Inhaltsverzeichnis. Grünberger, Praxis der Bilanzierung 14

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Pia Böhm
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1 Anstelle eines Vorwortes: Über Bogenschießen... V 1. Eine erste Orientierung Bilanzierungspflicht Einstieg ins Bilanzierungsleben Basiswissen Unternehmensrecht ( 189a bis 231 UGB) Lernziel Allgemeine Vorschriften Inventurverfahren Unter welchen Voraussetzungen ist eine permanente Inventur möglich? Vor- bzw nachverlagerte Inventur Inhalt der Bilanz Grundsätze der Bewertung Finanzanlagen Wertansätze für Gegenstände des Umlaufvermögens Retrograde Bewertung Überlegungen zur Forderungsbewertung Bewertungsvereinfachungsverfahren Wertansätze für Passivposten Pensions- und Abfertigungsrückstellung Bezug (Entgelt) Zinssatz Verfahren Ermittlung der Abfertigungsrückstellung Inhalt des Jahresabschlusses Inhalt eines Lageberichtes Hedge Accounting Gliederung der Bilanz Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung Umsatzkostenverfahren Gesamtkostenverfahren vs Umsatzkostenverfahren Kontenmäßige Erfassung Basiswissen Steuerrecht ( 4 bis 20 EStG) Lernziel Einstimmung auf das Thema Gewinnermittlung Unkörperliche Wirtschaftsgüter Bilanzänderung Einbuchung von Betriebsprüfungsergebnissen Betriebsausgaben Instandsetzungsaufwendungen Einlagenrückzahlung Gewinn der rechnungslegungspflichtigen Unternehmen IX

2 3.11. Bewertung von Anlage- und Umlaufvermögen Bewertung von Verbindlichkeiten Absetzung für Abnutzung Nutzungsdauer von Gebäuden Rückstellungen Abfertigungs- und Pensionsrückstellungen Abfertigungsrückstellung Pensionsrückstellungen Jubiläumsgeldrückstellung Nichtabzugsfähige Aufwendungen Einkommensteuerrichtlinien Körperschaftsteuer Einkommen, Einkommensermittlung Einlagen, Entnahmen und Einkommensverwendung Agio und Nachschusspflicht Überlegungen zur verdeckten Gewinnausschüttung ( 8 Abs 2 KStG) Verlustabzug ( 8 Abs 4 Z 2a KStG) Befreiungen Nichtabzugsfähige Aufwendungen Steuerbilanz KöSt-Erklärung (auszugsweise) Zusammenfassung Kontenplan Anlagevermögen Einstimmung auf das Thema Ein Kontrastprogramm Anlagevermögen/Umlaufvermögen Abnutzbare/nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter Materielle/immaterielle Wirtschaftsgüter (körperliche/ unkörperliche Wirtschaftsgüter) Zivilrechtliches/wirtschaftliches Eigentum Bewegliche/unbewegliche Wirtschaftsgüter Betriebsvermögen/Privatvermögen Herstellungsaufwand/Erhaltungsaufwand/Instandsetzungsaufwand Einzelbewertung/Pauschalbewertung Anschaffungskosten Anschaffungskosten und Subventionen Finanzierungskosten/Wertsicherung Erwerb von Wirtschaftsgütern gegen Renten Kaufpreisrente Einkommensteuerrichtlinien Leasing Bilanzierung beim Finance Lease (kreditfinanzierter Kauf) Sale and lease back X

3 5.6. Anlagentausch Niederstwertprinzip Abschreibung Fiktion Komponentenabschreibung Direkte und indirekte Abschreibung Anlagenabgang Immaterielle Vermögensgegenstände Arten von immateriellen Vermögensgegenständen Aktivierung einer Homepage Anschlusskosten Teil des Gebäudes oder ein Recht? Sachanlagevermögen Teil des Gebäudes? Aufteilung des Kaufpreises Bilanzielles Schicksal des Gebäudes Baurecht Anbau, Umbau, Zubau Verlängerung der Restnutzungsdauer Selbst erstellte Anlagen Gegenüberstellung Herstellungsaufwand Erhaltungsaufwand Gebäudeabschreibung Absetzung für Substanzverringerung Technische Anlagen, Maschinen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Angemessene Anschaffungskosten Angemessenheitsprüfung für PKW und Kombi Angemessene Betriebskosten Nutzungsdauer Festwertansatz Mehrschichtbetrieb Bereitschafts-AfA PKW- und Kombileasing PKW, Unfallkosten Finanzanlagevermögen Überblick Personengesellschaften Regeln für Dividenden Ergebnisabführungsvertrag versus Gruppenbesteuerung Zuschüsse, Nachschüsse Bilanzierung beim Geber Bilanzierung beim Empfänger Abwertung von Beteiligungen Bewertung Zusammenfassung Umlaufvermögen Einstimmung auf das Thema XI

