forniti con una approssimazione tale da non compromettere la significatività delle stesse informazioni. 9 ATTENZIONE Gli importi da indicare sono quelli fiscalmente rilevanti ai fini delle imposte sui redditi e riguardano soltanto gli elementi che non devono essere inclusi nei righi precedenti da F01 a F16 del presente quadro. In particolare indicare: nel rigo F17, gli incrementi relativi ad immobilizzazioni per lavori interni, corrispondenti ai costi che l impresa ha sostenuto per la realizzazione interna di immobilizzazioni materiali e immateriali; nel rigo F18, gli altri proventi, compresi quelli derivanti da gestioni accessorie. La gestione accessoria si riferisce ad attività svolte con continuità ma estranee alla gestione caratteristica dell impresa. Vanno indicati in questo rigo, ad esempio: i redditi degli immobili relativi all impresa che non costituiscono beni strumentali per l esercizio della stessa, né beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l attività dell impresa medesima. Detti immobili concorrono a formare il reddito nell ammontare determinato in base alle disposizioni concernenti i redditi fondiari, per quelli situati nel territorio dello Stato, o ai sensi dell art. 70, comma 2, del T.U.I.R., per quelli situati all estero; i canoni derivanti dalla locazione di immobili strumentali per natura, non suscettibili, quindi, di diversa utilizzazione senza radicali trasformazioni. In tale ipotesi, i canoni vanno assunti nella determinazione del reddito d impresa senza alcun abbattimento; le royalties, le provvigioni atipiche, i rimborsi di spese; la quota assoggettata a tassazione delle plusvalenze realizzate di cui all art. 86 e 58 del T.U.I.R., delle sopravvenienze attive di cui all art. 88 del T.U.I.R. e altri proventi non altrove classificabili (ad esclusione dei proventi di tipo finanziario e di quelli di tipo straordinario). Si ricorda, inoltre, che va indicato in tale rigo l importo delle plusvalenze derivanti dalla destinazione a finalità estranee all esercizio dell impresa dei beni strumentali ammortizzabili ai fini delle imposte sui redditi o destinati al consumo personale o familiare dell imprenditore ovvero destinati ai soci. Devono essere indicate in questo rigo anche le quote delle predette plusvalenze realizzate in esercizi precedenti ed assoggettate a tassazione nel periodo d imposta in esame. In questo rigo devono essere inoltre indicati gli altri componenti positivi, non aventi natura finanziaria o straordinaria, che hanno contribuito alla determinazione del reddito. In questo rigo non devono essere indicate le plusvalenze derivanti da operazioni di trasferimento di aziende, complessi o rami aziendali (queste ultime costituiscono proventi straordinari); nel rigo F19, campo 1, i costi per il godimento di beni di terzi tra i quali: i canoni di locazione, finanziaria e non finanziaria, derivanti dall utilizzo di beni immobili, beni mobili e concessioni;

17 Agentur der Einnahmen ANLEITUNGEN FÜR DIE ABFASSUNG DES VORDRUCKES SM87 Fachstudien im Verbrauch der Energie sind alle Ausgaben für Energien einzuschließen (Elektroenergie, Methan, Gasöl usw.) die für die Ausübung des Produktionsprozesses verwendet wurden. Ausgenommen ist die Heizung der Räume; in den Ausgaben für Treibstoff und dergleichen sind alle Spesen für den Antrieb der Autofahrzeuge eingeschlossen (Benzin, Gasöl, Methan, Flüssiggas usw.). Es wird daran erinnert, dass die genannten Ausgaben, jene für Vertretungen, Aufbewahrungen, Instandhaltungen, Reparaturen, Reisen und Versetzungen nicht in diesen Spesen einzuordnen sind. Nicht einzuschließen sind außerdem jene Kosten, die bei der Ermittlung der Kosten für die Produktion von Leistungen bereits eingeschlossen wurden. In Zeile F14, der Betrag der Erlöse gemäß Buchst. a) und b), Absatz 1, des Art. 84 des TUIR. Das sind Entgelte für Güterabtretungen und Dienstleistungen auf deren Produktion bzw. Austausch die Tätigkeit des Unternehmens und die Entgelte der Abtretungen für Roh- und Hilfsstoffe, von Halbfertigwaren und anderer beweglicher Güter aufgebaut ist. Ausgeschlossen sind jene Investitionsgüter, die