Steuer-1x1 für Handwerksbetriebe

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1 Bernhard Köstler Steuer-1x1 für Handwerksbetriebe Band 3: Die besten Steuerstrategien

2 Bernhard Köstler Steuer-1x1 für Handwerksbetriebe Band 3: Die besten Steuerstrategien

3 1. Auflage by Holzmann Medien GmbH & Co. KG, Bad Wörishofen Alle Rechte, insbesondere die der Vervielfältigung, fotomechanischen Wiedergabe und Übersetzung nur mit Genehmigung durch Holzmann Medien. Das Werk darf weder ganz noch teilweise ohne schriftliche Genehmigung des Verlags in irgendeiner Form (Druck, Fotokopie, Mikrofilm oder ähnliches Verfahren) gespeichert, reproduziert oder sonst wie veröffentlicht werden. Diese Publikation wurde mit äußerster Sorgfalt bearbeitet, Verfasser und Verlag können für den Inhalt jedoch keine Gewähr übernehmen. Lektorat: Achim Sacher, Holzmann Medien Buchverlag Satz: Da-TeX Gerd Blumenstein, Leipzig Artikel-Nr ISBN:

4 1. Typischer Fall aus der Praxis Hätten Sie den Fehler erkannt? Vorwort Sie suchen nach gezielten Strategien, um Ihren steuerlichen Gewinn klein zu rechnen und damit höhere Steuernachzahlungen zu vermeiden oder Steuererstattungen zu erhalten? Dann halten Sie gerade den richtigen Ratgeber für Ihr Vorhaben in den Händen. Wir stellen Ihnen die interessantesten, effektivsten und beliebtesten Steuerstrategien für Handwerksbetriebe vor. Doch Sie erfahren nicht nur, wie Sie Ihren Gewinn effektiv mindern. Sie erfahren vielmehr auch, welche Rechte Sie gegenüber dem Finanzamt in Anspruch nehmen können, um sich in steuerlicher Hinsicht das Leben leichter zu machen. Die Ideen zu den folgenden Strategien stammen aus aktuellen Urteilen, aus vielen Anfragen von Lesern der Deutschen Handwerks Zeitung und aus Erfahrungen der letzten Jahre, die der Autor als Steuerexperte für verschiedene Institutionen gewonnen hat. Die in diesem Ratgeber vorgestellten 45 Strategien werden kompakt, übersichtlich und anschaulich vorgestellt, damit Sie diese auch selbst umsetzen können. Wir raten Ihnen dennoch immer zu einem Gespräch mit Ihrem Steuerberater. Verstehen Sie den vorliegenden Praxisratgeber aus der Reihe Steuer-1x1 für Handwerksbetriebe also auch als Möglichkeit, ein besonders effektives Miteinander Ihrer steuersparenden Zielsetzungen und des Know-hows Ihres Steuerberaters zu erreichen. Sollten Sie weitere Fragen oder Anregungen haben, registrieren Sie sich im Internet für den kostenlosen täglichen Newsletter der Deutschen Handwerks Zeitung unter newsletter. Ich wünsche Ihnen eine kurzweilige Lektüre, den einen oder anderen Aha-Effekt und natürlich das Erreichen Ihrer Zielsetzung die optimale Gewinnermittlung für Ihren Handwerksbetrieb. Neubiberg, im Frühjahr 2013 Diplom-Finanzwirt (FH) Bernhard Köstler Holzmann Medien Buchverlag 5

