1. Welche Steuern kennt die Schweiz?... 13

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1 Inhaltsverzeichnis 1. Welche Steuern kennt die Schweiz? Allgemeines Einkommenssteuer Vermögenssteuer Erbschafts- und Schenkungssteuer Allgemeines Tarifausgestaltung Anknüpfungsort für die Steuer Sonstiges Weiterführende Hinweise Grundstückgewinnsteuer Allgemeines Gewinnermittlung Steuerberechnung Aufschubstatbestände Kumulation von Steuern Handänderungssteuer Verrechnungssteuer Allgemeines Steuersätze Prinzip der Rückerstattung Verhältnis zur EU-Zahlstellensteuer Stempelsteuern Allgemeines Emissionsabgabe Umsatzabgabe Stempelsteuern auf Sach- und Lebensversicherungen Nicht erwähnte Steuern und Abgaben Steuerpflicht im Einkommenssteuerbereich Einkommenssteuerliche Anknüpfungspunkte Gesetzliche Grundlage Der Wohnsitzbegriff Wirtschaftliche Zugehörigkeit Pendler Wochenaufenthalter Bezug von Vorsorgegeldern bei Wohnsitz im Ausland Umfang der Steuerpflicht Steuerdomizil bei Selbständigerwerbenden Beginn und Ende der Steuerpflicht Steuersubjekte bei der Einkommenssteuer Zügeln innerhalb der Schweiz Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater Seite 5 von 168

2 Zügeln in einen anderen Kanton Zügeln innerhalb des Kantones Einreichen Steuererklärung Steuerbegriffe rund um die Steuerrechnung Ausgangspunkt: Die Steuererklärung Die einfache Steuer Bund Kanton Steuerfuss Steuersatz Allgemeines Anwendungsbeispiele Grenzsteuersatz Allgemeines Bund Kantone Praktische Anwendungsmöglichkeiten Tarifgestaltung bei Bund und Kantonen Tarifarische Doppelstruktur Einheitstarif mit Voll- oder Teilsplitting Flat rate tax Elterntarif beim Bund Wer erhält welchen Tarif? Bezug der Einkommenssteuern Bund Kanton Gemeinde Weiterführende Hinweise Einkommenssteuern und Zeit Steuerperiode Bemessungsperiode Steuerbares und satzbestimmendes Einkommen Grundsätzliches Zuzug oder Wegzug aus der Schweiz Tod eines Ehegatten Weiterführende Hinweise Heirat Trennung Scheidung - Tod Heirat Trennung Scheidung Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater Seite 6 von 168

3 5.4. Kinderalimente Tod Weiterführende Hinweise AHV/IV und Steuern Vorab einige Gedanken zum 3-Säulen-Prinzip AHV- und IV-Beiträge AHV- und IV-Leistungen Ergänzungsleistungen Kapitalisiert erbrachte Renten Weiterführende Hinweise UVG und Steuern BVG und Steuern Die Träger der beruflichen Vorsorge Beiträge an Vorsorgeeinrichtungen Grundsätzliches Sanierungsbeiträge bei Unterdeckung Die Notwendigkeit von Übergangsrecht Witwenrenten aus altrechtlichen Altersrenten Pensionskassenrenten Pensionskassenkapitalien Allgemeines Welche Kapitalien werden privilegiert besteuert? Todesfallkapitalien in Basel-Stadt Der Vorsorgecharakter einer Kapitalleistung Zusammenrechnen mehrerer Kapitalleistungen Allgemeines Zusammenzählen im Kalenderjahr Zusammenzählen unter Ehegatten Zusammenzählen bei Tod Relativierung wegen linearen Besteuerungsmethoden Möglichkeiten des Aufteilens von Kapitalien Mehrere Verträge Teilbezüge im Zusammenhang mit Pensionierungen Teilbezüge im Rahmen der Wohneigentumsförderung Weiterführende Hinweise Einkauf von Beitragsjahren in Pensionskassen Begriffliches Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater Seite 7 von 168

