Regelungen im österreichischen Abgabensystem mit gleichstellungspolitischer Relevanz

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1 Regelungen im österreichischen Abgabensystem mit gleichstellungspolitischer Relevanz 7. Workshop österreichischer feministischer Ökonom_innen Fanny Dellinger, Margit Schratzenstaller Wien, 23. November

2 Gleichstellungsziel UG 16 Strategy report Gender equality objective measure , Mar 2012 The tax system delivers a significant contribution to a better distribution of paid work and unpaid work between women and men. Elimination of negative work incentives in the tax system to further de facto gender equality , Apr , Apr 2014 Better distribution of paid work and unpaid work between women and men is supported by the tax system. Elimination of negative work incentives in the tax system to further de facto gender equality , Apr , Apr 2016 More equal distribution of paid work and unpaid work between women and men is supported by the tax system. Elimination of negative work incentives in the tax system to further de facto gender equality , Mar 2018 More equal distribution of paid work and unpaid work between women and men is supported by the tax system. Elimination of negative work incentives and strengthening of positive work incentives in the tax system to further de facto gender equality. Source: Ministry of Finance

3 Gleichstellungsziel UG 16 Viele Faktoren von Bedeutung Nur wenige empirische Studien für Österreich Studie gibt Überblick über internationale und österreichische Studien zum Einfluss direkter und indirekter Steuern auf Arbeitsangebot von Frauen Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit in Paarhaushalten Bildungsentscheidungen von Frauen Unternehmensgründungen von Frauen

4 Warum ergeben sich genderdifferenzierte Wirkungen des Abgabensystems? Soziale Normen Effekte von Abgaben auf die Frauenerwerbstätigkeit Steuern verringern die Attraktivität bezahlter Arbeit im Vergleich zu unbezahlter Frauen substituieren eher bezahlte durch unbezahlte Arbeit Arbeitsangebot von Frauen reagiert stärker auf Änderungen des Nettolohns, d.h. auf Änderungen von Steuern und Abgaben

5 Verteilung der Arbeit In Österreich werden (knapp) mehr unbezahlte als bezahlte Arbeitsstunden geleistet. Frauen leisten 2/3 der unbezahlten, Männer 61% der bezahlten Arbeit Simulationsmodell von Hausarbeit und Erwerbsarbeit in Paarhaushalten (Kábatek et al. 2014) Bei steigendem Lohn reduziert sich die eigene Hausarbeit Steigt ihr Lohn, arbeitet er mehr im Haushalt Steigt sein Lohn, bleibt ihre Hausarbeit gleich

6 Genderdifferenzierte Arbeitsangebotselatizitäten Arbeitsangebotselastizität (AAE) = Veränderung des Arbeitsangebots als Reaktion auf eine Änderung des Nettolohns in Prozent Partizipationsentscheidung: Bedeutender Anpassungsparameter insb. für Frauen und niedrig qualifizierte Männer Entscheidung über Arbeitszeit: Männer: Vollzeit oder gar nicht (AAE = 0) Frauen: Teilzeitarbeitszeit wird angepasst (AAE > 0) AAE von Frauen hängt ab von: Kindern Bildung

7 Individual- vs. Haushaltsbesteuerung Individualbesteuerung: Individuum ist Steuersubjekt Haushaltsbesteuerung = Haushalt ist Steuersubjekt Ehegattensplitting (Deutschland) Familiensplitting (Frankreich) Secondary earner bias (höherer Grenzsteuersatz für Zweitverdienende)

8 Österreichisches Abgabensystem Mögliche Anreizwirkungen auf Partizipationsentscheidung Stundenausmaß Verteilung bezahlter und unbezahlter Arbeit in Paarhaushalten

9 Österreichisches Abgabensystem Relevante Elemente des Abgabensystems Grenzsteuern (=> Stundenausmaß) Durchschnittssteuern (=> Partizipation) Besteuerung im Haushaltskontext Steuerliche Behandlung ungleicher Verteilung bezahlter und unbezahlter Arbeit Steuerliche Behandlung Kinderbetreuungskosten

10 In % Österreichisches Abgabensystem Grenzabgabenbelastung Bruttojahreseinkommen 0 bis Grenzabgabensatz 200 Grenzlohnsteuersatz Grenzsozialbeitragssatz Bruttojahreseinkommen inklusive Sonderzahlungen Q: WIFO. Darstellung der Grenzbelastungen nur im Bereich -100% und +250% 9 aus Gründen der besseren Lesbarkeit. Berechnung basierend auf 100 Differenz pro Jahr, dadurch Glättung der Grenzsätze.

