Verordnung über die Höhe der Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten

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1 Verordnung über die Höhe der Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten vom Die Eidgenössische Steuerverwaltung, gestützt auf Artikel 37 Absatz 3 des Mehrwertsteuergesetzes vom 12. Juni verordnet: Art. 1 Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten Für die nachfolgenden Branchen und Tätigkeiten gelten die folgenden Saldosteuersätze (SSS): Branchen und Tätigkeiten Die 50%-Regel nach Art. 90 Abs. 3 MWSTV gilt für: Abbruchunternehmen 4,2 % Abschleppdienst 4,2 % Aerobic: Anbieten, ohne eigenes Fitnessstudio 6,4 % Akkordunternehmen / Anschläger im Baugewerbe SSS 6,4 % Altmaterial: Handel 4,2 % Anbieten von kostenpflichtigen Mehrwertdiensten, namentlich unter 0900-Nummern 4,2 % Anhängerbau Antennenbau Antikschreinerei 5,0 % Antiquitäten: Handel 5,0 % Anwaltsbüro 5,8 % Apotheke Handel mit Parfümerieartikeln Apparatebau Aqua-Fit: Anbieten, ohne eigenes Schwimmbad 6,4 % 1 SR

2 Architekturbüro 5,8 % Arztpraxis: Verkauf von Medikamenten und Verbandsmaterial andere Leistungen, die zum Normalsatz steuerbar Aufbewahrungsleistungen 5,0 % Aufzüge: Service und Unterhalt 5,0 % Auto-Carrosseriespenglerei mechanische und elektrische Arbeiten an Fahrzeugen sowie für den Pneu- und Autohandel 4,2 % Auto-Elektro-Werkstatt Auto-Malerei / -Spritzwerk mechanische und elektrische Arbeiten an Fahrzeugen sowie für den Pneu- und Autohandel 4,2 % Auto-Neuwagen: Handel Auto-Occasionen bis 3.5 t: Handel Auto-Reparaturwerkstätte Carrosserie- und Automalerarbeiten sowie für den Pneuhan- del Autoverwertung 4,2 % Autowaschanlage Bäckerei Baggerunternehmen 4,2 % Bankdienstleistungen 5,8 % Bar 5,0 % Baugeschäft 4,2 % Baumaschinen- und Baugeräte: Handel Service- und Reparaturarbeiten, für Vermietungen sowie 1,2 % für den Handel mit gebrauchten Baumaterial: Handel Bautrocknung 4,2 % Beherbergung in Hotellerie und Parahotellerie: Übernachtung mit Frühstück Beizwerkstatt 5,8 % Bergführer 5,8 % Berufssportler 5,8 % 2

3 Bestattungen Betäubungsmittel: Handel 6,4 % Betäubungsmittel: Herstellung 6,4 % Bibliothek: Ausleihe von Büchern Bijouterie- / Uhrengeschäft Service- und Reparaturarbeiten Billardcenter 5,0 % Blitzschutzanlagen: Lieferung mit Installation Blumengeschäft Boden- und Teppichbeläge: Lieferung mit Verlegen Body-Piercing 5,0 % Bohrunternehmen 4,2 % Boote und Zubehör: Handel Boote: Herstellung, Reparaturen, Überwinterung, Ein- und Auswasserung 4,2 % Bootsplatzvermietung Brauerei: Brauen von alkoholfreiem Bier Brauerei: Brauen von alkoholhaltigem Bier Brennerei ohne Lohnbrennerei 4,2 % Briefmarken: Handel 5,0 % Buch-Antiquariat: Handel mit gebrauchten Büchern Buchbinderei: Binden von zum Normalsatz steuerbaren Buchbinderei: Binden von zum reduzierten Satz steuerbaren 5,0 % 1,2 % Bücherrestaurationsatelier 1,2 % Buchhaltungsbüro 5,8 % Buchhandlung Buch-Verlag: alle Einnahmen mit Ausnahme der Inserateeinnahmen Büromaschinen: Handel Service- und Reparaturarbeiten, für Vermietungen sowie für den Handel mit gebrauchten 3

