Erbfolgeplanung. RA Uwe Frosch. Rechtsanwälte Görgen & Frosch, Andernach 1

Transkript

1 Erbfolgeplanung RA Uwe Frosch Andernach 1

2 In sechs Schritten zum erfolgreichen Testament Persönliche Verhältnisse klären Was wird vererbt? Wer soll was bekommen? Lebzeitige Übergabe Steuern Start Andernach 2

3 Viele haben kein Testament Die meisten Testamente sind falsch. Warum? Gesetzlich ist doch alles geregelt. Ich brauche kein Testament. Kann ich selbst. Stimmt das? Andernach 3

4 Gesetzlich alles geregelt? Eheleute Keine Kinder Vater von M lebt noch V Mu Wer erbt? M F Andernach 4

5 Schwiegervater erbt mit F ¾ V ¼ V Mu M F Andernach 5

6 Testament mache ich selbst Nichteheliche Lebensgemeinschaft V Mu Gemeinsames Testament Eltern vorverstorben M hat einen Bruder B M F M stirbt Andernach 6

7 Gemeinsames Testament Wir setzen uns gegenseitig zu Erben ein. Nach dem Tod des Längstlebenden soll die Deutsche Krebshilfe erben. Anton Bremer Sigrid Stoll Wer erbt? Andernach 7

8 B wird Alleinerbe! Gemeinschaftliches Testament bei nicht verheirateten unwirksam. V Mu B wird durch gesetzliche Erbfolge Alleinerbe B M F F hat auch keinen PT Andernach 8

9 Merke: Das Erbrecht ist tückisch Komplizierte Regelungen Überraschende gesetzliche Erbfolgen Für den Laien nicht zu überblicken Andernach 9

10 Erster Schritt: Familienstand klären Alleinstehend Verheiratet Nichteheliche Lebensgemeinschaft Kinder Wer bekommt Pflichtteil? Andernach 10

11 Eheleute Eheleute, Zwei Kinder Kein Testament M F Wer erbt? S T Andernach 11

12 Gesetzliche Erbfolge F ½ S ¼ T ¼ M F Folgen: F kann über Haus nicht verfügen S + T können Verkauf und Eigennutzung blockieren oder Zwangsversteigerung verlangen S T Andernach 12

13 Nichteheliche Lebensgemeinschaft Kein Testament Zwei Kinder M F Folge? S T Andernach 13

14 Nichteheliche Lebensgemeinschaft Frau erbt nichts! S 1/2 T 1/2 M F S T Andernach 14

15 Pflichtteil der Eltern Ehegatten, gegenseitige Erbeinsetzung Keine Kinder Vater von M lebt M stirbt V Mu Folge: F wird zwar Alleinerbin Schwiegervater hat aber Pflichtteilsanspruch von 1/8 M F Andernach 15

16 Merke zu Schritt 1: Am Anfang der Planung die potentiellen gesetzlichen Erben erfassen Mögliche Pflichtteilsberechtigte nicht vergessen Andernach 16

17 Zweiter Schritt: Was wird vererbt? Besonderheiten können sich aus dem Nachlaß ergeben: Wieviel ist der Nachlaß wert? Unternehmen? Auslandsvermögen? Schulden? Andernach 17

18 Wie viel ist der Nachlass wert? Ist der Nachlass größer als die Freibeträge, kann sich eine lebzeitige Übertragung lohnen. Kinder stehen von jedem Elternteil derzeit zu, demnächst Andernach 18

19 Sind Sie Unternehmer? Gibt es im Erbfall keinen eingearbeiteten Nachfolger, droht Insolvenz Gleiches gilt, wenn die Erben um das Unternehmen streiten Aufdeckung stiller Reserven vermeiden Passt das Testament zum Gesellschaftsvertrag? Andernach 19

20 Haben Sie Auslandsvermögen? Das Ferienhaus im Ausland kann dem dortigen Erbrecht unterliegen. Deutsches Erbrecht gilt eventuell nicht. Doppelbesteuerung in D und Ausland droht Nummernkonten sind Erben oft nicht bekannt Andernach 20

21 Haben Sie auch Schulden? Erbe kann nicht nur Rosinen picken Vererbt wird alles, auch die Schulden Für Schwarzgeld haftet er dem FA 10 Jahre Andernach 21

22 Merke zu Schritt 2: Zu einer vernünftigen Nachlaßplanung gehört die Zusammenstellung des Nachlasses Nur so lassen sich Risiken und Besonderheiten erkennen Andernach 22

23 Dritter Schritt: Wer soll was bekommen? Alleinerbe oder Erbengemeinschaft? Wie verteilen Sie auf die Kinder? Was bekommt der Ehegatte? Vermächtnisse Andernach 23

24 Alleinerbe oder Erbengemeinschaft? Alleinerbe: bekommt alles verwaltet allein muß eventuell Pflichtteil zahlen Erbengemeinschaft: Bekommen anteilig verwalten zusammen Auseinandersetzung kann problematisch werden Streitträchtig Andernach 24

25 Wie verteilen Sie auf die Kinder? Jeder soll bekommen, was ihm am meisten nutzt Sollen Unterschiede ausgeglichen werden? Testamentsvollstreckung? Andernach 25

26 Wie verteilen Sie zwischen Ehegatten und Kindern? Ehegatte zunächst alles, am Schluß die Kinder Gemeinsam mit den Kindern Alles die Kinder Andernach 26

