Buchhaltärische + steuerliche Bahandlung der PV Anlagen bei Inbetriebnahme nach 01.04.2012 1
Anlagenbeispiel Daten... 3 1. Umsatzsteuer (Ust)... 4 1a. Umsatzsteuer- Voranmeldung... 5 1a. Umsatzsteuer- Voranmeldung - Anlagenbeispiel... 6 1b. Umsatzsteuer(jahres)erklärung... 7 2. Einnahmeüberschußrechnung (EÜR)... 8 Ausfüllhilfe für die Anlage EÜR(Vorlage)... 9 Ausfüllhilfe für die Anlage EÜR 2012... 10 Direktverbrauch Berechnung 2012... 11 Ausfüllhilfe für die Anlage EÜR 2013... 12 Direktverbrauch Berechnung 2013... 13 3. Einkommensteuer - Anlage G... 14 Kurzinfo - Anlage G... 15 Anlagen... 16 Umsatzsteuererklärung 2012 Formular... 17 Anlage EÜR - Formular... 21 Anlage G Formular... 24 2
Anlagenbeispiel Daten Ausgaben Rechnungen 2012 Netto Umsatzsteuer Zahltag Rech.- Datum FA Erstattung Materialkosten 1 10.000 1.900 31.10.2012 15.10.2012 31.01.2013 Einnahmen: 2012 KEINE EINNAHMEN! Rechnungen 2013 Netto Umsatzsteuer Zahltag Rech.- Datum FA Erstattung Materialkosten 2 5.000 950 15.04.2013 01.04.2013 22.05.2013 PV Anlage: Fertigstellung: 31.10.2012 Gesamtkosten: 15.000 (netto) / 17.850 (brutto) Verzicht auf Kleinunternehmerregelung > Umsatzsteuerabzugsberächtigt! Zufluss-Abfluss-Prinzip Annahme: 2012 = Volleinspaisung an den VNB 2013: 10.000kWh Abgabe an den VNB / 2.000kWh = Eigenverbrauch Netto Umsatzsteuer Nutzungsdauer Art Sonder Absch. Anlagenkosten 15.000 2.850 20 Jahre linear 20%(erste 5J.) VNB Netto Umsatzsteuer Zahltag Rech.- Datum FA Okt. 12 1.900 31.01.2013 15.12.2012 Okt. 12 100 19 07.03.2013 15.02.2013 Nov. 12 100 19 07.03.2013 15.02.2013 Dez. 12 100 19 07.03.2013 15.02.2013 Jan. 13 100 19 07.03.2013 15.02.2013 Feb. 13 100 19 07.03.2013 15.02.2013 Mär. 13 100 19 08.04.2013 15.02.2013 Apr. 13 100 19 07.05.2013 15.02.2013 FA Apr. 13 950 22.05.2013 01.04.2013 Mai. 13 100 19 06.06.2013 15.02.2013 3
1. Umsatzsteuer (Ust) 4
1a. Umsatzsteuer- Voranmeldung Durchführung: monatlich bis zum 10 des Folgemonats(Dauerfristverängerung möglich + 1 Monat) Online Link: https://www.elsteronline.de/eportal/ ELSTER Online: Privater Bereich > Formulare > Umsatzsteuer Voranmeldung > > 4 - Lieferungen und sonstige Leistungen (steuerpflichtige Umsätze) Zeile 81: Nettoeinnahmen von dem Energieversorger > 9 - Abziehbare Vorsteuerbeträge Zeile 66: UST(Mwst.) Kosten/Ausgaben/Investitionen 5
1a. Umsatzsteuer- Voranmeldung - Anlagenbeispiel Oktober 2012 Zahltag ist am 31.10.2012 somit ist der Abfluss im Oktober 2012. April 2013 Zahltag der Einspeisevergütung für den Monat März ist der 08.04.2013 somit ist der Zuffluss im April 2013. 6
1b. Umsatzsteuer(jahres)erklärung > C. Steuerpflichtige Lieferungen sonstige Leistungen und ententgeltliche Wertabgaben Zeile 33 Kennziffer 177: Nettoeinnahmen (meist vom Energieversorger) Zeile 34 Kennziffer 178: [Anschaffungskosten der Anlage : Nutzungsdauer x Jahresanteil x (Eigenverbrauch : Gesamtereugter Strom)] = = Bemessungsgrundlage > x 19% = Steuer > D. Abziehbare Vorsteuerbeträge Zeile 66 Kennziffer 320: UST(Mwst.) Kosten/Ausgaben/Investitionen(des gesamten Jahres) 7
2. Einnahmeüberschußrechnung (EÜR) 8
Ausfüllhilfe für die Anlage EÜR(Vorlage) Name Vorname Steuernummer Ausfüllhilfe für die Anlage EÜR Einnahmenüberschussrechnung (Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG) - maßgebend sind die tatsächlich zugeflossenen Betriebseinnahmen und abgeflossenen Betriebsausgaben - Art des Betriebs: Betrieb einer Photovoltaikanlage Ct Zeile in EÜR Auszahlungen des Energieversorgungsunternehmens - netto ohne USt -... 11 Direktverbrauch kwh x /kwh (bitte erläutern)... 11/18 Sonstige Erlöse (z. B. aus Direktvermarktung 33a EEG) netto ohne USt... 11 Vereinnahmte Umsatzsteuer... 14 Vom Finanzamt erstattete und ggf. verrechnete Umsatzsteuer... 15 Summe Betriebseinnahmen... 20/61 Betriebsausgaben Absetzungen für Abnutzung - AfA - (Berechnung siehe unten)... 28 Sonderabschreibungen nach 7g EStG... 31 Herabsetzungsbeträge nach 7g Abs. 2 EStG (bitte erläutern)... 32 Schuldzinsen und übrige Finanzierungskosten (ohne Tilgungsanteil)... 42/43 Versicherung... 47 Reparaturen - netto ohne USt -... 47 Übrige Betriebsausgaben (bitte erläutern)... 47 Gezahlte Vorsteuerbeträge (an andere Unternehmer gezahlte USt)... 44 An das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer... 45 Summe Betriebsausgaben... 57/62 + Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrags nach 7g Abs. 2 EStG... 63./. Investitionsabzugsbetrag nach 7g Abs. 1 EStG... 65 Gewinn/Verlust (Zeile 4 der Anlage G zur Einkommensteuererklärung)... 72 Photovoltaikanlage Anlageverzeichnis (Anlageverz. zur Anlage EÜR Zeile 13) Anschaffungskosten (Fertigstellung am ) - netto gemindert um evtl. Zuschüsse -... Buchwert am 1. 1. (bei Inbetriebnahme vor dem 1. 1.)..../. Absetzungen für Abnutzung (AfA) 1.1. - 31.12...../. Sonderabschreibung nach 7g EStG 2..../. Herabsetzungsbetrag nach 7g Abs. 2 EStG 2... Buchwert am 31. 12.... O X Der erzeugte Strom wurde insgesamt veräußert. Der erzeugte Strom wurde teilweise für eigene Zwecke verbraucht (siehe oben Direktverbrauch). 1. Die Nutzungsdauer einer Photovoltaikanlage beträgt nach der amtlichen AfA-Tabelle 20 Jahre. Die jährliche lineare AfA beträgt somit 5% der Bemessungsgrundlage (Anschaffungskosten abzüglich evtl. Zuschüsse). Für Anlagen die vor dem 01. 01. 2008 fertiggestellt wurden und für Anlagen die nach dem 31. 12. 2008 und vor dem 01. 01.2011 fertiggestellt wurden kann auch die sog. degressive AfA in Anspruch genommen werden. Im Jahr der Fertigstellung kann die AfA zeitanteilig (für den Monat der Fertigstellung und die verbleibenden Monate) geltend gemacht werden. 2. Unter bestimmten Voraussetzungen können auch noch Sonderabschreibungen und Investitionsabzugsbeträge nach 7g Abs. 1 und 2 EStG in Anspruch genommen werden. Absetzungen für Abnutzung - AfA - Berechnung [Anschaffungskosten der Anlage / Nutzungsdauer x Jahresanteil] 9