11 In % Österreichisches Abgabensystem Grenzabgabenbelastung Bruttojahreseinkommen bis 1,2 Mio. 250 Grenzabgabensatz 200 Grenzlohnsteuersatz 150 Grenzsozialbeitragssatz Bruttojahreseinkommen inklusive Sonderzahlungen Q: WIFO. Darstellung der Grenzbelastungen nur im Bereich -100% und +250% 10 aus Gründen der besseren Lesbarkeit. Berechnung basierend auf 100 Differenz pro Jahr, dadurch Glättung der Grenzsätze.

12 In % Österreichisches Abgabensystem Durchschnittsabgabenbelastung Bruttojahreseinkommen 0 bis Durchschnittsabgabensatz Durchschnittslohnsteuersatz Durchschnittssozialbeitragssatz Bruttojahreseinkommen inklusive Sonderzahlungen Q: WIFO

13 In % Österreichisches Abgabensystem Durchschnittsabgabenbelastung Bruttojahreseinkommen 0 bis 1,2 Mio Durchschnittsabgabensatz 30 Durchschnittslohnsteuersatz Durchschnittssozialbeitragssatz Q: WIFO. Bruttojahreseinkommen inklusive Sonderzahlungen

14 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkeit gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Pendlerpauschale ( 16 Abs 1 Z 6 EStG) 500 Mio. 1) + +/- + Reduktion der Kosten der Arbeitsaufnahme (bei zu versteuerndem Einkommen über p.a.) - Unterstützung von Teilzeitbeschäftigung mit geringer Mindestarbeitszeit (mindestens 1 Tag pro Woche) + Größere Unterstützung von Teilzeitbeschäftigung mit höherem Ausmaß durch Gewährung des vollen Pendlerpauschales bei Teilzeitbeschäftigung von mindestens 11 Kalendertagen Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

15 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkeit gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Pendlerförderung für geringe Einkommen - Pendlerzuschlag zur Negativsteuer ( 33 Abs 9 EStG) - Pendlereuro - Pendlerausgleichszulage 15 Mio. 1) zusätzlicher Steuerausfall durch Erhöhung mit Steuerreform 2015/ Reduktion der Kosten der Arbeitsaufnahme für untere Einkommen - Unterstützung von relativ gering entlohnten Beschäftigungsverhältnissen Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

16 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkeit gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Überstundenzuschläge für die ersten 10 Überstunden im Monat ( 68 Abs 2 EStG) 250 Mio. 1 ) 0 - Unterstützung langer Arbeitszeiten Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

17 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkei t gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Zuschuss Arbeitgeber zu Kinderbetreuungskosten ( 3 Abs 1 Z 13 lit b EStG) 20 Mio. 1 ) + + Reduktion der Kosten der Arbeitsaufnahme sowie der Ausdehnung der Arbeitszeit durch Zweitverdiener in Paarhaushalten Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

18 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Kinderabsetzbetrag ( 33 Abs 3 EStG) Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkeit gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Mio. 1) - - Reduktion der Anreize zur Arbeitsaufnahme sowie der Ausdehnung der Arbeitszeit durch Zweitverdiener in Paarhaushalten (Einkommenseffekt) Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

19 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkeit gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Alleinverdienerabsetzbetrag ( 33 Abs 4 Z 1 EStG) 220 Mio. 1) - - Reduktion der Anreize zur Arbeitsaufnahme durch Zweitverdiener in Paarhaushalten (Einkommenseffekt) Unterstützung von lediglich geringer Erwerbstätigkeit des Zweitverdieners in Paarhaushalten (wegen Zuverdienstgrenze) Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

20 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkeit gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Steuerliche Absetzbarkeit Kinderbetreuungskosten ( 34 Abs 9 EStG) 100 Mio. 1) + + Reduktion der Kosten der Arbeitsaufnahme sowie der Ausdehnung der Arbeitszeit durch Zweitverdiener in Paarhaushalten (bei zu versteuerndem Einkommen über p.a.) Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

21 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkeit gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Kinderfreibetrag ( 106 a EStG) 90 Mio. 1) zusätzlich 100 Mio. durch Erhöhung mit Steuerreform 2015/16 2) + + Erhöhung der Anreize zur Arbeitsaufnahme Unterstützung einer (nicht nur geringen) Erwerbstätigkeit beider Elternteile (wegen Erhöhung des gesamten Freibetrages bei Geltendmachung durch beide Elternteile) Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

