F r e i b e r u f l e r. G e w e r b e t r e i b e n d e. Abgrenzung. Steuerliche Vorteile. Ist- Soll Besteuerung. Belegablage

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1 Für Anfänger- Existenzgründer und andere Selbständige F r e i b e r u f l e r - G e w e r b e t r e i b e n d e Abgrenzung Steuerliche Vorteile Ist- Soll Besteuerung Belegablage

2 Abgrenzung zwischen freiberuflicher und gewerblicher TÇtigkeit Als SelbstÇndiger sind Sie Freiberufler Einkommensteuergesetz, wenn Sie einer gemçñ Ö 18 Absatz 1 (I) wissenschaftlichen künstlerischen unterrichtenden erzieherischen TÇtigkeit nachgehen. AuÑerdem gibt es sogenannte Katalogberufe, die ebenfalls in Ö 18 Absatz 1 Nr. 1 im Einkommensteuergesetz genannt sind. In diese AufzÇhlung fallen árzte, Heilpraktiker, Dentisten, Krankengymnasten, des weiteren RechtsanwÇlte, Notare, WirtschaftsprÜfer, Steuerberater, vereidigte BuchprÜfer. Naturwissenschaftliche Berufe wie Vermessungsingenieure, Handelschemiker, Architekten fallen ebenso in diese Sparte wie Journalisten, Bildberichterstatter, Dolmetscher und Lotsen. Sowie Çhnliche Berufe aus den genannten Sparten. Sie dürfen aber Ihre TÇtigkeit als freier Mitarbeiter nicht mit einer freiberuflichen TÇtigkeit gleichsetzen. Alle hier nicht genannten TÇtigkeiten sind gewerblich (Ausnahme: Forst- und Landwirtschaft). Sie sind also nur dann Freiberufler, wenn Sie Ihre TÇtigkeit eigenverantwortlich ausüben. Auch wenn Sie zum Beispiel Mitarbeiter einstellen, müssen Sie immer in der Lage sein, die TÇtigkeit uneingeschrçnkt und eigenverantwortlich zu Übernehmen.

3 Wenn Sie EigentÜmer eines àbersetzungsbüros sind, selbst aber keine der angebotenen Fremdsprachen sprechen kânnen, sind Sie nicht Freiberufler; hier sind Sie gewerblich tçtig. Des weiteren dürfen Sie weder die Verantwortung noch die Leitung auf einen GeschÇftsfÜhrer oder Vertreter Übertragen. Sie kânnen jederzeit als Freiberufler jedoch auch einer gewerblichen TÇtigkeit nachgehen; gleichzeitig als Anwalt und als Dozent. Steuerliche Vorteile Aus der freiberuflichen TÇtigkeit ergeben sich folgende Vorteile. Sie brauchen keine Gewerbesteuer bezahlen, sind nicht buchführungspflichtig, das heiñt Sie kânnen Ihren Gewinn oder Verlust immer mit der Einnahmen-àberschussrechnung ermitteln. Sie brauchen die Umsatzsteuer erst dann an das Finanzamt abzuführen, wenn Ihr Kunde sie bezahlt hat. Dies ist die sogenannte Ist-Besteuerung. Ist/Sollbesteuerung Wie wirkt sich aber für Sie in der Buchhaltung die Ist-Besteuerung aus? Bei der Umsatzsteuer müssen Sie immer zwischen Soll- und Ist-Besteuerung unterscheiden. Bei beiden Besteuerungen handelt es sich um unterschiedliche Besteuerungsarten, die Hâhe und die sachliche Steuerschuld ist jedoch in beiden FÇllen gleich. Der Unterschied ist, dass Sie bei der Ist-Besteuerung die Steuerschuld erst dann zahlen, wenn Ihr Kunde bzw. Sie die Rechnung bezahlt haben.

