A Allgemeiner Teil für alle Branchen 14

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1 4 Abschnitt Seite A Allgemeiner Teil für alle Branchen Geschichte der Buchhaltung Begriffe Rechnungswesen Buchführung Buchhaltung Bilanz Positives Eigenkapital BEISPIEL Negatives Eigenkapital BEISPIEL Zweck der Buchführung Die doppelte Buchhaltung Begriff doppelte Buchhaltung Begriffe Soll und Haben Soll/Haben-Gleichheit Die Konten der Buchhaltung Begriffe Bestandskonten Aktive Bestandskonten Passive Bestandskonten Erfolgskonten Kontenplan Neuanlage eines Kontenplans Arten der Geschäftsfälle Gewinnmindernde Geschäftsfälle Gewinnerhöhende Geschäftsfälle Erfolgsneutrale Geschäftsfälle Belege Belegarten Externe Belege Interne Belege Mahnungen Mahngebühren beim Schuldner Belegkontierung Doppelte Gewinnermittlung BEISPIEL 35

2 5 8. Unternehmens- und steuerrechtliche Buchführungspflichten Freiwillige Buchführung Buchführungspflicht nach Unternehmensrecht Rechnungslegung für Unternehmer Personengesellschaften Kapitalgesellschaften Erwerbsgesellschaften Gesellschaft nach bürgerlichem Recht Vereine Genossenschaften Überblick über die unternehmensrechtlichen Buchführungsbestimmungen ab Buchführungspflicht nach Steuerrecht Grundsatz Steuerliche Buchführungspflicht gem. 125 BAO BEISPIEL Freiberufliche und andere Tätigkeiten Die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Materielle Ordnungsmäßigkeit Formelle Ordnungsmäßigkeit Formelle Ordnungsmäßigkeit nach Steuerrecht Grundaufzeichnungen Zeitgerechtes Buchen EDV-Buchführungen Voraussetzungen für eine ordnungsmäßige EDV-Buchführung Ordnungsmäßige Buchführung mit einer Tabellenkalkulation Datenträger und Druckdateien Aufbewahrung von Originaldatenbeständen Aufzeichnung der Bareinnahmen Barbewegungsverordnung Täglich einzelnes Festhalten Losungsermittlung durch Kassasturz Umsätze im Freien Umfang und Form der Einzelaufzeichnungen Verletzung der Formvorschriften 51 B Steuerliche Spezialitäten in der Kfz-Branche Umsatzsteuer Ordnungsmäßige Rechnung Rechnung von mehr als 150, (inkl. USt) bis zu , (inkl. USt) 53

3 Rechnung bis 150, inkl. USt (Kleinbetragsrechnungen) Rechnungen mit einer Gesamtsumme über , Gutschriften Vorsteuerabzug Abzugsfähige Vorsteuern Vorsteuern aus inländischen Eingangsrechnungen BEISPIEL Einfuhrumsatzsteuer Zollamt Einfuhrumsatzsteuer Finanzamt Vorsteuern aus innergemeinschaftlichen Erwerben BEISPIEL Vorsteuern aus geschuldeter Umsatzsteuer (Reverse Charge System) Vorsteuern aus Reisekosten Vorsteuerabzug aus Bewirtungskosten Pauschale Vorsteuern Basispauschalierung BEISPIEL Vorsteuerberichtigungen Allgemeines Steuerfreie Liegenschaftsvermietung BEISPIEL Vorsteuerberichtigung bei steuerfreier Gebäudevermietung BEISPIEL Steuerfreier Liegenschaftsverkauf Differenzbesteuerung im Gebrauchtwagenhandel BEISPIEL Beispiele für die Differenzbesteuerung Differenzbesteuerung und Binnenmarkt Leistungen für ausländische Auftraggeber BEISPIEL Vermittlung von gebrauchten Landmaschinen Vermittlungsbegriff Eigenhandel mit gebrauchten Landmaschinen BEISPIEL Vermittlung gebrauchter Landmaschinen 77 Übernahmevertrag zum vermittlungsweisen Verkauf 78 Kaufvertrag Umsatzsteuer Spezialfälle Umsätze von Abfallstoffen (Alteisen und Schrott) Pönale und Verzugszinsen Gewährleistung Garantie Personalgestellung Stornogebühren Mahn-, Anwalts- und Gerichtskosten Subventionen Weiterverrechnung von Kosten Schadenersätze von Versicherungen Stundungs- und Verzugszinsen Kfz-Sachbezug BEISPIEL Gewinnermittlung Betriebsausgaben 86

