Mandanten-Info Minijobs. Minijobs. Das müssen Sie bei geringfügigen Beschäftigungen ab beachten

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1 Mandanten-Info Minijobs Minijobs Das müssen Sie bei geringfügigen Beschäftigungen ab beachten

2 Mandanten-Info Minijobs

3 Inhalt 1. Einleitung Geringfügige Beschäftigungen Allgemein Minijobs im Privathaushalt Minijobs im Sozialversicherungsrecht Der 450 Euro-Minijob Regelmäßiges monatliches Arbeitsentgelt Überschreiten der Verdienst- und Zeitgrenzen mit anderen Beschäftigungen Minijobs in Privathaushalten Die kurzfristige Beschäftigung Geringfügige Beschäftigungen im Lohnsteuerrecht Besteuerung der 450 Euro-Minijobs Besteuerung von kurzfristigen Beschäftigungen Arbeitsrecht Allgemein Mindestlohn für Minijobber Abgabenbelastung für den Arbeitgeber... 21

4 1. Einleitung Nach einer Erhebung des Statistischen Bundesamts gehen aktuell mend ist die Zahl von privaten Minijobs. Anfang 2016 gab es rund mehr private Minijobs als Anfang Somit gehen in Deutschland knapp sieben Millionen Menschen einen Minijob nach. Ins- Dienstleistungsbranchen sind geringfügig Beschäftigte stark ver- Hinweis Die nachfolgenden Ausführungen können lediglich einen Beschäftigungsverhältnisse geben. Sprechen Sie unbedingt mit Ihrem Steuerberater. Er kennt die bestehenden Regelun- rund um die Minijobs geben. 2. Geringfügige Beschäftigungen 2.1 Allgemein Bei einer geringfügigen Beschäftigung kann es sich um eine ge- eine kurzfristige Beschäftigung handeln. Eine geringfügig entlohn- Monat - 1

5 keit einer geringfügigen Beschäftigung. Eine kurzfristige Beschäf- eines Kalenderjahres auf nicht mehr als drei Monate oder insgesamt nach ihrer Eigenart oder im Voraus vertraglich begrenzt ist, es sei denn, dass die Beschäftigung berufsmäßig wenn das regelmäßige monatliche Arbeitsentgelt mehr als drei Monate oder schäftigung. Bei dem geringfügig entlohnten Minijob kommt es kurzfristigen Beschäftigung - ist vielmehr, dass die Beschäftigung im Rahmen einer bestimmten - Entgeltgeringfügigkeit der Zeitgeringfügigkeit 2

6 - Hinweis alversicherungsrecht erheblich voneinander unterscheiden, sollte vor Beginn einer Beschäftigung bereits feststehen, ob Die Minijob-Zentrale 1 ist als zentrale Stelle für alle Meldungen für geringfügig entlohnte Beschäftigte zuständig. An die Minijob-Zentrale sind auch die Pauschalbeiträge zur Kranken- und Rentenver- führt als zuständige Umlagekasse das Umlageverfahren nach dem 2.2 Minijobs im Privathaushalt Privathaushalt aus- Privathaushaltes selbst Arbeitgeber des geringfügig Beschäftigten - hältnisse einer geringeren Abgabenbelastung. 1 Internetadresse: 3

7 3. Minijobs im Sozialversicherungsrecht 3.1 Der 450 Euro-Minijob und Pauschalbeiträge zur Krankenversicherung haushalten sind geringere Pauschalbeiträge zur Rentenversiche- und Pauschalbeiträge zur Krankenver- fällig. Seit dem sind Minijobber in neu aufgenommenen Beschäftigungen versiche-. Sofern - schalbeitrag des Arbeitgebers. Geringfügig entlohnte Beschäftigung (450 Euro-Minijobs) Pauschalbeiträge zur Sozialversicherung RV KV Gewerbliche Minijobs 15 % 13 % 5 % 5 % für geringfügig Beschäftigte generell keine Sozialversicherungsbeiträge an. Der pauschale Beitrag zur gesetzlichen Krankenversicherung 4

8 die privat krankenversichert sind und die nicht Mitglied einer ge- mitversichert sind, hat der Arbeitgeber keinen Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung zu entrichten. Ein entsprechender Nach- - Beschäftigungen mit konjunktureller oder saisonaler Kurzarbeit, - - Behinderte Menschen in geschützten Einrichtungen, chen Einrichtungen, Jugendliche in Einrichtungen der Jugendhilfe. 3.2 Seit dem ist jeder neu aufgenommene geringfügig ent