Ausfüllhilfe für die Anlage EÜR 2012 Name Vorname Steuernummer Einnahmenüberschussrechnung (Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG) - maßgebend sind die tatsächlich zugeflossenen Betriebseinnahmen und abgeflossenen Betriebsausgaben - Art des Betriebs: Betrieb einer Photovoltaikanlage Ct Zeile in EÜR Auszahlungen des Energieversorgungsunternehmens - netto ohne USt -...000 11 Direktverbrauch kwh x /kwh (bitte erläutern)...000 11/18 Sonstige Erlöse (z. B. aus Direktvermarktung 33a EEG) netto ohne USt...000 11 Vereinnahmte Umsatzsteuer...000 14 Vom Finanzamt erstattete und ggf. verrechnete Umsatzsteuer...000 15 Summe Betriebseinnahmen...000 20/61 Betriebsausgaben Absetzungen für Abnutzung - AfA - (Berechnung siehe unten)...18750 28 Sonderabschreibungen nach 7g EStG...000 31 Herabsetzungsbeträge nach 7g Abs. 2 EStG (bitte erläutern)...000 32 Schuldzinsen und übrige Finanzierungskosten (ohne Tilgungsanteil)...000 42/43 Versicherung...000 47 Reparaturen - netto ohne USt -...000 47 Übrige Betriebsausgaben (bitte erläutern)...000 47 Gezahlte Vorsteuerbeträge (an andere Unternehmer gezahlte USt)..1.90000 44 An das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer...000 45 Summe Betriebsausgaben..2.08750 57/62 + Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrags nach 7g Abs. 2 EStG... 63./. Investitionsabzugsbetrag nach 7g Abs. 1 EStG... 65 Gewinn/Verlust (Zeile 4 der Anlage G zur Einkommensteuererklärung)..2.08750 72 Photovoltaikanlage Anlageverzeichnis (Anlageverz. zur Anlage EÜR Zeile 13) Anschaffungskosten (Fertigstellung am 31.10.2012) - netto gemindert um evtl. Zuschüsse - 15.00000 Buchwert am 1. 1. (bei Inbetriebnahme vor dem 1. 1.)...000./. Absetzungen für Abnutzung (AfA) 1.1. - 31.12....18750./. Sonderabschreibung nach 7g EStG 2...000./. Herabsetzungsbetrag nach 7g Abs. 2 EStG 2...000 Buchwert am 31. 12. 14.81250 O X Der erzeugte Strom wurde insgesamt veräußert. Der erzeugte Strom wurde teilweise für eigene Zwecke verbraucht (siehe oben Direktverbrauch). 1. Die Nutzungsdauer einer Photovoltaikanlage beträgt nach der amtlichen AfA-Tabelle 20 Jahre. Die jährliche lineare AfA beträgt somit 5% der Bemessungsgrundlage (Anschaffungskosten abzüglich evtl. Zuschüsse). Für Anlagen die vor dem 01. 01. 2008 fertiggestellt wurden und für Anlagen die nach dem 31. 12. 2008 und vor dem 01. 01.2011 fertiggestellt wurden kann auch die sog. degressive AfA in Anspruch genommen werden. Im Jahr der Fertigstellung kann die AfA zeitanteilig (für den Monat der Fertigstellung und die verbleibenden Monate) geltend gemacht werden. 2. Unter bestimmten Voraussetzungen können auch noch Sonderabschreibungen und Investitionsabzugsbeträge nach 7g Abs. 1 und 2 EStG in Anspruch genommen werden. Absetzungen für Abnutzung - AfA - Berechnung [Anschaffungskosten der Anlage / Nutzungsdauer x Jahresanteil] 15.000 / 20 x 3/12 = 18750 Folgejahr: 15.000 / 20 = 750 p.a. 10
Direktverbrauch Berechnung 2012 Besteuerung der unentgeltlichen Wertabgabe für den privat verbrauchten Strom Da die Photovoltaikanlage zu 100 % dem Unternehmensvermögen zugeordnet wurde und daher der volle Vorsteuerabzug in Anspruch genommen worden ist hat als Kompensation für die private Verwendung des Stroms die Besteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe gemäß 3 Abs. 1 b UStG zu erfolgen. Die Bemessungsgrundlage bestimmt sich gem. 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG nach den anteiligen Selbstkosten. Auch Kosten für die ein Vorsteuerabzug nicht möglich war müssen berücksichtigt werden. Berechnung Direktverbrauch Umsatzsteuer: Anschaffungskosten der Anlage verteilt auf die ertragsteuerliche Nutzungsdauer von 20 Jahren (15.000 : 20 Jahre) für 3 Monate = 18750 Privat verbrauchter Strom = 0 kwh/250 kwh = 0 % = 000 davon 19 % Umsatzsteuer (gerundet) = 000 In der Umsatzsteuererklärung 2012 ist der Nettoumsatz i.h. von 0 in Zeile 34 Kennziffer 178 (Unentgeltliche Wertabgaben a) Lieferungen nach 3 Abs. 1b UStG zu 19 % einzutragen. Entnahme selbstverbrauchter Strom Bei einer Inbetriebnahme ab dem 01.04.2012 wird der selbstverbrauchte Strom nicht mehr vergütet. Entnahme selbstverbrauchter Strom 0 kwh x 025 /kwh = 000 (netto) Zuzüglich 19 % USt aus anteilige Kosten der unentgeltlichen Wertabgabe: 19 % von 0 = 000 (= 0 % von 18750 ) = 000 (brutto) 11