4 7 2.1 Betriebsausgaben allgemein Werbung Bewirtung Repräsentation Begriffe Bewirtungsaufwand Zu 100 % abzugsfähiger Bewirtungsaufwand Zu 50 % abzugsfähiger Bewirtungsaufwand Zur Gänze nicht abzugsfähiger Bewirtungsaufwand Sponsoring Personenkraftwagen im Anlagevermögen Überwiegend betriebliche Nutzung Überwiegend private Nutzung BEISPIEL Kilometergeld BEISPIEL PKW und Umsatzsteuer Steuerliche Nutzungsdauer von PKW BEISPIEL Steuerliche Obergrenze für PKW-Anschaffungskosten BEISPIEL PKW-Privatanteil BEISPIEL Gesamte PKW-Zurechnungen und -Kürzungen PKW-Leasing BEISPIEL Fahrt- und Reisekosten Fahrtkosten Reisekosten Tabelle der Tages- und Nächtigungsgebühren bei Auslandsdienstreisen ab Außerbilanzmäßige Gewinnzurechnungen und Gewinnkürzungen Die wichtigsten außerbilanzmäßigen Gewinnzurechnungen Die wichtigsten außerbilanzmäßigen Gewinnkürzungen Normverbrauchsabgabe Einleitung Steuerpflicht die Rechtslage seit Befreiungen von der NoVA Nicht steuerbare Lieferungen Steuerfreie Lieferungen sachliche Befreiungen Persönliche Befreiungen von der NoVA Diplomaten und NoVA-Befreiung Genehmigungsdatenbank GDB Höhe der NoVA Bonus-Malus-System Bonus-Malus vom Bonus-Malus-System ab Ausfuhr und NoVA-Vergütung Bemessungsgrundlage für die NoVA BEISPIEL 115

5 8 3.8 Entstehen und Fälligkeit der Steuerschuld NoVA und Differenzbesteuerung BEISPIEL Kammerumlage Allgemeines Höhe der Kammerumlage Berechnung der KU Kraftfahrzeugsteuer Höhe der Kfz-Steuer Entrichtung der Kfz-Steuer Steuererklärung Fahrleistungsabhängige Maut (Road pricing) Mauttarife (exklusive Umsatzsteuer) ab Entrichtung der fahrleistungsabhängigen Maut Überwachung Werbeabgabe Steuergegenstand Grundlagen, Steuersatz und Erhebung der Steuer 122 C Buchführung in der Kfz-Branche Allgemeines Erscheinungsformen des Kfz-Betriebes Die wichtigsten Besonderheiten der Kfz-Branche Wareneinkauf Erlöse Die Normverbrauchsabgabe im Rechnungswesen Berechnung und Verbuchung der NoVA BEISPIEL Taxiunternehmen und NoVA BEISPIEL Erlösschmälerungen und NoVA BEISPIEL Monatsbuchung NoVA BEISPIEL Werkstättenbereich Das Kfz im Anlagevermögen des Kfz-Händlers Neuwagenhandel Der Gebrauchtwagenhandel Der Gebrauchtwagenhandel 0 % Differenzbesteuerung BEISPIEL Der Gebrauchtwagenhandel 20 % Der Gebrauchtwagenakt Das Vorführfahrzeug BEISPIEL 135

