Die Einkommensteuer- Erkldrung von Dr. Rudi W. Markle, Ministerialdirigenf a. D. 10., vollstdndig iiberarbeitete Auflage, 2005 RICHARD BOORBERG VERLAG STUTTGART MUNCHEN HANNOVER BERLIN WEIMAR DRESDEN
Inhalt Abkurzungen 9 I. Allgemeines 1. Vordrucke 13 2. Pflicht zur Abgabe der Einkommensteuer-Erklarung 15 2.1 Veranlagung von Amts wegen 15 2.2 Veranlagung auf Antrag 15 3. Frist fur die Abgabe der Einkommensteuer-Erklarung 17 4. Angaben zur Person 18 5. Ehegaftenbesteuerung 20 5.1 Zusammenveranlagung 20 5.2 Getrennte Veranlagung 21 5.3 Das Witwen- und Geschiedenensplitting 22 5.4 Die besondere Veranlagung 23 5.5 Vertragsverhaltnisse zwischen Ehegatten 24 5.6 Giiterstand 30 6. Kinder 32 6.1 Familienleistungsausgleich 32 6.2 Freibetrage fur Kinder 33 6.3 Begriff der Kinder 35 6.4 Das Alter des Kindes 37 6.5 Einkiinfte und Beziige des Kindes 42 II. Die Einkunftsarten 7. Einkiinfte im Kalenderjahr 45 8. Auslandische Einkiinfte und Steuern 47 8.1 Unbeschrankte Steuerpflicht 47 8.2 Fiktive unbeschrankte Steuerpflicht 56 8.3 Beschrankte Steuerpflicht 57 8.4 Erweiterte beschrankte Steuerpflicht ( 2 Aufsensteuergesetz) 59 8.5 Einkiinfte aus auslandischen Zwischengesellschaften 60 8.6 Berichtigung von Einkiinften bei auslandischen Geschaftsbeziehungen 60 9. Einkommensersatzleistungen 61 10. Einkiinfte aus Land- und Forstwirtschaft 61 11. Einkiinfte aus Gewerbebetrieb 61 11.1 Begriff des Gewerbebetriebs 62 11.2 Gewinnermittlung durch Betriebsvermogensvergleich ( 5 EStG) 70 11.3 Die Wohnung als Privatgut 86 5
Inhalt 11.4 Gewinnermittlung durch Einnahmen-Uberschussrechnung ( 4 Abs. 3 EStG) 92 11.5 Ubertragung von VerauSerungsgewinnen nach 6 b, 6 c EStG 95 11.6 Ubertragung von VerauEerungsgewinnen bei zwangsweisem Ausscheiden von Wirtschaftsgiitern nach R 35 EStR 97 11.7 Betriebseinnahmen 99 11.8 Betriebsausgaben 100 11.9 Verluste aus gewerblicher Tierzucht und gewerblicher Tierhaltung 106 11.10 Einschrankung des Betriebsausgaben-Abzugs 106 11.11 Absetzung fur Abnutzung, Teilwertabschreibung 109 11.12 Sonderabschreibung und Ansparabschreibung ( 7g EStG) Ill 11.13 Bewertungsfreiheit fur geringwertige Wirtschaftsgiiter 115 11.14 Wirtschaftsjahr 116 11.15 Mitunternehmerschaft 117 11.16 Verluste bei beschrankterhaftung ( 15aEStG) 122 11.17 VerauEerungsgewinne i. S. des 16EStG 126 11.18 Gewinne aus der VerauEerung von Beteiligungen i. S. des 17 EStG und Vermogenszuwachs im Sinne des 6 des AuEensteuergesetzes 140 12. Einkiinfte aus selbstandiger Arbeit 145 12.1 Freiberufliche Tatigkeit 145 12.2 VerauEerungsgewinne i. S. des 18 Abs. 3 EStG 152 12.3 Der Freibetrag fur freie Berufe nach 18 Abs. 4 EStG 154 12.4 Gewinn aus anderer selbstandiger Arbeit 154 13.. Einkiinfte aus nichtselbstandiger Arbeit 156 13.1 Arbeitnehmer 156 13.2 Arbeitslohn 156 13.3 Pauschalierung der Lohnsteuer 161 13.4 Versorgungsbeziige 163 13.5 Progressionsvorbehalt bei Lohnersatzleistungen 164 13.6 Uberlassung von Vermogensbeteiligungen an Arbeitnehmer (S 19a EStG) 166 13.7 Einkiinfte des Arbeitnehmers im Ausland 166 13.8 Steuerfreie Beziige des Arbeitnehmers 171 13.9 Freibetrage 176 13.10 Werbungskosten 177 13.11 Steuerfreie Aufwandsentschadigungen aus offentlichen Kassen ( 3 Nr. 12 EStG) 202 13.12 Steuerbefreiung fur bestimmte forderungswiirdige nebenberufliche Tatigkeitennach 3 Nr.26 EStG 202 13.13 Vermogensbildung der Arbeitnehmer 206