für die Produktion gekauft bzw. hergestellt wurden. Nicht einzuschließen sind: Erlöse aus der Vermietung eines Teiles des Betriebes: Erlöse aus Tätigkeiten für welche Aufgelder bzw. Fixerlöse bezogen werden und welche in Zeile F15 anzugeben sind. Es handelt sich dabei um: Aufgelder, die von Wiederverkäufern von Monopolwaren, Stempel- und Postwerten, Versicherungsmarken und ähnlichen Werten, unabhängig vom angewandten Buchhaltungssystem, erzielt wurden; Erlöse aus den Annahmestellen für Totocalcio, Totogol, Totip, Totosei, aus dem Verkauf von Telefonkarten, Abonnementkarten, Karten und Zeitkarten für öffentliche Verkehrsmittel, Viacard, Zeitkarten und Karten für Parkplätze, aus den Annahmestellen für Superenalotto, Enalotto und Lotto; Erlöse aus dem Verkauf von Treibstoffen und dem Verkauf der Wiederverkäufer aufgrund von Schätzvertragen für Zeitungen, Büchern und Zeitschriften auch auf Magnetträgern. Nicht einzuschließen sind außerdem Entschädigungszahlungen auch von Versicherungen für den Verlust bzw. die Beschädigung von Gütern, durch welche Erlöse erzielt werden. Diese sind in Zeile G16 anzugeben. Auch andere positive Bestandteile, die zur Bildung des Einkommens beitragen und als Ersatz der Einkünfte aus der Tätigkeitsausübung des Unternehmens und durch Entschädigungen, die auch von Versicherungen für den Verlust der genannten Einkünfte erzielt wurden. Ausgenommen sind Schäden, die von einer bleibenden Invalidität bzw. Todesfall abhängen. Im internen Feld der Spalte 2 in Zeile F14, muss der eventuelle Anpassungsbetrag an die Erlöse, angeführt werden die aufgrund der Parameter (Art. 3, Absatz 12 des Gesetzes Nr. 662 vom 23. Dezember 1966) ermittelt wurden und bereits in Spalte 1 eingeschlossen sind. In Zeile F15, der Betrag der Aufgelder, die unabhängig vom angewandten Buchhaltungssystem und von den Einkünften durch den Verkauf von Artikeln, die dem Fixerlös unterliegen, erzielt wurden. Folgende Artikel unterliegen dem Aufgeld oder dem Fixerlös: Der Wiederverkauf von Treibstoff; der Wiederverkauf von Schmierölen seitens der Tankstellen; der Wiederverkauf durch Schätzverträge von Zeitungen, Büchern und Zeitschriften auch auf Magnetträgern; der Verkauf von Stempel- und Postwerten, von Monopolwaren, Versicherungsmarken und ähnlichen Werten, Lotterielosen und gratta e vinci; die Verwaltung der Annahmestellen für Totocalcio, Totogol, Totosei, Totip Tris und Formula 101; der Verkauf von Telefonkarten, Abonnements, Karten und Zeitkarten für öffentliche Verkehrsmittel, Viacard, Zeitkarten und Karten für Parkplätze; die Verwaltung der Konzessionäre für Superenalotto, Enalotto, Lotto;t die Eintreibung der Autosteuern, Fernsehgebühren und Strafen. Zusätzliche Tätigkeiten, können durch entsprechende Maßnahmen ermittelt werden. Erlöse, die in dieser Zeile anzugeben sind, sind als Teil des bezogenen Aufgeldes und Erlöses, nach Abzug des Preises der den Lieferanten der Güter bezahlt wurde und unabhängig davon wie diese Erlöse verbucht wurden, zu betrachten; In Zeile F16, der Gesamtbetrag der sonstigen Erlöse die verschieden sind von jenen gemäß Buchstaben a), b), d) und c) des 1. Absatzes des Art. 85 des TUIR, wobei im entsprechenden Raum jene gemäß Buchst. f) des genannten Absatzes 1, des Art. 85 angeführt sind (Einkommen aus Vergütungen, auch von Versicherungen für den Verlust bzw. Beschädigung von Gütern, aus denen Erlöse erzielt werden können. Weitere Buchhaltungsangaben In diesem Teil müssen zusätzliche Elemente angeführt werden, die zur Ermittlung des Unternehmenseinkommens beigetragen haben. Bestehen subjektive Schwierigkeiten für den Erwerb der einzelnen Informationen, die in diesem Teil verlangt werden, dann können die Beträge der einzelnen Punkte auch nur annährend angeführt werden und zwar in einer Art und Weise, dass die Informationen nicht ihre Bedeutung verlieren. ZUR BEACHTUNG Beträge die hier anzugeben sind, sind für die Einkommensteuern von Bedeutung und betreffen nur jene Elemente, die nicht in den Zeilen 9 von F01 bis F16 der vorliegenden Übersicht anzugeben sind. Im Besonderen ist anzugeben: In Zeile F17, die Zunahme der