6 9 3. Verbuchung von Eingangsrechnungen Belegprüfung Kontierung Eingangsrechnungen für Investitionen Abgrenzung Anlagenzugang oder Instandsetzung Instandsetzungsaufwand Gliederung der Anlagenzugänge Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Liegenschaften Sachanlagen technische Anlagen und Maschinen Sachanlagen andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Finanzanlagen Beteiligungen an anderen Unternehmen BEISPIEL Wertpapiere und Wertrechte BEISPIEL Eingangsrechnungen geringwertige Wirtschaftsgüter Allgemeines Geringwertige Wirtschaftsgüter in der Kfz-Branche BEISPIEL 1 Geringwertige Wirtschaftsgüter als Sofortaufwand BEISPIEL 2 Geringwertige Wirtschaftsgüter als Anlagenzugang BEISPIEL 3 Geringwertige Wirtschaftsgüter über Bewertungsreserve Eingangsrechnungen für Fahrzeuge, Ersatzteile bzw. Handelswaren Eingangsrechnungen Neuwagen BEISPIEL Eingangsrechnungen Gebrauchtwagen Gebrauchtwagen 20 % USt BEISPIEL Eingangsrechnungen Ersatzteile, Zubehör und Handelsware BEISPIEL Reifeneinkauf 20 % USt Frachteingangsrechnungen für bezogene Waren BEISPIEL Eingangsrechnungen innergemeinschaftlicher Erwerb Allgemeines Erwerbsbesteuerung BEISPIEL innergemeinschaftlicher Erwerb Erwerbsteuer Entgeltsminderungen innergemeinschaftliche Erwerbe Eingangsrechnungen Ersatzteile Erwerb aus Drittländern BEISPIEL Eingangsrechnung Ersatzteile aus der Schweiz Erhebung der EUSt durch das Finanzamt BEISPIEL EUSt/Vorschreibung durch das Finanzamt Entgeltsminderungen Importe Eingangsrechnungen für sonstigen Sachaufwand Eingangsrechnungen für den Energieverbrauch BEISPIEL Eingangsrechnungen für Personalaufwendungen BEISPIEL 1 Personalaufwand Weihnachtsfeier BEISPIEL 2 PKW-Sachbezug 162

7 BEISPIEL 3 Sachbezug Unterkunft und Verpflegung Eingangsrechnungen für Verwaltungs- und Vertriebskosten Allgemeines Verwaltungskosten Vertriebskosten Frachtrechnungen für gelieferte Waren BEISPIEL Eingangsrechnungen für Werbeaufwand Allgemeines Aufgliederung der Werbeaufwendungen BEISPIEL Verbuchung von Ausgangsrechnungen Zeitpunkt der Fakturierung Kontierung BEISPIEL Ausgangsrechnungen Beispiele BEISPIEL 1 Ausgangsrechnung mit NoVA und mit 20 % USt BEISPIEL 2 Ausgangsrechnung mit 20 % USt keine NoVA BEISPIEL 3 Ausgangsrechnung ohne USt innergemeinschaftliche Lieferung BEISPIEL 4 Ausgangsrechnung ohne USt Exportlieferung BEISPIEL 5 Ausgangsrechnung ohne USt Differenzbesteuerung Ausgangsrechnungen für Anlagenverkäufe BEISPIEL 1 Erwerb einer Hebebühne mit Eintausch eines Altgerätes BEISPIEL 2 USt-freier Liegenschaftsverkauf BEISPIEL 3 USt-pflichtiger Liegenschaftsverkauf BEISPIEL 4 Veräußerung von Wertpapieren Eigenverbrauch BEISPIEL Ausgangsrechnungen für Verzugszinsen, Mahngebühren, Schadenersatz und durchlaufende Posten Verzugszinsen BEISPIEL Verzugszinsen BEISPIEL Mahngebühren Erträge aus Schadenersatzleistungen BEISPIEL 1 Mängel und Rechnungskürzung BEISPIEL 2 Stornogebühren BEISPIEL Durchlaufende Posten (UStR 2000, Rz 657) Verbuchung der Erlösminderungen Kundenskonti Forderungsverluste BEISPIEL Forderungsverluste Anzahlungen Erhaltene Anzahlungen Geleistete Anzahlungen 189

