485 A Abgeltungswirkung 67, 414, 472 Abhängiger Vertreter 126 Abkommensaufbau 92, 277 Abkommensberechtigung 112, 266, 312 Abkommensberechtigung einer Personengesellschaft 114, 117 Abschirmwirkung 292, 430, 435 Advance Pricing Agreements 384 Aktivitätsklausel 56, 133, 221 Allokationsstrategien 311, 327, 335 Amurta (EuGH-Urteil) 484 Andere Einkünfte 111, 179 Angemessenheitsdokumentation 353 Anknüpfungsmerkmale 3, 5, 9, 14 Anrechnungshöchstbetrag 24, 28, 50, 107, 184, 187, 274 Anrechnungsmethode 21, 44, 98, 107, 187, 303, 483 Anrechnungsüberhang 24, 28, 51, 318 Ansässigkeitsprinzip 4 Anti-Directive-Shopping 296, 299 Anti-Organ-Klausel 129, 126 Anti-Treaty-Shopping 299, 303 Anwendungsbereich (OECD-MA) - persönlich 111, 261, 277 - räumlich 119 - sachlich 118, 277 - zeitlich 119 Arbeitnehmerentsendung 167 Arbeitnehmerfreizügigkeit 459, 460, 468, 475, 482 Arbeitsortprinzip 110, 167 Attraktivkraft 134 Auffangklausel 162, 179 Aufsichtsrats- und Verwaltungsvergütungen 65, 111, 171, 392, 431 Aufzeichnungspflichten 351, 457 Ausgleichsposten 203 Auslandstätigkeitserlass 42 Auslegung der DBA 86, 88, 90 B Bachmann (EuGH-Urteil) 465 Basisgesellschaft 296, 429, 430 Belegenheitsprinzip 4, 5, 14, 103, 109, 123, 162, 180 Bemessungsgrundlageneffekt 30 Berichtigung von Einkünften, vgl. Einkünftekorrekturnormen Beschränkte Steuerpflicht 6, 13, 57, 72, 266, 271 Beschränkungsverbot von Grundfreiheiten 462, 463 Bestimmungslandprinzip 5 Betriebsrenten 175 Betriebsstätte 14, 40, 53, 56, 109, 118, 125, 169, 192, 195, 199 Betriebsstättenbegriff 125 Betriebsstättenprinzip 103, 109, 120, 124, 132, 162, 166, 180 Betriebsstättenvorbehalt 140, 143, 149, 155, 158, 161, 180 Biehl (EuGH-Urteil) 463 Bilaterale (zweiseitige) Maßnahmen 21, 44, 54 Billigkeitsregelung 418 Branch profits tax 150 Bruttobesteuerung 30, 65, 471 C Cadbury Schweppes (EuGH- Rechtssache) 476 Capital gains exemption shopping 328 Check-the-box-regulations 115, 267 Columbus (EuGH-Urteil) 458, 483 Credit mix shopping 319
486 D De Lasteyrie du Saillant (EuGH-Urteil) 418, 472 Dealing-at-arm s-length-prinzip 132, 135, 141, 200, 345, 341, 354, 359, 366, 369, 370 Debt-push-down 331 Deduction shopping 329 Deferral shopping 325 Dienst- und Verwaltungsleistungen 208 Dienstleistungsfreiheit 461 Directive Shopping 296, 299, 314, 311 Direkte Methode 132, 137 Direktgeschäfte 193 Direktinvestition 192, 194 Diskriminierungsverbot (Grenzpendler) 57, (OECD) 189, (EG-Vertrag) 462 Dividenden 33, 37, 51, 53, 110, 122, 142, 228, 230, 239, 242, 248, 250 Dokumentationspflichten für Verrechnungspreise 349, 352 Doppelbesteuerung 15 Dotationskapital 210 Drittstaateneinkünfte 179 Durchgriffsbesteuerung 296, 435 E Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 45, 110, 120, 180, 475 Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit 45, 167 Einkünftekorrekturnormen 345, 357, 363, 370, 398, Entstrickung 202, 418 Electronic Commerce 395 Erbschaftsteuer 270, 417 Erlass 21, 39 Ermäßigungsanspruch 24, 49, 274 Ermittlung der Bemessungsgrundlage 46 Erweitert beschränkte Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht 417 Erweitert