Inhaltsverzeichnis.

Transkript

1 7 Inhaltsverzeichnis 1 Grundzüge der Buchung und Bilanzierung Von der Eröffnungsbilanz über Bestandskonten zur Schlußbilanz Inventur und Inventurverfahren Inventar und Bilanz Kontenrahmen und Kontenplan Konto und Buchungssatz Eröffnungsbilanz und Bestandskonten Buchung auf Bestandskonten Bestandskonten und Schlußbilanz Von der Anfangsbilanz über Bestands- und Erfolgskonten zur Schlußbilanz und GuV-Rechnung Erfolgskonten Wareneinkauf und Warenverkauf Privatkonten Buchung eines Geschäftsganges Erstellung der Schlußbilanz und der Gewinn-und Verlustrechnung Das Prinzip der Doppik Einkommensteuerlicher Gewinnbegriff Weitere Buchungs-und Bilanzierungsbereiche Bestandsveränderungen an fertigen und unfertigen Erzeugnissen Lohn-und Gehaltsbuchung Sonstige Forderungen und Verbindlichkeiten Rechnungsabgrenzungsposten Umsatzsteuer im Rechnungswesen Zahlungsverkehr Zahlung mit Skonto Anzahlungen Scheckverkehr Wechselverkehr Sachanlagen Anschaffung von Vermögensgegenständen des Anlagevermögens Aktivierungspflichtige innerbetriebliche Leistungen Anlagen im Bau Wererhaltung und Werterhöhung Abgänge 61

2 8 Inhaltsverzeichnis 1.4 Jahresabschlußbuchungen Abschreibungen und Zuschreibungen auf Anlagenvermögen Bilanzierung und Bewertung der Vorräte Bilanzierung und Bewertung von Forderungen Sonderposten mit Rücklageanteil Gewinn aus dem Verkauf bestimmter Anlagegüter Rücklage für Ersatzbeschaffung Rückstellungen und Verbindlichkeiten Kapitalkonten und Gewinnverteilung Haftungsverhältnisse Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Handels-und steuerrechtliche Buchführungspflichten Allgemeine Anforderungen an die Buchführung Anforderungen an Inventur und Inventar Anforderungen an die Buchung von Geschäftsvorfällen Anforderungen an einzelne Buchführungsformen Grundsätze für die Aufstellung des Jahresabschlusses Aufbewahrung von Unterlagen Besonderheiten des Jahresabschlusses von Kapitalgesellschaften Ziel, Bestandteile und Darstellungen des Jahresabschlusses Besonderheit einzelner Vermögensgegenstände Besonderheit des Eigenkapitals von Kapitalgesellschaften Sonderposten mit Rücklageanteil Abgrenzung latenter Steuern Die Gewinn- und Verlustrechnung nach Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren Anhang und Lagebericht Prüfung und Offenlegung des Jahresabschlusses und des Lageberichts Grundlagen handels-und steuerrechtlicher Bilanzierung und Bewertung Grundlagen handels-und steuerrechtlicher Bilanzierung Bilanzierungspflicht nach Handels-und Steuerrecht Die gesetzliche Regelung der Zurechnung Bilanzierungspflicht bei Kapitalgesellschaften Bilanzierungspflicht bei Einzelunternehmungen Bilanzierungspflicht bei Personengesellschaften Bilanzierungswahlrechte nach Handels-und SteuerTecht Bilanzierungsverbote nach Handels-und Steuerrecht Grundlagen handels-und steuerrechtlicher Bewertung Handels-und steuerrechtliche Wertbegriffe Anschaffungskosten Herstellungskosten Buchwert Besondere steuerrechtliche Wertbegriffe 146

