Übung 1. Gruppenarbeit: Erstellung einer einfachen Deckungsbeitragsrechnung für die BAmAl GmbH

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Arwed Becke
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1 Übung 1 Gruppenarbeit: Erstellung einer einfachen Deckungsbeitragsrechnung für die BAmAl GmbH PDCA Cycle von Karn-b - Karn G. Bulsuk (hjp:// Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung in der chemisch-pharmazeu<schen Industrie 1

2 Aufgabe Sie möchten mit dem von Ihnen entwickelten Herstellverfahren von Phenylephrin via Racematspaltung Geld verdienen und beabsich<gen ein entsprechendes Produk<onsunternehmen für die Produk<on von β-aminoalkoholen zu gründen: die BAmAl GmbH. Eine Marktanalyse ergibt, dass rund 46 to PHE HCl pro Jahr mit einem Umsatz von 12,5 Mio verkau\ werden können. Das Ausgangsmaterial Benzyladriananon Hydrochlorid (BAH) kann zu einem Preis von 45 /kg bezogen werden. Welche Informa<onen benö<gen Sie noch für die Entscheidung, ob sich eine Unternehmensgründung lohnt. β-aminoalkohole: Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung in der chemisch-pharmazeu<schen Industrie 2

3 Entstehungsrechnung der Wertschöpfung einfache Gewinnund Verlustrechnung (GuV) Folie nach Prof. Dr. Wolfgang Becker Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung in der chemisch-pharmazeu<schen Industrie 3

4 Aufbau einer vereinfachten einstufigen Deckungsbeitragsrechnung 01 Umsatzerlöse (nejo) 02 + Bestandsveränderungen 03 Gesamtleistungen 04 - Materialaufwand davon Vorstufen davon Rohstoffe davon Verbrauchsmaterial 05 Rohergebnis 06 - Personalaufwand 07 - Abschreibungsaufwand 08 - sons<ger betrieblicher Aufwand 09 Betriebsergebnis 10 - außerordentlicher Aufwand 11 Jahresüberschuß Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung in der chemisch-pharmazeu<schen Industrie 4

5 Mögliche Kundenstruktur Produkt Kunde Menge Umsatz Aufschlag / zu Std Rabatt Preis Umsatz [kg/a] [ /a] [ /kg] [ /a] PHE Base Kunde ,0% PHE Base Kunde ,0% PHE Base Summe PHE HCl Kunde ,0% PHE HCl Kunde ,5% PHE HCl Kunde ,0% PHE HCl Kunde ,0% PHE HCl Tender ,0% PHE HCl Summe PHE Hydrogentartrat Kunde ,5% PHE Hydrogentartrat Kunde ,0% PHE Hydrogentartrat Summe Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung in der chemisch-pharmazeu<schen Industrie 5

6 Herstellverfahren von (R)-Phenylephrin Hydrochlorid Die Herstellkosten werden durch die Materialkosten für das Key Raw Materials BAH (VII) dominiert. Die Kosten der sons<gen Rohstoffe betragen ca. 7% der Kosten von BAH. Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung in der chemisch-pharmazeu<schen Industrie 6

7 Betrieb PHE Racematspaltung Hydrierer Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung in der chemisch-pharmazeu<schen Industrie 7

8 Durchsatz PHE-Herstellung Bei dem Herstellverfahren von PHE via Racematspaltung stellt die Spaltung kombiniert mit der Walden Umkehr den Engpass dar. Es werden hierfür vier Zentrifugen benö<gt, wobei nur zwei zur Verfügung stehen. Daher muss sequenziell gearbeitet werden. Im JahresdurchschniJ können pro Woche 4 Ansätze PHE API hergestellt werden. (bei 15-Schichten pro Woche). Die Ansatzgröße liegt bei 230 kg. Pro Jahr kann für die Produk<on mit maximal 49 Wochen gerechnet werden (eine Woche Wartung, eine Woche Weihnachts<llstand und eine Woche für unvorhergesehene S<llstände). Damit ergibt sich eine maximale Produk<onsmenge PHE API von rd. 45 jato. Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung in der chemisch-pharmazeu<schen Industrie 8

9 Beispiel für eine mögliche Organisation Geschä\sführung Assistenz Marke<ng Produk<on Quality & GMP Logis<k Personal Vertrieb Meister Qualitätslabor Lager Einkauf Schichnührer Chemikanten Registrierung Ver- und Entsorgung Controlling Schichnührer Chemikanten EHS & Compliance Schichnührer Chemikanten Ingenieur WerkstaJ Betriebsassistenz Verfahrenslabor Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung in der chemisch-pharmazeu<schen Industrie 9

