Lernfeld/Fach: Unternehmensleistungen erfassen und dokumentieren (Rechnungswesen und Controlling) Thema: Umsatzsteuer bei KIs

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1 Zusatzaufgaben zur Umsatzsteuer bei KIs Aufgabe 1: 1. Welche der nachfolgenden Geschäftsfälle ist umsatzsteuerpflichtig? 2. Geldwechsel von US-Dollar in EURO 3. Verkauf von Goldbarren einen Geschäftskunden 4. Belastung eines Kunden mit der Depotführungsgebühr für die Verwaltung von Wertpapieren 5. Ankauf von Goldmünzen von einem Privatkunden 6. Belastung der Kunden mit Barauszahlungsgebühren Aufgabe 2: Ein Kl kauft von der DEGUSSA Silberbarren im Wert von ,00 zuzüglich Umsatzsteuer. Der Rechnungsbetrag wird über LZB beglichen. Wie lautet die Buchung? Konten: 1. Sonstige Vermögensgegenstände 2. Kasse 3. Sonstige Forderungen 4. LZB-Giro 5. Mehrwertsteuer 6. Vorsteuer Aufgabe 3: Was versteht m bei der Umsatzsteuer unter dem Begriff "Zahllast"? 1. Den Betrag, der im Einzelfall zu Lasten des Käufers als Vorsteuer fällt 2. Die Mehrwertsteuer, die der Verkäufer vereinnahmt 3. Den Betrag der Mehrwertsteuer, der das Finzamt gezahlt werden muss. 4. Den Betrag, den das Finzamt den Steuerpflichtigen zurückzahlt 5. Die Gesamtsumme der Vorsteuer Aufgabe 4: Wir berechnen einem Kunden für die Verwahrung von Wertpapieren 1.138,00 (einschließlich 19% Mehrwertsteuer). Wie lautet die richtige Buchung? 1. Vorsteuer 2. Mehrwertsteuer 3. K-KK 4. Gebührenaufwendungen 5. Gebührenerträge 6. Sonstige Forderungen 7. Sonstige Verbindlichkeiten Soll EUR Konto Konto EUR Haben Aufgabe 5: Zum Steuertermin überweist das Kl die Umsatzsteuer-Zahllast des Vormonats (bereits berechnet und im Vormonat gebucht) über LZB das Finzamt. Wie lautet die richtige Buchung? 1. Sonstige Forderungen LZB 2. Sonstige Verbindlichkeiten LZB 3. Vorsteuer LZB 4. Steuern LZB 5. Mehrwertsteuer LZB Aufgabe 6: In welcher Position der zu veröffentlichenden Schlussbilz einer Bk ist der Bestd Maple-Leaf- Münzen (= kadische Goldmünze, Feingewicht 31,1g) enthalten? 1. Kassenbestd 2. Devisen 3. Sorten 4. Edelmetalle 5. Sonstige Vermögensgegenstände 1