3 Inhaltsverzeichnis Teilwert Gemeiner Wert Besondere handelsrechtliche Wertbegriffe Nennbetrag Rückzahlungsbetrag Barwert Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz Zum Inhalt des Mafigeblichkeitsgrundsatzes Durchbrechung des Mafigeblichkeitsgrundsatzes ISO Vorrang steuerlicher Bilanzierungsvorschriften ISO Vorrang steuerlicher Bewertungsvorschriften Die umgekehrte Maßgeblichkeit Sonderfälle der Bilanzierung Unternehmensgründungen Überblick Gründungsarten Bargründungen Bargründungen von Personenunternehmen Fremdfinanzierung des Gründungskapitals bei Personenunternehmen Bargründungen von Kapitalgesellschaften Sachgründungen Sachgründungen von Personenunternehmen Sachgründungen von Kapitalgesellschaften Kapitalerhöhungen Kapitalerhöhungen bei Personenunternehmen Geldzuführungen Sachwertzuführungen Sonderbetriebsvermögen bei Personengesellschaften Kapitalerhöhungen bei Kapitalgesellschaften Geldzuführungen Sachwertzuführungen Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Nachschüsse Kapitalherabsetzungen Kapitalherabsetzungen bei Personenunternehmen Kapitalherabsetzungen bei Kapitalgesellschaften Geschäftsveräufierungen Formen der Geschäftsveräußerung Vorgänge beim Veräußerer Vorgänge beim Erwerber Übersicht über die einkommensteuerlichen Folgen unterschiedlicher Kaufpreiszahlungsarten Kaufpreiszahlung in einer Summe oder in verzinslichen Ratenzahlungen. 179

4 10 Inhaltsverzeichnis Rentenzahlungen Betriebliche Versorgungsrente Ausscheiden von Gesellschaftern aus Personengesellschaften Grundlagen des Gesellschafteraustritts Steuerrechtliche Beurteilung Art der Abfindungszahlung Veräußerungsgewinn bzw. -Verlust Zeitpunkt des Ausscheidens Folgen aus der nach Art und Höhe unterschiedlicher Abfindungen Überblick Abfindung zum Nominalbetrag Abfindung über dem Nominalbetrag Abfindung über dem Nominalbetrag an einen lästigen" Gesellschafter Abfindung unter dem Nominalbetrag Abfindung in Sachwerten Ausscheiden beim Tod des Gesellschafters Fortsetzung der Gesellschaft mit den Erben Ausscheiden des Verstorbenen Gesellschafterwechsel bei Personengesellschaften Überblick Vorgänge beim ausscheidenden Gesellschafter Vorgänge bei der Gesellschaft Abfindung über dem Nominalbetrag des Kapitals Abfindung unter dem Nominalbetrag des Kapitals Vermögensübertragungen von Einzelunternehmen und Personengesellschaften auf Kapitalgesellschaften Überblick Vorgänge bei der aufnehmenden Kapitalgesellschaft Kreis der aufnehmenden Kapitalgesellschaften Kreis der Einbringenden Einbringungsvorgang Gewährung neuer Anteile Bewertung des übernommenen Betriebsvermögens Nichteinbringung einzelner Wirtschaftsgüter Kosten der Einbringung Sonstige Auswirkungen der Sacheinlage bei der Kapitalgesellschaft Vorgänge beim Einbringenden Überblick Ermittlung des Veräußerungsgewinns und Besteuerungsgrundsätze Anschaffungskosten der neuen Anteile Veräußerung der neuen Anteile ( 21 UmwStG 1977) Einlage der einbringungsgeborenen Anteile in ein Betriebsvermögen Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft 231