9 Hinweis - - Der Arbeitgeber zahlt für eine geringfügig entlohnte Beschäftigung - - Eigenanteil des Minijobbers zur Rentenversicherung hält der Arbeitgeber vom Arbeitsentgelt ein und leitet ihn zusammen mit den Beispiel: Eine Arbeitnehmerin arbeitet ab erstmals als Reini- kenversicherung familienversichert. In der Rentenversicherung be- Folge: Der Arbeitgeber hat den Pauschalbeitrag zur Krankenversi- Monatslohn Nettolohn 433,35 Euro - Mindestbeitragsbemessungsgrundlage 6

10 Arbeitgeber trägt seinen pauschalen RV-Anteil auch hier nur vom tatsächlich gezahlten Arbeitsentgelt. Den Rest bis zum vollen Rentenversicherungsbeitrag trägt der Arbeitnehmer selbst. Beispiel: für ein regelmäßiges monatliches Arbeitsentgelt von lediglich gibt sich folgende Beitragsverteilung bzgl. des Rentenversicherungsbeitrags: RV-Arbeitnehmerbeitragsanteil 17,73 Euro 3.3 Befreiungsmöglichkeit von der Rentenversicherung unterliegen möchten, können sich ggf. auch sen. Voraussetzung ist, dass die Befreiung von der Rentenversi- schriftlich Arbeitgeber muss den Befreiungsantrag mit dem Eingangsdatum in Privathaushalten ist die Befreiung von der Rentenversicherungs- von Minijobs in Privathaushalten, zu erklären. Hinweis Ihr steuerlicher Berater hat die für eine Befreiung von der RV- 7

11 Arbeitgeber beantragt. Voraussetzung ist, dass der Arbeitgeber der Minijob-Zentrale die Befreiung innerhalb von sechs Wochen nach Eingang des Befreiungsantrags elektronisch anzeigt. Beispiel: Folge: Die elektronische Übermittlung durch den Arbeitgeber an die Minijob-Zentrale erfolgte fristgerecht innerhalb der relevanten ab dem Verzichtserklärung gilt bei mehreren nebeneinander ausgeübten Minijobs für alle geringfügigen Beschäftigungen gleichermaßen. 3.4 Regelmäßiges monatliches Arbeitsentgelt und neuen Bundesländer. Maßgeblich für die Prüfung, ob die Ver- regelmäßige monatliche Arbeitsentgelt. Es ermittelt sich abhängig von der Anzahl der Monate, für die eine Beschäftigung gegen -

12 Beispiel: Eine Reinigungskraft beginnt am ihren unbefristeten zur Auszahlung. Ergebnis: nat befristet ist, bei der Prüfung der Verdienstgrenze ein anteiliger Anteiliger Monatswert = 30 Durch das Abstellen auf das regelmäßige monatliche Arbeitsentgelt ist ein gelegentliches Überschreiten ro-verdienstgrenze unkritisch, solange der Jahresverdienst bei einer durchgehenden 12-monatigen Beschäftigung die Jahresar- Beispiel: dienung in einem Restaurant als geringfügig entlohnte Beschäftigte. Sie erzielt in den einzelnen Monaten folgende Arbeitsentgelte: Summe Euro Es ergibt sich ein regelmäßiges monatliches Arbeitsentgelt von zungen für einen versicherungsfreien Minijob erfüllt, da die Jahres- 9

13 Dem regelmäßigen monatlichen Arbeitsentgelt sind neben dem laufenden Arbeitslohn auch einmalige Einnahmen hinzuzurechnen, die mit hinreichender Sicherheit mindestens einmal jährlich oder Urlaubsgeld. Beispiel: Jahresarbeitsentgelt damit: Summe Euro Ergebnis: Durch die Zahlung des Weihnachtsgelds im Dezem- 3.5 Überschreiten der Verdienst- und Zeitgrenzen - - Versicherungsfreiheit. Eine Ausnahme hiervon gilt für ein nur gele- 10