4 Erst dann haben Sie mit der nçchsten Umsatzsteuervoranmeldung die eingenommene Steuer an das Finanzamt abzuführen. Bei der Sollbesteuerung müssen Sie bereits bei der Erstellung Ihrer Rechnung oder beim Erhalt der Kundenrechnung, die bis dahin nicht eingenommene Steuer mit der nçchsten Umsatzsteuervoranmeldung an das Finanzamt abführen. Also auch wenn Sie nicht im tatsçchlichen Besitz der Steuer sind. Sie strecken dem Finanzamt die Steuer vor. Als Freiberufler gilt die Ist-Besteuerung immer, ganz gleich wie hoch Ihre UmsÇtze sind. Sollten Sie statt der Einnahmen-àberschussrechnung freiwillig bilanzieren, so kânnen Sie ebenfalls die Ist-Besteuerung wçhlen. Die Ist-Besteuerung ist unabhçngig von der Gewinnermittlung. Wenn Sie neben Ihrer freiberuflichen TÇtigkeit auch noch andere UmsÇtze erzielen, so kânnen Sie Soll- und Ist-Besteuerung nebeneinander anwenden. Bei der Einkommensteuer müssen Sie freiberufliche TÇtigkeiten ohnehin buchführungstechnisch von gewerblichen TÇtigkeiten trennen, weil sonst Ihre gesamte TÇtigkeit gewerblich wird. Ob Sie eine Einnahmen-àberschussrechnung machen oder ob Sie bilanzieren, Sie müssen in jedem Fall die GrundsÇtze ordnungsgemçñer Buchhaltung beachten. Dies bedeutet, Ihre BuchfÜhrung muss so beschaffen sein, dass sie jederzeit von einem sachverstçndigen Dritten innerhalb angemessener Zeit kontrolliert und nachvollzogen werden kann. (Ö 145 (I) Abgabenordnung)

5 Eine saubere und vollstçndige Ablage ist auch in Ihrem Interesse, denn nur wenn alle Belege vorhanden sind, kânnen die Kosten als steuermindernde Betriebsausgaben anerkannt werden. Es gilt immer "keine Buchung ohne Beleg". Diese Belege müssen in Ihrer Buchhaltung so abgelegt sein, dass Sie ohne langes Suchen auffindbar sind. Belegablage BuchfÜhrung und Belegablage stehen im unmittelbaren Zusammenhang. Die Ablage der Belege ergibt sich zwangslçufig aus der Art, wie Sie Ihren Gewinn ermitteln. Ablagesystem für Einnahmen-àberschuÑ- Rechnung bei Gewinnermitlung durch Einfach Belegsammlung EDV-BuchfÜhrung Amerikanisches Journal Aufteilung der Belege nach Einnahmen. und Kostenarten, innerhalb der Gliederung nach der zeitlichen Reihenfolge getrennte Erfassung der Belege nach Zugehârigkeit zu Bank und Kasse, so dann strickte Sortierung nach der zeitlichen Reihenfolge; keine Sortierung nach Kostenarten Die EinnahmenÜberschuss-Rechnung ist die einfachste Form der Gewinnermittlung; sie kânnen Sie nur machen, wenn Sie nicht zur doppelten BuchfÜhrung verpflichtet sind.

6 Bei einer PrÜfung durch das Finanzamt kann der Gewinn nur dann erhâht werden, wenn das Finanzamt nachweist, dass Sie tatsçchlich nicht alle Einnahmen erfasst haben. Alle Belege müssen nicht nur ein geordnetes Ablagesystem haben, sondern die Belege selbst müssen ebenfalls ordnungsgemçñ sein. Dies gilt für alle Belege; Eingangsrechnungen gleichermañen wie Ausgangsrechnungen. Hier einige Kriterien, die erfüllt sein müssen der Beleg muss rechnerisch richtig, der Text unmissverstçndlich und der GeschÇftsablauf erklçrt sein Ausstellungs- und eventuell Eingangsdatum müssen ersichtlich sein Sie müssen Ihre Rechnungen fortlaufend nummerieren. Wenn Ihre Belege nicht mehr lesbar sind (Thermopapier) oder oft auch bei Tankrechnungen, streicht das Finanzamt die Ausgaben. Machen Sie eine Fotokopie und heften diese zusammen mit dem Original ab. Auch bei Kleinstrechnungen muss die Umsatzsteuer extra ausgewiesen sein.. Es gibt Vorschriften für Ihre Rechnungen Über 150,00 und für Bewirtungsbelege; die Rechnungen des Restaurants müssen maschinell erstellt werden, sonst kânnen Sie die Bewirtungskosten nicht als Betriebsausgaben abziehen. Hier auch nur 70 % der gesamten Ausgabe, 30 % sind Eigenanteil. Fremdbelege haben in der Regel grâñere Beweiskraft. Dies kânnen sein, àberweisungstrçger, Kopien von BankauszÜgen, Quittungen etc.

