Der Internationale Erbfall

Transkript

1 Der Internationale Erbfall Erbrecht, Internationales Privatrecht, Erbschaftsteuerrecht von Dr. Eike Cornelius, Dr. Hans Flick, Dr. Stephan Göckeler, Dr. Marc Jülicher, Dr. Bernd Noll, Prof. Dr. Detlev J. Piltz, Thomas Wachter, Dr. Wolf Wassermeyer 2. Auflage Der Internationale Erbfall Cornelius / Flick / Göckeler / et al. schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Thematische Gliederung: Bewertung, Erbschaft-/Schenkungsteuer, Grundsteuer Verlag C.H. Beck München 2008 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN

2 Revision Überschrift 2 = linker olumnentitel Abkürzungsverzeichnis... XXIX 1. Teil. Probleme des Internationalen Erbfalls A. Internationale Erbfälle... 1 I. Begriff... 1 II. Arten... 1 III. Beispiele... 1 B. Rechtsprobleme... 3 I. Besonderheiten beim internationalen Erbfall Unsicherheit über die anzuwendende Rechtsordnung Andere Rechtsordnung anderes Ergebnis... 4 II. Gedankengang beim internationalen Erbfall Grundfrage: Welches Recht ist anzuwenden? Verschiedene Staaten verschiedene IPR Rück- und Weiterverweisungen... 7 III. Nichterbrechtliche Besonderheiten... 7 C. Steuerprobleme... 8 I. Besteuerung in mehreren Staaten Gründe der Mehrfachbesteuerung Beispiele... 9 II. Vermeidung der Mehrfachbesteuerung III. Bewertungsprobleme IV. Steuermindernde Maßnahmen D. Praktische Folgerungen I. Situation des Erblassers II. Gründe für eine Erbregelung Teil. Internationales Erbrecht A. Deutschland (Deutsches Internationales Privatrecht) I. Allgemeines Rechtsquellen a) Staatsverträge b) Autonomes Recht Grundbegriffe des Internationalen Privatrechts a) ollisionsnorm und Sachnorm b) Statut und Statutenwechsel aa) Statut bb) Statutenwechsel c) Vorfragen d) Qualifikation, Substitution und Anpassung aa) Qualifikation bb) Substitution cc) Anpassung e) Interlokales und Interpersonales Privatrecht... 32

3 X f) Gesamtverweisung, Sachnormverweisung und renvoi aa) Gesamtverweisung und Sachnormverweisung bb) Renvoi g) Nachlasseinheit und Nachlassspaltung h) Gesetzesumgehung und ordre public-vorbehalt Art. 6 EGBGB. 38 aa) Gesetzesumgehung bb) Ordre public-vorbehalt Besonderheiten eines internationalen Erbfalles a) Feststellung des Nachlasses b) Feststellung des anwendbaren Rechtes II. Deutsches internationales Erbrecht Abgrenzung des Erbstatutes von anderen Statuten sowie erbrechtliche Vorfragen a) Erbstatut und Güterrechtsstatut b) Erbstatut und Gesellschaftsstatut c) Erbstatut und Sachenrechtsstatut d) Erbstatut und Adoptionsstatut e) Erbstatut und eingetragene Lebenspartnerschaft f) Vorfragen Umfang des Erbstatutes und erbrechtliche Qualifikation a) Umfang des Erbstatutes aa) Testierfähigkeit bb) Erbvertrag cc) Getrennte Anknüpfung Ehevertrag und Erbvertrag dd) Erbverzicht ee) Rechtsgeschäfte unter Lebenden auf den Todesfall b) Qualifikation des 1371 BGB c) Qualifikation des 1934 d BGB Gesetzliche Bestimmung des Erbstatutes a) Staatsangehörigkeit des Erblassers aa) Feststellung der Staatsangehörigkeit bb) Flüchtlinge, Vertriebene, Spätaussiedler, Asylbewerber und -berechtigte b) Beachtung von Rück- und Weiterverweisungen Wahl des Erbstatutes durch den Erblasser a) Inhalt und Bedeutung des Art. 25 Abs. 2 EGBGB b) Zulässigkeit der Rechtswahl aa) Schranken bb) Umfang c) Gültigkeit der Rechtswahl d) Vornahme der Rechtswahl e) Bindungswirkung und Wechselbezüglichkeit f) Inhalt der Rechtswahl Vorrang des Einzelstatutes gemäß Art. 3 Abs. 3 EGBGB a) Sachliche Beschränkung b) Besondere Vorschriften des Belegenheitsstaates c) Anwendbares Recht d) Betroffene Gegenstände Staatsvertragliche Sonderanknüpfungen a) Deutsch-Iranisches Niederlassungsabkommen b) Deutsch-Türkischer onsularvertrag c) Deutsch-Sowjetischer onsularvertrag... 86

