MWST Präsentation. Freiburgischer Verband für Sport. Grangeneuve, 24. November TVA Conseils Fribourg et Genève

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1 MWST Präsentation Freiburgischer Verband für Sport Grangeneuve, 24. November 2011

2 Themen Grundsätze der MWST Sport und MWST Steuerpflicht MWST - Abrechnung Einige Besonderheiten Fragen - Antworten

3 Abkürzungen / Adresse ESTV Eidgenössische Steuerverwaltung Ums. Umsatz VOST Vorsteuer MWSTG Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer gültig ab NU Der MWST nicht unterstellt MWSTV Verordnung zum MWSTG gültig ab VOSt-Kü Kürzung der Vorsteuerabzuges U Der MWST unterstellt MWST Mehrwertsteuer Eidgenössische Steuerverwaltung, Hauptabteilung Mehrwertsteuer Schwarztorstrasse 50, 3003 Bern mwst.webteam@estv.admin.ch

4 Grundsätze der MWST

5 Grundsätze der MWST Die MWST ist in Kraft ab 1. Januar 1995 Und mindestens bis 2020! MWST - Pflichtige bezahlen 21 Milliarden Franken pro Jahr (37 % des Budget der Eidgenossenschaft) Die MWST - Sätze (in der Bundesverfassung festgehalten): Normalsatz 8.0 % Reduzierter Satz 2.5 % (Lebensmittel, alkoholfreie Getränke, Medikamente, Zeitungen, Bücher, Zeitschriften usw.) Sondersatz für Beherbergungsleistungen 3.8 % (Unterkunft und Frühstück)

6 Grundsätze der MWST Die Limite für eine obligatorische Steuerpflicht bei der MWST beläuft sich auf : CHF steuerbare Einnahmen pro Jahr CHF für nicht gewinnstrebige, ehrenamtlich geführte Sportvereine Unterhalb dieser Limiten besteht die Möglichkeit auf die Befreiung von der Steuerpflicht zu verzichten Die ESTV ist zuständig für den ganzen MWST-Bereich 600 Personen in den Abteilungen Erhebungen, externe Prüfung, Recht usw.

7 Grundsätze der MWST Die Pflichten des MWST-Pflichtigen Muss die MWST auf seinen Einnahmen deklarieren Kann die MWST auf seinen Ausgaben zurückfordern Muss seine Geschäfte in einer MWST-Abrechnung aufführen und diese jedes Quartal an die ESTV senden Muss den Saldo seiner MWST-Abrechnung bezahlen oder kann den Saldo einkassieren wenn er zu seinen Gunsten ist.

8 Sport und MWST Wer muss MWST-pflichtig werden Nicht-steuerpflichtige Einnahmen bei der MWST Einnahmen welche der MWST unterliegen

9 Sport und MWST Steuerpflichtig bei der MWST Rechtsform unwichtig Juristische Person, Verein, natürliche Person, internationale Sportverbände, usw. Selbst ohne Gewinnabsicht Auch für einen Organisator eines Anlasses Einmalig oder Wiederkehrend Limite von CHF (ordentlich) oder CHF (nicht gewinnstrebige, ehrenamtlich geführte Sportvereine ) für steuerpflichtige Einnahmen

10 Sport und MWST Von der Steuer ausgenommene Leistungen (NU) im Bereich des Sport Beiträge Statutarisch oder durch die Generalversammlung festgelegt Startgelder zu Sportveranstaltungen Samt den im Startgeld eingeschlossenen Nebenleistungen (Verpflegung, Souvenierpreise, Transport für die Rückreise zum Startort, Verpflegung zwischen zwei Runden, Unterkunft bei mehrtägiger Veranstaltung usw.) Sport «Lizenzen» (welche die Teilnahme an einem Sport und an Anlässen erlauben ) Zum Beispiel den Swiss Athletic Pass, Spielerpass beim Fussball, Lizenz für Eishockeyspieler

11 Sport und MWST Von der Steuer ausgenommene Leistungen im Bereich des Sport Eintrittsbillette zu Sportveranstaltungen für Zuschauer Aber nicht die Eintrittsbillette zu Sportanlagen die für alle zugänglich sind (Schwimmbäder, Eisbahnen, Golf, usw.) Vermietung von Sportanlagen Aber nur wenn dem Mieter das «alleinige» Recht zur Benützung der Sportanlage eingeräumt wird (inbegriffen sind auch die Einrichtungen, die Garderobe, die Sanitäranlage) z.b. Turnhalle, Tennisplatz, Bowlingbahn, Kunst- und Natureisbahn für den Eishockey Klub, Schwimmbad für den Schwimmklub, usw. Auch wenn die Sportanlage für eine andere Tätigkeit genutzt wird (Konzert von Johnny im Stadium la Praille)