27 Berliner Testament: Erst der Partner, dann die Kinder Sinnvoll bei normalen Nachlässen; es drohen aber Pflichtteilsforderungen der Kinder Bei hohen Nachlässen werden Freibeträge verschenkt M F T S Andernach 27

28 Ehegatte und Kinder gemeinsam Bei hohen Nachlässen werden steuerliche Freibeträge nicht verschenkt Die gemeinsame Verwaltung ist aber streitträchtig Andernach 28

29 Die Kinder alles Kann bei hohen Nachlässen oder bereits erwachsenen Kindern sinnvoll sein, z.b. wenn Sohn Unternehmen übernehmen soll Partner muß aber gesichert werden, z.b. durch Renten oder Nutzungsrechte Andernach 29

30 Erben ohne Erbe zu werden: Das Vermächtnis Beispiel: Erbin wird Tochter, Freund bekommt Uhr V F T Andernach 30

31 Merke zu Schritt 3: Durch eine überlegte Nachlaßverteilung wird das Lebenswerk gesichert Und Streit zwischen den Erben vermieden Andernach 31

32 Vierter Schritt: Lohnt die lebzeitige Zuwendung? Steuern sparen Pflichtteilsreduzierung Pflichtteilsverzicht Vorbereitung der Unternehmensnachfolge Zugriff Sozialhilfeträger verhindern Andernach 32

33 Steuern sparen Bei hohen Nachlässen kann es sich lohnen,durch Schenkungen zu Lebzeiten die Freibeträge auszunutzen: Ehegatte jetzt , neu Kinder jetzt , neu Andernach 33

34 Reduzierung des Pflichtteils durch Schenkung? M will Pflichtteil vom Tochter T reduzieren und schenkt Freundin Haus. Funktioniert z.zt. nur, wenn Schenkung länger als 10 Jahre zurückliegt; Abschmelzung durch Reform M darf sich kein Nutzungsrecht vorbehalten haben Bei Schenkung an Ehegatten beginnt Frist erst mit Tod des Schenkers M T F Andernach 34

35 Nachträgliche Anrechnung von Geschenken; Änderungen durch die Gesetzesreform Bisher muß sich der zu Lebzeiten Beschenkte das Geschenk nur dann auf seinen PT oder PTEA anrechnen lassen, wenn der Schenker das bei der Schenkung angeordnet hat. Auch Geschwister müssen untereinander nur dann ausgleichen Die Gesetzesreform sieht vor, daß der Erblasser auch nachträglich eine Anrechnung anordnen kann Andernach 35

36 Pflichtteilsverzicht Zur Erinnerung: Beim Berliner Testament drohen nach dem Tod des Erstversterbende Pflichtteilsforderungen der Kinder. Mit einer lebzeitigen Zuwendung kann man ihnen den Abschluß eines Pflichtteilsverzichtvertrages versüßen. M F T S Andernach 36

37 Unternehmensnachfolge vorbereiten Wer rechtzeitig das Ruder übergibt, verhindert daß sein Unternehmen in schwere See gerät Andernach 37

38 Nachlaß vor Sozialamt schützen? Funktioniert nur, wenn Schenkung 10 Jahre her ist oder Gegenleistung vereinbart ist Hohes Risiko der Abhängigkeit, deshalb nicht zu empfehlen Andernach 38

39 Merke zu Schritt 4: Lebzeitige Übertragung können sinnvoll sein, sind es aber nicht immer Gefahr Verlust Unabhängigkeit Andernach 39

40 Fünfter Schritt: Den Nachlaß steuergünstig übergeben Kommt die Reform? Neue Freibeträge Neue Immobilienbewertung Das selbstgenutzte Haus Betriebsvermögen Andernach 40

41 Neue Freibeträge Ehegatten alt , neu Kinder alt , neu Enkel alt , neu Nichten, Neffen, Geschwister alt , neu Andere Verwandte, nicht Verwandte alt 5.200, neu Andernach 41

42 Neue Steuersätze Steuersatz abhängig von Steuerklasse und Nachlaßhöhe: I. Ehegatte, Kinder, Enkel 7-30% II. + III. Geschwister, Neffen u. Nichten, sonstige, z.b. nichtehelicher Partner 30-50% Andernach 42

43 Neue Immobilienbewertung Bisher häufig bis zu 50% unter Verkehrswert Kritik BVerfG: Jetzt zu Verkehrswert Streit über Bewertung vorprogrammiert Andernach 43

44 Das selbstgenutzte Haus Ehegatten erben steuerfrei, wenn sie 10 Jahre selbst darin wohnen Kind auch, aber nur, wenn kleiner 200 m² Gilt nicht pro Kind Kein Vermieten, Verkauf, Zweitwohnung oder Leerstand Andernach 44

45 Betriebsvermögen Freibetrag Wahlrecht Weiterführung 7 Jahre, Lohnsumme 650% 15% werden besteuert Weiterführung 10 Jahre, Lohnsumme 1000%, 0% werden besteuert Landwirtschaft soll verschont bleiben Andernach 45

46 Merke zu Schritt 5: Wenn Nachlaß die Freibeträge überschreitet oder Immobilie vorhanden ist oder ein Unternehmen zum Nachlaß gehört muß Testament auf seine steuerlichen Konsequenzen geprüft werden. Andernach 46

47 Sechster Schritt: Jetzt die Sache in Angriff nehmen Der beste Nachfolgeplan nützt nichts, wenn er nicht umgesetzt wird Denn wir wissen alle nicht, wie spät es auf unserer Lebensuhr ist Andernach 47

48 Vielen dank für Ihre Aufmerksamkeit Andernach 48