Mieten und Leasen? Aber bitte nach Vorschrift! Der neue IFRS 16 zur Leasingbilanzierung. 26. Februar Webinar

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2 Ihre Moderatoren sind Christian Bauer Manuel Rothenburger Nico Flemming Tino Gallert Partner Director Senior Manager Senior Manager Financial Services Finance Advisory Finance Advisory Financial Services 2

3 Warum ist der Standard so wichtig? Leasing und Miete sind weitverbreitete Finanzierungsinstrumente Unter IFRS 16 müssen Leasingnehmer zukünftig Nutzungsverhältnisse in der Bilanz erfassen IFRS 16 ersetzt IAS 17 sowie die dazugehörigen Interpretationen Der neue Standard hat Auswirkungen auf viele Finanzkennzahlen 3

4 Agenda 1. Auswirkungen für Leasingnehmer 2. Neue Definition, neue Bilanzierung 3. Übergangsvorschriften 4. IFRS vs. US GAAP 5. Nächste Schritte 6. Ausblick 4

5 Auswirkungen für Leasingnehmer

6 Leasingnehmer Alle wesentlichen Leasingverhältnisse in der Bilanz Bilanz Vermögenswerte = Right-of-use Asset Verbindlichkeiten = Leasingverbindlichkeit GuV Leasingaufwand Abschreibungen + Zinsen = Vorverlagerter Gesamtaufwand 6

7 Auswirkung auf die Bilanz Unternehmen mit Operating Leasingverhältnissen erscheinen künftig kapitalintensiver, aber auch höher verschuldet t Vermögenswert Verbindlichkeit 7

8 Auswirkung auf die GuV Der Gesamtleasingaufwand ist trotz gleichbleibender Zahlungsströme am Anfang des Leasingvertrages höher ( front-loaded ) als bei bisherigen Operating Leases t Abschreibungen Zahlungsströme Interest 8

9 Auswirkung auf Finanzkennzahlen GuV Bilanz Kennzahlen EBITDA Bilanzsumme Verschuldungsgrad EPS (in frühen Jahren des Vertrags) Nettovermögen Zinsdeckungsgrad Kapitalumschlag 9

10 Neue Definition, neue Bilanzierung

11 Leasingklassifizierung Der neue on/off-balance sheet Test für Leasingnehmer mit erheblichen Ermessensspielräumen verbunden Leasing Classification test ON OFF Neuer Standard Alter Standard Lease Finance lease Service Operating lease 11

12 Leasingdefinition Kontrolle Die neue Definiton verstärkt den Fokus auf die Kontrolle des Vermögenswertes Lease Not a lease? 12

13 Leasingbilanzierung Ausnahmen Zwei Erleichterungswahlrechte vereinfachen die Anwendung des Standards Short term leases Leases of low value items 12 Monate USD 5,000 (als Beispiel) 13

14 Berechnung der Leasingverbindlichkeiten Leasingverbindlichkeit = Barwert der Leasingzahlungen + Barwert der erwarteten Zahlungen am Ende der Leasinglaufzeit 14

15 Variable Leasingzahlungen Welche variable Leasingzahlungen sind in die Leasingverbindlichkeit einzubeziehen? Zahlungen auf der Grundlage eines Index oder Rate Zahlungen auf Grundlage von Umsatz oder Nutzung 15

16 Bilanzierung bei Leasinggeber Bilanzierung bei Leasinggeber bleibt grundsätzlich unverändert aber es fehlt die Konsistenz mit der neuen Leasingnehmerbilanzierung Leasing Klassifizierungstest Finance leases und operating leases Einheitliches Bilanzierungsmodell für Leasinggeber und Leasingnehmer 16

17 Sale-and-leaseback IFRS 16 beendet saleand-leaseback als offbalance sheet Finanzierungsinstrument Ja On-balance sheet lease zum anteiligen Buchwert Verkauf nach IFRS 15? Nein On-balance sheet Finanzierung 17

18 Übergangsvorschriften

19 Anwendung der neuen Leasingdefinition Kosten Vergleichbarkeit Anwendung der neuen Definition für alle Verträge oder Bestandsschutz für existierende Verträge und Anwendung der neuen Definition nur für neue Verträge 19

20 Anwendung des neuen Standards Ein Leasingnehmer kann wählen zwischen Kosten Vergleichbarkeit der retrospektiven Anwendung für alle Perioden oder als big bang zum Datum der Erstanwendung (modifizierter rückwirkender Ansatz) 20