4 III. Deutsches Internationales Güterrecht Rechtsquellen und Qualifikation a) Rechtsquellen aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht b) Qualifikation Bestimmung des Güterrechtsstatutes durch die Ehegatten a) Wählbares Recht nach Art. 15 Abs. 2 EGBGB aa) Art. 15 Abs. 2 Nr. 1 EGBGB XI bb) Art. 15 Abs. 2 Nr. 2 EGBGB cc) Art. 15 Abs. 2 Nr. 3 EGBGB b) Vornahme der Rechtswahl aa) Zeitpunkt bb) Form c) Wirkungen der Rechtswahl aa) ollisionsrecht bb) Wirkungsdauer cc) Internationale Wirkung d) Aufhebung der Rechtswahl Gesetzliche Bestimmung des Güterrechtsstatutes nach Art. 15 Abs. 1 EGBGB a) Anknüpfungsmomente des Art. 15 Abs. 1 EGBGB aa) Gemeinsame Staatsangehörigkeit bb) Gemeinsamer gewöhnlicher Aufenthalt cc) Gemeinsame engste Verbindung dd) Gewähltes Eherechtsstatut b) Grundsatz der Unwandelbarkeit des Güterstatutes und seine Durchbrechung aa) Art. 15 Abs. 2 EGBGB bb) Art. 220 Abs. 3 EGBGB cc) Art. 15 Abs. 4 EGBGB dd) Einfluss des ausländischen Statutes c) Grundsatz der Einheitlichkeit des Güterstatutes und seine Durchbrechung Vorrang des Einzelstatutes gemäß Art. 3 Abs. 3 EGBGB Staatsvertragliche Sonderanknüpfungen Gläubigerschutz des Art. 16 EGBGB Übergangsrecht Art. 220 Abs. 3 EGBGB a) Auflösung der Ehe vor dem b) Art. 220 Abs. 3 EGBGB aa) Eheschließung vor dem bb) Eheschließung zwischen dem und dem cc) Eheschließung zwischen dem und dem dd) Eheschließung ab dem IV. Deutsches Internationales Verfahrensrecht in Erbsachen Rechtsquellen a) Staatsverträge b) Autonomes Recht Zuständigkeit deutscher oder ausländischer Gerichte? a) Gleichlauftheorie b) Ausnahmen von der Gleichlauftheorie

5 XII 3. Örtliche und funktionelle Zuständigkeit deutscher Gerichte a) Örtliche Zuständigkeit aa) Deutscher Erblasser bb) Ausländischer Erblasser b) Funktionelle Zuständigkeit Erbscheinsverfahren a) Erteilung eines Erbscheins aa) Deutscher Erblasser bb) Ausländischer Erblasser b) Verfahrensgrundsätze aa) Form des Antrages bb) Vorzulegende Dokumente c) Einziehung eines Erbscheins Erteilung eines Testamentsvollstreckerzeugnisses a) Grundsatz b) Vergleichbarkeit ausländischer Rechtsfiguren Internationale Nachlassverwaltung und internationale Nachlassinsolvenz a) Internationale Nachlassverwaltung b) Internationale Nachlassinsolvenz Anerkennung ausländischer Entscheidungen in Erbangelegenheiten a) Rechtsquellen aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht b) Anerkennungsverfahren B. Andere Länder I. Australien Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte aa) eine Abkömmlinge vorhanden bb) Abkömmlinge vorhanden c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen aa) Nicht privilegiertes Testament bb) Privilegiertes Testament d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil Einfluss des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung

6 XIII 7. Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall a) Donatio mortis causa b) Errichtung eines trust c) Anrechnung von Vorausempfängen (advancements) Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Grundsätze b) Interlokales Privatrecht c) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht d) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht e) Anknüpfung der Form II. Belgien Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen aa) testament olographe bb) testament par acte public cc) testament international d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil Einfluss des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht b) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht c) Anknüpfung der Form