4 Bus- und Carunternehmen 4,2 % Camping: gastgewerbliche Leistungen 5,0 % Camping: sämtliche campingbezogene Tätigkeiten ohne gastgewerbliche Leistungen Chemikalien: Herstellung Cheminée-Bau Chemische Reinigung 5,0 % Coiffeursalon Handelsumsätze 5,0 % Computerhardware- und -software: Handel Service- und Reparaturarbeiten, für Vermietungen sowie 1,2 % für den Handel mit gebrauchten Dachdeckergeschäft Deckenverkleidungen: Lieferung mit Montage Décolletage: Drehen, Fräsen, Bohren, wobei das Material vom Kunden zur Verfügung gestellt wird 5,0 % Detektei 5,8 % Dienstleistungen, soweit nicht anderswo genannt 6,4 % Dolmetscherleistungen 6,4 % Drechslerei Dreschgenossenschaft: Erntearbeiten Dreschgenossenschaft: Maschinenvermietung Drogerie Lieferung von Parfümeriewaren 1,2 % Druckerei Druckvorstufenbetrieb 5,0 % Dünger: Handel Dünger: Herstellung Edelsteinfasserei 5,8 % EDV-Serviceleistungen / -Beratungen 5,8 % Einrahmungen Eisenleger: Akkordarbeiten 6,4 % Eisenwaren- und Haushaltartikelgeschäft Elektroinstallationsgeschäft 4

5 Elektronik: Herstellung von elektronischen Bauteilen, Steuerungen, Geräten usw. Energie in Form von Elektrizität, Gas und Fernwärme: Lieferung Entsorgungsleistungen Erotikdienstleistungen ohne eigene Räumlichkeiten 6,4 % Erotiketablissement / Erotiksauna 5,8 % Fahrzeugbau, eingeschlossen Handel Ferienwohnungsvermietung Feuerlöscher: Lieferung und Unterhalt 4,2 % Film- und Videoverleih Filmproduktion Finanzdienstleistungen 5,8 % Fitness-Center, mit Ausnahme der gastgewerblichen Leistungen Flugbetrieb: Flüge mit Fluggeräten wie Flugzeug, Helikopter, Ballon, Gleitschirm 4,2 % Flugzeugunterhalt Formenbau 4,2 % Forschung 5,0 % Forstunternehmen: Tätigkeiten, die nicht im eigenen Wald erfolgen Fotogeschäft 4,2 % alle branchenüblichen Leistungen, die nicht den Handel mit neuen betreffen Fotograf / Fotoreporter 5,0 % Fotokopien Foto-Labor Foto-Lithos 5,0 % Foto-Satz 5,0 % Foto-Studio 5,0 % Fugenabdichtungen 4,2 % Fusspflege / Pedicure 5,0 % Futtermittel: Handel Futtermittel: Herstellung 5

6 Galerie: Handel im eigenen Namen 5,0 % Galerie: Handel im fremden Namen und auf fremde Rechnung 5,8 % Galvanische Werkstätte 4,2 % Gartenbau: gesondert fakturierte Pflanzenlieferungen Gartenbau: Leistungen mit Ausnahme der gesondert fakturierten Pflanzenlieferungen Gas wie Propan oder Butan: Handel in Flaschen Gastgewerblicher Betrieb: Leistungen, die dem Sondersatz für Beherbergung unterliegen Gastgewerblicher Betrieb: Leistungen, die nicht dem Sondersatz für Beherbergung unterliegen 4,2 % 5,0 % Gebäudereinigungen 5,8 % Gebrauchtwaren: Handel 4,2 % Geigenbau 4,2 % Gemüse: Handel Generalunternehmen (GU) im Baugewerbe: Leistungen aufgrund eines GU-Vertrags Geometerbüro 5,8 % Gerüstbau: Vermietung mit Montage 5,0 % Getränke: Handel Gipserei 5,0 % Glasbläserei Glaserei: Lieferung mit Einbau Goldschmiede-Atelier Grabstein-Bildhauerei Grafikatelier 5,0 % Gravier-Atelier: Gravuren 5,0 % Gravier-Atelier: Handel mit, selbst wenn diese noch graviert werden Hafnerei Handelsbetrieb: reiner Handel, soweit nicht 6