beschränkte Steuerpflicht 272, 397, 406, 412 Extraterritoriale Besteuerung 150 F Fiktive unbeschränkte Einkommensteuerpflicht 59 Freistellung unter Progressionsvorbehalt 43, 46, 107, 185 Freistellungsmethode 21,45, 54, 80, 93, 107, 182, 275, 303 Fremdkapital - durchgeleitetes Fremdkapital 212 - weitergeleitetes Fremdkapital 212 Fremdvergleichsgrundsatz, vgl. Dealingat-arm s-length-prinzip Futura Participations (EuGH-Urteil) 469 G Gemeiner Wert 203, 422 Gerritse (EuGH-Urteil) 66, 73, 471 Geschäftsleitung 12 Gesellschafter-Fremdfinanzierung 252, 307, 357, 481 Gewerbesteuer 214 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen 109, 162 Gewinnorientierte Methoden 382 Gewinnzuschlag 208 Gewöhnlicher Aufenthalt 4, 11, 114 Grenzgänger 170 Grenzpendler 57, 171 Group relief shopping 332 Grundfreiheiten 418, 459 Gruppenbesteuerung 290 H Halbeinkünfteverfahren 23, 37, 228, 241, 245, 293, 436, 449 Hinzurechnungsbesteuerung 87, 397, 429, 435, 472 Hinzurechnungsbetrag 444, 446, 448 Holding 281, 259 Holding-Arten 282 I Inbound-Besteuerung 57 Inbound-Investitionen 194, 248
487 Indirekte Methode 132, 137 Informationsaustausch 93, 190, 278 Inländerbeherrschung 437, 455, 444 Internationale Steuerplanung 281 Intransparente Besteuerung 115, 196, 435 Isolierende Betrachtungsweise 14, 123, 249, 301 J Juristische Doppelbesteuerung 15 K Kapitalexportneutralität 25, 44, 107, 225 Kapitalimportneutralität 44, 103, 107, 183, 225 Kapitalspiegeltheorie 211 Kapitalverkehrsfreiheit 461 Kaskadeneffekt 51, 145, 230 Kassenstaatsprinzip 111, 175 Kohärenz 464 Konsultationsverfahren 190, 386 Konsumptionsprinzip 4 Konzern 197 Kostenaufschlagsmethode 373, 378 Künstler und Sportler 111, 172 Künstlerdurchgriff 174 L Lakebrink (EuGH-Urteil) 268, 482 Landesrechtliche Theorie 91 Lankhorst Hohorst (EuGH-Urteil) 253, 470 Lasertec (EuGH-Urteil) 481 Lizenzgebühren 110, 157 M Manninen (EuGH-Urteil) 473 Marks and Spencer (EuGH-Urteil) 290, 474 Matching credit 80, 189 Meilicke (EuGH-Urteil) 473, 479 Meindl (EuGH-Urteil) 478 Merkpostenmethode 205 Methodenartikel 93, 96, 102, 107, 182 Mixer company 319 Monteurklausel 167 Multilaterale (mehrseitige) Maßnahmen 20 Mutter-Tochter-Richtlinie 22, 54, 147 N Nachgeschaltete Zwischengesellschaft 453 Nahe stehende Person 261, 400 Nationales Außensteuerrecht 2, 83 Nationalitätsprinzip 4 Negative ausländische Einkünfte 55, 183, 200, 220, 225, 268, 447 Niederlassungsfreiheit 254, 268, 418, 460, 469, 470, 472, 474, 476, 478, 480, 483 Nutzungsberechtigter 144, 147 O OECD-Musterabkommen 76 OECD-Musterkommentar 77 Offene Diskriminierung 462 Öffentlicher Dienst 111, 175 Organschaft 288, 295 Outbound-Investitionen 194 Over-all-limitation 32, 319 P Participation exemption shopping 317 Passive Einkünfte 437, 441 Pauschalierung 39, 53 Pauschalierungserlass 40 Per-country-limitation 26, 32, 50, 56, 319 Person 4, 118 Personengesellschaft 114, 197, 263, 266 Personenverkehrsfreiheiten 459 Portfoliodividende 144 Preisvergleichsmethode 348, 374, 391 Primary sheltering 321, 325 Prinzip der tatsächlichen Anknüpfung 3, 13