Ausfüllhilfe für die Anlage EÜR 2013 Name Vorname Steuernummer Einnahmenüberschussrechnung (Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG) - maßgebend sind die tatsächlich zugeflossenen Betriebseinnahmen und abgeflossenen Betriebsausgaben - Art des Betriebs: Betrieb einer Photovoltaikanlage Ct Zeile in EÜR Auszahlungen des Energieversorgungsunternehmens - netto ohne USt -.2.00000 11 Direktverbrauch 2.000 kwh x 025 /kwh (bitte erläutern)...50000 11/18 Sonstige Erlöse (z. B. aus Direktvermarktung 33a EEG) netto ohne USt...000 11 Vereinnahmte Umsatzsteuer...38000 14 Vom Finanzamt erstattete und ggf. verrechnete Umsatzsteuer.1.90000 15 Summe Betriebseinnahmen.4.78000 20/61 Betriebsausgaben Absetzungen für Abnutzung - AfA - (Berechnung siehe unten)...75000 28 Sonderabschreibungen nach 7g EStG...000 31 Herabsetzungsbeträge nach 7g Abs. 2 EStG (bitte erläutern)...000 32 Schuldzinsen und übrige Finanzierungskosten (ohne Tilgungsanteil)...000 42/43 Versicherung...000 47 Reparaturen - netto ohne USt -...000 47 Übrige Betriebsausgaben (bitte erläutern)...000 47 Gezahlte Vorsteuerbeträge (an andere Unternehmer gezahlte USt)...000 44 An das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer(380 + 2375=)...40375 45 Summe Betriebsausgaben..1.15375 57/62 + Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrags nach 7g Abs. 2 EStG... 63./. Investitionsabzugsbetrag nach 7g Abs. 1 EStG... 65 Gewinn/Verlust (Zeile 4 der Anlage G zur Einkommensteuererklärung)..3.62625 72 Photovoltaikanlage Anlageverzeichnis (Anlageverz. zur Anlage EÜR Zeile 13) Anschaffungskosten (Fertigstellung am 31.10.2012) - netto gemindert um evtl. Zuschüsse - 15.00000 Buchwert am 1. 1. (bei Inbetriebnahme vor dem 1. 1.) 14.81250./. Absetzungen für Abnutzung (AfA) 1.1. - 31.12....75000./. Sonderabschreibung nach 7g EStG 2...000./. Herabsetzungsbetrag nach 7g Abs. 2 EStG 2...000 Buchwert am 31. 12. 14.06250 O X Der erzeugte Strom wurde insgesamt veräußert. Der erzeugte Strom wurde teilweise für eigene Zwecke verbraucht (siehe oben Direktverbrauch). 1. Die Nutzungsdauer einer Photovoltaikanlage beträgt nach der amtlichen AfA-Tabelle 20 Jahre. Die jährliche lineare AfA beträgt somit 5% der Bemessungsgrundlage (Anschaffungskosten abzüglich evtl. Zuschüsse). Für Anlagen die vor dem 01. 01. 2008 fertiggestellt wurden und für Anlagen die nach dem 31. 12. 2008 und vor dem 01. 01.2011 fertiggestellt wurden kann auch die sog. degressive AfA in Anspruch genommen werden. Im Jahr der Fertigstellung kann die AfA zeitanteilig (für den Monat der Fertigstellung und die verbleibenden Monate) geltend gemacht werden. 2. Unter bestimmten Voraussetzungen können auch noch Sonderabschreibungen und Investitionsabzugsbeträge nach 7g Abs. 1 und 2 EStG in Anspruch genommen werden. Absetzungen für Abnutzung - AfA - Berechnung [Anschaffungskosten der Anlage / Nutzungsdauer x Jahresanteil] 15.000 / 20 x 12/12= 750 p.a. Direktverbrauch UST: 2000/12000*750*0.19 = 2375 12
Direktverbrauch Berechnung 2013 Besteuerung der unentgeltlichen Wertabgabe für den privat verbrauchten Strom Da die Photovoltaikanlage zu 100 % dem Unternehmensvermögen zugeordnet wurde und daher der volle Vorsteuerabzug in Anspruch genommen worden ist hat als Kompensation für die private Verwendung des Stroms die Besteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe gemäß 3 Abs. 1 b UStG zu erfolgen. Die Bemessungsgrundlage bestimmt sich gem. 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG nach den anteiligen Selbstkosten. Auch Kosten für die ein Vorsteuerabzug nicht möglich war müssen berücksichtigt werden. Berechnung Direktverbrauch Umsatzsteuer: Anschaffungskosten der Anlage verteilt auf die ertragsteuerliche Nutzungsdauer von 20 Jahren (15.000 : 20 Jahre) für 12 Monate = 75000 Privat verbrauchter Strom = 2.000 kwh/12.000 kwh = 16.67 % = 12500 davon 19 % Umsatzsteuer (gerundet) = 2375 In der Umsatzsteuererklärung 2013 ist der Nettoumsatz i.h. von 0 in Zeile 34 Kennziffer 178 (Unentgeltliche Wertabgaben a) Lieferungen nach 3 Abs. 1b UStG zu 19 % einzutragen. Entnahme selbstverbrauchter Strom Bei einer Inbetriebnahme ab dem 01.04.2012 wird der selbstverbrauchte Strom nicht mehr vergütet. Entnahme selbstverbrauchter Strom 2.000 kwh x 025 /kwh = 50000 (netto) Zuzüglich 19 % USt aus anteilige Kosten der unentgeltlichen Wertabgabe: 19 % von 125 (= 1667 % von 75000 ) = 2375 = 52375 (brutto) 13
3. Einkommensteuer - Anlage G 14
Kurzinfo - Anlage G Bei der Anlage G wird der Gewinn/Verlust aus der EÜR in die Zeile 4 eingetragen. Anlagenbeispiel Jahr 2012 = Verlust in Höhe von: 2.08750 Anlagenbeispiel Jahr 2013 = Gewinn in Höhe von: 3.62625 15
Anlagen 16
Zeile 1 An das Finanzamt Bitte weiße Felder ausfüllen oder ankreuzen Anleitung beachten 2012 Eingangsstempel 2 Steuernummer 3 4 Umsatzsteuererklärung 121 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Berichtigte Steuererklärung (falls ja bitte eine 1 eintragen) A. Allgemeine Angaben Name des Unternehmers ggf. abweichender Firmenname Art des Unternehmens Straße Haus-Nr. PLZ Telefon E-Mail-Adresse Ort Dauer der Unternehmereigenschaft (nur ausfüllen falls nicht vom 1. Januar bis zum 31. Dezember 2012) vom bis zum 110 50 12 1 99 11 15 1. Zeitraum... T T M M T T M M 16 2. Zeitraum... T T M M T T M M 17 18 Die Abschlusszahlung ist binnen einem Monat nach der Abgabe der Steuererklärung zu entrichten ( 18 Abs. 4 UStG). Ein Erstattungsbetrag wird auf das dem Finanzamt benannte Konto überwiesen soweit der Betrag nicht mit Steuerschulden verrechnet wird. Verrechnung des Erstattungsbetrages erwünscht / Erstattungsbetrag ist abgetreten (falls ja bitte eine 1 eintragen).... 129 19 Geben Sie bitte die Verrechnungswünsche auf einem besonderen Blatt an oder auf dem beim Finanzamt erhältlichen Vordruck Verrechnungsantrag. 