7 anderswo genannt Haushaltgeräte: Handel Service- und Reparaturarbeiten, für Vermietungen sowie für den Handel mit gebrauchten Hauswartungen 5,8 % Heizöl: Handel Heizungen und Lüftungen: Lieferung mit Montage sowie Service Herstellung von aller Art, mit Ausnahme von reinen Bearbeitungen und Lohnarbeiten Holz aus eigenem Wald: Verkauf, sofern nach Art. 22 MWSTG hierfür optiert wurde Holz: Handel Holzbildhauerei / Holzschnitzerei 5,0 % Hörgeräte: Verkauf mit Service sowie Beratung Hotel: Leistungen, die nicht dem Sondersatz für Beherbergung unterliegen 5,0 % Hotel: Übernachtung mit Frühstück Hufschmiede Hundesalon 5,0 % Hundezucht 5,0 % Informatikdienstleistungen 5,8 % Ingenieurbüro 5,8 % Innenarchitekturbüro 5,8 % Innendekorationen / Sattlerei Inneneinrichtungen: Handel Internet-Anbieter / Provider Internet-Café 5,0 % Internet-Dienstleistungen wie Web Design, Hosting, Domain-Registrierung, Betreiben einer Datenbank 5,8 % Isolierungen 4,2 % Kabelnetzbetreiber Kalibrieren von aller Art 5,8 % 7

8 Kälte-, Klimaanlagen: Lieferung mit Montage sowie Service Kaminfeger-Geschäft 5,8 % Kaminsanierungen Kanalfernsehen / Videoinspektionen 4,2 % Kanalisations-Reinigung und -Entleerung 4,2 % Kartographie 5,0 % Käserei Kernbohrungen 4,2 % Kieferorthopädische Praxis: Bezogene Leistungen, die ohne Zuschlag und gesondert weiterfakturiert werden Kieferorthopädische Praxis: Herstellung 4,2 % Kieswerk Kinesiologiepraxis 5,8 % Kiosk: alle Umsätze mit Ausnahme der Provisionseinnahmen Kiosk: Provisionseinnahmen 6,4 % Klavierstimmen, eingeschlossen Reparaturen 5,0 % Kleideränderungsatelier 5,0 % Klima-, Lüftungsanlagen: Reinigen 5,0 % Kolonialwaren: Handel Konditorei Konfektionsgeschäft: Handel mit Bekleidung noch offen Kosmetiksalon 5,0 % Kosmetische Produkte: Handel Kosmetische Produkte: Herstellung Kostümverleih Küchenbau: Lieferung mit Montage von Möbeln, Abdeckplatten und Geräten 8

9 Küferei Kunsthandel: Handel im eigenen Namen 5,0 % Kunsthandel: Handel im fremden Namen und auf fremde Rechnung 5,8 % Kunsthandwerk 5,0 % Kunststoffe und Kunststoffwaren: Herstellung Kurierdienst 5,0 % Kürschnerei Labor 5,0 % Lagerung von aller Art 5,0 % Landmaschinen: sämtliche branchenübliche Tätigkeiten Landwirtschaftliche Genossenschaft: Landwirtschaftliche Lohnarbeiten ohne Maschinen Landwirtschaftliche Lohnarbeiten: zum reduzierten Satz steuerbare Arbeiten mit eigenen Maschinen Leistungen, die zum Normalsatz steuerbar 1,2 % 1,2 % Lebensmittel: Fabrikation Lebensmittel: Handel Leitungsisolierungen 4,2 % Lichtpausen: Herstellung 4,2 % Liegenschaften: Vermittlung 5,8 % Liegenschaften: Verwaltung 5,8 % Lizenzeinnahmen 5,0 % Lizenzen: reiner Handel Lohnarbeiten ausserhalb des Baugewerbes, sofern zum Normalsatz steuerbar 5,8 % Lohnarbeiten im Baugewerbe 6,4 % Lohnbrennerei 5,0 % Lohnmetzger / Störmetzger 1,2 % Lohnmosterei für Süssmost 1,2 % Lohnsägerei 5,0 % 9

10 Malerei / Tapeziererei 5,0 % Markt-Kaufleute: Handel mit, Markt-Kaufleute: Handel mit, die zum reduzierten Satz steuerbar Maschinenbau Maschinengemeinschaft: Vermietung von Maschinen Maschinengemeinschaft: zum reduzierten Satz steuerbare landwirtschaftliche Arbeiten Maschinengenossenschaft: Vermietung von Maschinen Maschinengenossenschaft: zum reduzierten Satz steuerbare landwirtschaftliche Arbeiten Massagepraxen aller Art 5,8 % Maurerarbeiten 4,2 % Maurerarbeiten: reine Akkordarbeiten 6,4 % Mechanische Werkstätte Handelsumsätze und für Lohnarbeiten Messungen aller Art 5,8 % Metallbau Metzgerei Möbelgeschäft Modellbau 5,0 % Modellschreinerei 5,0 % Molkerei Motoren: Handel Motorgeräte: Handel Service- und Reparaturarbeiten, für Vermietungen sowie für den Handel mit gebrauchten Service- und Reparaturarbeiten, für Vermietungen sowie für den Handel mit gebrauchten Mühle 10