Anlagewerte durch interne Arbeiten, die den Kosten entsprechen, welche das Unternehmen für den internen Ausbau der materiellen und immateriellen Anlagen, getragen hat; In Zeile F18, die sonstigen Einnahmen aus zusätzlichen Führungen. Eine zusätzliche Führung bezieht sich auf Tätigkeiten, die mit Kontinuität, außerhalb der charakteristischen Führung des Unternehmens durchgeführt wurden. In dieser Zeine sind anzuführen: Einkünfte aus Immobilien des Unternehmens, die für die Ausübung der Tätigkeit keine Investitionsgüter oder Güter darstellen, deren Produktion oder Tausch auf die Tätigkeit des Unternehmens ausgerichtet sind. Diese Immobilien tragen zur Bildung des Einkommens und zwar in der Höhe gemäß den Bestimmungen der Einkommen aus Grundbesitz im Staatsgebiet bzw. im Sinne des Art. 70, Absatz 2 des TUIR jener im Ausland bei; die Einnahmen aus der Vermietung von Immobilien die von Natur aus Investitionen darstellen, welche ohne radikale Umwandlung nicht für sonstige Zwecke vermietet werden können. In diesem Fall werden die Mieten ohne jegliche Minderung für die Ermittlung des Einkommens des Unternehmens angenommen; die Royalties, die atypischen Provisionen, die Rückerstattungen der Spesen; die Quoten, welche der Besteuerung der Mehrwerte gemäß Art. 86 und 58 des TUIR, der außerordentlichen Erträge gemäß Art. 88 des TUIR und der Einkommen, die nicht sonst wo eingestuft werden können, unterliegen. Außerdem wird daran erinnert, dass in dieser Zeile auch Mehrwerte anzugeben sind, die aus Investitionsgütern stammen, die zwecks Einkommensteuern abschreibbar sind und dem privaten bzw. familiären Gebrauch des Unternehmers oder der Gesellschafter dienen. In dieser Zeile müssen außerdem die Quoten der genannten Mehrwerte die in vorhergehenden Jahren erzielt wurden und der Besteuerung dieses Jahres unterliegen. In dieser Zeile sind auch die positiven Elemente anzugeben werden, die nicht finanzieller bzw. außerordentlicher Art sind und zur Bildung des Einkommens beigetragen haben. Nicht anzugeben sind in dieser Zeile die Mehrwerte aus Umwandlungen von Betrieben, Gebäuden oder Betriebsteilen (die letzten bilden außerordentliche Einnahmen). In Zeile F19, Feld 1, die Kosten für die Inanspruchnahme der Güter von Dritten, wie zum Beispiel: den Mietzins für Leasing und nicht Leasing aus der Verwendung von Immobilien, beweglichen Gütern und Konzessionen;

18 Agenzia delle Entrate ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL QUESTIONARIO SM87 Studi di settore i canoni di noleggio; i canoni d affitto d azienda. Si ricorda che con riferimento ai canoni di locazione finanziaria relativi ad autovetture, autocaravan, motocicli e ciclomotori utilizzati nell esercizio dell impresa va tenuto conto delle disposizioni di cui all art. 164 del T.U.I.R. Nel campo 2, la quota parte di rigo F19 relativa ai canoni di locazione, finanziaria e non finanziaria, per beni immobili. Nel campo 3, la quota parte di rigo F19 relativa ai canoni di locazione non finanziaria e canoni di noleggio per beni mobili strumentali; nel rigo F20, l ammontare dei costi sostenuti per l acquisto di servizi che non sono stati inclusi nei righi F10 e F13, quali, ad esempio, i costi per compensi a sindaci e revisori, le spese per il riscaldamento dei locali, per pubblicità, servizi esterni di vigilanza, servizi esterni di pulizia, i premi per assicurazioni obbligatorie, per rappresentanza, per manutenzione ordinaria di cui all art. 102, comma 6, del T.U.I.R., per viaggi, soggiorno e trasferte (ad esclusione di quelle relative al personale già indicate nel rigo F12), costi per i servizi eseguiti da banche ed imprese finanziarie, per spese postali, spese per corsi di aggiornamento professionale dei dipendenti; nel rigo F21, l ammontare delle quote di ammortamento del costo dei beni materiali ed immateriali, strumentali per l esercizio dell impresa, determinate ai sensi degli artt. 64, comma 2, 102 e 103 del T.U.I.R., comprensive di quelle relative ad ammortamenti anticipati e accelerati. Si ricorda che con riferimento alle quote di ammortamento relative ad autovetture, autocaravan, motocicli e