5 Inhaltsverzeichnis Überblick Tatbestand der Einbringung Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter Gegenstand der Einbringung Einbringender Aufnehmende Personengesellschaft Einbringungsvorgang Bewertungswahlrecht der Personengesellschaft Grundsatz Ausübung des Bewertungwahlrechts Sonstige Auswirkungen des Einbringungsvorgangs bei der Personengesellschaft Der Veräußerungs- bzw. Einbringungsgewinn Bilanzanalyse und Bilanzkritik Der Blick in die Unternehmung mit Hilfe des Jahresabschlusses Der Jahresabschluß als Ausgangspunkt für die Beurteilung - der Unternehmenssituation und -entwicklung Aufgabenstellung der Bilanzanalyse und der Bilanzkritik Zielsetzungen der Bilanzanalyse und Bilanzkritik Interessentengruppen und deren Informationsbedürfnisse Zentrale Erkenntnisziele der Bilanzanalyse und Bilanzkritik Externe und interne Bilanzanalyse und Bilanzkritik Grenzen der Bilanzanalyse und Bilanzkritik Handelsbilanz oder Steuerbilanz als Untersuchungsobjekt Die Technik der Bilanzanalyse und Bilanzkritik Sammlung und Prüfung von Informationen Bestandteile des Jahresabschlusses und Lagebericht Sonstige Inforamtionsquellen Aufbereitung des Informationsmaterials Aufbereitung der Bilanz Aufbereitung der Gewinn-und Verlustrechnung Aufbereitung des Anhangs Auswertungs- und Darstellungstechnik Verwendung von Kennzahlen Durchführen von Vergleichen Darstellungsmethoden Technik der Beurteilung bilanzanalytischer Informationen Beurteilungsschwerpunkte Beurteilungsmaßstäbe Ablauf der Beurteilung Exemplarische Fallstudie zur Bilanzanalyse und Bilanzkritik, dargestellt an der Rechenschaftslegung einer GmbH Jahresabschlüsse und Lageberichte einer GmbH 307

6 12 Inhaltsverzeichnis Bilanzen für vier aufeinanderfolgende Geschäftsjahre Gewinn- und Verlustrechnungen für drei aufeinanderfolgende Geschäftsjahre Lageberichts-Auszüge für drei aufeinanderfolgende Geschäftsjahre Anhangs-Auszüge für drei aufeinanderfolgende Geschäftsjahre Beurteilungsschwerpunkte, Beurteilungsmaßstäbe und Beurteilungsablauf Finanzwirtschaftliche Untersuchungen: Kapitalverwendung Vermögensstruktur Umsatzrelationen Investitions-und Abschreibungspolitik Vermögens- und Kapitalumschlag Finanzwirtschaftliche Untersuchungen: Kapitalbeschaffung Finanzierungsarten Kapitalstruktur Selbstfinanzierungsgrad und Selbstfinanzierungsquote Bilanzkurs Zeitliche Inanspruchnahme von Lieferantenkrediten Finanzwirtschaftliche Untersuchungen: Liquidität Anlagendeckung Liquiditätsgrade Working Capital Effektivverschuldung Finanzwirtschaftlicher Cash Flow Schuldentilgungspotential und Schuldentilgungsdauer Finanzwirtschaftliche Untersuchungen: Investitions-, Finanz- und Liquiditätspolitik Bewegungsbilanz Kapitalflußrechnung mit ausgegliedertem Fonds Zusammenfassende Beurteilung der Vermögens-und Finanzlage Erfolgswirtschaftliche Untersuchungen: Erfolgsquellen Erfolgsstruktur Aufwands-und Ertragsstruktur Kennzahlen zur Aufwands-und Ertragsstruktur Beurteilung der Ertragskraft mit Hilfe des Cash Flow Erfolgswirtschaftliche Untersuchungen: Rentabilitäten Kapitalrentabilitäten Umsatzrentabilität Rentabilität der Finanzanlagen Aussagefähigkeit der Gewinn- und Verlustrechnung bei Anwendung des Umsatzkostenverfahrens Zusammenfassende erfolgswirtschaftliche Beurteilung Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse 430

7 Inhaltsverzeichnis Probleme der Aussagefähigkeit von Jahresabschlüssen und Lageberichten zur Beurteilung der Unternehmungssituation und -entwicklung Bilanzierungs-und Bewertungsspielräume Einschränkung des bilanzanalytischen Aussagegehalts durch Bilanzierungswahlrechte Einschränkung des bilanzanalytischen Aussagegehalts durch Bewertungswahlrechte Notwendigkeit von Zusatzinformationen Zusätzliche Daten über Posten des Jahresabschlusses Zusätzliche Informationen außerhalb des Jahresabschlusses Aktualität und Zukunftsbezug der Rechenschaftslegung Möglichkeiten und Grenzen einer praktischen Jahresabschlußanalyse und -kritik zur sicheren Beurteilung der Unternehmungssituation und -entwicklung 456