11 Musikautomaten: Betrieb Musikinstrumente: Bau 4,2 % Musikinstrumente: Handel Reparaturen, Stimmen, Vermietungen sowie für den Handel mit Musikalien und gebrauchten Nachtclub 5,0 % Nagelstudio 5,0 % Nähmaschinen: Handel Service- und Reparaturarbeiten sowie für den Handel mit gebrauchten Naturheilarztpraxis: Behandlungen 5,8 % Naturheilarztpraxis: Heilmittelverkauf Niederspannungskontrollen 5,8 % Notariat 5,8 % Oberflächenveredelung, -bearbeitung von Uhrenbestandteilen und Schmuck Oberflächenveredelung, soweit nicht anderswo genannt Oel- und Gasbrennerservice, eingeschlossen Installationen 5,8 % 4,2 % 4,2 % Ofenbau Optikergeschäft: sämtliche branchenübliche Tätigkeiten Orgelbau, eingeschlossen Reparaturen 4,2 % Orgelstimmen, eingeschlossen Reparaturen 4,2 % Orientteppiche: Handel Orthopädische Werkstätte: mit mindestens 10% Handel Orthopädische Werkstätte: reine Herstellung 4,2 % Outdoor-Aktivitäten: Anbieten Paintball: Anbieten Papeterie die zum reduzierten Satz steuerbar Parahotellerie: Leistungen, die nicht dem Sondersatz für Beherbergung unterliegen 5,0 % 11

12 Parahotellerie: Übernachtung mit Frühstück Parfümerie: Handel Parkett: Lieferung mit Verlegen Parkplätze: Vermietung Party-Service: Lieferung von alkoholischen Getränken ohne Serviceleistung beim Kunden Party-Service: Lieferung von Nahrungsmitteln ohne Serviceleistung beim Kunden Party-Service: mit Serviceleistung beim Kunden 1,2 % 5,0 % Patente: reiner Handel Patenteinnahmen 5,0 % Pelzhandel und Kürschnerei Kürschnerarbeiten Personalverleih 6,4 % Perücken: Herstellung Pferde: Handel Pferde: Pension 4,2 % Pizza-Kurier: Lieferung von alkoholischen Getränken 1,2 % Pizza-Kurier: Lieferung von Nahrungsmitteln Plandruckerei Plattenlegerei 4,2 % Plattenlegerei: reine Lohnarbeiten 6,4 % Pneu: Handel Montage- und Reparaturarbeiten Polierwerkstatt 5,8 % Polsterei Publicrelations-Büro / PR-Tätigkeiten 5,8 % Quartierladen Radio- / TV-Geschäft Service- und Reparaturarbeiten, für Vermietungen sowie für den Handel mit gebrauchten Radio- und Fernsehstudio: Werbeeinnahmen 4,2 % 12

13 Raucherwaren: Handel 1,2 % Raucherwaren: Provisionseinnahmen 6,4 % Rechte: Einräumen oder Übertragen 5,0 % Rechte: reiner Handel Reinigungsunternehmen 5,8 % Reisebüro: reiner Retailer Reiseveranstalter Reitstall 4,2 % Reparaturen aller Art, soweit nicht anderswo genannt Restaurant 5,0 % Restaurationsatelier 5,0 % Rollladen und Storen: Lieferung mit Montage Reparaturen Sägerei Sandstrahlerei 4,2 % Sanitäre Installationen: Lieferung mit Montage, Service, Reparaturen Sanitätsgeschäft: Handel mit Gehhilfen, Rollstühlen, Badehilfen, Verbandsmaterial usw. Reparaturen Sauna, gilt nicht für Erotiksauna Schädlingsbekämpfung 5,0 % Schaufensterdekorationsatelier 4,2 % Schleifwerkstätte 4,2 % Schliess- / Sicherheitsanlagen: Lieferung mit Montage sowie Nachmachen von Schlüsseln Schlosserei Schmiede Schneeräumung 4,2 % Schneiderei 5,0 % Schreinerei Schriftenmalerei 4,2 % Schuhgeschäft: nur Handel Schuhmacherei: Reparaturen sowie Nachmachen von Schlüsseln noch offen 13