ciclomotori utilizzati nell esercizio dell impresa va tenuto conto delle disposizioni di cui all art. 164 del T.U.I.R.. Devono inoltre essere indicate le spese per l acquisto di beni strumentali di costo unitario non superiore ad euro 516,46. Nel campo interno devono essere indicate le quote di ammortamento relative a beni mobili strumentali; nel rigo F22, l ammontare delle quote di accantonamento a fondi rischi e altri accantonamenti, ad esclusione di quelli aventi caratteristiche di natura straordinaria (da indicare nel rigo F28 Oneri straordinari). In tale rigo F22 devono essere indicate le quote relative alle svalutazione dei crediti; nel rigo F23, gli oneri diversi di gestione. In questo rigo sono compresi, ad esempio, i contributi ad associazioni di categoria, l abbonamento a riviste e giornali, l acquisto di libri, spese per cancelleria, spese per omaggi a clienti ed articoli promozionali, gli oneri di utilità sociale di cui all art. 100, comma 1 e 2, lett. e), f), i) m), n), o) del T.U.I.R., le minusvalenze a carattere ordinario, i costi di gestione e manutenzione di immobili civili, i costi di manutenzione e riparazione di macchinari, impianti, ecc. locati a terzi, le perdite su crediti, le spese generali, nonché altri oneri, a carattere ordinario e di natura non finanziaria, non altrove classificati; nel rigo F24, gli altri componenti negativi, non aventi natura finanziaria o straordinaria, che hanno contribuito alla determinazione del reddito e che non sono stati inclusi nei righi precedenti. In tale rigo devono essere indicati anche gli utili spettanti agli associati in partecipazione con apporti di solo lavoro nonché le componenti negative esclusivamente previste da particolari disposizioni fiscali (es. la deduzione forfetaria delle spese non documentate riconosciuta per effetto dell art. 66, comma 4, del T.U.I.R. agli intermediari e rappresentanti di commercio e agli esercenti le attività indicate al primo comma dell art. 1 del D.M. 13 ottobre 1979, la deduzione forfetaria delle spese non documentate prevista dall art. 66, comma 5, del T.U.I.R. a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi; ecc.). nel rigo F25, il risultato della gestione finanziaria derivante da partecipazione in società di capitale e gli altri proventi aventi natura finanziaria (es. proventi da art. 85, comma 1, lett. c), d) ed e), del T.U.I.R.). In questo rigo sono compresi anche i dividendi, il risultato derivante dalla cessione di partecipazioni, gli altri proventi da partecipazione, gli altri proventi finanziari derivanti da crediti iscritti nelle immobilizzazioni, da titoli iscritti nelle immobilizzazioni e nell attivo circolante e altri proventi di natura finanziaria non allocati in precedenza quali interessi su c/c bancari, su crediti commerciali, su crediti verso dipendenti, ecc. Nel caso in cui il risultato della gestione finanziaria sia di segno negativo, l importo da indicare va preceduto dal segno meno ; nel rigo F26, gli interessi passivi e gli altri oneri finanziari. In questo rigo sono compresi i costi per interessi passivi nelle varie fattispecie (su conti correnti bancari, su prestiti obbligazionari, su debiti verso fornitori e su altri finanziatori, su mutui, su debiti verso Erario ed enti assistenziali e previdenziali), perdite su cambi, ecc; nel rigo F27, i proventi straordinari. La natura straordinaria deve essere intesa, con riferimento, non tanto alla eccezionalità o all anormalità del provento conseguito, bensì alla estraneità dell attività ordinaria. Devono essere, pertanto, indicati in tale rigo, ad esempio, le plusvalenze derivanti da operazioni di natura straordinaria, di riconversione produttiva, ristrutturazione, cessione di rami d azienda, nonché le sopravvenienze attive derivanti da fatti eccezionali, estranei alla gestione dell impresa (quali, ad esempio, rimborsi assicurativi derivanti da furti, ad esclusione di quelli previsti nella lett. f) dell art. 85 del T.U.I.R., che vanno indicati nel rigo F16); nel rigo F28, gli oneri straordinari. In questo rigo sono compresi gli oneri aventi natura straordinaria al pari di quanto