Rechnungsabschluss 2005 für den Bereich. Kosten und Leistungsrechnung/ Innere Verrechnung

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Ingeborg Förstner
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1 Rechnungsabschluss 2005 für den Bereich Kosten und Leistungsrechnung/ Innere Verrechnung

2 Die Kosten- und Leistungsrechnung Grundsätzliches Gemeinden und Landkreise sind nach den 12 und 14 Abs. 4 GemHVO in ihren kostenrechnenden Einrichtungen und Hilfsbetrieben zur Kosten- und Leistungsrechnung, kurz KLR, verpflichtet. Mit der geplanten Einführung eines outputorientierten Haushalts auf Grundlage der doppischen Buchführung (neue GemHVO) wird eine Kostenrechnung auch in der klassischen Verwaltung notwendig. Im Enzkreis existiert bereits eine flächendeckende KLR über alle Verwaltungsbereiche hinweg. Seit 2002 werden kalkulatorische Kosten (Abschreibungen und Zinsen) sowie seit 1999 genaue Interne Leistungsverrechnungen, kurz IV, ausgewiesen. Zugehörige Personal- und Sachkosten, kalkulatorische Kosten und IV bilden die Grundlage, um Kosten auf Leistungsebene ausweisen zu können. Auf dieser Kostenebene wird bereits in der Vergleichsringarbeit sowie bei internen Berechnungen gearbeitet. Ein Produkthaushalt liegt jedoch bisher noch nicht vor, wird jedoch bis 2008 umgesetzt. Im Folgenden wird auf die in unserer Verwaltung existierenden vielfältigen internen Leistungsbeziehungen näher eingegangen. Die IV setzt sich aus diesen Leistungen der Organe, Querschnittsämter und Servicestellen des Landratsamts zusammen. Beim Aufbau der IV zeichneten sich im Laufe der Zeit Entwicklungen hinsichtlich einer immer genaueren Einbindung der Leistungsbeziehungen ab, was einen Anstieg des IV-Volumens zur Folge hatte. Andererseits wurde durch eine immer detailliertere Darstellung der Beziehungen die Möglichkeit eröffnet, vermehrt Direktzuordnungen von Kosten vorzunehmen. So werden zum Beispiel verschiedene Bereiche des Sammelnachweises (SN 65) seit dem Jahr 2003 direkt den Verursachern zugerechnet, wodurch sich das IV-Volumen insgesamt wieder verringerte. Der Anstieg der IV im Jahr 2005 ergibt sich vor allem durch die Verwaltungsreform und den sich hieraus ergebende Änderungen im Steuerungs- und Servicebereich sowie in den internen Leistungsbeziehungen. Die Entwicklung der IV seit dem Jahr 1999 wird in nachfolgender Grafik verdeutlicht: T Entwicklung der IV (in TEUR) T +2,72 % +4,70 % +0,46 % +14,82 % +3,61 % -11,73 % -5,38 % T TEUR TEUR TEUR TEUR TEUR TEUR TEUR TEUR 0 T Plan 1999 Plan 2000 Plan 2001 Plan 2002 Plan 2003 Plan 2004 Plan 2005 Ist 2005 Summe in TEUR Abw eichung zum Vorjahr Seit 2004 werden flächendeckend Ist-Ergebnisse in der Jahresrechnung verbucht. In 2005 erhöht sich die IV im Ergebnis gegenüber dem Planansatz um 3,61 % auf EUR. Dies ergibt sich v.a.

3 aus den sich neu ergebenen internen Leistungsbeziehungen und Erstattungen aufgrund der Verwaltungsreform. IV Jahresrechnung 2005 Der Gesamtbetrag der IV in Höhe von EUR setzt sich zusammen aus Verrechnungen für Steuerung/Steuerungsunterstützung und für Servicebereiche. Außerdem sind auch im Einzelfall Leistungsbeziehungen zwischen externen Bereichen enthalten. Die Steuerung/Steuerungsunterstützung beinhaltet neben den Kosten für Kreistag und Verwaltungsspitze auch das Rechnungsprüfungsamt, die Organisationsentwicklung, die Gleichstellungsbeauftragte, den Personalrat sowie Teile von Hauptverwaltung und Finanzwesen/Kreiskasse. Der IV-Betrag für diesen Bereich, ausgewiesen im Unterabschnitt 0090, beläuft sich in der Jahresrechnung 2005 auf EUR. Die Leistungen der Servicebereiche umfassen z.b. Bezügeabrechnung, Buchhaltung, EDV, Gebäudebewirtschaftung inkl. kalkulatorischer Kosten etc. Durch spezielle Leistungsbeziehungen können auch externe Bereiche als interne Servicestellen tätig werden. Diese werden in Form von Personal- und Sachkostenumbuchungen berücksichtigt. Die Beratungsstelle für Gartenbau und Grünordnung erbringt beispielsweise solche Leistungen im Gesamtwert von EUR für andere Bereiche, hiervon z.b EUR für die Inanspruchnahme durch den Bereich Straßenbau (vgl. IV-Tabelle -Auszug- S. 67). Für 2005 ergibt sich im Servicebereich eine Gesamtverrechnung von EUR. Somit entsteht eine Kostenverteilung innerhalb der IV von ca. 1/7 für Steuerung/Steuerungsunterstützung und 6/7 für Service: Aufteilung der IV 2005 in Steuerungs- und Servicebereiche Steuerung/ Steuerungsunterstützung 14% EUR Servicebereiche 86% EUR Servicebereiche Steuerung/Steuerungsunterstützung Der sich in der IV ergebende Serviceanteil von 86% setzt sich aus 40 verschiedenen Haushaltsbereichen zusammen. Die Ergebnisse der einzelnen Servicebereiche werden in der folgenden Übersicht dargestellt.