21 Zeitpunkt der erstmaligen Anwendung Effective date 1. Januar 2019 Konzernabschluss 31. Dezember Mar Jun Sep Dec Vorzeitige Anwendung erlaubt, wenn IFRS 15 angewendet wird Zwischenberichte 21

22 IFRS US GAAP

23 IFRS vs US GAAP Ein gemeinsames Projekt Unterschiede in den Standards Konvergenz von IFRS und US GAAP? Leasing Definition Leasing Bilanzierungsmodel On balance sheet Bilanzierung für Leasingnehmer Detaillierte Bewertungsund Übergangsvorschriften Leasinggeber Bilanzierung Ausnahmeregelung für low value items 23

24 Nächste Schritte

25 Kernfragen für Leasingnehmer Kernfragen Identifikation aller Leasingverträge Optimierung der Erstanwendung Vollständige Datenbasis Auswirkungen auf Systeme und Prozesse Auswirkungen auf Finanzkennzahlen 25

26 Warum jetzt schon mit IFRS 16 befassen? Einkauf - Accounting Analyse der Auswirkungen auf Leasingverträge 2016 Accounting - IT - Sales Anpassung der (IT) Prozesse und Systeme, konzernumfassendes Mitarbeitertraining 2017/18 Accounting - Treasury Auswirkungen auf Covenants/ Finanzierungsvereinbarungen Einkauf - Legal Anpassung der Leasingverträge Vorstand - Controlling Anpassung der Unternehmensplanung Investor Relations Vorbereitung Kapitalmarktkommunikation Erstmalige Anwendung 2019 Anpassung der Mitarbeiter- und Vorstandsvergütung Vorstand Aufsichtsrat Investor Relations Kontinuierliche Kapitalmarktkommunikation Fazit Erheblicher Zeit- und Personalaufwand für die Vertragsanalyse, die Umsetzung der Prozesse, sowie die potentielle Anpassung von Verträgen Empfehlung zum baldigen Beginn der Analyse des neuen Standards

27 Leasing Tool Funktionalitäten Web-basiertes Vertragsmanagementtool (massendatenfähig) Erfassung und Berechnung sowie Überwachung der Verträge über die gesamte Laufzeit Vertrags- oder Eingabeänderungen jederzeit nachvollziehbar Reportingfunktion (Vertragsübersichten, Buchungsreports etc.) Technologie SAP Umfeld Mehrsprachigkeit und Fremdwährungsumrechnung Anbindung an System Import-/ Exportfunktionen Strukturierte Archivierung/ Verfügbarkeit historischer Daten 27

28 Ausblick

29 Roadshow Termine Donnerstag, 07. April 2016 BERLIN KPMG Niederlassung Klingelhöferstr Berlin Donnerstag, 14. April 2016 MÜNCHEN KPMG Niederlassung Ganghoferstr München Dienstag, 19. April 2016 HAMBURG Empire Riverside Hotel Hamburg Bernhard-Nocht-Str Hamburg Donnerstag, 21. April 2016 KÖLN Radisson Blu Hotel Cologne Messe-Kreisel Köln Dienstag, 26. April 2016 NÜRNBERG KPMG Niederlassung Maxtorgraben Nürnberg Montag, 11. April 2016 HANNOVER Hotel Courtyard Hannover Maschsee Arthur-Menge-Ufer Hannover Montag, 18. April 2016 STUTTGART KPMG Niederlassung Theodor-Heuss-Str Stuttgart Dienstag, 19. April 2016 FRANKFURT KPMG Niederlassung THE SQUAIRE, Am Flughafen Frankfurt am Main Montag, 25. April 2016 DÜSSELDORF Hotel Nikko Düsseldorf Immermannstr Düsseldorf 29

30 Kontaktdaten Für Financial Services Christian Bauer Partner Financial Services THE SQUAIRE Am Flughafen Frankfurt Tel: +49 (69) Mobile +49 (173) Tino Gallert Senior Manager Financial Services THE SQUAIRE Am Flughafen Frankfurt Tel: +49 (69) Mobile +49 (174) Für Corporates Manuel Rothenburger Director Finance Advisory THE SQUAIRE Am Flughafen Frankfurt Tel: +49 (69) Mobile +49 (174) Nico Flemming Senior Manager Finance Advisory Ludwig-Erhard-Straße Hamburg Tel: +49 (40) Mobile: +49 (175)

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