già riportato al precedente rigo. Pertanto, ad esempio, con riferimento alle minusvalenze devono essere indicate quelle derivanti da alienazioni di natura straordinaria, sopravvenienze passive derivanti da fatti eccezionali o anormali (quali ad esempio prescrizioni di crediti, furti, ecc.); nel rigo F29, il reddito di impresa (o la perdita) del periodo d imposta risultante dalla differenza di tutte le componenti di reddito, positive e negative, indicate nei righi del presente quadro F e rilevanti ai fini fiscali. L importo indicato deve coincidere con il reddito (o la perdita), indicato nei righi dei quadri RF e RG. In particolare, dovrà coincidere: per le persone fisiche in contabilità ordinaria o semplificata, rispettivamente con il rigo RF50 del quadro RF ovvero RG23 del quadro RG di Unico persone fisiche; per le società di persone in contabilità ordinaria o semplificata, rispettivamente con il rigo RF48 del quadro RF ovvero RG23 del quadro RG di Unico Società di persone ; per le società di capitali con il rigo RF57 del quadro RF di Unico Società di capitali ; per gli Enti non commerciali in contabilità ordinaria o semplificata, rispettivamente con il rigo RF47 del quadro RF ovvero RG24 del quadro RG di Unico enti non commerciali ed equiparati; Elementi contabili relativi a prodotti soggetti ad aggio i righi da F30 a F32 vanno compilati obbligatoriamente dai soggetti tenuti, per il periodo di imposta 2004, alla contabilità ordinaria, ovvero, che pur potendosi avvalere della contabilità semplificata e determinare il reddito ai sensi dell art. 66 del T.U.I.R., hanno optato per il regime ordinario. In particolare: nel rigo F30 devono essere indicati i costi per l acquisto di prodotti soggetti ad aggi e ricavi fissi; nel rigo F31 devono essere indicate le esistenze iniziali relative a prodotti soggetti ad aggi e ricavi fissi; nel rigo F32 devono essere indicate le rimanenze finali relative a prodotti soggetti ad aggi e ricavi fissi. 10

19 Agentur der Einnahmen ANLEITUNGEN FÜR DIE ABFASSUNG DES VORDRUCKES SM87 Fachstudien den Zins aus Vermietungen; den Mietzins des Betriebes. Es wird daran erinnert, dass mit Bezug auf das Leasing für Autofahrzeuge, Wohnmobile, Mopeds und Motorräder, die für die Ausübung der Tätigkeit verwendet werden, die Bestimmungen des Art. 164 des TUR zu beachten sind. Im Feld 2, die Quote, Teil aus Zeile F19, der sich auf den Mietzins für Leasing und nicht Leasing bezieht. Im Feld 3, die Quote, Teil der Zeile F19, der sich auf den Mietzins und nicht auf Leasing bezieht und den Zins aus der Vermietung von Investitionsgütern. In Zeile F20, den Betrag der Anschaffungskosten von Leistungen, die nicht in den Zeilen F10 und F13 eingeschlossen wurden und die Kosten der Entgelte für die Abschlussprüfer und Prüfer, die Ausgaben für die Heizung der Räume, für die Werbung, die Bewachungs- und Reinigungsdienste, die Quoten der Pflichtversicherung, für Vertretung, für die ordentliche Instandhaltung, gemäß Art. 102, Absatz 6 des TUIR, die Ausgaben für Reisen, für den Aufenthalt und Geschäftsreisen (ausgenommen jene für das Personal die bereits in Zeile F12 angeführt wurden), Kosten für Dienste der Banken und Finanzierungsunternehmen, Postgebühren, Kosten für die berufliche Weiterbildung der Angestellten, betreffen; In Zeile F21, den Betrag der Abschreibungsquoten des Sachvermögens und der immateriellen Wirtschaftsgüter für die Ausübung der Tätigkeit des Unternehmens, die im Sinne der Artikel 64, Absatz 2, 102 und 103 des TUIR ermittelt wurden, und die vorzeitigen und beschleunigten Abschreibungsquoten beinhalten. Es wird daran erinnert, dass mit den Abschreibungsquoten der Autofahrzeuge, Wohnmobile, Mopeds und Motorräder, die für die Ausübung der Tätigkeit verwendet werden, die Bestimmungen des Art. 164 des TUR zu beachten sind. Außerdem müssen die Ausgaben für den Kauf der Investitionsgüter mit einem Einheitspreis von nicht mehr als 516,46 Euro angeführt werden. Im internen Feld sind die Abschreibungsquoten der beweglichen Investitionsgüter anzuführen; In Zeile F22, den Betrag der Rückstellungsquoten in Risikofonds und sonstige