20 21 22 23 24 25 26 27 Ein Umsatzsteuerbescheid ergeht nur wenn von Ihrer Berechnung der Umsatzsteuer abgewichen wird. Hinweis nach den Vorschriften der Datenschutzgesetze: Die mit der Steuererklärung angeforderten Daten werden auf Grund der 149 ff. der Abgabenordnung sowie der 18 18b des Umsatzsteuergesetzes erhoben. Die Angabe der Telefonnummer und der E-Mail- Adresse ist freiwillig. B. Angaben zur Besteuerung der Kleinunternehmer ( 19 Abs. 1 UStG) Die Zeilen 24 und 25 sind nur auszufüllen wenn der Umsatz 2011 (zuzüglich Steuer) nicht mehr als 17 500 betragen hat und auf die Anwendung des 19 Abs. 1 UStG nicht verzichtet worden ist. Umsatz im Kalenderjahr 2011... (Berechnung nach 19 Abs. 1 und 3 UStG) Umsatz im Kalenderjahr 2012... Unterschrift Ich habe dieser Steuererklärung die Anlage UR X beigefügt. } 238 239 Betrag volle Bei der Anfertigung dieser Steuererklärung einschließlich der Anlagen hat mitgewirkt: 28 X nicht beigefügt weil ich darin keine Angaben zu machen hatte. 29 30 Datum eigenhändige Unterschrift des Unternehmers 2012USt2A501 - Mai 2012-2012USt2A501
2 Steuernummer: Zeile 31 C. Steuerpflichtige Lieferungen sonstige Leistungen und unentgeltliche Wertabgaben Bemessungsgrundlage ohne Umsatzsteuer volle Steuer Ct 32 33 34 35 36 37 38 Umsätze zum allgemeinen Steuersatz Lieferungen und sonstige Leistungen... zu 19 % 177 Unentgeltliche Wertabgaben a) Lieferungen nach 3 Abs. 1b UStG...zu 19 % 178 b) Sonstige Leistungen nach 3 Abs. 9a UStG.. zu 19 % 179 Umsätze zum ermäßigten Steuersatz Lieferungen und sonstige Leistungen... zu 7 % 275 Unentgeltliche Wertabgaben a) Lieferungen nach 3 Abs. 1b UStG...zu 7 % 195 b) Sonstige Leistungen nach 3 Abs. 9a UStG... zu 7 % 196 39 40 41 42 155 156 Umsätze zu anderen Steuersätzen.... 43 44 45 46 47 48 Umsätze land- und forstwirtschaftlicher Betriebe nach 24 UStG a) Lieferungen in das übrige Gemeinschaftsgebiet an Abnehmer mit USt-IdNr.... 777 b) Steuerpflichtige Lieferungen (einschließlich unentgeltlicher Wertabgaben) von Sägewerkserzeugnissen die in der Anlage 2 zum UStG nicht aufgeführt sind... 255 256 49 50 51 52 c) Steuerpflichtige Umsätze (einschließlich unentgeltlicher Wertabgaben) von Getränken die in der Anlage 2 zum UStG nicht aufgeführt sind sowie von alkoholischen Flüssigkeiten (z.b. Wein)...zu 83% 344 Umsätze zu anderen Steuersätzen... 257 258 d) Übrige steuerpflichtige Umsätze land- und forstwirtschaftlicher Betriebe für die keine Steuer zu entrichten ist... 361 53 54 55 56 57 58 Steuer infolge Wechsels der Besteuerungsform: Nachsteuer/Anrechnung der Steuer die auf bereits versteuerte Anzahlungen entfällt (im Falle der Anrechnung bitte auch Zeile 57 ausfüllen)... 317 Betrag der Anzahlungen für die die anzurechnende Steuer in Zeile 56 angegeben worden ist... 367 319 Nachsteuer auf versteuerte Anzahlungen u.ä. wegen Steuersatzänderung.... 59 60 Summe... (zu übertragen in Zeile 92) 2012USt2A502 2012USt2A502
3 Steuernummer: Zeile 61 D. Abziehbare Vorsteuerbeträge (ohne die Berichtigung nach 15a UStG) Steuer Ct 62 63 64 65 66 67 68 69 70 Vorsteuerbeträge aus Rechnungen von anderen Unternehmern ( 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG)... 320 Vorsteuerbeträge aus innergemeinschaftlichen Erwerben von Gegenständen 761 ( 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG)... Entrichtete Einfuhrumsatzsteuer ( 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG)... 762 Vorsteuerabzug für die Steuer die der Abnehmer als Auslagerer nach 13a Abs. 1 Nr. 6 UStG schuldet ( 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 UStG)... 466 Vorsteuerbeträge aus Leistungen im Sinne des 13b UStG ( 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG)... 467 Vorsteuerbeträge die nach den allgemeinen Durchschnittssätzen berechnet sind ( 23 UStG)... 333 Vorsteuerbeträge nach dem Durchschnittssatz für bestimmte Körperschaften Personenvereinigungen und Vermögensmassen ( 23a UStG)... 334 Vorsteuerabzug für innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge außerhalb eines Unternehmens ( 2a UStG) sowie von Kleinunternehmern i.s.d. 19 Abs. 1 UStG ( 15 Abs. 4a UStG).. 759 Vorsteuerbeträge aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften ( 25b Abs. 5 UStG)... 760 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 Summe... (zu übertragen in Zeile 99) E. Berichtigung des Vorsteuerabzugs ( 15a UStG) Sind im Kalenderjahr 2012 Grundstücke Grundstücksteile Gebäude oder Gebäudeteile für die Vorsteuer abgezogen worden ist erstmals tatsächlich verwendet worden? 370 Falls ja bitte eine 1 eintragen... (Geben Sie bitte auf besonderem Blatt für jedes Grundstück oder Gebäude gesondert an: Lage Zeitpunkt der erstmaligen tatsächlichen Verwendung Art und Umfang der Verwendung im Erstjahr insgesamt angefallene Vorsteuer in den Vorjahren - Investitionsphase - bereits abgezogene Vorsteuer) Haben sich im Jahr 2012 die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse geändert bei 1. Grundstücken Grundstücksteilen Gebäuden oder Gebäudeteilen die innerhalb der letzten 10 Jahre erstmals tatsächlich und nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen 371 verwendet worden sind? Falls ja bitte eine 1" eintragen... 2. anderen Wirtschaftsgütern und sonstigen Leistungen die innerhalb der letzten 5 Jahre erstmals tatsächlich und nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet 372 worden sind? Falls ja bitte eine 1" eintragen........................................ 