12 Sport und MWST Von der Steuer ausgenommene Leistungen im Bereich des Sport Subventionen der öffentlichen Hand (einschliesslich Loterie Romande), Jugend und Sport Spenden Selbst wenn der Name des Spenders ein oder mehrere Male in einer Publikation erwähnt wird Ausbildung Aber nicht die Kurse in Fitnesszentren (Aerobic, Spinning, Boxdancing, Ausbildung "Pilate", Power usw.) Trainingslager Für Jugendliche bis 18 jährig

13 Sport und MWST Von der Steuer ausgenommene Leistungen im Bereich des Sport Bussen und Verbandsgerichtsbarkeit Mittelsuche Verkäufe «von Tür zu Tür» von Schokolade oder Wein Organisation eines «Flohmarktes» Finanzprodukte und Anlagen Tombola, Lotto

14 Sport und MWST MWST-pflichtige Einnahmen im Bereich des Sport Sponsoring Leistungen in Naturalien (Leistungsverrechnung) Werbeinserate in einem Programmheft, in einer Klubzeitung, durch Lautsprecherdurchsagen anlässlich der Veranstaltung Buvetten Restaurants Verkauf von Artikeln (merchandising) Vermietung von Sportgeräten Rechte zur kommerziellen Verwertung (Pachteinnahmen für die Vermietung eines durch Dritte betriebenen Standes) Preisgelder, Startprämien, Zielprämien

15 Sport und MWST MWST-pflichtige Einnahmen im Bereich des Sport Gebühren für Durchführungsrechte Vereinnahmt durch einen Sportverband Begleitete Sportausübung Bergführer Beherbergungsleistungen Dopingbekämpfung Trainingslager für über 18 jährige Teilnehmer Eintrittsbillette zu Sportanlagen Schwimmbäder. Eisbahnen, Golf, Minigolf, Klettergarten, usw.

16 Steuerpflicht Sportvereine Veranstalter von Sportanlässen Sportler

17 Steuerpflicht Sportverein - Fussballklub Realisierte Einnahmen : Eintrittsbillette Spiele CHF NU Einnahmen aus der Buvette U Mitgliederbeiträge NU Sponsoring und Werbung U Jahreslotto NU Donatoren NU CHF steuerbare Einnahmen ( ) Wird nicht MWST-pflichtig sofern ehrenamtlich geführt. Wird MWST-pflichtig wenn gegen Entgelt geführt

18 Steuerpflicht Sportverein - Leichtathletikklub Realisierte Einnahmen : Einschreibgebühren für das Meeting CHF NU Einnahmen aus der Buvette während des Meetings U Mitgliederbeiträge NU Werbung in der Klubzeitschrift U Sponsoring auf den Trikots U Subvention NU CHF steuerbare Einnahmen ( ) Wird nicht MWST-pflichtig muss sich nicht anmelden

19 Steuerpflicht Sportverein - Squashklub Realisierte Einnahmen: Klubeintrittsgebühren und -Mitgliederbeiträge CHF U Platzmiete NU Artikelverkäufe U Bar an der Rezeption U Squashkurse NU CHF steuerbare Einnahmen ( ) Wird MWST-pflichtig und muss sich anmelden

20 Steuerpflicht Sportanlassveranstalter - Volksmarsch Realisierte Einnahmen: Einschreibgebühren CHF NU Sponsoren U Werbung im Programmheft U Merchandising U Kantine U Subvention der Loterie Romande NU Tombola NU CHF steuerbare Einnahmen ( ) Wird MWST-pflichtig und muss sich anmelden

21 Steuerpflicht Sportler Realisierte Einnahmen: Startgelder in der Schweiz CHF U Preisgeld für Turnier in der Schweiz U Sponsoren U Erteilte Kurse NU Unterstützung von Swiss Olympic NU Kantonaler Sportpreis des Jahres NU Supporterklub NU CHF de steuerbare Einnahmen ( ) Wird nicht MWST-pflichtig muss sich nicht anmelden