Rückstellungen, mit Ausnahme jener mit außergewöhnlichen Eigenschaften (die in Zeile F28 unter den außerordentlichen Aufwendungen anzugeben sind), In dieser Zeile F22 müssen auch die Entwertungsquoten der Darlehen angeführt werden; In Zeile F23, Aufwendungen, die verschieden sind von den Verwaltungsaufwendungen. In dieser Zeile sind zum Beispiel eingeschlossen: die Beiträge an Berufsvereinigungen, Abonnements für Zeitungen und Zeitschriften, Bücher, Spesen für Büroartikel, Spesen für Werbegeschenke an Kunden und Reklame, die Aufwendungen für den Gemeinnutz gemäß Art. 100, Absätze 1 und 2, Buchst. e), f), i), m), n) und o) des TUIR, die ordentlichen Minderungswerte, die Kosten für den Erhalt und die Pflege von städtischen Immobilien, die Kosten für die Pflege und für die Reparatur von Maschinen, Anlagen usw. die an Dritte vermietet wurden, die Verluste auf Forderungen, die allgemeinen Spesen, wie auch die sonstigen Aufwendungen ordentlichen Charakters nicht finanzieller Natur, die sonst nirgends klassifiziert werden können. In Zeile F24, die sonstigen negativen Bestandteile, die weder finanzieller oder außerordentlicher Natur sind, zur Bildung des Einkommens beigetragen haben und nicht in den vorhergehenden Zeilen eingeschlossen wurden. In dieser Zeile müssen auch Gewinne angeführt werden, die den Beteiligungsmitgliedern, welche nur Arbeitsleistungen einbringen zustehen, die negativen Bestandteile, die ausschließlich von steuerlichen Sonderbestimmungen vorgesehen sind (z.b.: die Pauschalabsetzung der nicht belegten Spesen, die durch Art. 66, Absatz 4 des TUIR den Vermittlern, Handelsvertretern und den Betreibern von Tätigkeiten, die im ersten Absatz des Art. 1 des MD vom 13. Oktober 1979 angeführt sind zustehen, so wie die Pauschalabsetzung der nicht belegten Spesen, die von Art. 66, Absatz 5 der TUIR zugunsten von Unternehmen, die Transporte auf Rechnung Dritter usw. durchführen), vorgesehen sind. In Zeile F25, das Ergebnis der Haushaltsführung aus Beteiligungen an Kapitalgesellschaften und sonstige Einkommen finanzieller Natur (z.b.: Einkommen gemäß Art. 85, Absatz 1, Buchst. c), d) und e) des TUIR). In dieser Zeile sind auch Dividende aus der Abtretung von Beteiligungen, andere Einkommen aus Krediten die in Anlagewerten notiert sind, aus Werten die in Sachanlagen und in der Aktiva notiert sind und sonstige Einkommen finanzieller Natur, die vorher nicht als Zinsen in Bankkonten, in Handelskrediten, auf Guthaben der Angestellten usw., verteilt waren. Sollte das Ergebnis der wirtschaftlichen Verwaltung negativ sein, ist der anzuführende Betrag mit dem Vorzeichen - anzugeben; In Zeile F26, die Passivzinsen und die sonstigen Finanzierungsaufwendungen. In dieser Zeile sind die Kosten der Passivzinsen verschiedenster Formen (auf Bank Kontokorrents, auf Anleihen, auf Verpflichtungen gegenüber Lieferanten und auf sonstige Finanzierungen, auf Darlehen, auf Verschuldungen gegenüber der Staatskasse und Vor- und Fürsorgeanstalten), Verluste auf Wechselkurse usw. anzugeben; In Zeile F27, die außerordentlichen Einkünfte. Unter außerordentlich ist nicht so sehr auf die Außerordentlichkeit bzw. die Abnormität des bezogenen Einkommens Bezug zu nehmen, sondern auf die Fremdheit der ordentlichen Tätigkeit. In dieser Zeile sind zum Beispiel die Mehrwerte aus Tätigkeiten außerordentlicher Natur, aus der Produktionsumstellung, aus Renovierungen, aus Abtretungen von Betriebsanteilen anzugeben wie auch die außerordentliche Erträge durch Umstände, die der Führung des Unternehmens fremd sind (wie zum Beispiel Rückerstattungen aus Diebstählen mit Ausnahme jener, die unter Buchst. f) des Art. 85 des TUIR vorgesehen sind und in Zeile F16 angegeben werden müssen. In Zeile F28, die außerordentlichen Aufwendungen. In dieser Zeile sind Aufwendungen außerordentlicher Natur eingeschlossen, die jenen in vorhergehender Zeile ähnlich sind. Mit Bezug auf die Wertminderungen müssen jene aus Veräußerungen außerordentlicher Natur, die außerordentlichen Aufwendungen aus außerordentlichen und anomalen Ereignissen (wie zum Beispiel Verjährung von Krediten, Diebstählen usw.), angegeben