3. Wirtschaftsgütern und sonstigen Leistungen die nur einmalig zur Ausführung von 369 Umsätzen verwendet worden sind? Falls ja bitte eine 1" eintragen... Die Verhältnisse die ursprünglich für die Beurteilung des Vorsteuerabzugs maßgebend waren haben sich seitdem geändert durch X Veräußerung X Lieferung i.s. des 3 Abs. 1b UStG X Wechsel der Besteuerungsform 15a Abs. 7 UStG X Nutzungsänderung und zwar Übergang von steuerpflichtiger zu steuerfreier Vermietung oder umgekehrt bzw. Änderung des Verwendungsschlüssels bei X gemischt genutzten Grundstücken (insbesondere bei Mieterwechsel) steuerfreie Vermietung bisher eigengewerblich genutzter Räume oder umgekehrt; Übergang von einer Vermietung für NATO- oder X ähnliche Zwecke zu einer nach 4 Nr. 12 UStG steuerfreien Vermietung X nachträglich abziehbar zurückzuzahlen Vorsteuerberichtigungsbeträge Ct Ct zu 1. (Grundstücke usw. 15a Abs. 1 Satz 2 UStG).. zu 2. (andere Wirtschaftsgüter usw. 15a Abs. 1 Satz 1 UStG)... zu 3. (Wirtschaftsgüter usw. 15a Abs. 2 UStG).... 357 359 Summe... zu übertragen in Zeile 100 zu übertragen in Zeile 97 2012USt2A503 2012USt2A503
4 Steuernummer: Zeile 91 F. Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer Steuer Ct 92 Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen sonstige Leistungen und unentgeltliche Wertabgaben.... (aus Zeile 60) 93 94 95 96 Umsatzsteuer auf innergemeinschaftliche Erwerbe... (aus Zeile 13 der Anlage UR) Umsatzsteuer die vom letzten Abnehmer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft geschuldet wird ( 25b Abs. 2 UStG).... (aus Zeile 20 der Anlage UR) Umsatzsteuer die vom Leistungsempfänger nach 13b UStG geschuldet wird.......................................... (aus Zeile 27 der Anlage UR) Umsatzsteuer die vom Abnehmer als Auslagerer geschuldet wird ( 13a Abs. 1 Nr. 6 UStG)... (aus Zeile 30 der Anlage UR) 97 98 99 100 Vorsteuerbeträge die auf Grund des 15a UStG zurückzuzahlen sind... (aus Zeile 89) Zwischensumme... Abziehbare Vorsteuerbeträge... (aus Zeile 71) Vorsteuerbeträge die auf Grund des 15a UStG nachträglich abziehbar sind... (aus Zeile 89) 101 102 103 104 105 Verbleibender Betrag... In Rechnungen unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge ( 14c UStG) sowie 318 Steuerbeträge die nach 6a Abs. 4 Satz 2 UStG geschuldet werden... 331 Steuerbeträge die nach 17 Abs. 1 Satz 6 UStG geschuldet werden... Steuer- Vorsteuer- und Kürzungsbeträge die auf frühere Besteuerungszeiträume entfallen 391 (nur für Kleinunternehmer die 19 Abs. 1 UStG anwenden)... Umsatzsteuer Überschuss - bitte dem Betrag ein Minuszeichen voranstellen... 106 107 Anrechenbare Beträge... (aus Zeile 21 der Anlage UN) Verbleibende Umsatzsteuer (bitte in jedem Fall ausfüllen) Verbleibender Überschuss bitte dem Betrag ein Minuszeichen voranstellen -... 816 108 109 110 Vorauszahlungssoll 2012 (einschließlich Sondervorauszahlung)... Noch an die Finanzkasse zu entrichten - Abschlusszahlung - (bitte in jedem Fall ausfüllen) 820 Erstattungsanspruch bitte dem Betrag ein Minuszeichen voranstellen 111 112 113 114 115 Bearbeitungshinweis 1. Die aufgeführten Daten sind mit Hilfe des geprüften und genehmigten Programms sowie ggf. unter Berücksichtigung der gespeicherten Daten maschinell zu verarbeiten. 116 2. Die weitere Bearbeitung richtet sich nach den Ergebnissen der maschinellen Verarbeitung. 117 118 Kontrollzahl und/oder Datenerfassungsvermerk 119 120 2012USt2A504 2012USt2A504
1 2 Name/Gesellschaft/Gemeinschaft/Körperschaft Vorname 2012 Anlage EÜR Bitte für jeden Betrieb eine gesonderte Anlage EÜR einreichen! 201200380201 3 (Betriebs-)Steuernummer 4 Einnahmenüberschussrechnung nach 4 Abs. 3 EStG für das Kalenderjahr 2012 Beginn davon abweichend 131 2012 132 Art des Betriebs Ende 77 12 1 99 15 Zuordnung zur Einkunftsart (siehe Anleitung) 5 100 105 6 Wurde im Kalenderjahr/Wirtschaftsjahr der Betrieb veräußert oder aufgegeben? (Bitte Zeile 66 beachten) 111 Ja = 1 Wurden im Kalenderjahr/Wirtschaftsjahr Grundstücke/grundstücksgleiche Rechte entnommen 7 oder veräußert? 120 Ja = 1 oder Nein = 2 1. Gewinnermittlung 99 20 Betriebseinnahmen Ct 8 Betriebseinnahmen als umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer (nach 19 Abs. 1 UStG) 111 9 davon nicht steuerbare Umsätze sowie Umsätze nach 19 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 119 und 2 UStG Betriebseinnahmen als Land- und Forstwirt soweit die Durchschnittssatzbesteuerung nach 24 UStG angewandt wird 10 104 11 Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen 112 Umsatzsteuerfreie nicht umsatzsteuerbare Betriebseinnahmen sowie Betriebseinnahmen 12 für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet 103 13 davon Kapitalerträge 113 14 Vereinnahmte Umsatzsteuer sowie Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben 140 (weiter ab Zeile 15) 15 Vom Finanzamt erstattete und ggf. verrechnete Umsatzsteuer 141 16 Veräußerung oder Entnahme von Anlagevermögen 102 17 Private Kfz-Nutzung 106 18 Sonstige Sach- Nutzungs- und Leistungsentnahmen 108 19 Auflösung von Rücklagen und Ausgleichsposten (Übertrag aus Zeile 76) 20 Summe Betriebseinnahmen (Übertrag in Zeile 61) 159 Betriebsausgaben Betriebsausgabenpauschale für bestimmte Berufsgruppen und/oder Freibetrag 21 nach 3 Nr. 26 26a und/oder 26b EStG 190 Sachliche Bebauungskostenpauschale für Weinbaubetriebe/ 22 Betriebsausgabenpauschale für Forstwirte 191 23 Waren Rohstoffe und Hilfsstoffe einschl. der Nebenkosten 100 24 Bezogene Fremdleistungen 110 25 Ausgaben für eigenes Personal (z. B. Gehälter Löhne und Versicherungsbeiträge) 120 Absetzung für Abnutzung (AfA) 26 AfA auf unbewegliche Wirtschaftsgüter (ohne AfA für das häusliche Arbeitszimmer) 136 AfA auf immaterielle Wirtschaftsgüter (z. B. erworbene Firmen- Geschäfts- oder 27 Praxiswerte) 131 28 AfA auf bewegliche Wirtschaftsgüter (z. B. Maschinen Kfz) 130 99 25 Ct Übertrag (Summe Zeilen 21 bis 28) 2012AnlEÜR801NET Aug. 2012 2012AnlEÜR801NET