Inholt 14. Einkiinfte aus Kapitalvermogen 208 14.1 Zinsabschlag 208 14.2 Korperschaftsteueranrechnungsverfahren-Halbeinkiinfteverfahren. 212 14.3 Kapitalertragsteuer 213 14.4 Begriff und Zurechnung der Einkiinfte 214 14.5 Zeitliche Zuordnung der Einkiinfte 215 14.6 Inlandische Kapitalertrage 217 14.7 Auslandische Kapitalertrage 228 14.8 Steuerfreie Kapitalertrage 229 14.9 Werbungskosten 229 14.10 Sparer-Freibetrag 231 15. Einkiinfte aus Vermietung und Verpochtung 231 15.1 Begriff der Vermietung und Verpachtung 231 15.2 Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung 235 15.3 Die selbstgenutzte Wohnung 237 15.4 Werbungskosten 237 15.5 Erhohte Absetzungen 256 15.6 Sonderabschreibungen fur Baumafsnahmen im Fordergebiet 260 15.7 Anteil an Einkiinften aus Vermietung und Verpachtung 261 16. Sonstige Einkunfte 262 16.1 Einnahmen aus Leibrenten 263 16.2 Einnahmen aus anderen wiederkehrenden Beziigen 265 16.3 Werbungskosten 266 16.4 Unterhaltsleistungen 268 16.5 Private VerauEerungsgeschafte 268 16.6 Leistungen 275 16.7 Abgeordnetenbezuge 277 16.8 Leistungen aus Altersvorsorgevertragen 278 III. Sonderausgaben 17. Vorsorgeaufwendungen 281 17.1 Versicherungsbeitrage 285 17.2 Altersvorsorgebeitrage 288 18. Obrige Sonderausgaben 292 18.1 Renten und dauernde Lasten 292 18.2 Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten 300 18.3 Kirchensteuer 304 18.4 Steuerberatungskosten 305 18.5 Aufwendungen fiir die eigene erstmalige Berufsausbildung 305 18.6 Schulgeld an Ersatz- oder Erganzungsschulen fiir das Kind 306 7
19. Spenden und Beitrage im Sinne des 10b EStG 307 20. Verlustabzug 312 IV. AuBergewohnliche Belastungen 21. SteuerermaBigung fur Behinderte und Hinterbliebene 315 22. Pflegepauschbetrag 319 23. SteuerermaBigung wegen Beschaftigung einer Hilfe im Haushalt sowie wegen Heim- oder Pflegeunterbringung 320 24. SteuerermaBigung wegen Unterstutzung bediirftiger Personen 322 25. Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs bei Berufsausbildung eines volljahrigen Kindes 326 26. Kinderbetreuungskosten 328 27. SteuerermaBigung wegen anderer aubergewohnlicher Belastungen nach 33 EStG 330 V. Steuervergiinstigungen 28. TarifermaBigungen bei auberordentlichen Einkunften 343 28.1 Rechtsentwicklung 343 28.2 Die TarifermaEigungen des 34 EStG 343 28.3 Einkunfte fiir eine mehrjahrige Tatigkeit 352 29. Anrechnung der Gewerbesteuer ( 35 EStG) 355 30. SteuerermaBigung fur haushaltsnahe Beschaftigungsverhaltnisse und die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen 356 Forderung des eigengenutzten Wohneigentums 359 Steuervergiinstigungen nach 10 e EStG, 15 b BerlinFG 359 SteuerermaEigungen fiir Kinder nach 34 f EStG 363 Steuervergiinstigung fiir unentgeltlich zu Wohnzwecken iiberlassene Wohnungen nach 10 h EStG 364 31.4 Vergiinstigung von eigengenutzten Wohngebauden im Beitrittsgebiet 364 32. Steuervergunstigung fur schutzwurdige Kulturgiiter nach 10g EStG.. 365 VI. Der Solidaritatszuschlag 33. Personliche und sachliche Voraussetzungen 367 34. Der Solidaritatszuschlag beim Steuerabzug 367 35. Der Solidaritatszuschlag als Jahressteuer 368 Anhang: Das Alterseinkunftegesetz 369 Sachregister 377