4 6.2. Niederstwertprinzip ( 207 UGB) Vorräte Einteilung der Vorräte Bestandsermittlung im Dienstleistungsunternehmen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Vorrätebeschaffung Vorräte beim Produktionsbetrieb Bewertung Bestandsveränderung Herstellungskosten bei Unterbeschäftigung ( 203 Abs 3 UGB) Vorräte im Handelsbetrieb Inventurdifferenzen FIFO- und LIFO-Bewertung gemäß EStR Rz 2318, Schwimmende Ware (rollende Ware) Bewertung der Handelswaren Inventurbewertung Verbrauchsfolge abhängig von Belieferung Ergebnis Retrograde Ermittlung der Anschaffungskosten im Handel (Handelsinventurmethode) Incoterms Forderungen Übersicht Allgemeines Fremdwährungsforderungen Einzelwertberichtigung Bewertungseinheit versus Einzelbewertung Umsatzsteuerkorrektur bei Uneinbringlichkeit Abzinsung einer langfristigen Forderung Ergebnis Pauschalwertberichtigung Pauschale Einzelwertberichtigung Länderrisiko Ergänzungen Soll-Salden bei Kreditoren Wertsicherung von Forderungen (und Verbindlichkeiten) Bilanzmanipulation Cut-off-Test Cash Pooling Zusammenfassung Eigenkapital Bilanzausweis Eigenkapital Nennkapital Kapitalrücklage, Agio (Aufgeld), Nachschusspflicht und Gesellschafterzuschuss XII

5 Gewinnrücklage Negatives Eigenkapital Fortbestehensprognose und Sanierungsplan Kennzahlen nach dem Unternehmensreorganisationsgesetz (URG) Eigenkapital nach Rechtsform Einzelunternehmen Offene Gesellschaft Kommanditgesellschaft Gesellschaft nach bürgerlichem Recht (GesbR) Gesellschaft mit beschränkter Haftung Aktiengesellschaft Stille Gesellschaft Wie hoch ist der Gewinnanteil des stillen Gesellschafters? Verlustbeteiligung des stillen Gesellschafters Gewinne des echten stillen Gesellschafters Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung Die stille Beteiligung im Jahresabschluss des stillen Gesellschafters Rückstellungen Einstimmung auf das Thema Bewertung Rückstellungen für Verbindlichkeiten, Verluste, Aufwendungen ABC der Rückstellungen Überblick Abbruchkosten eines Betriebsgebäudes Abfertigungen Ansprüche des Dienstnehmers gemäß 1014 ABGB Ausgleichsansprüche des Handelsvertreters Ausgleichsansprüche einer Konzerngesellschaft Ausstehende Eingangsrechnungen Bestandverträge Betriebsprüfungskosten Bürgschaftsverpflichtungen Erlösschmälerung Gewährleistung und Garantieverpflichtung Gewinnbeteiligungen/Tantiemen Jubiläumsgelder Körperschaftsteuer Nicht konsumierte Urlaube Pensionen Produkthaftung Prozesskosten Prüfungs- und Beratungskosten Rekultivierungskosten Restrukturierungsrückstellung Rücknahmeverpflichtungen XIII

6 Schadenersatz Umweltbelastungen (Umweltschäden, Sanierungskosten) Unterlassene Reparaturen Verluste aus schwebenden Geschäften Verbindlichkeiten Einstimmung auf das Thema Bewertung Verjährung von Verbindlichkeiten Schuldennachlass im Rahmen einer Sanierung Fremdwährungskredit (Darlehen) Rentenverpflichtung Damnum, Abgeld Lieferantenkredit Finanzinstrumente Eine erste Übersicht zur Bilanzierung Bilanzierung der symmetrischen Derivate Bilanzierung der asymmetrischen Derivate Effektivzinsmethode Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen Zinsänderungen Währungsrisiken Anstelle eines Schlusswortes Anhang Stichwortverzeichnis XIV

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