= 15 USD/Std. Beschäftigungsabweichung = Sollkosten der Istbeschäftigung verrechnete Plankosten bei Istbeschäftigung
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- Ralph Weber
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1 FS Basisplanstückkosten = USD Stunden = 15 USD/Std. Istkosten = USD Verrechnete Plankosten bei Istbeschäftigung = 15 USD/Std. * 800 Std. = 1000 USD Sollkosten der Istbeschäftigung = USD + 10 USD/Std. * 800 Stunden = USD Beschäftigungsabweichung = Sollkosten der Istbeschäftigung verrechnete Plankosten bei Istbeschäftigung = USD 1000 USD = USD Verbrauchsabweichung = Istkosten Sollkosten der Istbeschäftigung = USD USD = USD 3. Istkosten pro Stunde = USD = 18,125 USD/Std. 800 Stunden Gesamtdifferenz zu den Basisplanstückkosten 18,125 USD./. 15,000 USD = 3,125 USD/Std. Verbrauchsbedingte Mehrkosten Verbrauchsabweichung / 800 Std. = USD / 800 Std. = 1,875 USD/Std. Beschäftigungsabhängige Mehrkosten Beschäftigungsabweichung / 800 Std. = USD / 800 Std. = 1,250 USD/Std.
2 FS Vollplankostensatz = Plankosten bei Planbeschä ftigung Planbeschä ftigung Plankosten bei Planbeschäftigung Planbeschäftigung = GE = ME Vollplankostensatz = GE/3.000 ME = 12,7167 GE/ME Fixkosten: Fertigungslöhne Zusatzlöhne Hilfslöhne 225 GE Rüstlohn Werkzeuge Hilfs und Betriebsstoffe 30 GE Instandhaltung und Reparaturkosten 160 GE Kalkulatorische Abschreibung 600 GE Kalkulatorische Raumkosten GE Kalkulatorische Steuerkosten 60 GE GE Grenzplankostensatz var iable Sollkostenbei Planbeschäftigung = Planbeschäftigung Sollkosten bei Planbeschäftigung./. fixe Kosten = Planbeschäftigung Sollkosten bei Planbeschäftigung = GE Fixe Kosten = GE Planbeschäftigung = ME Grenzplankostensatz = ( GE GE) / ME = 12,0583 GE/ME Verbrauchsabweichung = Istkosten Sollkosten bei Istbeschäftigung = Istkosten (Fixkosten + Grenzplankostensatz*Istbeschäftigung) = GE (1.975 GE + 12,0583 GE/ME *3.500 ME) = 360,83 GE Beschäftigungsabweichung = Sollkosten bei Istbeschäftigung verrechnete Plankosten bei Istbeschäftigung = Sollkosten bei Istbeschäftigung Vollplankostensatz*Istbeschäftigung = Fixkosten + (Grenzplankostensatz Vollplankostensatz)*Istbeschäftigung = GE + (0,6584 GE/ME)*3.500 ME = 329,17 GE (negativ, da mehr gefertigt wurde!)
3 Gesamtabweichung = Verbrauchsabweichung + Beschäftigungsabweichung = 31,66 GE Hinweis: Abweichungen zu obigen Werten (Teilaufgabe 1) wegen Rundungsdifferenzen. Graphische Darstellung: K K i = K pi = K si = ,5 K ps = GA= 32,00 Sollkosten Verrechnete Plankosten VA = 360,50 BA= - 328,50 M s = M i = M
4 3. Kostenarten Fertigungslöhne Zusatzlöhne Hilfslöhne (1) = (5) (3) variable Sollkosten bei Planbeschäftigung (Ms=3.000) (2) = s (3) = (4) = (5) = (6) = (7) = (8) = (1) M M i (5) (1) (7) (3) (1) + (3) (2) + (3) (4) + (3) (5) bei Istbeschäftigung (Mi=3.500) (Mi=3.500) 612,5 fixe Kosten 225 variable Istkosten bei Planbeschäftigung (Ms=3.000) gesamte Sollkosten bei Istbeschäftigung (Mi=3.500) (Mi=3.500) 837,5 000 M s Instandhaltungsund Reparaturkosten Istkosten verrechnete Plankosten bei Istbeschäftigung (Mi=3.500) 875 (9) = (6) (8) Beschäftigungsabweichung BA - 37,5 (10) = (7) (6) Abweichungen Verbrauchsabweichung VA ,5 (11) = (9) + (10) Gesamtabweichung GA Rüstlohn Werkzeuge Hilfs- und Betriebsstoffe kalk. Abschreibung kalk. Raumkosten kalk. Stromkosten Σ , , ,5 360,5 32