7 Sollten Sie keinen Beleg mehr haben, erstellen Sie einen sogenannten Eigenbeleg. Auf diesem Beleg müssen alle oben genannten Daten enthalten sein. E I G E N B E L E G Buchungszettel vom 15. Dezember 2008 Nummer Text (Bezeichnung des Vorgangs, Buchungssatz ) Ausgabe Einnahme Schreibtisch 150,00 gekauft auf dem Flohmarkt von Herrn Hinterhuber, Regensburg Kassenberichte, in den Sie Einnahmen und Ausgaben eintragen, sind ebenfalls Eigenberichte. Datum Vorgang Einnahmen Ausgaben Meier 150, Tank Esso 105, Metro BÜromaterial 17, Kfz Steuer 210, Weber 928, Abfall Stadt 42, Rewag 206,00 Summer 1.078,00 681,02

8 Dies ist ein Kassenbuch, worin sçmtliche BetrÇge brutto verbucht sind. Sie werden sich schwer tun, am Quartalsende/Monatsende die BetrÇge steuerrechtlich auseinander zu suchen. Sie brauchen nicht unbedingt ein teueres Buchhaltungsprogramm, sondern Sie kânnen mittels einer einfachen Excel Tabelle die Buchhaltung gemçñ nachfolgenden Beispiel anlegen. Dies kostet nur einmal etwas Zeit, und von da an geht s einfach und automatisch. Sie müssen kein Excel-Profi zu sein, um dies zu kânnen. Datum Vorgang Einnahmen netto Steuer 19 % Ausgaben netto Steuer 19 % Steuer 7 % Meier 129,31 25, Tank Esso 91,12 18, Metro 15,02 3, BÜcherei 68,97 4, Kfz Steuer 210, Weber 800,00 152, Abfall Stadt 42, Rewag 177,59 33,74 Summer 929,31 177,86 604,70 68,06 4,83 Fertig ist die Berechnung für das Finanzamt. Sie sind seit dem 1. Januar 2005 verpflichtet die Umsatzsteuervoranmeldung per Elster an das Finanzamt weiterzuleiten. AuÑerdem verlangt das Finanzamt seit 1. Januar 2006 bei der Abgabe der EinkommensteuererklÇrung neben den Anlage GSE eine Anlage EUR. Als Laie sind Sei wahrscheinlich nicht in er Lage die jeweiligen Ausgaben den richtigen Zeilen in diesem Formular zuzuordnen. Schon aus diesem Grund sollen Sie für den Kauf eines Buchhaltungsprogramms entschlieñen.

9 Wenn Sie Ihre UmsÇtze nach vereinnahmten Entgelten besteuern wollen, müssen Sie einen Antrag beim Finanzamt stellen. Dies gilt immer, auch wenn Sie Freiberufler sind. FÜr Ihren Antrag müssen Sie keine Frist beachten. Es gibt auch keine Formvorschrift. Der Antrag gilt nur für ein ganzes Kalenderjahr. Sollten Sie den Antrag mit der SteuererklÇrung gestellt haben, dann gilt er als genehmigt, wenn das Finanzamt keine EinwÇnde hat. Sie sehen also, so schwierig ist es nicht, seine Buchhaltung ordentlich und sauber zu machen. Wenn Sie nicht weiter wissen, lassen Sie sich immer von Fachleuten helfen. Der Schaden aus Unwissenheit kann um ein Mehrfaches hâher sein.