22 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkeit gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Negativsteuer ( 33 Abs 8 EStG) 230 Mio. 1) zusätzlich 370 Mio. durch Erhöhung mit Steuerreform 2015/16 2) Erhöhung der Anreize zur Arbeitsaufnahme durch Reduktion der Abgabenbelastung für untere Einkommen (zu versteuerndes Einkommen unter p.a.) - Unterstützung von relativ gering entlohnten Beschäftigungsverhältnissen Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

23 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkeit gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Geringfügigkeitsgrenze Sozialversicherung k.a Erhöhung der Anreize zur Arbeitsaufnahme durch Reduktion der Abgabenbelastung für geringfügige Einkommen - Unterstützung von geringfügig entlohnten Beschäftigungsverhältnissen Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

24 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkeit gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Beitragsfreie Mitversicherung in der Krankenversicherung k.a. - - Reduktion der Anreize zur Arbeitsaufnahme Unterstützung der Erwirtschaftung des Haushaltseinkommens in Paarhaushalten mit Kindern primär durch einen Alleinverdiener und Übernahme der Betreuungsarbeit durch einen nicht erwerbstätigen Partner Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

25 Österreichisches Abgabensystem Begünstigung Einnahmenausfall Aufnahme Erwerbstätigkeit gleichmäßige Verteilung bezahlte und unbezahlte Arbeit Erläuterung Reduzierter Beitragssatz in der Arbeitslosenversicherung 288 Mio. p.a (Schätzung aus 2009) Erhöhung der Anreize zur Arbeitsaufnahme durch Reduktion der Abgabenbelastung für niedrige Einkommen - Unterstützung von gering entlohnten Beschäftigungsverhältnissen Q: WIFO-Zusammenstellung. + positiver Effekt; - negativer Effekt; 0 kein Effekt erwartbar. 1 ) Steuerreformkommission (2014). 2 ) Schratzenstaller (2015)

26 Arbeitsanreize des österreichischen Abgabensystems Zusammengefasst: Wenig Begünstigungen mit positivem Einfluss auf Stundenausmaß Oft gegensätzliche Effekte auf Partizipation und Stundenausmaß Trade-off zwischen Arbeitsanreizen und sozialpolitischen Zielen Caveats: Nur qualitativ, nicht quantitativ Keine Interaktionseffekte

27 Work incentives of Austrian tax system Policy recommendations Niedrigere Grenzsteuersätze für Geringverdienende bei gleichzeitiger Beseitigung von Steuerbegünstigungen mit negativen Arbeitsanreizen Problematisch: Begünstigungen für Geringfügigkeit, sehr lange Arbeitszeiten und Alleinverdienerabsetzbetrag

28 Neuere Entwicklungen Steuerreformkommission 2014: Genderaspekte bei Analyse von Ausnahmebestimmungen nicht berücksichtigt Steuerreform 2015/16: Keine systematische Beseitigung gender pay gaprelevanter Bestimmungen Einige Maßnahmen sollten Frauenerwerbstätigkeit positiv beeinflussen (Senkung Eingangssteuersatz, Erhöhung Negativsteuer, Erhöhung individueller Kinderfreibetrag bei gleichzeitiger Inanspruchnahme)

29 Neuere Entwicklungen Familienbonus Kinderfreibetrag und Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten werden beseitigt (trotz klar positiver Effekte auf Gleichstellung) Familienbonus konterkariert positiven Effekt von Individualbesteuerung bei progressivem Einkommenssteuersystem Beide Eltern können Familienbonus beziehen => senkt Steuern für Mütter Kindermehrbetrag für Alleinverdiener => negativ (Source: Impact Assessment by Ministry of Finance and own considerations)

30 References Margit Schratzenstaller, Fanny Dellinger, Regelungen im österreichischen Abgabensystem mit gleichstellungspolitischer Relevanz, WIFO-Monatsberichte, 2018, 91(2), pp Margit Schratzenstaller, Fanny Dellinger, Genderdifferenzierte Lenkungswirkungen des Abgabensystems auf das Arbeitsangebot, WIFO-Monatsberichte, 2018, 91(2), pp Åsa Gunnarsson, Margit Schratzenstaller, Ulrike Spangenberg, Gender equality and taxation in the European Union, Study for the FEMM Committee of the European Parliament, Brussels, 2017, 38/IPOL_STU(2017)583138_EN.pdf