Oberfinanzdirektion Hannover Oldenburg, im März 2007 S StO 183

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1 Oberfinanzdirektion Hannover Oldenburg, im März 2007 S StO 183 Beispiele für die Abgrenzung von Bauleistungen i.s. von anderen Leistungen Leistung Abbrucharbeiten an einem Bauwerk Analyse von Baustoffen RZ 11 Anzeigentafel (Einbau) Arbeitnehmerüberlassung (auch wenn RZ 12 Tz die überlassenen Arbeitnehmer für den Entleiher Bauleistungen erbringen) Aufzug (Einbau) RZ 7 Ausbauarbeiten an einem Bauwerk Autokran Tz Bedienungspersonal, wenn die Güter lediglich nach Weisung Anmietenden bzw. sen Erfüllungshilfen am Haken befördert werden Bauaustrocknung Baugeräte einschließlich Großgeräte RZ 12 Tz wie Krane oder selbstfahrende Arbeitsmaschinen Bedienungspersonal für substanzverändernde Arbeiten Bauleitung (als selbstständige Leistung) RZ 11 Bauschuttzerkleinerung Baustellenabsicherung(als Tz selbstständige Leistung) Baustoffe (Lieferung) Bauteilelieferung (z. B. Maßfenster, RZ 12 -türen, Betonfertigteile) liefernder Unternehmer schuldet lediglich das Bauteil liefernder Unternehmer schuldet auch den Einbau Beleuchtungen, Lieferung und Einbau Tz einzelner Beleuchtungskörper von Beleuchtungssystemen (z. B. in Kaufhäusern und Fabrikhallen) Seite 1 von 7

2 Bepflanzungen (Anlegen und Pflege) RZ 12 Beton RZ 12 Tz bloße Anlieferung (einschließlich direktes Verfüllen) Anlieferung und fachgerechtes Verarbeiten durch Anlieferer Betonpumpe RZ 12 Tz Bedienungspersonal Beton wird lediglich nach Weisung Anmietenden bzw. sen Erfüllungsgehilfen befördert für substanzverändernde Arbeiten Betriebsvorrichtungen (Einbau) Tz und beweglich fest mit dem Grund und Boden oder Bauwerk verbunden und die Lieferung wird gem. Abschn. 30 Abs. 4 UStR am Ort Einbaus ausgeführt (z. B. bei großen Maschinenanlagen, die zu ihrer Funktionsfähigkeit aufgebaut werden müssen, oder bei Gegenständen, die aufwändig installiert werden) Bodenbeläge (Einbau) RZ 7 Blitzschutzsysteme (Errichtung) Brunnenbau Dachbegrünung RZ 7, 12 Einbauküche (Einbau mit fester Installation) Einrichtungsgegenstände, die ohne Tz. 1.1 größeren Aufwand mit dem Bauwerk verbunden oder Bauwerk getrennt werden können Elektrogeräte Tz Lieferung mit Anschluss Lieferung und Einbau in eine fest installierte Einbauküche Elektroinstallation Energielieferung RZ 12 Entsorgung von Baumaterialien RZ 12 Erdarbeiten im Zusammenhang mit der RZ 7 Erstellung eines Bauwerks Erdungsanlagen (Errichtung) Seite 2 von 7

3 Fassadenreinigung RZ 10 mit Veränderung (z. B. Abschliff) der Oberfläche ohne Veränderung der Oberfläche Fenster (Einbau) RZ 7 Fertighaus/-teile RZ 12 bloße Lieferung Aufbau Lieferung und Aufbau Feuerlöscher (Einbau) Gärten (Anlegen) Es wird ausschließlich der Boden bearbeitet und bepflanzt (einschl. Aufschütten von Hügeln und Böschungen sowie das Ausheben von Gräben und Mulden zur Landschaftsgestaltung) Es werden daneben auch Abmauerungen, Pergolen, Wintergärten, Gartenhäuser, Platzund Wegebefestigungen, Folienund Betonteiche, Schwimmbecken, Brunnen, Umzäunungen und ähnliche Bauwerke hergestellt, instandgesetzt, geändert oder beseitigt und diese Umsätze werden als eigenständige Leistung im Rahmen eines Leistungsbündels oder im Rahmen einer einheitlichen Leistung als Hauptleistung erbracht Garagentor (Einbau) Gaststätterichtung (Einbau) RZ 7 Gerüstbau RZ 12 Hausanschluss durch RZ 7 Versorgungsunternehmen, sofern es sich um eine eigenständige Leistung handelt, unabhängig davon, ob der betreffende Hausanschluss im Eigentum Versorgungsunternehmens verbleibt Heizungsanlage (Einbau) RZ 7 Holz- und Bautenschutz Hubarbeitsbühne Bedienungspersonal, wenn die Bühne lediglich nach Weisung Anmietenden bzw. sen Erfüllungshilfen eingesetzt wird Kanalbau Tz Seite 3 von 7

