Überleitungsrechnung der Wertansätze aus der Handelsbilanz zur Steuerbilanz bearbeiten. DATEV eg; alle Rechte vorbehalten

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1 Überleitungsrechnung der Wertansätze aus der Handelsbilanz zur Steuerbilanz bearbeiten

2 Wird eine Handelsbilanz mit Überleitungsrechnung übermittelt, enthalten die Positionen in den Modulen Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung die handelsrechtlichen Positionen bzw. handelsrechtliche Wertansätze. Die nach 5b Absatz 1 Satz 2 EStG vorzunehmenden Anpassungen aller Positionen (auf allen Ebenen), deren Ansätze und Beträge den steuerlichen Vorschriften nicht entsprechen, hat mit der strukturierten Überleitungsrechnung der Taxonomie zu erfolgen. (Technischer Leitfaden zur Verwendung der HGB-Taxonomie Version 5.1 für die Einreichung nach 5b EStG (E-Bilanz) v ) 2

3 Steuerlich unzulässige Positionen werden unter den Hinweisen als Warnungsmeldung aufgeführt. 3

4 Wenn Sie auf eine entsprechende Warnungsmeldung klicken, wird die betreffende Position im Taxonomiebaum geöffnet

5 In folgendem Beispiel setzt sich die steuerlich unzulässige Position Passive latente Steuern wie folgt zusammen: Wert : EUR ,04 Zuführung 2013: EUR 2.789, Wert : EUR ,74 ============ Um die notwendigen Überleitungen zu erfassen, öffnen Sie die Erfassungsmaske durch Doppelklick auf die überzuleitende Position Passive latente Steuern. Korrigieren Sie im ersten Schritt den Eröffnungsbilanzwert. Dieser Wert hat sich in den Vorjahren bereits auf das Jahresergebnis ausgewirkt. Als Gegen-Position ist daher eine Eigenkapitalposition zu wählen. Notwendige Eingaben: Betrag: ,04 Art der Überleitung: Wertanpassung Wertänderung aus: Vorperioden Gegen-Position: z.b. Gewinn-/Verlustvortrag (Eigenkapital) 1 2 5

6 Zur Auswahl der Gegen-Position klicken Sie auf den Button neben dem Erfassungsfeld Gegen-Position. 2 Es öffnet sich der Taxonomiebaum zur Auswahl der Gegen- Position. Nach vollständiger Erfassung des Überleitungssatzes bestätigen Sie mit der Eingabe-Taste oder klicken auf den OK-Button. Tipps: - Über Gehe zu können Sie durch Eingabe von Text nach der entsprechenden Gegen-Position suchen. Über den Button neben der Suche können Sie zum nächsten Treffer des Suchergebnisses springen. - Die während der Bearbeitung erfassten Gegen- Positionen werden in einer Liste gesammelt, die über das Pull down-menü zum Feld Gegen-Position erreichbar ist

7 Im zweiten Schritt ist die Zuführung zu den latenten Steuern im Wirtschaftsjahr zu korrigieren. Diese Überleitung ist ergebniswirksam. Als Gegen-Position ist daher eine GuV-Position zu wählen. Öffnen Sie die Erfassungsmaske wieder über Doppelklick auf die Position Passive latente Steuern. Notwendige Eingaben: Betrag: ,70 Art der Überleitung: Wertanpassung Wertänderung aus: Berichtsperiode Gegen-Position: z.b. Steuern vom Einkommen und Ertrag Hinweis: Sie können auch per drag-and-drop die überzuleitende Position auf die Gegen-Position ziehen. Dadurch wird das Feld Gegen-Position in der sich danach öffnenden Erfassungsmaske entsprechend vorbelegt. 7

8 Nach Erfassung der beiden Überleitungssätze ergibt sich für die Position Passive latente Steuern ein Steuerbilanzwert von EUR 0,00. 8

9 Neben Wertanpassungen sind im Rahmen der Überleitung von der Handels- auf die Steuerbilanz auch Umgliederungen vorzunehmen. Beispielsweise ist eine Verrechnung von Planvermögen mit den betreffenden Pensionsrückstellungen ( 246 Abs. 2 HGB) steuerlich nicht zulässig. Im Beispiel ist das Konto 1357 VermG Saldierung Pensionsrückstellung in sonstige Vermögensgegenstände umzugliedern. 9

10 Öffnen Sie die Erfassungsmaske über Doppelklick auf das Konto 1357 VermG Saldierung Pensionsrückstellung. Erfassen Sie die notwendigen Angaben: Betrag: ,00 Art der Überleitung: Umgliederung Wertänderung aus: Berichtsperiode Gegen-Position: Übrige sonstige Vermögensgegenstände 10

11 Die Umgliederung des Planvermögens wird in der Umgliederungsspalte gezeigt. 11

12 Auf diese Art und Weise können sämtliche Positionen, deren Ansätze und Beträge den steuerlichen Vorschriften nicht entsprechen, übergeleitet werden. Beachten Sie, dass Überleitungen nur für durch gelbe Ikonen gekennzeichnete werthaltige Positionen vorgenommen werden sollten. Auf diese Weise ist die rechnerische Richtigkeit der Überleitungsrechnung immer gewährleistet. 12

13 Die Ergebnisveränderung laut GuV wird programmseitig in die Bilanz übertragen. Die dafür verwendete Bilanzposition ist abhängig von der Rechtsform, der Berücksichtigung der Ergebnisverwendung und der Taxonomieart. Im Beispiel wird für eine GmbH mit Standardtaxonomie die Bilanz vor Ergebnisverwendung aufbereitet. Die Veränderung des Jahresüberschusses i.h.v. EUR 2.789,70 wird in der Bilanz in die Position Jahresüberschuss/-fehlbetrag (Bilanz) bei Kapitalgesellschaften übernommen

14 Alternativer Ausweis der Ergebnisveränderung laut GuV in der Bilanz: Damit die Werte der Eigenkapitalpositionen laut Handelsbilanz durch die Ergebnisveränderung aus der Überleitung nicht geändert werden, wählen Sie die Option Steuerlichen Ausgleichsposten für den Bilanzausweis der Ergebnisveränderung aus der Überleitung nutzen Hinweis: Im Beispiel wurde der Überleitungssatz für die EB-Wert-Korrektur der Position Passive latente Steuern i.h.v. EUR ,04 geändert. Als Gegen-Position wird ebenfalls die Position steuerlicher Ausgleichsposten verwendet, da unterstellt wird, dass auch im Vorjahr die Eigenkapitalpositionen laut Handelsbilanz durch die Überleitungsrechnung nicht verändert wurden. 14

15 Um erfasste Überleitungen zu ändern oder zu löschen, öffnen Sie über den Button Erfassungsliste die Erfassungsliste. Um Überleitungen zu ändern, öffnen Sie per Doppelklick die zu korrigierende Überleitung. Um Überleitungen zu löschen, markieren Sie die Überleitung in der Erfassungsliste und klicken auf den Button Löschen. Nach Bestätigen einer Sicherheitsabfrage wird die Überleitung gelöscht