2 Aufgabe 7: Buchen Sie im Grundbuch der Kreditbk AG, Regensburg! 1. Das KI belastet einem Debitor mit der Jahresmiete für das von ihm bei der Bk gemietete Schließfach: 300,00 zzgl. 19% USt. 2. Das KI verkauft einen nicht mehr benötigten PC, der zur Berechnung von Baufinzierungsprogrammen eingesetzt wurde zum Buchwert von 800,00. Der Gegenwert wird über LZB-Giro geschafft. 3. Ein Kunde erwirbt der Kasse zwei 1kg Silberbarren zum Preis von 2.185,00 je Stück inkl. 19% USt. 4. Das KI verkauft eine Schließfachlage, die wegen Anschaffung einer neuen Anlage nicht mehr benötigt wird, zum Buchwert von 6.000,00 zzgl. 19% USt einen Kreditor und belastet sein Konto. 5. Das KI erteilt einem Kunden Abrechnung über Depotgebühren in Höhe von 280,00 zzgl. 19% USt und belastet mit diesem Betrag das Sparkonto des Kunden. Aufgabe 8: Buchen Sie im Grundbuch der Kreditbk AG, Filiale Regensburg! Die Kreditbk macht vom Vorsteuerabzug Gebrauch, soweit es möglich ist! 1. Das KI beschafft neue Drehstühle für die Zahlungsverkehrsabteilung. Rechnungspreis ,00 zzgl. 19% USt. Der Gegenwert wird über das LZB-Konto überwiesen. 2. Ihr KI beschafft Büromaterial für die Depotabteilung 600,00 zzgl. 19% USt. Der Gegenwert wird dem Lieferten auf seinem Girokonto gutgeschrieben. (Debitor) 3. Das KI erwirbt ein Stehpult für den Kundenraum im Tresor 1.200,00 zzgl. USt. Der Gegenwert wird dem Lieferten gutgeschrieben. (Kreditor) 4. Ihr KI erhält eine Rechnung für eine Formularbestellung 1.500,00 zzgl. USt. Die Formulare sind für die Ausldsabteilung bestimmt. Die Bk zahlt über LZB. 5. Ihr KI erwirbt von einem Schmuckhändler der Kasse eine Kurs ungültige Goldmünze zum Preis von 800,00 zzgl. verminderte USt. Der reine Metallwert beträgt 200,00. Der Schmuckhändler ist Debitor. Aufgabe 9: Anfgsbestd (AB) 20 Silberbarren zu je 100g. Anschaffungspreis 182,00 1. Verkauf von zwei Silberbarren zu je 100 g einen Debitor. Preis je Barren 270,00 zzgl. 19% USt. 2. Verkauf eines Silberbarrens zu 100 g am Schalter gegen Barzahlung 319,70 inkl. 19% USt. 3. Kauf eines 1kg Silberbarren von der X -Bk zu 1.826,00 zzgl. 19% USt. über LZB. 4. Verkauf eines 1kg Silberbarrens einen Kreditor für 3.128,00 inkl. 19% USt. Schlussbestd (SB) 17 Silberbarren zu je 100g, Ankaufspreis am Bilzstichtag je 183,00 a) Eröffnen Sie das Konto Edelmetalle! b) Buchen Sie die Geschäftsfälle im Grund- und Hauptbuch! c) Bewerten Sie den Bestd am Bilzstichtag nach dem Niederstwertprinzip ( 253 I HGB, ich darf immer nur den niedrigeren Wert setzen ich muss schauen, ob der Einkaufspreis oder der aktuelle Börsenwert am Bilzstichtag niedriger ist) und schließen Sie das Konto Edelmetalle ab (Grund- und Hauptbuch)! Schalten Sie das Konto Kursgewinne Edelmetalle (bzw. Kursverluste Edelmetalle) ein! d) Schließen Sie die Konten Vorsteuer- und Mehrwertsteuer ab (Grund- und Hauptbuch)! 2

3 Aufgabe 10: Buchen Sie die folgenden Geschäftsfälle im Edelmetallgeschäft der Kreditbk AG, Regensburg (Beträge bleiben unberücksichtigt): Konten 1. K-KK 2. Girozentrale 3. Edelmetalle 4. MWSt LZB-Giro 7. Provisionserträge 8. Kursgewinne Edelmetalle Geschäftsvorfälle a) ersatzlos gestrichen! b) Ihr KI kauft von einem Münzhändler (K-KK) 30 Silbermünzen. c) Ihr KI verkauft 5 Silbermedaillen einen Girokunden. d) Die Umsatzsteuerkonten werden zur Ermittlung der Zahllast kompensiert. e) Die USt-Zahllast wird das Finzamt über LZB abgeführt. f) Der aus dem Edelmetallgeschäft entstdene realisierte Kursgewinn wird erfasst. Aufgabe 11: Eine Goldmünze (kein gesetzliches Zahlungsmittel) kostet 983,10 zzgl. 19% USt. Sie hat einen reinen Goldwert von 275,75. Wie viel Prozent beträgt das Aufgeld (Agio), das der Käufer dafür bezahlt? Aufgabe 12: Ihr KI kauft 10 Platin-Barren je 100g zum Preis von 1.860,00 zzgl. 19% USt. je Stück und verkauft sie für 2.543,80 inkl. 19% USt je Barren einen Kunden (K-KK). Buchen Sie a) den Kauf b) den Verkauf c) den Kursgewinn bzw. Kursverlust d) den Abschluss des -Kontos e) den Abschluss des MWSt-Kontos f) die Überweisung der Zahllast das FA (Finzamt) im Folgemonat Aufgabe 13: Buchen Sie die folgenden Geschäftsvorfälle und entscheiden Sie dabei, ob bzw. MWSt gesondert ausgewiesen werden muss (umsatzsteuerpflichtige Geschäfte) oder nicht (umsatzsteuerfreie Geschäfte)! 1. Belastung eines Kreditors mit 464,00 für ein gemietetes Schließfach. 2. Verkauf einer Geldzählmaschine zu 1.200,00 (Buchwert) die im Bereich Zahlungsverkehr eingesetzt war. 3. Ein PKW aus der Immoabteilung (Anschaffungskosten ,00 ) wird bei linearer AfA zu Beginn des 4. Jahres zum Buchwert von 7.500,00 einen Kunden verkauft. 4. Wie 3. aber Verkauf zum Preis von 5.000,00 zzgl. 19% USt. 5. Wie 3. aber Verkauf zum Preis von 8.500,00 zzgl. 19% USt. 6. Kauf von Büromaterial für den umsatzsteuerfreien Bereich von einem Kreditor für 5.000,00 zzgl. 19% USt 7. Kauf einer EDV-Anlage von einem Kunden. Nettopreis 8.000,00 zzgl. 19% USt. Einsatz im ZV (Zahlungsverkehr) und Kreditgeschäft. 8. Kauf von Vordrucken für Schließfachmietverträge von einem Kunden. Preis: 2.000,00 zzgl. 19% USt. 3