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6 1. Typischer Fall aus der Praxis Hätten Sie den Fehler erkannt? Inhaltsverzeichnis Vorwort I. Steuerstrategien zum Betriebsausgabenabzug Bringen Sie für geplante Investitionen Betriebsausgaben in Abzug! Machen Sie Sonderabschreibungen geltend! Schreiben Sie nach Leistungseinheiten ab! Wechseln Sie die Abschreibungsmethode! Achten Sie bei geringwertigen Wirtschaftsgütern auf die richtige Abschreibungsmethode! Bewahren Sie Belege sorgfältig auf! Gestalten Sie Verträge mit nahen Angehörigen korrekt! Bringen Sie betrieblich veranlasste Kosten, die im privaten Bereich angefallen sind, in Abzug! Nutzen Sie private Räumlichkeiten des Eigenheims betrieblich! Ziehen Sie Sonderzahlungen aus Leasing-Verträgen als Betriebsausgaben ab! Durch Verpflegungsmehraufwendungen den Gewinn mindern! Führen Sie bei Bedarf einen doppelten Haushalt! Führen Sie mehrere Betriebe gleichzeitig! Wechseln Sie die Gewinnermittlungsart! Nehmen Sie bei Betriebsaufgabe oder -veräußerung entsprechende Freibeträge mit!

7 I. Vorsteuerabzug Inhaltsverzeichnis leicht gemacht 16. Achten Sie auf die sogenannte Fünftel-Methode! Rechnen Sie als bilanzierendes Unternehmen Gewinne klein! Rechnen Sie als Einnahmen-Überschussrechner Ihre Gewinne klein! Ordnen Sie Ihren Privat-Pkw richtig zu! Machen Sie Zinszahlungen aus Ihrem Meister-BAföG steuerlich geltend! Widerlegen Sie den Anscheinsbeweis einer Privatnutzung! Vorsicht bei nicht entnommenen Gewinnen! Bilden Sie Rücklagen für Ersatzbeschaffungen! II. Steuerstrategien zur Umsatzsteuer und Vorsteuer Nutzen Sie den Vorsteuerabzug für Ihren Privat-Pkw! Stellen Sie rechtzeitig einen Antrag auf Dauerfristverlängerung! Nutzen Sie den Liquiditätsvorteil der Ist-Versteuerung! Profitieren Sie von der Pauschalierung der Vorsteuer! Nutzen Sie als Wiederverkäufer die Differenzbesteuerung! Setzen Sie Vorsteuerbeträge bereits vor Gründung Ihres Unternehmens ab! Rechnen Sie Ihren Jahresumsatz exakt hoch! Nutzen Sie die Vorteile einer Bruchteilsgemeinschaft!

8 1. Typischer Fall aus der Praxis Hätten Sie den Inhaltsverzeichnis Fehler erkannt? 32. Holen Sie sich bei uneinbringlichen Forderungen die abgeführte Umsatzsteuer zurück! III. Steuerstrategien zur Lohnsteuer Mitarbeitermotivation Motivieren Sie Ihre Mitarbeiter mit steuerfreien Zuwendungen! Schaffen Sie Telearbeitsplätze! Vorsicht bei Werkstattwagen! Sparen Sie Steuern durch Übernahme der Studiengebühren Ihrer Mitarbeiter! Prüfen Sie die steuerfreie Überlassung von Datenverarbeitungsgeräten an Ihre Mitarbeiter! Bieten Sie Bewerbern Vergleichsrechnungen mit steuerfreien Gehaltsextras an! Behalten Sie bei Gehaltsextras den Überblick! Achten Sie bei Unfallkosten auf den geldwerten Vorteil! Helfen Sie Ihren Mitarbeitern mit Dienstwagen, Steuern zu sparen! Nutzen Sie den Dienstwagen Ihrer Arbeitnehmer zu Ihrem steuerlichen Vorteil! Sparen Sie Steuern durch klare Regelungen in der Altersteilzeit! Schaffen Sie Anreize durch freiwillige Sonderzahlungen! Weisen Sie auf den geldwerten Vorteil bei Zuzahlungen zum Firmenwagen hin! Der Autor Stichwortverzeichnis