4 9.2. Änderung im Rahmen der 1. BVG-Revision Einkauf und nachfolgende Kapitalbezüge Verobjektivierung der Sperrfrist Konsolidierte Betrachtungsweise Einkauf und WEF Korrektur bei Verletzen der Sperrfrist Einkauf für die vorzeitige Pensionierung Einkauf und Scheidung Weiterführende Hinweise Freizügigkeitsleistungen Allgemeines Weiterführende Hinweise Gebundene Vorsorge Säule 3a Allgemeines Steuerlich nichts grundsätzlich Neues Beiträge an Säule- 3a-Verträge Kapitalien aus 3a Verträgen Leibrentenverträge im Rahmen der Säule 3a Erwerbsunfähigkeitsrente aus 3a-Vertrag Kein Übergangsrecht für Säule 3a Verträge Zusammenzählen Wieviel darf einbezahlt werden? Die Regel Angestellt und Selbständig zugleich (nebeneinander) Angestellt und Selbständig nacheinander Arbeitslosigkeit Teilbezug aus einem Vertrag? Mehrere Verträge und Steuerersparnis Weiterführende Hinweise Zeitfenster während denen Vorsorgekapitalien bezogen werden dürfen Pensionskassenleistungen Freizügigkeitsleistungen Säule 3a Generelles zu 3b Lebensversicherungen Grundsätzliches Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater Seite 8 von 168

5 13.2. Prämien für 3b Verträge Gesetzes-Systematik für 3b Leistungen Die Gesetzes-Systematik Der steuerliche Begriff der Rückkaufsfähigkeit Der Begriff der Rückgewähr Weiterführende Hinweise Herkömmliche gemischte Kapitalversicherung 3b mit laufender Prämie Allgemeines Die einzelnen Ereignisse aus steuerlicher Sicht Meldung gemäss Verrechnungssteuergesetz Fondsgebundene Kapitalversicherung 3b mit laufender Prämie Herkömmliche gemischte Kapitalversicherung 3b mit Einmalprämie Fondsgebundene Kapitalversicherung 3b mit Einmalprämie Todesfallrisikoversicherung Säule 3b Leibrentenverträge Säule 3b Formen von Leibrentenverträgen Steuerfolgen für Leibrentenzahlungen und Vermögen Der Rückkauf von Leibrentenverträgen Ausbezahlen der Rückgewährssumme Weiterführende Hinweise Erwerbsunfähigkeitsrente 3b Kontokorrent und Sparguthaben Allgemeines Kontokorrente und Sparguthaben Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater Seite 9 von 168

6 22. Obligationen Ausgangslage Kauf einer Obligation Laufende Erträge Vermögen Verkauf von Obligationen Marchzinsen Zerobond Gemischte Obligationen Fazit: Eine Obligation mit einem Kurs von Weiterführende Hinweise Aktien Dividenden Vermögenssteuer Private Kapitalgewinne Optionen Strukturierte Produkte Allgemeines Die Gestaltungweise transparent - intransparent Transparentes Produkt Beispiel: Transparentes Produkt Intransparentes Produkt Beispiel: Intransparentes Produkt Steuerliche Konsequenzen Die Zinskomponente IUP NON IUP IUP Obligationen Beispiel für eine IUP Obligation NON IUP Obligation Steuerliche Konsequenzen Optionsprämien Allgemeines Beispiel Zusammenfassung Weiterführende Hinweise Anlagefonds Die Besteuerung des Fonds-Trägers Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater Seite 10 von 168

7 26.2. Transparenter und intransparenter Fonds Transparenter Fonds Intransparenter Fonds Thesaurierende oder ausschüttende Fonds Immobilienanlagefonds Direkter versus indirekter Immobilienbesitz Steuerliche Konsequenzen für Fondsleitung Steuerliche Konsequenzen für privaten Investor Weiterführende Hinweise Steuerfolgen bei Kauf einer Immobilie Allgemeines Grundsätzliche Steuerfolgen Allgemeines Konkretes Zahlenbeispiel Kosten im Zusammenhang mit Immobilien Werterhaltende und wertvermehrende Kosten Effektiver oder pauschaler Abzug Der Einsatz von Mitteln der gebundenen Vorsorge Weiterführende Hinweise Steuerfolgen bei Verkauf einer Immobilie Verhältnis Einkommens-/Grundstückgewinnsteuer Gewinnberechnung Ersatzbeschaffung Immobilien bei Erbschaft - Schenkung - Scheidung Weiterführende Hinweise Exkurs: Vorsorge und Verlassen der Schweiz Privatrechtliches Vorsorgeverhältnis Allgemeines Freizügigkeitsfall Pensionierung Auswandern in die EU Entscheidbaum privat-rechtliches Vorsorgeverhältnis Öffentlich-rechtliches Vorsorgeverhältnis Säule 3a Verträge Weiterführende Hinweise Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater Seite 11 von 168

8 30. Exkurs: Altersreform Referenz-, Mindest- und Höchstalter Teilbezug der Altersleistung Aufschub der Altersleistung Selbständigerwerbende Einkauf von Beitragsjahren Botschaft zur Reform der Ergänzungsleistungen Steuern ein praktischer Wegweiser für Finanzberater Seite 12 von 168