werden; In Zeile F29, das Einkommen des Unternehmens (oder der Verlust) des Besteuerungszeitraumes, der sich aus dem Unterschiedsbetrag aller positiven und negativen Einkommensbestandteile, die in den Zeilen F des vorliegenden Vordruckes angeführt sind und aus den wichtigsten steuerlichen Bestandteilen ergibt. Der angeführte Betrag muss mit dem Einkommen (oder dem Verlust) übereinstimmen, der in den Übersichten RF und RG angeführt sind. Im Besonderen müssen übereinstimmen: für die natürlichen Personen mit ordentlicher oder vereinfachter Buchführung, entsprechend die Zeile RF50 der Übersicht RF bzw. RG23 der Übersicht RG des Unico natürliche Personen; für die Personengesellschaften mit ordentlicher bzw. vereinfachter Buchführung, entsprechend die Zeile RF48 der Übersicht RF bzw. RG23 der Übersicht RG des Unico Kapitalgesellschaften; für die Kapitalgesellschaften Personengesellschaften mit Zeile RF57 der Übersicht RF des Unico Kapitalgesellschaften; für die Körperschaften, die keinen Handel betreiben mit ordentlicher bzw. vereinfachter Buchführung, entsprechend die Zeile RF47 der Übersicht RF bzw. RG24 der Übersicht RG des Unico Körperschaften die keinen Handel betreiben und dergleichen; Buchhaltungsangaben der Produkten die einem Aufgeld unterliegen Die Zeilen von F30 bis F32, müssen von Subjekten abgefasst werden, die für den Steuerzeitraum 2004 verpflichtet waren die ordentliche Buchhaltung anzuwenden bzw. obwohl sie die vereinfachte Buchhaltung anwenden und das Einkommen im Sinne des Art. 66 des TUIR ermitteln hätten können, das ordentliche Besteuerungssystem angewandt haben. Im Besonderen: In Zeile F30, müssen die Kosten für den Kauf von Produkten angeführt werden, die dem Aufgeld und den Fixerlösen unterliegen; In Zeile F31, müssen die Anfangsbestände von Produkten angeführt werden, die dem Aufgeld und den Fixerlösen unterliegen; In Zeile F32, müssen die Restbestände von Produkten angeführt werden, die dem Aufgeld und den Fixerlösen unterliegen. 10

20 Agenzia delle Entrate ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL QUESTIONARIO SM87 Studi di settore TABELLA DEI SETTORI MERCEOLOGICI Fibre tessili, tessuti per arredamento, imballaggi, rivestimenti per pavimento, tappeti, stoffe e biancheria 001 Fibre tessili 002 Accessori per l arredamento 003 Accessori per tendaggi da interni 004 Arazzi 005 Arredamento tessile 006 Biancheria da bagno 007 Biancheria da letto 008 Biancheria per la cucina 009 Altra biancheria per la casa 010 Foderami per confezioni 011 Materassi 012 Moquette 013 Altri rivestimenti per pavimenti 014 Pizzi e ricami 015 Tappeti fatti a macchina 016 Tappeti fatti a mano 017 Tende da sole per esterni 018 Tessuti da tappezzeria 019 Tessuti incerati o plastificati 020 Tessuti per abbigliamento 021 Tessuti per tendaggi da interni 022 Prodotti per l imballaggio (spaghi, cordami, sacchi e assimilati ) 023 Tessuti per la casa (lenzuola, tovaglie e assimilabili) 024 Tessuti per usi specifici (industriali, non tessuti etc.) 025 Filati per uso industriale 026 Altri filati Cuoio, pelli e pellicce, calzature, pelletteria e cappelli 027 Abbigliamento in pelle e/o in montone 028 Abbigliamento in pelliccia realizzato a trasporto artigianale e/o pelli intere 029 Abbigliamento in pelliccia realizzato con teli preconfezionati 030 Pelli conciate in pelo 031 Pelli gregge non da pellicceria 032 Pelli gregge per lavorazioni in pelo 033 Teli preconfezionati Abbigliamento, calzature, pelletterie, articoli da viaggio e altri accessori 034 Accessori in pelliccia 035 Pelletteria 036 Valigie, ecc. 037 Sciarpe, guanti, foulard e/o cravatte 038 Cappelli 039 Accessori moda (cinture, ombrelli, ecc.) 040 Abbigliamento da lavoro 041 Accessori in tessuto o maglia 042 Articoli di merceria 043 Biancheria intima 044 Calzetteria 045 Capi spalla 046 Corsetteria 047 Abbigliamento esterno 048 Camicie e/o maglie 049 Intimo e/o abbigliamento mare 050 Sposa e cerimonia - Abiti da sposa 051 Calzature 052 Pantofole Elettrodomestici, HI FI, dischi e nastri, bomboniere, casalinghi e altri articoli di uso domestico 053 Elettrodomestici 054 Apparecchi e materiale di