4 Kran Tz Bedienungspersonal, wenn die Güter lediglich nach Weisung Anmietenden bzw. sen Erfüllungshilfen am Haken befördert werden "Kunst am Bau" RZ 9 Künstler schuldet lediglich Planung und Überwachung Künstler schuldet zusätzlich die Ausführung Werks Ladebauten (Einbau) RZ 7 Lichtwerbeanlage (Einbau) RZ 7 Lkw Fahrer, wenn der Lkw lediglich nach Weisung Anmietenden bzw. sen Erfüllungshilfen eingesetzt wird Lkw-Ladekran Bedienungspersonal, wenn die Güter lediglich nach Weisung Anmietenden bzw. sen Erfüllungshilfen am Haken befördert werden Luftdurchlässigkeitsmessungen Tz nach 5 EnEV und Anhang 4 hierzu Malerarbeiten Markise (Einbau) Maschine (Einbau) Tz beweglich fest mit dem Grund und Boden oder Bauwerk verbunden und die Lieferung wird gem. Abschn. 30 Abs. 4 UStR am Ort Einbaus ausgeführt Materialcontainer (Aufstellen) RZ 12 Materiallieferungen (z. B. durch RZ 12 Baustoffhändler oder Baumärkte) Messestand (Aufstellen) RZ 12 mobiles Toilettenhaus (Aufstellen) RZ 12 Seite 4 von 7

5 Netzwerkinstallation Tz Installation stellt einheitliche Leistung dar (weil der Leistende z. B. das komplett installierte Computernetzwerk schuldet) und die Kabelverbindungen werden in Wand oder Boden verlegt Installation als Mehrzahl eigenständiger Leistungen Verlegen der Kabelverbindungen in neue oder bestehende Kabelschächte, unter Putz oder im Boden Lieferung Servers und der Netzwerk-PC Anschluss der Netzwerk-PC an den Server Neubau eines Bauwerks Pflasterarbeiten Photovoltaikanlagen (Errichtung) (selbstständige) Planungsleistungen RZ 11 im Zusammenhang mit Bauleistungen Prüfingenieur RZ 11 Reinigung von Räumlichkeiten oder RZ 12 Flächen, z. B. Fenstern Reparaturen an Bauwerken oder Teilen RZ 12 Tz von Bauwerken Nettoentgelt für den einzelnen Umsatz mehr als 500 EUR Nettoentgelt für den einzelnen Umsatz nicht mehr als 500 EUR Rodung und Abtransport von Bäumen und Wurzeln ohne Zusammenhang mit der Errichtung eines Bauwerks Rohrreinigung (ohne substanzerhaltende Arbeiten) Rolltreppe (Einbau) RZ 7 Sauna (Einbau) Schaufensteranlagen (Einbau) RZ 7 Schuttabfuhr durch Abfuhrunternehmer RZ 12 Spielplatzgeräte (Einbau), wenn fest mit dem Grund und Boden verbunden, z. B. durch ein Fundament Straßen- und Wegebau Tapezierarbeiten Teichfolie (Einbau) Seite 5 von 7

6 Telefonanlagen Tz Installation stellt einheitliche Leistung dar (weil der Leistende z. B. die komplett installierte Telefonanlage schuldet) und die Kabelverbindungen werden in Wand oder Boden verlegt Installation als Mehrzahl eigenständiger Leistungen Verlegen der Kabelverbindungen in neue oder bestehende Kabelschächte, unter Putz oder im Boden Lieferung der Endgeräte Teppichboden (Verlegen) Tür (Einbau) RZ 7 Überspannungsschutzsysteme (Errichtung) Überwachungsleistungen im RZ 11 Zusammenhang mit Bauleistungen Umbau eines Bauwerks Verkehrssicherungsleistungen Tz Maßnahmen zur dauerhaften Verkehrssicherung (z. B. Anbringen von End("Weiß-")Markierungen und Endbeschilderung) Maßnahmen zur vorübergehenden Verkehrssicherung anlässlich von Straßenbau- und Baumfällarbeiten, Sonderveranstaltungen u. ä. (z. B. Anbringen sog. Gelbmarkierung, Auf- und Abbau, Vorhaltung, Wartung und Kontrolle von Verkehrseinrichtungen wie Absperrgeräte, Leiteinrichtungen, Blinklicht- und Lichtzeichenanlagen, Aufstellen von transportablen Verkehrszeichen, Einsatz von fahrbaren Absperrtafeln, Vermietung von Verkehrseinrichtungen und Bauzäunen) Versorgungsleitungen (Verlegen, Tz Beseitigen, Substanzerhaltung) Video-Überwachungsanlage (Einbau) Seite 6 von 7

7 Wartungsarbeiten an Bauwerken oder RZ 12 Tz Teilen von Bauwerken Nettoentgelt für den einzelnen Umsatz nicht mehr als 500 EUR Nettoentgelt für den einzelnen Umsatz mehr als 500 EUR und im Rahmen der Wartung werden Teile verändert, bearbeitet oder ausgetauscht keine Teile verändert, bearbeitet oder ausgetauscht (s IV A 6 - S /06 -, DStR 2006 S. 327) Wasserlieferung RZ 12 Zaunbau Seite 7 von 7