7 XIV III. Dänemark Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen aa) Ordentliches Testament bb) Nottestament d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil Einfluss des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht b) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht c) Anknüpfung der Form IV. Frankreich Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen aa) Ordentliches Testament bb) Außerordentliches Testament d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung

8 XV 3. Pflichtteil Einfluss des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht b) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht c) Anknüpfung der Form V. Großbritannien Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte aa) England bb) Schottland b) Ehegatte aa) England bb) Schottland c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil a) England b) Schottland Einfluss des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall a) Donatio mortis causa b) Errichtung eines trust Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht

9 XVI b) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht c) Anknüpfung der Form VI. Italien Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil Auswirkungen des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht b) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht c) Anknüpfung der Form VII. anada Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte aa) common law-provinzen bb) Québec b) Ehegatte aa) common law-provinzen bb) Québec c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft

10 XVII cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil a) common law-provinzen b) Québec Einfluss des Güterrechts a) common law-provinzen b) Québec Miterbengemeinschaft Erbenhaftung a) common law-provinzen b) Québec Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall Vollmachten a) common law-provinzen b) Québec Besonderheiten Nachlassverfahren a) common law-provinzen b) Québec Internationales Privatrecht a) Grundsätze b) Interlokales Privatrecht c) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht d) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht e) Anknüpfung der Form aa) common law-provinzen bb) Québec VIII. Luxemburg Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil Einfluss des Güterrechts

11 XVIII 5. Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht b) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht c) Anknüpfung der Form IX. Niederlande Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen aa) Notarielle Urkunde bb) Eigenhändiges Testament d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung gg) Nachlassnotar hh) Nachlassabwicklung ii) Nachlassregister Pflichtteil Einfluss des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht b) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht c) Anknüpfung der Form

12 XIX X. Österreich Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen aa) Eigenhändiges (holographisches) Testament bb) Fremdhändiges (allographisches) Testament cc) Mündliches Testament dd) Öffentliches Testament ee) Nottestament d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil Einfluss des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht b) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht c) Anknüpfung der Form XI. Schweiz Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen aa) Eigenhändiges Testament bb) Öffentliches Testament cc) Außerordentliche Testamentsformen d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung

13 XX bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil Einfluss des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht b) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht c) Anknüpfung der Form XII. Spanien Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen aa) Eigenhändiges Testament bb) Offenes Testament cc) Verschlossenes Testament d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil Einfluss des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Grundsätze b) Interlokales Privatrecht c) Anknüpfung Erbrecht

14 XXI aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht d) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht e) Anknüpfung der Form XIII. Südafrika Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen aa) Ordentliches Testament bb) Soldatentestament d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil Einfluss des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht b) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht c) Anknüpfung der Form XIV. USA Gesetzliche Erbfolge a) Verwandte b) Ehegatte c) Sonstige Gewillkürte Erbfolge a) Testierfähigkeit b) Arten letztwilliger Verfügungen c) Formfragen d) Anordnungen des Erblassers aa) Erbeinsetzung bb) Vor- und Nacherbschaft

15 XXII cc) Vermächtnis dd) Auflage ee) Auseinandersetzungsanordnung ff) Testamentsvollstreckung Pflichtteil Einfluss des Güterrechts Miterbengemeinschaft Erbenhaftung Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall a) Vertragliche Verpflichtung b) Lebensversicherungsvertrag zugunsten eines Dritten c) Eingehung einer joint tenancy d) Eingehung eines partnership agreement e) Errichtung eines living trust f) Übertragung unter Nießbrauchsvorbehalt Vollmachten Besonderheiten Nachlassverfahren Internationales Privatrecht a) Besonderheiten aa) Second Restatement of the Conflict of Laws bb) Interlokales Privatrecht b) Anknüpfung Erbrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht c) Anknüpfung Güterrecht aa) Staatsverträge bb) Autonomes Recht d) Anknüpfung der Form C. Der Trust aus zivilrechtlicher Sicht I. Einführung Begriff Entwicklung des Trust Die Grundtypen des Trust a) Express Trust b) Resulting Trust c) Constructive Trust II. Der Trust im Vergleich zum deutschen Recht Sachenrechtliche Besonderheiten Erbrechtliche Besonderheiten Ähnliche deutsche Rechtsinstitute III. Der Private Express Trust Der Settlor und die Errichtung eines Express Private Trust a) Intervivos Trust b) Testamentary Trust c) Widerruflicher Intervivos Trust als Ersatz letztwilliger Verfügungen d) Zweck des Trust Der Trustee a) Person des Trustee b) Befugnis des Trustee