(Betriebs-)Steuernummer Ct Übertrag (Summe Zeilen 21 bis 28) 31 Sonderabschreibungen nach 7g EStG 134 Herabsetzungsbeträge nach 7g Abs. 2 EStG 32 (Erläuterungen auf gesondertem Blatt) 138 33 Aufwendungen für geringwertige Wirtschaftsgüter nach 6 Abs. 2 EStG 132 34 Auflösung Sammelposten nach 6 Abs. 2a EStG 137 35 Restbuchwert der ausgeschiedenen Anlagegüter 135 201200380202 Raumkosten und sonstige Grundstücksaufwendungen (ohne häusliches Arbeitszimmer) 36 Miete/Pacht für Geschäftsräume und betrieblich genutzte Grundstücke 150 37 Miete/Aufwendungen für doppelte Haushaltsführung 152 Sonstige Aufwendungen für betrieblich genutzte Grundstücke 38 (ohne Schuldzinsen und AfA) 151 Sonstige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben 39 Aufwendungen für Telekommunikation (z. B. Telefon) 280 40 Fortbildungskosten 281 41 Rechts- und Steuerberatung Buchführung 194 Schuldzinsen zur Finanzierung von Anschaffungs- und Herstellungskosten 42 von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens 232 43 Übrige Schuldzinsen 234 44 Gezahlte Vorsteuerbeträge 185 45 An das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer 186 46 Rücklagen stille Reserven und/oder Ausgleichsposten (Übertrag aus Zeile 76) 47 Übrige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben 183 Beschränkt abziehbare Betriebsausgaben und Gewerbesteuer nicht abziehbar Ct abziehbar Ct 48 Geschenke 164 174 49 Bewirtungsaufwendungen 165 175 50 Verpflegungsmehraufwendungen 171 51 52 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (einschl. AfA und Schuldzinsen) Sonstige beschränkt abziehbare Betriebsausgaben 162 168 172 177 53 Gewerbesteuer 217 218 Kraftfahrzeugkosten und andere Fahrtkosten Tatsächliche Kraftfahrzeugkosten und andere Fahrtkosten (laufende und feste Kosten 54 ohne AfA und ohne Zinsen) 140 Kraftfahrzeugkosten für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte; Familienheimfahrten (pauschaliert oder tatsächlich) 142 55 Mindestens abziehbare Kraftfahrzeugkosten für Wege zwischen Wohnung und 56 Betriebsstätte (Entfernungspauschale); Familienheimfahrten 176 + 57 Summe Betriebsausgaben (Übertrag in Zeile 62) 199 2012AnlEÜR802NET 2012AnlEÜR802NET
(Betriebs-)Steuernummer Ermittlung des Gewinns Ct 61 Summe der Betriebseinnahmen (Übertrag aus Zeile 20) 62 abzüglich Summe der Betriebsausgaben (Übertrag aus Zeile 57) 201200380203 zuzüglich 63 Hinzurechnung der Investitionsabzugsbeträge nach 7g Abs. 2 EStG 188 + (Erläuterungen auf gesondertem Blatt) 64 Gewinnzuschlag nach 6b Abs. 7 und 10 EStG 123 + abzüglich 65 Investitionsabzugsbeträge nach 7g Abs. 1 EStG (Erläuterungen auf gesondertem Blatt) 187 Hinzurechnungen und Abrechnungen bei Wechsel der Gewinnermittlungsart 66 (Erläuterungen auf gesondertem Blatt) 250 67 Ergebnisanteile aus Beteiligungen an Personengesellschaften 255 68 Korrigierter Gewinn/Verlust 290 Gesamtbetrag 69 Bereits berücksichtigte Beträge für die das Teileinkünfteverfahren 261 262 bzw. 8b KStG gilt Korrekturbetrag 70 Steuerpflichtiger Gewinn/Verlust vor Anwendung des 4 Abs. 4a EStG 293 71 Hinzurechnungsbetrag nach 4 Abs. 4a EStG 271 + 72 Steuerpflichtiger Gewinn/Verlust 219 2. Ergänzende Angaben 99 27 Rücklagen und stille Reserven (Erläuterungen auf gesondertem Blatt) Rücklagen 73 nach 6ci.V.m. 6bEStGR6.6EStR 187 120 Übertragung von stillen Reserven 74 nach 6ci.V.m. 6bEStGR6.6EStR 170 75 Ausgleichsposten nach 4g EStG 191 125 Bildung/Übertragung Auflösung Ct Ct 76 Gesamtsumme 190 124 (Übertrag in Zeile 46) (Übertrag in Zeile 19) Entnahmen und Einlagen i. S. d. 4 Abs. 4a EStG 99 29 Ct 77 Entnahmen einschl. Sach- Leistungs- und Nutzungsentnahmen 122 78 Einlagen einschl. Sach- Leistungs- und Nutzungseinlagen 123 2012AnlEÜR803NET 2012AnlEÜR803NET
201200323201 1 2 Name Vorname 3 Steuernummer Einkünfte aus Gewerbebetrieb Bei Bruttoeinnahmen ab 17.500 ist für jeden Betrieb soweit keine Bilanz erstellt wird zusätzlich eine Anlage EÜR elektronisch zu übermitteln. Anlage G 2012 Jeder Ehegatte mit Einkünften aus Gewerbebetrieb hat eine eigene Anlage G abzugeben. stpfl. Person / Ehemann Ehefrau Gewinn (ohne die Beträge in den Zeilen 31 34 38 40 41 und 44; bei ausländischen Einkünften: Anlage AUS beachten) 44 als Einzelunternehmer (Art des Gewerbes bei Verpachtung: Art des vom Pächter betriebenen Gewerbes) 1. Betrieb 4 10/11 2. Betrieb 5 62/63 Weitere Betriebe 6 12/13 lt. gesonderter Feststellung (Betriebsfinanzamt und Steuernummer) 7 58/59 als Mitunternehmer (Gesellschaft Finanzamt und Steuernummer) 8 14/15 1. 9 16/17 2. 10 18/19 3. 