14 gentliches und nicht vorhersehbares Überschreiten fügigkeitsgrenzen. Als gelegentlich ist dabei ein Zeitraum bis zu drei Monaten innerhalb eines Jahres anzusehen. In diesem Ausnahmefall kann es für die Ermittlung des regelmäßigen Arbeitsentgelts zu einem Überschreiten der monatlichen Arbeitsentgeltgren- tung übernommen und dadurch bedingt die Arbeitsentgeltgrenze Beispiel: Ergebnis: gelegentliche nicht vorhersehbare Überschreitungen der Verdienstgrenze handelt, liegt trotz Überschreitung der monatlichen durchgehend eine geringfügig entlohnte Beschäftigung vor. Der durch Vorlage der AU-Bescheinigungen glaubhaft zu machen und Werden innerhalb eines Kalenderjahres mehrere kurzfristige Be- eine kurzfristige Beschäftigung, entgegen der ursprünglichen Er- - rungsfreie kurzfristige Beschäftigung mehr vor. 11

15 3.6 anderen Beschäftigungen beitgeber nur werden - - nachgeht, mehrere Minijobs bei verschiedenen Arbeitgebern nebeneinander aus, müssen die Arbeitsentgelte aus diesen Beschäf- Zusammenrechnung der mehreren Minijobs ergibt, dass die mo- sich nicht mehr um einen versicherungsfreien Minijob. Beispiel: - - Ergebnis: - aus beiden Beschäftigungen zusammenzurechnen sind. Dadurch Hinweis Der Arbeitgeber sollte sich vom Minijobber eine schriftliche schäftigungen dem Arbeitgeber umgehend anzuzeigen sind. Diese Bestätigung ist zu den Entgeltunterlagen zu nehmen. ist hier hilfreich. Sprechen Sie Ihren Steuerberater hierauf an. 12

16 3.7 Minijobs in Privathaushalten - sonders gefördert. Der Arbeitgeber zahlt zum einen geringere Pauschalbeiträge zur Kranken- und Rentenversicherung ( für Minijobs in Privathaushalten eine besondere Steuerermäßigung - haltsscheck. - - Zubereitung von Mahlzeiten, Reinigung der Wohnung, Um einen zusätzlichen Anreiz für private geringfügige Beschäftigungsverhältnisse zu schaffen, besteht für Privathaushalte, die einen Minijobber beschäftigen, eine besondere Steuerermäßigung im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung. Die Einkommensteuer ermäßigt sich für haushaltsnahe geringfügige Beschäftigungsver- von der Minijob-Zentrale eine Bescheinigung für das vergangene - entfallenden Abgaben. 13

17 3.8 Die kurzfristige Beschäftigung nicht mehr als drei Monate oder nach ihrer Eigenart oder im Voraus vertraglich begrenzt ist und Eine zeitliche Beschränkung der Beschäftigung nach ihrer Eigenart der zu verrichtenden Arbeit ergibt (Schlussverkauf, Ausstellungen, - Von dem für eine kurzfristige Beschäftigung relevanten Drei-Monats-Zeitraum - che ist dagegen auf den Zeitraum von abzustellen. Bei der erforderlichen Prüfung, ob der Zeitraum von drei Monaten - nicht regelmäßig, sondern gelegentlich ausgeübt wird - - befristet sind. 14

18 Hinweis Die Zeitgrenzen für eine kurzfristige Beschäftigung von drei vom bis Danach sind für kurzfristi- Die kurzfristige Beschäftigung unterscheidet sich von der geringfügig entlohnten Beschäftigung im Wesentlichen dadurch, dass für die Arbeitgeber keine Beiträge zur Sozialversicherung anfallen, - - Beschäftigten nicht von untergeordneter wirtschaftlicher Bedeutung mend sein. - - absichtigtem Studium. Beispiel: Ein Schüler hat im Juni 2016 seine Schulausbildung mit Abitur abgeschlossen. Er beabsichtigt, mit Beginn des Wintersemesters vom eine kurzfristige Beschäftigung gegen ein Folge: Es handelt sich um eine sozialversicherungsfreie kurzfristige 15

19 Schulentlassung und Aufnahme eines Berufsausbildungsver- dienst berufsmäßig ausgeübt und sind dadurch nicht sozialversicherungsfrei. Dies gilt auch für Arbeitnehmer, deren Be- Elternzeit unbezahlten Urlaubs eine kurzfristige Beschäftigung ausüben. Dabei spielt es keine Rolle, ob die befristete Beschäftigung beim bisherigen Arbeitge- Personen, die arbeitslos gemeldet sind und Leistungen nach dem. Beispiel: - ein bis zum befristet ist. In dieser Beschäftigung erzielt Ergebnis: - - Eine kurzfristige Beschäftigung ist nach ihrer Art ein befristetes Arbeitsverhältnis und muss daher in einem schriftlichen Arbeits- 16