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10 1. Typischer Fall aus der Praxis Hätten Sie den Fehler erkannt? I. Steuerstrategien zum Betriebsausgabenabzug Letztendlich laufen Steuerstrategien zu 99 % darauf hinaus, weniger Steuern ans Finanzamt zahlen zu müssen. Möchten Sie eine Steuerersparnis über Ihre Betriebsausgaben erreichen, sollten Sie die folgende goldene Grundregel beherzigen: Wenn Sie dem Finanzamt gegenüber Betriebsausgaben geltend machen, sind Sie in der Beweislast. Sie müssen dem Finanzamt also nachweisen, dass tatsächlich Kosten entstanden sind (Rechnung), dass Sie diese tatsächlich bezahlt haben (Kontoauszug) und vor allem, dass die vom Gewinn abgezogenen Aufwendungen tatsächlich aus betrieblichen Gründen angefallen sind. Praxis-Tipp Bewahren Sie Ihre Belege und Unterlagen stets sorgfältig auf! Bewahren Sie im Zweifel also alle Belege und Unterlagen (auch Schriftverkehr, s, Verträge) auf, damit Sie diese Nachweise auch bei einer Jahre später stattfindenden Betriebsprüfung des Finanzamts problemlos erbringen können. Nachweisprobleme beim Betriebsausgabenabzug gehen ansonsten zu Ihren Lasten. Konkret: Das Finanzamt lässt die Betriebsausgaben im Zweifel dann erst gar nicht oder nur teilweise zum Abzug zu. 11

11 I. Vorsteuerabzug 1. Der leicht Investitionsabzugsbetrag gemacht Strategie 1 Bringen Sie für geplante Investitionen Betriebsausgaben in Abzug! 1. Der Investitionsabzugsbetrag Ja, Sie haben richtig gelesen. Für kleine und mittelständische Betriebe besteht unter bestimmten Voraussetzungen die Möglichkeit, bereits für geplante Investitionen 40 % der voraussichtlichen Investitionskosten vom Gewinn abzuziehen. Im Fachjargon spricht man auch vom Investitionsabzugsbetrag nach 7g Abs. 1 Einkommensteuergesetz. Ausgangsbeispiel: Sie benötigen für Ihren Betrieb dringend eine neue Maschine. Die Investition soll innerhalb der nächsten drei Jahre erfolgen und wird Sie rund , kosten. Ihr Gewinn beträgt im Jahr der Planung ,. Erfüllen Sie die Voraussetzungen für den Abzug des Investitionsabzugsbetrags, wirkt sich das auf Ihren Gewinn folgendermaßen aus (unterstellter Steuersatz 35 %): Ohne Investitionsabzugsbetrag Mit Investitionsabzugsbetrag Gewinn , , Investitionsabzugsbetrag (40% von , ) 0, , zu versteuern , , Steuerlast , , Steuerersparnis ohne einen Cent Ausgaben 7.000, Fazit: Sie können also durch den Investitionsabzugsbetrag Steuernachzahlungen vermeiden oder eine höhere Steuererstattung erreichen. Das soll helfen, die spätere Investition finanziell leichter stemmen zu können. 1.1 Die wichtigsten Voraussetzungen zum Investitionsabzugsbetrag Den Investitionsabzugsbetrag kann nicht jeder Unternehmer abziehen und die Vergünstigung gilt leider nicht für jede geplante Investition. Nachfolgend dazu eine Checkliste mit den Grundvoraussetzungen: 12