14 Schweiss-, Lötwerkstätte Second-Hand-Boutique 5,0 % Seilbahn Seilerei Silberschmuck: Herstellung Ski- / Snowboardservice 5,0 % Ski-Lift Software-Programmierungsunternehmen 5,8 % Solarium Souvenirartikel und Geschenke: Handel Spenglerei Spielautomaten: Betrieb von Geschicklichkeitsspielautomaten Spielsalon 5,0 % Spirituosen: Handel 1,2 % Sponsoringeinnahmen 5,8 % Sportanlagen wie Schwimmbad, Kunsteisbahn, Minigolfanlage, Kartbahn: alle Umsätze mit Ausnahme der gastgewerblichen Umsätze Sportgeschäft Service- und Reparaturarbeiten, für Vermietungen sowie für den Handel mit gebrauchten Standbau Steinbruch 4,2 % Stickerei 4,2 % Strassenmarkierungsunternehmen 4,2 % Strassenreinigungsunternehmen Take-Away mit Konsumationsmöglichkeit 5,0 % Take-Away ohne Konsumationsmöglichkeit Tankrevisionsunternehmen 5,0 % Tätowierungsstudio 5,0 % Taxiunternehmen 5,0 % Tea-Room 5,0 % 14

15 Temporärfirma 6,4 % Teppich- und Polsterreinigung 5,0 % Teppiche: Handel Textilien: Handel noch offen Textilveredelung Tierarztpraxis: Behandlung von Kleintieren 5,0 % Tierarztpraxis: Behandlung von Vieh und Medikamentenverkauf Tierheim 5,0 % Tierpräparations-Atelier 5,0 % Tiersalon 5,0 % Tonaufnahmestudio 4,2 % Tonträger: Handel mit neuen CD's, Musikkassetten usw. Töpferei 5,0 % Tourenbegleiter 5,8 % Transport von Gütern 4,2 % Traxunternehmen 4,2 % Treibstoffverkauf auf Provisionsbasis 5,8 % Treibstoffverkauf im eigenen Namen Treuhandbüro 5,8 % Übersetzungsbüro 6,4 % Überwachungsfirma 5,8 % Uhren, Uhrenteile: Montage 5,8 % Uhrmacherei: Reparaturen 5,0 % Unterlagsböden Unternehmensberatung 5,8 % Velo- und Motogeschäft: sämtliche branchenübliche Tätigkeiten Vercharterung von mobilen aller Art 1,2 % Vergoldungsarbeiten Verlag von, die zum Normalsatz steuerbar 15

16 Verlag: Inserateeinnahmen Vermietung von aller Art, soweit nicht anderswo genannt Vermittlung von aller Art 5,8 % Vermögensverwaltung 5,8 % Verpackungsleistungen 4,2 % Verzinkerei 4,2 % Video-Studio: Aufnahmen und Überspielungen Videothek Waffengeschäft Service- und Reparaturarbeiten Waffenmechanische Werkstätte Wäscherei / Glätterei 5,0 % Wasseraufbereitungsanlagen: Lieferung mit Montage sowie Service Weberei Wein: Handel 1,2 % Weinbauer 4,2 % Werbeagentur 5,0 % Werbetextbüro 5,8 % Werkzeugbau 4,2 % Werkzeug-Schärferei 4,2 % Zahntechnisches Labor 5,0 % Zäune: Herstellung, Lieferung mit Montage sowie Reparaturen Zeitschriftenverlag: alle Einnahmen mit Ausnahme der Inserateeinnahmen Zeitschriftenverlag: Inserateeinnahmen Zeitungsverlag: alle Einnahmen mit Ausnahme der Inserateeinnahmen Zeitungsverlag: Inserateeinnahmen Zeltbau: Vermietung mit Montage Zimmerei Zoo-Handlung: Handel mit zum Normalsatz steuerbaren Tieren und Zoo-Handlung: Handel mit zum reduzierten 16

17 Satz steuerbaren Zügelunternehmen 4,2 % Zurverfügungstellen von Personal 6,4 % Art. 2 Inkrafttreten Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2010 in Kraft. 17

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