16 XXIII c) Pflichten des Trustee d) Haftung des Trustee e) Haftung von Dritten Der Begünstigte Trustvermögen a) Allgemeines b) Ansprüche Dritter und Haftung des Trustvermögens aa) ein direkter Gläubigerzugriff auf Trustvermögen bb) Zugriff auf Rechte des Begünstigten (1) Spendthrift Trust (2) Discretionary Trust (3) Support Trust cc) Ansprüche Dritter gegen den Trustee Änderungen und Beendigung des Trust; Tod der Beteiligten a) Änderungen und Beendigung b) Tod der Beteiligten IV. Der Trust als Gestaltungsmittel nach deutschem Recht Der Testamentary Trust a) Errichtung eines Testamentary Trust b) Verpflichtung zur Errichtung eines Testamentary Trust Der Intervivos Trust a) Verpflichtungsgeschäft zur Errichtung eines Intervivos Trust b) International-privatrechtliche Beurteilung der Trusterrichtung c) International-privatrechtliche Beurteilung der Einbringung von Trustvermögen d) Pflichtteilsergänzungsansprüche e) Umdeutung fehlgeschlagener Trusterrichtungen V. Resümee D. Formfragen internationaler Nachfolgeregelungen I. Allgemeines II. Rechtsquellen Staatsverträge Autonomes Recht III. Übergangsvorschriften IV. Umfang des Formstatutes Definition des Begriffs Form Testierfähigkeit Qualifikationsprobleme V. Das Haager Testamentsübereinkommen Sachlicher Anwendungsbereich a) Form der letztwilligen Verfügung b) Anwendung ohne Gegenseitigkeit Umfang der Verweisung Anknüpfungsmöglichkeiten a) Ort der letztwilligen Verfügung gemäß Art. 1 Abs. 1 a HTestÜbk b) Heimatrecht des Erblassers im Zeitpunkt der Verfügung oder des Todes gemäß Art. 1 Abs. 1 b HTestÜbk c) Wohnsitz des Erblassers im Zeitpunkt der Verfügung oder des Todes gemäß Art. 1 Abs. 1 c HTestÜbk

17 XXIV d) Gewöhnlicher Aufenthalt im Zeitpunkt der Verfügung oder des Todes gemäß Art. 1 Abs. 1 d HTestÜbk e) Lex rei sitae des unbeweglichen Vermögens gemäß Art. 1 Abs. 1 e HTestÜbk f) Tatsächliches oder hypothetisches Erbstatut des Erblassers gemäß Art. 3 HTestÜbk ivm Art. 26 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 EGBGB aa) Tatsächliches Erbstatut bb) Hypothetisches Erbstatut Formfragen des gemeinschaftlichen Testamentes Formfragen des Widerrufs einer letztwilligen Verfügung VI. Formfragen sonstiger Gestaltungsmittel gemäß Art. 26 Abs. 4 EGBGB Erbvertrag a) Autonome Anknüpfungsregeln des Art. 26 EGBGB b) Sonderanknüpfung bei türkischem Erblasser Schenkungen von Todes wegen Erbverzicht Vertrag zugunsten Dritter auf den Todesfall VII. Gültigkeit und Bindungswirkung gemäß Art. 26 Abs. 5 Satz 1 EGBGB Anknüpfung an das hypothetische Erbstatut Analoge Anwendung auf den Erbverzicht und andere Gestaltungsmittel? VIII. Auswirkungen auf die Gestaltungspraxis Teil. Internationales Erbschaftsteuerrecht A. Deutschland I. Grundzüge des deutschen Erbschaftsteuerrechts Steuerpflichtige Vorgänge Persönliche Steuerpflicht Weltvermögen Inlandsvermögen Bewertung Steuerbefreiungen Steuersatz Steuererhebung Vermeidung der Doppelbesteuerung II. Unbeschränkte Steuerpflicht Persönliche Voraussetzungen Steuerinländer a) Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt b) Ausgewanderte deutsche Staatsangehörige c) Deutsche Auslandsbeamte Qualifikation a) Steuerbarkeit ausländischer Rechtsvorgänge b) Verwandtschaftsverhältnis nach ausländischem Recht Umfang der Steuerpflicht a) Erblasser/Schenker ist Steuerinländer b) Erbe/Beschenkter ist Steuerinländer Zeitpunkt der unbeschränkten Steuerpflicht III. Beschränkte Steuerpflicht Steuerausländer Steuerpflichtiges Inlandsvermögen