488 Produktverkehrsfreiheiten 459 Progressionsvorbehalt 42, 55, 106, 182, 222, 225, 268, 414, 475, 483 Q Qualifikationskonflikte 19, 82, 199 Qualifikationsverkettung 122, 148 Quellenbesteuerung 13, 57, 312 Quellenprinzip 4 R Rechtfertigungsgründe für die Beschränkung von Grundfreiheiten 463 Repatriierungsstrategien 311, 334 Rewe Zentralfinanz (EuGH-Urteil) 268, 480 Ritter-Coulais (EuGH-Urteil) 268, 475 Ruhegehälter 111, 174 Rule shopping 322 S Sachverhaltsdokumentation 353 Safe haven 257, 307 Sanktionsvorschriften für Verrechnungspreise 349, 355 Schachtelbeteiligung 144 Schlichtungsverfahren 369 Schrankennorm 93, 96, 101, 120, 180, 278 - mit abschließender Rechtsfolge 99, 133, 140, 158, 165, 167, 175, 176, 179, 182 - mit offener Rechtsfolge 100, 121, 133, 143, 153, 163, 167, 170, 171, 172, 182 Schrankenwirkung 84, 368 Schumacker (EuGH-Urteil) 58, 468 Schutzgehalt der Grundfreiheiten 461 Scorpio (EuGH-Urteil) 66, 477 Secondary sheltering 321 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt 140 Selbstständige Arbeit 110, 166 Selbstständigkeitsfiktion 135, 200 SEStEG 203, 338, 397, 418, 421, 424 Sitz 9, 11 Solidaritätszuschlag 218, 245 Souveränitätsprinzip 3 Splitting-Effekt 46 Steuerabzugsmethode 34, 52 Steuerabzugsverfahren 68, 477 Steueranrechnung 23, 33, 49, 51, 451 Studenten 111, 178 Stundung 419, 424, 427, 472 Subject-to-tax-Klausel 17, 82, 303 Supranationale Maßnahmen 20, 54 Switch-over-Klausel 17, 82, 87, 183, 303, 458 T Tax rate shopping 324 Territorialitätsprinzip 5, 57, 464 Tie breaker rule 114 Tochterkapitalgesellschaft 195, 226 Tochterpersonengesellschaft 197, 266 Transparenzprinzip 198, 266 Treaty override 87, 306, 450, 458 Treaty shopping 147, 153, 296, 298, 303, 311, 312, 314 Trennungsprinzip 16, 141, 196, 227, 292, 429 U Überführung von Wirtschaftsgütern 202, 207 UN-Modell 78 Unabhängiger Vertreter 126, 129 Unbeschränkte Steuerpflicht 6, 9, 60, 112, 266, 270, 408 Unilaterale (einseitige) Maßnahmen 19, 22, 48 Universalitätsprinzip 5 Unselbständige Arbeit 110, 167 Unternehmensgewinne 109, 123, 125, 366 Unternehmerische Freizügigkeit 460 Ursprungslandprinzip 5 US-Modell 78
489 V Veranlagungsverfahren 68 Verbot der extraterritorialen Besteuerung 150 Verbundene Unternehmen 141, 369 Verdeckte Einlage 357, 362, 394, 406 Verdeckte Gewinnausschüttung 255, 358, 481 Verluste (ausländische), vgl. negative ausländische Einkünfte Verlustverrechnung 268, 469, 474, 476, 480 Vermögen 182 Verrechnungspreis 141, 339 Verständigungsverfahren 93, 190, 278, 369 Versteckte Diskriminierung 462 Vertreterbetriebsstätte 128 Verwaltungsgrundsätze 345, 365 Virtuelle Doppelbesteuerung 17, 101 Völkerrechtliche Theorie 91 Vorteilsausgleich 359 Vorabverständigung 386 Vorabzusage 386 W Warenverkehrsfreiheit 460 Weiße Einkünfte 183 Wegzugsbesteuerung 417, 472 Wiederverkaufspreismethode 373, 376 Wiener Übereinkommen über das Recht der Verträge (WÜRV) 84, 88 Wirtschaftliche Doppelbesteuerung 16, 141, 316 Wohnsitz 9 Wohnsitzprinzip 167, 179 Wohnsitzstaatsprinzip 4 Wohnsitzverlagerung 406, 421 Z Zinsen 63, 110, 142, 151 Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter 440 Zwischengesellschaft 296, 301, 411, 429