22 MWST - Abrechnung Methoden Option für die Versteuerung

23 Méthodes Zwei Methoden zum erstellen der MWST-Abrechnung Effektive Methode Besteuerung der Einnahmen Rückforderung der an die Leistungserbringer bezahlte Vorsteuer Korrektur des Vorsteuerabzuges Pauschalmethode Die Einnahmen werden mittels einem Durchschnittssatz, welcher den Vorsteuerabzug schon beinhaltet, versteuert

24 Effektive Methode Ein einfaches Prinzip zur Versteuerung der MWSTpflichtigen Umsätze Beispiel: CHF steuerbare Einnahmen = CHF MWST zu deklariere Für den Vorsteuerabzug müssen: Alle mit MWST bezogenen und fakturierten Leistungen untersucht werden Die so ermittelte MWST abziehen Eine Korrektur vornehmen wenn nicht der MWST unterstellte Einnahmen erzielt werden Nicht auf allen nicht unterstellten Einnahmen! Keine Korrektur auf den Spenden, den Passivmitgliederbeiträgen, den Bussen!

25 Effektive Methode Sportverein A Der Sportverein A zeigt folgende Buchhaltungszahlen: MWST-pflichtige Einnahmen CHF % Nicht MWST-pflichtige Einnahmen % Vorsteuer auf den Ausgaben MWST- Abrechnung Geschuldete MWST: CHF zu 8.0 %CHF Vorsteuer Korrektur der Vorsteuer (40 %) Geschuldete MWST netto

26 Effektive Methode Sportverein B Der Sportverein B zeigt folgende Buchhaltungszahlen: MWST-pflichtige Einnahmen CHF 400' % Nicht MWST-pflichtige Einnahmen % Vorsteuer auf den Ausgaben MWST- Abrechnung Geschuldete MWST: CHF 400'000 zu 8.0 %CHF Vorsteuer Korrektur der Vorsteuer (20 %) Geschuldete MWST netto

27 Pauschalmethode Grundsätze Man multipliziert die steuerbaren Einnahmen, einschliesslich die MWST, mit dem von der ESTV zugestandenen Pauschalsteuersatz Die Pauschalsteuersätze beinhalten die Vorsteuer Die Vorsteuer muss weder ermittelt noch korrigiert werden Auf Rechnungen an Dritte zum Beispiel an einen Sponsor, wird die MWST zum Normalsatz aufgeführt. Beispiel: Rechnung für Sponsoring CHF MWST 8.0 % Total Der ESTV geschuldete MWST (6.1 % auf ) CHF 3 294

28 Pauschalmethode Grundsätze Man multipliziert die steuerbaren Einnahmen, einschliesslich die MWST, mit dem von der ESTV zugestandenen Pauschalsteuersatz Die Pauschalsteuersätze beinhalten die Vorsteuer Die Vorsteuer muss weder ermittelt noch korrigiert werden Die Anwendung der Pauschalmethode muss Bei der ESTV mit dem amtlichen Formular verlangt werden Mindestens drei Jahre beibehalten werden Bei Anwendung der effektiven Methode kann die pauschale Methode nicht vor Ablauf einer Frist von 10 Jahren verlangt werden

29 Pauschalmethode Grundsätze Die Pauschalsteuersätze werden von ESTV nach Tätigkeitsbereichen zugeteilt Buvetten, Restaurant 5.2 % Verkaufsstände ohne Konsumationseinrichtung vor Ort 0.6 % Wenn Verkaufstand mit Alkohol 1.2 % Artikelverkauf (merchandising) 2.1 % Sponsoring 6.1 % Eintritte zu den Sportanlagen 3.7 %

30 Pauschalmethode Beispiel Der Eishockeyklub zeigt folgende Einnahmen: Eintrittsbillette Spiele CHF Buvetten und Restaurant % Sponsoring % Artikelverkäufe % 210 Beiträge Geschuldete MWST von CHF Weder eine Berechnung der Vorsteuer noch eine Korrektur notwendig

31 Freiwillige Steuerpflicht Option Für bestimmte, von der Steuer ausgenommene Leistungen, besteht die Möglichkeit für eine freiwillige Steuerpflicht zu optieren Kann die Erstellung der MWST-Abrechnung vereinfachen Kann eine Steuerersparnis bringen Es ist nicht notwendig für alle von der Steuer ausgenommen Leistungen zu optieren Für die Anwendung bedarf es keine Bewilligung der ESTV Es ist unmöglich zu optieren und die Pauschalmethode anzuwenden Im Bereich des Sport kann die Option für die Besteuerung zum reduzierten Satz von 2,5 % für folgende Bereiche angewendet werden: Eintrittsbillette zu Sportveranstaltungen Gebühren für die Teilnahme an Sportveranstaltungen