18 XXV a) Inländisches land- und forstwirtschaftliches Vermögen b) Inländisches Grundvermögen c) Inländisches Betriebsvermögen d) Anteile an inländischer apitalgesellschaft e) Erfindungen, Gebrauchsmuster und Topographien f) Gewerblich genutzte Wirtschaftsgüter g) Inlandsgesicherte Forderungen h) Stille Gesellschaft und partiarisches Darlehen i) Nutzungsrechte Nicht steuerpflichtige Vorgänge Bewertung Steuerbefreiungen Steuersätze Erweiterte beschränkte Erbschaftsteuerpflicht a) Voraussetzungen b) Rechtsfolgen c) Zwischengeschaltete Gesellschaften Ehelicher Güterstand IV. Vermeidung der Doppelbesteuerung Auftreten einer Doppelbesteuerung Gründe für die Vermeidung einer Doppelbesteuerung und angewandte Methoden a) Gründe der Vermeidung einer Doppelbesteuerung b) Methoden zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung Anrechnung ausländischer Erbschaft- oder Schenkungsteuer gem. 21 ErbStG a) Anrechnung nur bei unbeschränkter Steuerpflicht vorbehaltlich eines Doppelbesteuerungsabkommens b) Auslandsvermögen c) Steuerbarkeit des Auslandsvermögens im In- und Ausland d) Anrechenbare ausländische Steuer e) Zeitliche Begrenzung der Anrechnung f) Anrechnungsbetrag und Anrechnungshöchstbetrag g) Verfahren der Anrechnung Doppelbesteuerungsabkommen a) Allgemeines b) Einzelne Abkommen aa) DBA-Dänemark bb) DBA-Österreich cc) DBA-Schweden dd) DBA-Schweiz ee) DBA-USA V. Stiftungen als Nachfolgeinstrument Familienstiftung Ausländische Familienstiftung a) Steuern bei Errichtung b) Laufende Besteuerung aa) Stiftung bb) Destinatäre c) Steuern bei Auflösung Inländische Familienstiftung a) Steuern bei Errichtung

19 XXVI b) Laufende Besteuerung aa) Stiftung bb) Destinatäre c) Steuern bei Auflösung Gemeinnützige Stiftung a) Im Inland aa) Gemeinnützigkeit bb) Steuern bei Errichtung cc) Laufende Besteuerung dd) Steuern bei Auflösung b) Im Ausland VI. Internationale Sachverhaltsaufklärung Informationen durch Steuerpflichtigen Informationen durch Dritte VII. Zuständige Finanzämter B. Andere Länder I. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts Australiens II. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts Belgiens III. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts Dänemarks IV. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts Frankreichs V. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts Großbritanniens VI. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts Italiens VII. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts anadas VIII. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts Luxemburgs IX. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts der Niederlande X. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts Österreichs XI. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts der Schweiz XII. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts Spaniens XIII. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts Südafrikas XIV. Grundzüge des Erbschaftsteuerrechts der USA C. Der Trust aus erbschaftsteuerrechtlicher Sicht I. Qualifikation von Erwerben nach ausländischem Recht im ErbStG II. Qualifikation von Trusts im ErbStG bis Grundsätzliches Sonderfälle a) Sonderformen des Trusts, z. B. discretionary trust b) Behandlung Ertragsberechtigter III. Neubehandlung des Trusts im ErbStG auf Grund des Steuerentlastungsgesetzes ab Übersicht über die Tatbestände, Regelungsziel Errichtung bzw. Dotierung des Trusts Laufende Besteuerung Steuern bei Auflösung Rückfall bzw. Anfall von Vermögen an den Trustgründer Sonderfragen a) Vermeidung von Doppelbesteuerung aa) Internationale Doppelbesteuerung: Ausländische Nachlassund deutsche Erbschaftsteuer bb) Inländische Doppelbesteuerung: Deutsche Einkommenund Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer

20 XXVII b) Steuerschuldner c) Anzeigepflichten d) Gemeinnützige Trusts IV. Fazit Glossar Stichwortverzeichnis

21