11 20/21 4. Gesellschaften / Gemeinschaften / ähnliche Modelle i. S. d. 15b EStG 12 13 In den Zeilen 4 bis 11 und 44 nicht enthaltener steuerfreier Teil der Einkünfte für die das Teileinkünfteverfahren gilt Berechnung auf besonderem Blatt 24/25 14 Ich beantrage für den in den Zeilen 4 bis 11 und 34 enthaltenen Gewinn die Begünstigung nach 34a EStG und / oder es wurde zum 31.12.2011 ein nachversteuerungspflichtiger Betrag festgestellt. Beigefügte Anlage(n) 34a Zusätzliche Angaben bei Steuerermäßigung nach 35 EStG Für 2012 festzusetzender (anteiliger) Gewerbesteuer-Messbetrag 15 i. S. d. 35 EStG des Betriebs / des Mitunternehmeranteils lt. Zeile (ohne Gewerbesteuer-Messbetrag der auf nach 5a Abs. 1 EStG ermittelten Gewinn oder Gewinn i. S. d. 18 Abs. 3 UmwStG entfällt) Berechnung auf besonderem Blatt 64/65 16 Für 2012 tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer die auf den Gewerbesteuer-Messbetrag lt. Zeile 15 entfällt Berechnung auf besonderem Blatt 66/67 17 Für 2012 festzusetzender (anteiliger) Gewerbesteuer-Messbetrag i. S. d. 35 EStG des Betriebs / des Mitunternehmeranteils lt. Zeile (ohne Gewerbesteuer-Messbetrag der auf nach 5a Abs. 1 EStG ermittelten Gewinn oder Gewinn i. S. d. 18 Abs. 3 UmwStG entfällt) Berechnung auf besonderem Blatt 68/69 18 Für 2012 tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer die auf den Gewerbesteuer-Messbetrag lt. Zeile 17 entfällt Berechnung auf besonderem Blatt 70/71 19 Summe aller weiteren für 2012 festzusetzenden (anteiligen) Gewerbesteuer-Messbeträge i. S. d. 35 EStG der Betriebe / der Mitunternehmeranteile lt. den Zeilen 4 bis 11 und 44 (ohne Gewerbesteuer-Messbeträge die auf nach 5a Abs. 1 EStG ermittelte Gewinne oder Gewinne i. S. d. 18 Abs. 3 UmwStG entfallen) Berechnung auf besonderem Blatt 85/86 20 Summe aller weiteren für 2012 tatsächlich zu zahlenden Gewerbesteuern die auf die Gewerbesteuer-Messbeträge lt. Zeile 19 entfallen Berechnung auf besonderem Blatt 81/82 21 22 23 24 25 26 Bei zusammenveranlagten Ehegatten: Bezieht nur ein Ehegatte Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind in den Zeilen 21 bis 28 auch die Einkünfte des anderen Ehegatten einzutragen. Beziehen beide Ehegatten Einkünfte aus Gewerbebetrieb füllt jeder Ehegatte stpfl. Person / Ehemann Ehefrau die Zeilen 21 bis 28 in seiner eigenen Anlage G aus. Summe der positiven Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Summe der positiven Einkünfte aus Gewerbebetrieb Summe der positiven Einkünfte aus selbständiger Arbeit Summe der positiven Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Summe der positiven Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Summe der positiven sonstigen Einkünfte Anzahl 27 Summe der Zeilen 21 bis 26 72 73 28 Positive Summe der Einkünfte aus Kapitalvermögen die der tariflichen Einkommensteuer unterliegen 2012AnlG231NET Aug. 2012 2012AnlG231NET 034094_12
Steuernummer Name und Vorname Veräußerungsgewinn vor Abzug etwaiger Freibeträge bei Veräußerung / Aufgabe eines ganzen Betriebs eines Teilbetriebs eines ganzen Mitunternehmeranteils ( 16 EStG) eines einbringungsgeborenen Anteils an einer Kapitalgesellschaft ( 21 UmwStG i. d. am 21.5.2003 geltenden Fassung) oder in gesetzlich gleichgestellten Fällen z. B. Wegzug in das Ausland Veräußerungsgewinn für den der Freibetrag nach 16 Abs. 4 EStG wegen dauernder Berufsunfähigkeit oder Vollendung des 55. Lebensjahres beantragt wird. Für nach dem 31 31.12.1995 erfolgte Veräußerungen / Aufgaben wurde der Freibetrag nach 16 Abs. 4 24/25 EStG bei keiner Einkunftsart in Anspruch genommen. 32 In Zeile 31 enthaltener steuerpflichtiger Teil für den das Teileinkünfteverfahren gilt 32/33 In Zeile 31 enthaltener Veräußerungsgewinn für den der ermäßigte Steuersatz des 34 Abs. 3 EStG wegen dauernder Berufsunfähigkeit oder Vollendung des 55. Lebensjahres 33 beantragt wird. Für nach dem 31.12.2000 erfolgte Veräußerungen / Aufgaben wurde der ermäßigte Steuersatz des 34 Abs. 3 EStG bei keiner Einkunftsart in Anspruch genommen. 34/35 34 Veräußerungsgewinne für die der Freibetrag nach 16 Abs. 4 EStG nicht beantragt wird oder nicht zu gewähren ist 30/31 35 In Zeile 34 enthaltener steuerpflichtiger Teil für den das Teileinkünfteverfahren gilt 36/37 In Zeile 34 enthaltener Veräußerungsgewinn für den der ermäßigte Steuersatz des 34 Abs. 3 EStG wegen dauernder Berufsunfähigkeit oder Vollendung des 55. Lebensjahres beantragt wird. Für nach dem 31.12.2000 erfolgte Veräußerungen / Aufgaben wurde der ermäßigte Steuersatz des 34 Abs. 3 EStG bei keiner Einkunftsart in Anspruch genommen. In Zeile 36 enthaltener steuerpflichtiger Teil für den das Teileinkünfteverfahren gilt 36 38/39 37 40/41 38 Veräußerungsverlust nach 16 EStG 22/23 39 In Zeile 38 enthaltener steuerpflichtiger Teil für den das Teileinkünfteverfahren gilt 44/45 Steuerpflichtiger Teil des Veräußerungsgewinns bei Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften / Genossenschaften nach 17 EStG 6 AStG 13 UmwStG und in gesetzlich gleichgestellten Fällen Zu berücksichtigender Teil des Veräußerungsverlusts bei Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften / Genossenschaften nach 17 EStG 13 UmwStG und in gesetzlich gleichgestellten Fällen 40 28/29 41 26/27 42 Zu den Zeilen 31 bis 37: Erwerber ist eine Gesellschaft an der die veräußernde Person oder ein Angehöriger beteiligt ist (Erläuterungen auf besonderem Blatt). 