12 1. Typischer Fall aus der Praxis Hätten 1. Der Investitionsabzugsbetrag Sie den Fehler erkannt? Einnahmen-Überschussrechnung: Liegt Ihr Gewinn vor Abzug des Investitionsabzugsbetrags bei maximal , (siehe 1.2)? Bilanzierung: Beträgt der Wert Ihres Betriebsvermögens zum Schluss des Geschäftsjahrs nicht mehr als , (siehe 1.3)? Weitere zu erfüllende Voraussetzungen Ist die beabsichtigte Investition innerhalb der nächsten drei Jahre geplant (siehe 1.5)? Handelt es sich bei der Investition um bewegliche Gegenstände des Anlagevermögens (keine Ware, keine Immobilien siehe 1.6)? Wird der Gegenstand im Jahr des Kaufs und im Jahr danach nachweislich zu mindestens 90 % betrieblich genutzt (siehe 1.7)? Handelt es sich bei Ihrem Betrieb um einen aktiven Betrieb (also nicht um ein Besitzunternehmen im Rahmen einer Betriebsaufspaltung)? ja ja ja ja ja ja nein nein nein nein nein nein Fazit: Konnten Sie alle Fragen mit ja beantworten, erfüllen Sie die Voraussetzungen für dieses Steuersparmodell der Extraklasse. Wurde eine Frage mit nein beantwortet, ist der Abzug eines Investitionsabzugsbetrags nicht zulässig. Rückwirkendes Wegfallen des Abzugsbetrags Stellt sich Jahre später heraus, dass die Voraussetzungen für den Abzug des Investitionsabzugsbetrags nicht erfüllt waren, nicht innerhalb von drei Jahren investiert wurde oder die mindestens 90 %-ige betriebliche Nutzung im Jahr der Investition und im Folgejahr nicht erfüllt wird, ändert das Finanzamt rückwirkend den Steuerbescheid des Jahres, in dem der Abzug vorgenommen wurde. Folge: Es drohen Steuernachzahlungen plus Nachzahlungszinsen. Beispiel: Sie haben für den geplanten Kauf eines betrieblichen Pkw im Jahr 2009 einen Investitionsabzugsbetrag von , vom Gewinn abgezogen. Der Kauf erfolgte Das Finanzamt stellt nun fest, dass der Pkw aber in den Jahren 2011 und 2012 nicht zu 90 % betrieblich genutzt wurde. Folge: Das Finanzamt streicht den Abzugsbetrag im Steuerbescheid 2009 und fordert die Steuervergünstigungen plus Zinsen wieder zurück. 13

13 I. Vorsteuerabzug 1. Der leicht Investitionsabzugsbetrag gemacht Betragsmäßige Begrenzung auf , Der Investitionsabzugsbetrag darf insgesamt für alle geplanten Investitionen nicht mehr als , betragen. 1.2 Investitionsabzugsbetrag bei Einnahmen-Überschussrechnung Ermitteln Sie Ihren Gewinn nach der einfachen Einnahmen-Überschussrechnung gemäß 4 Abs. 3 Einkommensteuergesetz (EStG), profitieren Sie, wenn Ihr Gewinn vor Abzug des Investitionsabzugsbetrags maximal , beträgt! Beispiel: Herr Maier und Frau Huber betreiben beide einen Handwerksbetrieb. Der Gewinn von Herrn Maier beträgt zum ,. Er möchte einen Investitionsabzugsbetrag von , abziehen. Frau Hubers Gewinn zum liegt bei ,. Auch sie möchte einen Investitionsabzugsbetrag von , abziehen. Gewinn vor Abzug Investitionsabzugsbetrag Investitionsabzugsbetrag zu versteuernder Gewinn Anmerkung So rechnet Herr Maier So rechnet Frau Huber Falsche Berechnung Frau Huber , , , , 0, 0, , , , Gewinn vor Abzug unter , Voraussetzung erfüllt Höchstgrenze vor Abzug über , Voraussetzung nicht erfüllt Gewinn vor Abzug beträgt , Voraussetzung nicht erfüllt Falsche Berechnung Frau Huber: Zieht Frau Huber den Investitionsabzugsbetrag in Höhe von , von ihrem Gewinn ab, liegt dieser bei ,. Doch die Voraussetzung der , -Grenze muss vor Abzug des Investitionsabzugsbetrags erfüllt sein. Ein typischer Fehler, der bei einer Jahre später stattfindenden Betriebsprüfung zu ärgerlichen Nachzahlungszinsen führt. 14