4 Übersicht Servicebereiche IV Jahresrechnung 2005: UA Bezeichnung Summe (EUR) %-Anteile 0000 Kreistag inkl. Ausschüsse ,89% 0030 Landrat ,71% 0100 Rechnungsprüfung ,21% 0200 Hauptverwaltung ,26% 0210 Organisationsentwicklung ,55% 0230 Rechtsamt ,69% 0240 Öffentlichkeitsarbeit ,98% 0250 Gleichstellung ,67% 0300 Finanzverwaltung ,38% 0310 Landkreiskasse ,15% 0610 Verwaltungsgebäude ,36% 0620 Kraftfahrzeughaltung ,65% 0630 Fernsprechanlagen ,12% 0640 Zentraler Schreibdienst ,57% 0641 Übrige zentrale Dienste ,96% 0645 Grafiken, Vervielfältigungswesen 370 0,00% 0650 Zentrale Beschaffungsstelle ,71% 0660 Datenverarbeitung ,50% 0680 Versicherungen ,23% 0800 Personalrat ,71% 0820 Auszubildende ,31% 0825 Einrichtungen f. Verwaltungsangehörige ,39% 0830 Arbeitssicherheitstechnischer Dienst ,38% 0899 Einrichtungen für Gesamtverwaltung ,55% 1250 Umweltamt ,01% 1270 Gewerbeaufsicht ,15% 2000 Allgemeine Schulverwaltung ,07% 2010 Schulaufsichtsamt ,14% 2955 Medienzentrum ,08% 3110 Kreisarchiv ,05% 3600 Naturschutz ,28% 4060 Versorgungsamt ,16% 4070 Kreisjugendamt ,14% 5000 Gesundheitsverwaltung ,07% 5440 Looping ,53% 6110 Vermessungswesen ,29% 6120 Katasterverwaltung ,20% 7800 Beratungsstelle f. Gartenbau ,23% 7850 Flurneuordnung ,09% 8800 Allgemeines Grundvermögen ,63% Summe ,00%

Die Summen der durch die IV betroffenen Haushaltsbereiche setzen sich aus verschiedenen Verteilungen zusammen. Die Kriterien für die jeweilige Verteilung ergeben sich aus dem Verursacherprinzip.

5 Die Summen der durch die IV betroffenen Haushaltsbereiche setzen sich aus verschiedenen Verteilungen zusammen. Die Kriterien für die jeweilige Verteilung ergeben sich aus dem Verursacherprinzip. Die einzelnen Beträge werden in der beigefügten IV-Tabelle (S. 68/69) aufgezeigt. Die Berechnungsgrundlagen liegen als Erläuterungen zur verwaltungsinternen Leistungsverrechnung im LRA Enzkreis für das Rechnungsjahr 2005 in der Kämmerei, Sachgebiet Kostenkoordination/Controlling, vor. In der Jahresrechnung wird die IV unter Gruppierung 169 bzw. 679 ausgewiesen. Anmerkung zum Lesen der IV-Tabelle Der beigefügten IV-Tabelle können die Einzelergebnisse der Jahresrechnung 2005 und deren Zusammensetzung entnommen werden. In den einzelnen Spalten sind die zu verteilenden Kosten dargestellt (Summe = Einnahmen der Steuerungs- und Servicebereiche). Die Zeilen beinhalten die Belastungen des jeweiligen Unterabschnitts durch Steuerung und Service (Summe = Ausgaben der Haushaltsbereiche). Zur Verdeutlichung wird nachfolgend beispielhaft eine Verrechnung aufgezeigt: Verrechnung von Kosten der Landkreiskasse (UA 0310) an das Umweltamt (UA 1250) Die Kosten der Landkreiskasse werden nach Anzahl der Einnahme- und Ausgabebuchungen verteilt. Außerdem erhält die Landkreiskasse aus verschiedenen Bereichen direkte Personal- und Sachkostenerstattungen. Insgesamt ergeben sich für die Kreiskasse somit Einnahmen in Höhe von EUR aus IV. Insgesamt ergeben sich für das Umweltamt zu leistende IV in Höhe von EUR. Die in dieser Summe beinhaltete Einzelbelastung durch die Kreiskasse beläuft sich auf EUR.

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