10 Personalkosten Leitung Marke<ng/Vertrieb Einkauf Betrieb Verfahrensbearbeitung Technik/WerkstaJ Quality Logis<k EHS/Behörden/Patente Personal Chemiker möglich. Anz. Personal-kosten pro Pers. [ /a] Personal-kosten gesamt [ /a] Geschä\sführer x Sekretariat Controller Vertriebsleitung Produktmanager PHE x Sachbearbeitung Einkaufsleiter x Einkäufer Betriebsleiter X Meister Schichnührer Chemikanten Betriebsassistent X Laborant Ingenieur Meister Mechaniker Leiter Quality X Registrierung x Laborant QK (Lager, Abfall, Ablu\) U<lity Manager Lagerarbeiter Werkschutz Compliance Manager EHS x Sachbearbeitung Personalleiter Sachbearbeitung Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung

11 Basis der Transparenz bzgl. Aufwendungen: Kostenerfassung Aufwandsstruktur: Personalaufwand Materialaufwand Sons<ger betrieblicher Aufwand Abschreibungsaufwand Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung in der chemisch-pharmazeu<schen Industrie 11

12 Knoten 1 Kostenstellen Kostenarten Σ Knoten 1 Σ Kostenstelle Kosten Abweichung Plan Ist [ ] % Personal UL Personal % Personal UL Sonst. UL Gebäude % Sonst. UL Energie % Sonst. UL Reisen & Bewirtung % Sonst. UL Fahrzeuge % Sonst. UL Unternehmensleitung Personal Eink. & Vertr. Personal % Personal Eink. & Vertr Sonst. Eink. & Vertr. Reisen & Bewirtung % Sonst. Eink. & Vertr. Verbrauchsmaterial % Sonst. Eink. & Vertr. Fahrzeuge % Sonst. Eink. & Vertr Marketing Personal Prod. (OH) Personal % Personal Prod. (OH) dir. Personal Personal % dir. Personal Maschinen Abschreibungen % Maschinen Wartung % Maschinen Energie % Maschinen Sonst. Betrieb Gebäude % Sonst. Betrieb Verbrauchsmaterial % Sonst. Betrieb Sonst. Werkstatt Abschreibungen % Sonst. Werkstatt Wartung % Sonst. Werkstatt Gebäude % Sonst. Werkstatt Verbrauchsmaterial % Sonst. Werkstatt Sonst. Verf.-Labor Abschreibungen % Sonst. Verf.-Labor Wartung % Sonst. Verf.-Labor Gebäude % Sonst. Verf.-Labor Verbrauchsmaterial % Sonst. Verf.-Labor Produktion Personal Quality Personal % Personal Quality Sonst. Q-Labor Abschreibungen % Sonst. Q-Labor Wartung % Sonst. Q-Labor Gebäude % Sonst. Q-Labor Verbrauchsmaterial % Sonst. Q-Labor Quality Personal Logistik Personal % Personal Logistik Sonst. Lager & Entsorgung Gebäude % Sonst. Lager & Entsorgung Verbrauchsmaterial % Sonst. Lager & Entsorgung Entsorgung % Sonst. Lager & Entsorgung Fahrzeuge % Sonst. Lager & Entsorgung Logistik Summe Organisation %

13 Überwachung der Kostenentstehung Auswertungen können über die Kostenstellenstruktur erfolgen. I.d.R. gibt es verantwortliche Personen, die die Ausgaben überwachen. Die Kostenarten erlauben Auswertungen unabhängig von der Kostenstellenstruktur. Knoten 1 Kostenstellen Kostenarten Σ Knoten 1 Σ Kostenstelle Kosten Abweichung Maschinen Abschreibungen % Sonst. WerkstaJ Abschreibungen % Sonst. Verf.-Labor Abschreibungen % Sonst. Q-Labor Abschreibungen % Summe OrganisaKon % Knoten 1 Kostenstellen Kostenarten Σ Knoten 1 Σ Kostenstelle Kosten Abweichung Sonst. Eink. & Vertr. Verbrauchsmaterial % Sonst. Betrieb Verbrauchsmaterial % Sonst. WerkstaJ Verbrauchsmaterial % Sonst. Verf.-Labor Verbrauchsmaterial % Sonst. Q-Labor Verbrauchsmaterial % Sonst. Lager & Entsorgung Verbrauchsmaterial % Summe OrganisaKon % Prof. Psiorz / Dr. Heider: Kennzahlen und Kostenrechnung in der chemisch-pharmazeu<schen Industrie 13

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