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1 Inhaltsverzeichnis 1. Welche Steuern kennt die Schweiz? Einkommenssteuer Vermögenssteuer Erbschafts- und Schenkungssteuer Grundstückgewinnsteuer Handänderungssteuer Verrechnungssteuer Stempelsteuern Emissionsabgabe Umsatzabgabe Stempelsteuern auf Sach- und Lebensversicherungen Nicht erwähnte Steuern und Abgaben Steuerpflicht im Einkommenssteuerbereich Einkommenssteuerliche Anknüpfungspunkte Anknüpfung wegen persönlicher Zugehörigkeit Wirtschaftliche Zugehörigkeit Pendler Wochenaufenthalter Grenzgänger Studenten Kuraufenthalte Umfang der Steuerpflicht Beginn und Ende der Steuerpflicht Steuersubjekte bei der Einkommenssteuer Selbständigerwerbende Zügeln innerhalb der Schweiz Zügeln in einen anderen Kanton Zügeln innerhalb des Kantones Steuerbegriffe rund um die Steuerrechnung Ausgangspunkt: die Steuererklärung Die einfache Steuer Bund Kanton Steuerfuss Steuersatz Allgemeines Besteuerung unter Progressionsvorbehalt Grenzsteuersatz Allgemeines Bund Kantone Praktische Anwendungsmöglichkeiten Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater Seite 6 von 144

2 3.6. Tarifgestaltung bei Bund und Kantonen Tarifarische Doppelstruktur Einheitstarif mit Voll- oder Teilsplitting Flat rate tax Elterntarif beim Bund Wer erhält welchen Tarif? Bezug der Einkommenssteuern Bund Kanton Gemeinde Einkommenssteuern und Zeit Steuerperiode Bemessungsperiode Steuerbares und satzbestimmendes Einkommen Grundsätzliches Zuzug oder Wegzug aus der Schweiz Heirat Trennung Scheidung - Tod Heirat Trennung Scheidung Tod Besteuerung von Vorsorgeleistungen Prinzipielles AHV - IV Steuern im Zusammenhang mit der beruflichen Vorsorge Grundsätzliches Verhältnis zu sonstigem Einkommen Witwenrenten aus altrechtlichen Altersrenten Hinweise zur Besteuerung von Kapitalien Achtung: Nur echte Vorsorgekapitalien werden privilegiert besteuert Zusammenrechnen mehrerer Kapitalleistungen Allgemeines Grundsatz: Zusammenzählen im Kalenderjahr Zusammenrechnen unter Ehegatten Tod Möglichkeiten des Aufteilens von Kapitalien Mehrere Verträge Teilbezüge im Zusammenhang mit Pensionierungen Teilbezüge im Rahmen der Wohneigentumsförderung Was nicht möglich ist Seite 7 von 144 Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater

3 6.8. Zeitfenster während denen Kapitalien bezogen werden dürfen Pensionskassenleistungen Freizügigkeitskonten / Freizügigkeitspolicen Säule 3a Einkauf von Beitragsjahren Begriffliches Änderung im Rahmen der 1. BVG-Revision Einkauf und dreijährige Sperrfrist für Kapitalbezüge Einkauf für die vorzeitige Pensionierung Einkauf und Scheidung Exkurs: Vorsorge und Verlassen der Schweiz Privatrechtliche Arbeitsverhältnis Allgemeines Freizügigkeitsfall Pensionierung Auswandern in die EU Entscheidbaum für private Vorsorgeverhältnisse Öffentlich-rechtliches Arbeitsverhältnis Gebundene Vorsorge Säule 3a Allgemeine Regeln Wieviel darf in einen Säule 3a-Vertrag einbezahlt werden? Selbständig und angestellt zugleich (nebeneinander) Angestellt und Selbständigkeit nacheinander Zu spätes Eintreffen der Prämie beim Versicherer oder bei der Bank Arbeitslosigkeit Erreichen des AHV-Alter s Teilbezug aus einem Vertrag? Mehrere Verträge und Steuerersparnis Kapitalversicherung 3b mit laufender Prämie Grundsätzliches Allgemeines Prämien Generelles zu den Leistungen aus Versicherungen Säule 3b Gesetzes-Systematik und Praxis Herkömmliche gemischte Kapitalversicherung mit laufender Prämie Allgemeines Die einzelnen Ereignisse aus steuerlicher Sicht Meldung gemäss Verrechnungssteuergesetz Fondsgebundene Kapitalversicherung mit laufender Prämie Hinweise auf weiterführende Merkblätter Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater Seite 8 von 144

4 11. Kapitalversicherungen 3b mit Einmalprämie Herkömmliche Kapitalversicherung mit Einmalprämie Fondsgebundene Kapitalversicherung mit Einmalprämie Reine Risikoversicherung Säule 3b Leib-Rentenversicherungen der Säule 3b Formen von Leib-Rentenverträgen Steuerfolgen für Leibrentenzahlungen und Vermögen Der Rückkauf von Leibrenten Ausbezahlen der Rückgewährssumme Erwerbsunfähigkeitsrenten Kontokorrent und Sparguthaben Allgemeines Kontokorrente und Sparguthaben Obligationen Ausgangslage Kauf einer Obligation Laufende Erträge Vermögen Verkauf von Obligationen Marchzinsen Zerobonds Gemischte Obligationen Fazit: eine Obligation mit einem Kurs von Aktien Vermögenssteuer Dividenden Private Kapitalgewinne Optionen Strukturierte Produkte Transparente und intransparente Produkte Transparentes Produkt Intransparentes Produkt Bondkomponente bei transparenten Produkten Zinsen Optionsprämien Seite 9 von 144 Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater

5 20. Anlagefonds Die Besteuerung des Fonds-Trägers Steuerbare und steuerfreie Auszahlungen Transparenter Fonds Intransparenter Fonds Thesaurierende oder ausschüttende Fonds Geschäfts- oder Privatvermögen? Immobilienanlagefonds Steuerfolgen bei Kauf einer Immobilie Allgemeines Grundsätzliche Steuerfolgen Kosten im Zusammenhang mit Immobilien Werterhaltende und wertvermehrende Kosten Effektiver oder pauschaler Abzug Der Einsatz von Mitteln der gebundenen Vorsorge Steuerfolgen bei Verkauf einer Immobilie Zusammenspiel Einkommens- und Grundstückgewinnsteuern Gewinnberechnung Ersatzbeschaffung Immobilien bei Erbschaft - Schenkung und Scheidung Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater Seite 10 von 144