5 FS 30 Einzelkostenfaktoren (EKF) für die drei Kostenstellen EKF Einkauf = Einzelkosten Einkauf / (Mitarbeiter Einkauf *Jahresarbeitszeit pro Mitarbeiter ) = / 6 Mitarbeiter * Minuten/Mitarbeiter = 0,780 /Min. EKF Wareneing. = Einzelkosten Wareneing. / (Mitarbeiter Wareneing.. *Jahresarbeitszeit pro Mitarbeiter) = / 4 Mitarbeiter * Minuten/Mitarbeiter = 0,702 /Min. EKF Lager = Einzelkosten Lager / (Mitarbeiter Lager *Jahresarbeitszeit pro Mitarbeiter ) = / 3 Mitarbeiter * Minuten/Mitarbeiter = 0,468 /Min. Standard Einzelkosten für den Kostentreiber Material beschaffen Materialeinkauf 120 Min. * 0,780 /Min. 93,60 Materialannahme 20 Min. * 0,702 /Min. 14,04 Materialeingangsprüfung 60 Min. * 0,702 /Min. 42,12 Materialeinlagerung 25 Min. * 0,468 /Min. 11,70 Materialbestandslisten führen 15 Min. * 0,468 /Min. 7,02 168,48 Teilprozess Standardzeit [Min.] Ist-Häufigkeit verrechnete Standard-Einzelkosten (EKF = 0,780 /Min.) pro Stück [ ] Insgesamt [ ] (0) (1) (2) (3) = (1) EKF (4) = (2) (3) Materialeinkauf , Hilfs- und Betriebsstoffeinkauf , Istkosten /. verrechnete Standard Einzelkosten = Restkosten Umlagesatz Einkauf = Gemeinkosten Einkauf / Einzelkosten Einkauf = / = 6,15 % Umlagesatz Wareneing. = Gemeinkosten Wareneing. / Einzelkosten Wareneing. = 1000 / = 5,00 %
6 Umlagesatz Lager = Gemeinkosten Lager / Einzelkosten Lager = / = 7,50 % Umlagesatz kostenstellenübergreifend = Gemeinkosten / Einzelkosten = / = 6,00% Standard Vollkosten für den Hauptprozess Material beschaffen Umlage der Gemeinkosten kostenstellenspezifisch kostenstellenübergreifend Teilprozess Standard- Einzelkosten [ ] Umlagesatz Standard- Vollkosten [ ] Umlagesatz Standard- Vollkosten [ ] (1) (2) (3) = (5) = (4) (1) [1 + (2)] (1) [1 + (4)] Materialeinkauf 93,60 6,15 % 99,36 6,00 % 99,22 Materialannahme 14,04 5,00 % 14,74 6,00 % 14,88 Materialeingangsprüfung 42,12 5,00 % 44,23 6,00 % 44,65 Materialeinlagerung 11,70 7,50 % 12,58 6,00 % 12,40 Materialbestandsliste aktualisieren 7,02 7,50 % 7,55 6,00 % 7,44 168,48 5,92 % 178,45 6,00 % 178,59 FS Zunächst Kosten und Nutzenanteile der Komponenten berechnen Auf dieser Basis sind die Zielkostenindizes ermittelbar: Zielkostenindex der Komponente = Nutzenanteil der Komponente Kostenanteil der Komponente
7 Komponente/ Funktion Bildschir mauflösu ng Design Bildschir mdiagona le Gewicht HDMI- Anschlüs se Teilnutzenwerte 0,8 0,6 0,7 0,2 0,3 2,6 Nutzenanteile 30,77 % 23,08 % 26,92 % 7,69 % 11,54 % 100,00 % Komponenten Gehäuse 15,00 % 80,00 % 30,00 % 30,00 % 5,00 % Nutzenanteil 4,62 % 18,46 % 8,08 % 2,31 % 0,58 % 34,05 % Gehäuse Stromtransforma 5,00 % 0,00 % 0,00 % 5,00 % 5,00 % tor Nutzenanteil Stromtransformato r 1,54 % 0,00 % 0,00 % 0,38 % 0,58 % 2,50 % Bildschirm und sonstige Technik Nutzenanteil Bildschirm und sonstige Technik 80,00 % 20,00 % 70,00 % 65,00 % 90,00 % 24,62 % 4,62 % 18,84 % 5,00 % 10,39 % 63,47 % Komponenten Herstellkosten [CHF] Anteil an den gesamten Zielkostenindex Herstellkosten Gehäuse 1.700,00 29,82 % 1,1419 Stromtransformator 400,00 7,02 % 0,3561 Bildschirm und 3.600,00 63,16 % 1,0049 sonstige Technik 5.700,00 100,00 % Der ZKI der Komponente Bildschirm und sonstige Technik entspricht fast dem Wert 1, liegt also sehr nahe am Optimum, auf jeden Fall im Toleranzbereich. Der ZKI der Komponente Stromtransformator ist deutlich kleiner als 1. Die Komponente wurde zu teuer konstruiert; der Kostenanteil übersteigt den Nutzenanteil stark. Der ZKI der Komponente Gehäuse liegt über 1; die Komponente ist wohl zu einfach konstruiert der Nutzenanteil übersteigt den Kostenanteil. Eine derart wichtige Komponente sollte verbessert werden.
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