illuminazione 055 Apparecchiature telefoniche 056 Articoli in ceramica e porcellana 057 Supporti audio-video-informatici 058 Apparecchi radio televisivi, videoregistratori, hi-fi 059 Dischi, musicassette, videocassette, CD 060 Telefonia e servizi aggiuntivi 061 Macchine per cucire e per maglieria 062 Coltelleria e posateria 063 Cristallerie e vasellame 064 Casalinghi 065 Articoli monouso per la casa 066 Articoli da bagno 067 Apparecchi domestici non elettrici 068 Bomboniere Mobili di qualsiasi materiale, articoli di legno, vimini e articoli in plastica 069 Camere per ragazzi 070 Mobili da bagno 071 Poltrone e divani 072 Altri mobili ed articoli di arredamento per la casa 073 Mobili ed attrezzature per negozi, comunità ed alberghi 074 Mobili per esterni (arredo per il giardino, ecc.) 075 Scaffalature, arredamenti metallici (esclusi mobili per ufficio) 076 Complementi d arredo 077 Articoli in plastica (esclusi i mobili ed i complementi d arredo) 078 Articoli in vimini 079 Articoli in legno e/o sughero e/o articoli artigianiali Mobili usati 080 Arredamento casa 081 Mobili da ufficio 082 Mobili per cucina Ferramenta, legname, materiali da costruzione e termoidraulici 083 Attrezzature ed utensili vari per il giardinaggio 084 Attrezzature per la verniciatura 085 Pavimenti in legno (parquet) 086 Prodotti ed impianti per l idraulica e l idro-termo-sanitaria 087 Caldaie, radiatori e articoli per la termoidraulica 088 Stufe 089 Prodotti vernicianti per la casa 090 Vetro 091 Articoli per la pulizia e la manutenzione dell automobile 092 Articoli, vernici e colori per belle arti 093 Carte da parati 094 Colle e adesivi 095 Combustibili 096 Coperture, isolanti e materiali per l impermeabilizzazione 097 Ferramenta per infissi e mobili, minuteria di ferramenta 098 Legnami segati e in tronco 099 Maniglieria, lucchetti, serrature e casseforti 100 Materiali e manufatti da costruzione 101 Pannelli a base di legno 102 Piastrelle, ceramiche e materiali per pavimentazioni e rivestimenti 103 Prodotti base in legno 104 Prodotti vernicianti per l automobile 105 Riproduzione e vendita chiavi 106 Rubinetteria sanitaria e per impiantistica 107 Serramenti e materiali da finitura 108 Vernici per l industria Laterizi ed altri materiali da costruzione Macchine e attrezzature per l agricoltura e il giardinaggio e altre macchine utensili 110 Macchine e attrezzature agricole nuove 111 Macchine e attrezzature boschive nuove 112 Macchine e attrezzature per frutticultura e viticultura nuove 113 Macchine e attrezzature per il giardinaggio nuove 114 Macchine e attrezzature per irrigazione nuove 115 Macchine e attrezzature zootecniche nuove 116 Trattori nuovi 117 Vendita di macchine e attrezzature usate 118 Impianti 119 Macchine (operatrici, operatrici semoventi, etc) 120 Macchine per la lavorazione dei profilati 121 Utensili industriali 122 Utensili manuali 123 Accessori e optional 124 Componenti e/o parti di ricambio Fiori, piante, concimi e sementi 125 Fiori freschi e recisi 126 Fiori secchi/artificiali 127 Composizioni di fiori 128 Alberi, arbusti e piante da esterno 129 Piante da interno e da terrazzo 130 Piante da esterno 131 Piante da orto 132 Piante da riforestazione 133 Prodotti per la cura delle piante 134 Sementi 135 Concimi Orologi e gioielli 136 Argenteria 137 Posateria in argento, vasellame ed oggettistica varia in argento 138 Oreficeria e gioielleria di propria produzione 139 Gioielleria 140 Oreficeria 141 Coralli, cammei ed avori 142 Forniture per orologi 143 Lingotti e gettoni 144 Perle, pietre preziose, semipreziose e dure 145 Orologi Articoli per la cura e l igiene della persona, bigiotteria, saponi, detersivi, altri prodotti per la pulizia 146 Cosmesi di trattamento 147 Prodotti per il make-up 148 Profumeria alcolica 149 Prodotti per l igiene della persona 150 Bigiotteria 151 Forbici, lime, accessori metallici e altri articoli da toilette 152 Detersivi e prodotti per l igiene della casa Erboristerie 153 Derivati da piante officinali 154 Integratori alimentari 155 Prodotti biologici per la casa 156 Prodotti di alimentazione naturale 157 Altri prodotti di erboristeria