20 Hinweis Die kurzfristige Beschäftigung ist aufgrund der Sozialversicherungsfreiheit für Arbeitnehmer und Arbeitgeber besonders Sie im Vorfeld unbedingt mit Ihrem steuerlichen Berater. 4. Geringfügige Beschäftigungen im Lohnsteuerrecht 4.1 Besteuerung der 450 Euro-Minijobs kurzfristigen Beschäftigungsverhältnisse unterliegen generell der - pauschal durch den Arbeitgeber mit dem einheitlichen Pauschsteuersatz von jobs den Regelfall dar. Sie ist eine Abgeltungsteuer und gilt auch den Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer mit ab. Durch die Arbeitslohn und die Pauschalsteuer bei der Einkommensteuerveranlagung des Arbeitnehmers außer Ansatz. Die Pauschalsteuer von und Rentenversicherungsbeitrag an die Minijob-Zentrale abzufüh- fachbeschäftigung die Versicherungsfreiheit eines Minijobs nicht mit dem Pauschalsteuersatz von 17

21 Hinweis den Arbeitgeber handelt es sich um eine Kann-Vorschrift. Das bedeutet, dass in Absprache mit dem Minijobber zunächst - - an und die Pauschalbesteuerung durch den Arbeitgeber kann unterbleiben. 4.2 Besteuerung von kurzfristigen Beschäftigungen Aufgrund der Beschäftigungsdauer von maximal drei Monaten stellt die Besteuerung nach den individuellen Steuermerkmalen die Dauer der Beschäftigung übersteigt nicht hängende Arbeitstage, der tägliche Arbeitslohn übersteigt nicht und der Stundenlohn beträgt höchstens. Weitere Voraussetzung für die Pauschalbesteuerung ist, dass der Arbeitnehmer beim Arbeitgeber gelegentlich, nicht regelmäßig Pauschalsteuer nicht an die Minijob-Zentrale, sondern stets an das

22 Hinweis 5. Arbeitsrecht 5.1 Allgemein schäftigte. Das bedeutet, dass geringfügig beschäftigte Arbeitneh- gleichgestellt sind. Daraus ergibt sich, dass auch Minijobber ge- Entgeltfortzahlung bei Arbeitsunfähigkeit einer Dauer von sechs Wochen, Mutterschutzlohn für die Zeit von Beschäftigungsverboten nach dem Mutterschutzgesetz, bezahlten Erholungsurlaub, Entgeltfortzahlung für gesetzliche Feiertage Beachtung der gesetzlichen Kündigungsfristen - Missachtet der Arbeitgeber diese Rechte, kann der Arbeitnehmer diese gerichtlich einfordern. Darüber hinaus drohen bei Verstößen gegen den gesetzlichen Mindestlohn ( 19

23 5.2 Mindestlohn für Minijobber Auch von dem ab neu eingeführten Mindestlohn in - haben grundsätzlich Anspruch auf den Mindestlohn. Allerdings len, für die nachfolgend genannten Personengruppen Ausnahmen: - Zeitungszusteller bis zum , - Hinweis Mit Ausnahme von Minijobs in Privathaushalten sind für ge- Stundenaufzeichnungen zu erstellen. Die Aufzeichnungen ginn, Ende und Dauer der täglichen Arbeitszeit enthalten. Ihr 20

24 6. Abgabenbelastung für den Arbeitgeber Neben den pauschalen Sozialversicherungsbeiträgen und der 2 nach zahlen. Zuständig für die Unfallversicherung ist die Berufsgenos- tätigen Arbeitnehmer den Schutz gegen Arbeitsunfälle und Berufs zusammen mit den anderen Sozialversicherungsbeiträgen an die Minijob-Zentrale abzuführen. Ausgenommen von der Insolvenz- Arbeitgeber die folgende pauschale Beitragsbelastung: 3 Geringfügig entlohnte Beschäftigte 2016 (gewerblich) 13 % 15 % 2 % Summe 31,42 %

25 Geringfügig entlohnte Beschäftigte 2016 (Privathaushalt) 5 % 5 % 2 % Summe 14,90 % vollständige Darstellung und ersetzen nicht die Prüfung und Beratung im Einzelfall. Diese Broschüre und alle in ihr enthaltenen Beiträge und Abbildungen sind Eine Weitergabe an Dritte ist nicht erlaubt. Stand: April literatur@service.datev.de 22