8 Allgemeines Geleistete Anzahlungen für eigene Investitionen BEISPIEL Kassenbewegung Kassabuch laufende Kassenführung Barbewegungsverordnung Barverkäufe Losungen BEISPIEL 1 Barverkäufe BEISPIEL 2 Barausgaben Bankbewegung Belegwesen Bankbuchungen BEISPIEL Eingang einer Kundenforderung BEISPIEL Überweisung einer Lieferantenverbindlichkeit Zinsen- und Bankspesenaufwand BEISPIEL Zinsen und Bankspesenbelastungen Bankzinsenerträge BEISPIEL Bankzinsenerträge mit KESt-Abzug Wertpapierzinsenerträge BEISPIEL Wertpapiererträge und Wertpapierspesen Daueraufträge BEISPIEL 1 Dauerauftrag Miete BEISPIEL 2 Dauerauftrag Stromrechnung Sonstige Geschäftsfälle Verbuchung der Löhne und Gehälter Lohnnebenkosten BEISPIEL Sachbezüge Reisekostenvergütungen Reisekostenvergütungen und Vorsteuern BEISPIEL 1 Personalabrechnung BEISPIEL 2 Lohnnebenkosten Verbuchung der Steuern und Abgaben Verbuchung der Umsatzsteuer Umsatzsteuer und Vorsteuern monatliche Erfassung BEISPIEL Jahresumbuchung von Vorsteuern und Umsatzsteuer BEISPIEL Verbuchung der Normverbrauchsabgabe (NoVA) Buchungen Forderungsverlust und NoVA BEISPIEL Verbuchung der Einkommensteuer BEISPIEL Einkommensteuerverbuchung Verbuchung der Körperschaftsteuer 214

9 BEISPIEL Buchungsmitteilung Körperschaftsteuer Verbuchung von sonstigen Steuern Sammelbuchungen 217 D Vorbereitung des Jahresabschlusses in der Kfz-Branche Jahresabschluss Noch nicht fakturierte Lieferungen und Leistungen Bewertung der noch nicht fakturierten Leistungen BEISPIEL Noch nicht fakturierte Leistungen in der Bilanz Noch nicht abrechenbare Leistungen Bewertung der Warenvorräte Allgemeines Bewertung von Neuwagen Bewertung der Vorführfahrzeuge Bewertung der Gebrauchtfahrzeuge BEISPIEL Bewertung der übrigen Handelswaren und Zubehörteile Provisionsforderungen Jahresbonus Jahresbonus Importeur Jahresbonus übrige Lieferanten Ausstehende Eingangsrechnungen BEISPIEL Rückstellung für ausstehende Lieferantenrechnungen Wertberichtigung von Kundenforderungen Wertberichtigung wegen nachträglicher Entgeltsminderungen BEISPIEL Wertberichtigung wegen drohender Uneinbringlichkeit BEISPIEL Wertberichtigung wegen drohender Uneinbringlichkeit Garantiearbeiten Garantie auf Neuwagen Garantieforderungen BEISPIEL Garantie bei Gebrauchtwagen (Gewährleistung) Sonstige branchenspezifische Rückstellungen Sonstige Rückstellungen Aktivierte Eigenleistungen BEISPIEL 237

10 13 E Anhang Deutsche AfA-Tabellen Allgemein verwendbare Anlagegüter Liste der vorsteuerabzugsberechtigten Kleinbusse und Klein-LKW Branchen-Kontenrahmen 254 Stichwortverzeichnis 286