32 Option : Beispiel «ohne Option» Klub X. Organisator des Langlaufwettkampfes Ums. netto Satz Steuer in % Beiträge % Subventionen % Teilnahmegebühren Werbung / Sponsoring % % 20 % Artikelverkäufe % % Restaurant % % Total % Abzugsfähige VOST Notwendige Korrektur 52 % Geschuldete MWST netto

33 Option : Beispiel «mit partieller Option» Klub X. Organisator des Langlaufwettkampes Ums. netto Satz Steuer in % Beiträge % Subventionen % Teilnahmegebühren Werbung / Sponsoring % 8.0 % % 20 % Artikelverkäufe % % Restaurant % % Total % Abzugsfähige VOST Notwendige Korrektur 7 % Geschuldete MWST netto 8 730

34 Option : Beispiel mit «voller Option» Klub X. Organisator des Langlaufwettkampes Ums. netto Satz Steuer in % Beiträge % % Subventionen % % Teilnahmegebühren Werbung / Sponsoring % 8.0 % % 20 % Artikelverkäufe % % Restaurant % % Total % Abzugsfähige VOST Notwendige Korrektur 0 % Geschuldete MWST netto

35 Einige Besonderheiten

36 Bekanntmachungsleistungen Seit dem 1. Januar 2010 unterliegen die Bekanntmachungsleistungen neu ebenfalls nicht der MWST (Werbeleistungen) Voraussetzung : Muss an oder von einer gemeinnützigen Organisation erbracht werden Die Bestätigung der Kantonalen Steuerverwaltung bezüglich der Steuerbefreiung von der direkten Bundessteuer ist ausschlaggebend. Beispiel Ein Berufssportler tritt seine Fernsehbildrechte an eine gemeinnützige Organisation ab um als Gönner deren humanitäre Aufgaben zu unterstützen. Den Betrag den der Sportler erhält unterliegt nicht der MWST

37 Leistungen in der Schweiz Ein Ausländischer Sportler oder eine ausländische Sportmannschaft die in der Schweiz Leistungen erbringen, müssen sich bei der MWST anmelden sobald sie CHF 100'000 steuerbare Einnahmen pro Jahr erzielen. Wenn er seine MWST-Pflicht nicht erfüllt, kann die ESTV nicht auf den Organisator zurückgreifen. Beispiel : Der Sprinter Bolt erhält für seine Leistungen in Lausanne und Zürich CHF Er wird MWST-pflichtig und muss sich anmelden. Die Brasilianische Fussballmannschaft bestreitet in Genf zu vorbereitungszwecken ein Fussballspiel und erhält für ihre Leistung CHF 200'000. Sie wird MWST-pflichtig und muss sich bei der MWST anmelden.

38 MWST-Kontrolle - Verjährung MWST-Kontrolle Kann durch den Steuerpflichtigen angefordert werden. Zum Beispiel bei einem Direktionswechsel Verjährung Sie beläuft sich auf 5 Jahre. Im Falle einer Unterlassung der Anmeldepflicht bei der MWST könnte die ESTV im Jahre 2011 einen nachträglichen Beginn der Steuerpflicht bei der MWST auf den 1. Januar 2006 festlegen!

39 Bussen? Strafrecht Nur eine Strafbare Handlung wird bestraft Einfache Fehler oder Interpretationsfehler haben keine anderen Konsequenzen als die Nachbelastung der Steuer und die Zinsen Die Selbstanzeige - vor der Ankündigung einer Kontrolle - erlaubt es der ESTV auf eine Strafverfolgung zu verzichten Die Verzugszinsen (seit ,5 % pro Jahr vormals 5.0 %) sind keine Bussen.

40 Fragen - Antworten

41 Dokumentation Gesetz über die MWST Verordnung über die MWST MWST-Branchen-Info Nr. 24 im Bereich Sport Die ganze Dokumentation kann ab der Internet Website der ESTV gedruckt werden

42 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! TVA Conseils Stéphane Gmünder Bd de Pérolles 8 CP 247 Cours de Rive Fribourg 1204 Genève info@tva-conseils.ch Vorbehalt : Die Informationen welche in dieser Präsentation enthalten sind, beziehen sich auf die von der ESTV publizierten oder nicht publizierten Informationen und die bekannten Praktiken mit Stand heutigem Tag ( ). Bleiben vorbehalten die Praxisänderungen oder abweichende Interpretationen welche in den zukünftigen Publikationen enthalten sein könnten.