45 201200323202 Sonstiges In den Zeilen 4 bis 12 enthaltene begünstigte sonstige Gewinne i. S. d. 34 Abs. 2 43 Nr. 2 bis 4 EStG 55/56 Zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaft (Gesellschaft Finanzamt und Steuernummer) 44 66/67 45 46 47 48 Saldo aus Entnahmen und Einlagen i. S. d. 4 Abs. 4a EStG im Wirtschaftsjahr (bei mehreren Betrieben Erläuterungen auf besonderem Blatt) Schuldzinsen aus der Finanzierung von Anschaffungs- / Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens Summe der in 2012 in Anspruch genommenen Investitionsabzugsbeträge nach 7g Abs. 1 EStG Erläuterungen auf besonderem Blatt Summe der in 2012 nach 7g Abs. 2 EStG hinzugerechneten Investitionsabzugsbeträge Erläuterungen auf besonderem Blatt 49 Anteile an Kapitalgesellschaften Bezugsrechte sind 2012 übertragen worden (Einzelangaben auf besonderem Blatt) Gewerbliche Tierzucht / -haltung: In den Zeilen 4 bis 12 31 34 und 38 außer Ansatz gelassene Verluste enthaltene ungekürzte Gewinne verrechnete Verluste aus anderen Jahren 50 Die nach Maßgabe des 10d Abs. 1 EStG in 2011 vorzunehmende Verrechnung nicht ausgeglichener 51 negativer Einkünfte 2012 aus Zeile 50 soll wie folgt begrenzt werden: Gewerbliche Termingeschäfte: In den Zeilen 4 bis 12 31 34 und 38 außer Ansatz gelassene Verluste enthaltene ungekürzte Gewinne verrechnete Verluste aus anderen Jahren 52 Die nach Maßgabe des 10d Abs. 1 EStG in 2011 vorzunehmende Verrechnung nicht ausgeglichener 53 negativer Einkünfte 2012 aus Zeile 52 soll wie folgt begrenzt werden: Verluste aus Beteiligungen an einer REIT-AG anderen REIT-Körperschaften -Personenvereinigungen oder -Vermögensmassen: In den Zeilen 4 bis 12 31 34 und 38 außer Ansatz gelassene Verluste enthaltene ungekürzte Gewinne verrechnete Verluste aus anderen Jahren 54 Die nach Maßgabe des 10d Abs. 1 EStG in 2011 vorzunehmende Verrechnung nicht ausgeglichener 55 negativer Einkünfte 2012 aus Zeile 54 soll wie folgt begrenzt werden: 56 Für die in den Zeilen 4 bis 6 genannten Betriebe ist die Anlage Zinsschranke beigefügt. Beigefügte Anlage(n) Zinsschranke 2012AnlG232NET Anzahl 2012AnlG232NET
201200323201 1 2 Name Vorname 3 Steuernummer Einkünfte aus Gewerbebetrieb Bei Bruttoeinnahmen ab 17.500 ist für jeden Betrieb soweit keine Bilanz erstellt wird zusätzlich eine Anlage EÜR elektronisch zu übermitteln. Anlage G 2012 Jeder Ehegatte mit Einkünften aus Gewerbebetrieb hat eine eigene Anlage G abzugeben. stpfl. Person / Ehemann Ehefrau Gewinn (ohne die Beträge in den Zeilen 31 34 38 40 41 und 44; bei ausländischen Einkünften: Anlage AUS beachten) 44 als Einzelunternehmer (Art des Gewerbes bei Verpachtung: Art des vom Pächter betriebenen Gewerbes) 1. Betrieb 4 10/11 2. Betrieb 5 62/63 Weitere Betriebe 6 12/13 lt. gesonderter Feststellung (Betriebsfinanzamt und Steuernummer) 7 58/59 als Mitunternehmer (Gesellschaft Finanzamt und Steuernummer) 8 14/15 1. 9 16/17 2. 10 18/19 3. 11 20/21 4. Gesellschaften / Gemeinschaften / ähnliche Modelle i. S. d. 15b EStG 12 13 In den Zeilen 4 bis 11 und 44 nicht enthaltener steuerfreier Teil der Einkünfte für die das Teileinkünfteverfahren gilt Berechnung auf besonderem Blatt 24/25 14 Ich beantrage für den in den Zeilen 4 bis 11 und 34 enthaltenen Gewinn die Begünstigung nach 34a EStG und / oder es wurde zum 31.12.2011 ein nachversteuerungspflichtiger Betrag festgestellt. Beigefügte Anlage(n) 34a Zusätzliche Angaben bei Steuerermäßigung nach 35 EStG Für 2012 festzusetzender (anteiliger) Gewerbesteuer-Messbetrag 15 i. S. d. 35 EStG des Betriebs / des Mitunternehmeranteils lt. Zeile (ohne Gewerbesteuer-Messbetrag der auf nach 5a Abs. 1 EStG ermittelten Gewinn oder Gewinn i. S. d. 18 Abs. 3 UmwStG entfällt) Berechnung auf besonderem Blatt 64/65 16 Für 2012 tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer die auf den Gewerbesteuer-Messbetrag lt. Zeile 15 entfällt Berechnung auf besonderem Blatt 66/67 17 Für 2012 festzusetzender (anteiliger) Gewerbesteuer-Messbetrag i. S. d. 35 EStG des Betriebs / des Mitunternehmeranteils lt. Zeile (ohne Gewerbesteuer-Messbetrag der auf nach 5a Abs. 1 EStG ermittelten Gewinn oder Gewinn i. S. d. 18 Abs. 3 UmwStG entfällt) Berechnung auf besonderem Blatt 68/69 18 Für 2012 tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer die auf den Gewerbesteuer-Messbetrag lt. Zeile 17 entfällt Berechnung auf besonderem Blatt 70/71 19 Summe aller weiteren für 2012 festzusetzenden (anteiligen) Gewerbesteuer-Messbeträge i. S. d. 35 EStG der Betriebe / der Mitunternehmeranteile lt. den Zeilen 4 bis 11 und 44 (ohne Gewerbesteuer-Messbeträge die auf nach 5a Abs. 1 EStG ermittelte Gewinne oder Gewinne i. S. d. 18 Abs. 3 UmwStG entfallen) Berechnung auf besonderem Blatt 85/86 20 Summe aller weiteren für 2012 tatsächlich zu zahlenden Gewerbesteuern die auf die Gewerbesteuer-Messbeträge lt. Zeile 19 entfallen Berechnung auf besonderem Blatt 81/82 21 22 23 24 25 26 Bei zusammenveranlagten Ehegatten: Bezieht nur ein Ehegatte Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind in den Zeilen 21 bis 28 auch die Einkünfte des anderen Ehegatten einzutragen. Beziehen beide Ehegatten Einkünfte aus Gewerbebetrieb füllt jeder Ehegatte stpfl. Person / Ehemann Ehefrau die Zeilen 21 bis 28 in seiner eigenen Anlage G aus. Summe der positiven Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Summe der positiven Einkünfte aus Gewerbebetrieb Summe der positiven Einkünfte aus selbständiger Arbeit Summe der positiven Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Summe der positiven Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Summe der positiven sonstigen Einkünfte Anzahl 27 Summe der Zeilen 21 bis 26 72 73 28 Positive Summe der Einkünfte aus Kapitalvermögen die der tariflichen Einkommensteuer unterliegen 2012AnlG231NET Aug. 2012 2012AnlG231NET 034094_12