4 Lösungen: Aufgabe 1: 4. Aufgabe 2: Aufgabe 3: 2. Aufgabe 4: Soll EUR Konto Konto EUR Haben Aufgabe 5: 2. Aufgabe 6: 5. Aufgabe 7: 1. K-KK Provisionserträge 357,00 / 300,00 357,00 / 357,00 2. LZB BGA 800,00 / 800,00 3. Kasse Edelmetalle 4.370,00 / 3.672, ,00 / 3.697,73 4. K-KK BGA 7.140,00 / 6.000,00 5. Spareinlagen Provisionserträge 7.140,00 / 1.140,00 333,20 / 280,00 333,20 / 253,20 Aufgabe 8: 1. BGA LZB ,00 / ,00 2. Büroaufwd K-KK 600,00 / 714,00 114,00 / 714,00 3. BGA K-KK 1.200,00 / 1.428, ,00 / 1.420,00 4. Büroaufwd LZB 1.785,00 / 1.785,00 5. Edelmetalle Debitoren 800,00 / 856,00 856,00 / 856,00 Aufgabe 9: a) Edelmetalle Eröffnungsbilzkonto (EBK) 3.640,00 / 3.640,00 b1 K-KK Edelmetalle 642,60 / 540,00 621,00 / 102,60 b2 Kasse Edelmetalle 319,70 / 268,66 319,70 / 251,04 b3 Edelmetalle LZB 1.826,00 / 2.172, ,94 / 2.172,94 b4 K-KK Edelmetalle 3.128,00 / 2.628, ,00 / 2.499,43 c1 Schlussbilzkonto (SBK) Edelmetalle 3.094,00 / 3.094,00 4

5 Soll Edelmetalle Haben AB 3.640, , , ,66 Kursgewinn 1.065, ,57 SB 3.094, , ,23 c2 Edelmetalle Kursgewinne Edelmetalle 1.065,23 / 1.065,23 d1 MWSt 346,94 / 346,94 d2 MWSt Schlussbilzkonto (SBK) 306,13 / 306,13 Summe aller MWSt-Buchungen = 653,07 und davon die abziehen = 306,13 und diesmal nicht sonst. Verb. buchen, sondern am Jahresende ins Schlussbilzkonto Aufgabe 10: a) ersatzlos gestrichen b) c) d) 4 5 e) 4 6 f) 3 8 Aufgabe 11: Goldmünze inkl. USt = 1.169,89 abzügliche reinen Goldwert = 1.169,89 275,75 = 894,14 Aufgeld dn prozentualer Vergleich reiner Goldwert und Aufgeld durch einfache Dreisatzrechnung 275,75 = 100% 894,14 = x% x = 324,26% (inkl. USt, weil in dem Aufgeld ist ja die USt mit eingerechnet worden, ohne USt wären es 256,52% Aufgeld) Aufgabe 12: a) Edelmetalle LZB b) K-KK Edelmetalle ,00 / , ,00 / , ,00 / , ,00 / ,53 c) Edelmetalle Kursgewinne Edelmetalle 2.776,47 / 2.776,47 d) MWSt 3.534,00 / 3.534,00 e) MWSt sonst. Verb. 527,53 / 527,53 f) sonst. Verb. LZB-Giro 527,53 / 527,53 Hinweis: Kursgewinn errechnet sich aus Nettoeinkaufs- und verkaufspreis! Aufgabe 13: nächste Seite 5

6 1. K-KK Provisionserträge 464,00 / 389,92 464,00 / 374,08 2. K-KK BGA 1.200,00 / 1.200,00 3. K-KK BGA 8.925,00 / 7.500, ,00 / 1.425,00 4. K-KK sonst. betr. Aufwd BGA 5.950,00 / 7.500, ,00 / 1.950,00 5. K-KK BGA sonst. betr. Erträge ,00 / 7.500, ,00 / 1.615, ,00 / 1.000,00 6. Büroaufwd K-KK 5.950,00 / 5.950,00 7. BGA K-KK 9.520,00 / 9.520,00 8. Büroaufwd K-KK 2.000,00 / 2.380, ,00 / 2.380,00 6