4cas UNCO M8 LÖSUNGEN - Übungsblatt Mai 2017

Transkript

1 35. Errechnung des steuerpflichtigen Gewinnes und des Bilanzgewinnes des Einzelunternehmens Edeltraud Thonhauser e.u. a) Errechnung des steuerpflichtigen Gewinnes Vorläufiger unternehmensrechtlicher Gewinn ,00 1. Nicht absetzbare Aufwendungen Spenden 1.800,00 Repräsentationsaufwand , ,00 2. Privatanteil Pkw Abschreibung 3.630,00 Betriebskosten , ,00 davon 30 % Privatanteil ,00 3. Abschreibungsdifferenz Pkw Abschr.betrag nach Unternehmensrecht 6.200,00 Abschreibungsbetrag gemäß EStG , ,00 4. Nicht absetzbare Rückstellungen Stand per 31. Dez ,00 Stand per 31. Dez , ,00 5. Pauschale Wertberichtigungen Stand per 31. Dez ,00 Stand per 31. Dez ,00-770,00 6. Langfristige Rückstellung Verringerung um: 5.400, ,00 = 359, ,00 7. Endbesteuerte Einkünfte endbesteuerte Zinsenerträge ,00 Depotgebühren + 85,00-920,00 8. Arbeitszimmer im Wohnungsverband Stromverbrauch 850,00 Mietaufwand + 720, , ,00 9. Gewinnfreibetrag Grundfreibetrag von , % = 3.900,00 Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag , % = , ,00. 7 % = , ,71 Steuerpflichtiger Gewinn ,29 Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 1 von 26

2 b) Aufgrund obiger Berechnungen sind folgende Buchungen notwendig: 9600 Privat/4902 Eigenverbrauch 0 % 2.768, Privat 1.884,00/5630 Stromverbrauch 850, Mietaufwand 720, Vorsteuer 314,00 c) Errechnung des Bilanzgewinnes vorläufiger unternehmensrechtlicher Gewinn ,00 + Privatanteil Pkw ,00 + Stromverbrauch Arbeitszimmer + 850,00 + Miete Arbeitszimmer + 720,00 Bilanzgewinn , Errechnung des steuerpflichtigen Gewinnes und des Bilanzgewinnes des Einzelhandelsunternehmens Johann Haderlapp e.u. a) Errechnung des steuerpflichtigen Gewinnes Vorläufiger unternehmensrechtlicher Gewinn ,00 1. Nicht absetzbare Aufwendungen Aufwendungen für die private Lebensführung 3.200,00 Spenden + 418, ,00 2. Abschreibungsdifferenz Pkw Abschreibung ND fünf Jahre 6.600,00 Abschreibung ND acht Jahre , ,00 Privatanteil Pkw: Abschreibung 4.125,00 Betriebskosten , ,00 davon 35 % Privatanteil ,00 3. Privatanteil Telefonkosten 25 % von 1.845, ,00 4. Langfristige Rückstellung Verringerung um: 7.850, ,00 = 522, ,00 5. Pauschale Wertberichtigungen Anpassung (Verringerung) pauschaler WB zu Lieferforderungen - 640,00 6. Nicht absetzbare Rückstellungen Stand per 31. Dez ,00 Stand per 31. Dez , ,00 7. Endbesteuerte Einkünfte endbesteuerte Zinsenerträge ,00 Depotgebühren + 90, ,00 8. Arbeitszimmer im Wohnungsverband Mietaufwand 1.200,00 Beheizung und Beleuchtung + 540, , ,00 Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 2 von 26

3 9. Gewinnfreibetrag Grundfreibetrag von , % = 3.900,00 Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag , % = , ,00. 7 % = , ,60 Steuerpflichtiger Gewinn ,40 b) Aufgrund obiger Berechnungen sind folgende Buchungen notwendig: 9600 Privat/7852 Übrige betriebliche Aufwendungen 0 % 3.200, Privat/4902 Eigenverbrauch 0 % 3.594, Privat 553,20/4900 Eigenverbrauch 20 % 461, Umsatzsteuer 92, Privat 2.088,00/5630 Stromverbrauch 540, Mietaufwand 1.200, Vorsteuer 348,00 c) Errechnung des Bilanzgewinnes vorläufiger unternehmensrechtlicher Gewinn ,00 + Aufwendungen für die private Lebensführung ,00 + Privatanteil Pkw ,00 + Privatanteil Telefon + 461,00 + Arbeitszimmer im Wohnungsverband ,00 Bilanzgewinn ,00 Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 3 von 26

4 37. Offene Gesellschaft - Erfolgsverteilung Hauser & Voitl OG a) Gewinnverteilung Gesellschafter Geschäftsführerg ehalt Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Dr. Hauser , , ,00 Voitl , , , , ,00 Bilanzgewinn ,00 - Geschäftsführergehalt ,00 Restgewinn ,00 : ,00 = 0,335 0, ,00 = ,00 0, ,00 = ,00 Beteiligung Dr. Hauser ,00 Beteiligung Voitl , ,00 Berechnung der Kapitalanteile der beiden Gesellschafter Dr. Hauser Voitl Festkapital: , ,00 Variables Kapital: Anfangskapital , ,00 - Privatentnahmen , ,00 + Gewinnanteil , ,00 Endkapital , ,00 b) Buchungsanweisungen ,00 U Variables Kapital Dr. Hauser/9600 Privat Dr. Hauser ,00 U Variables Kapital Voitl/9610 Privat Voitl ,00 U GuV/9050 Variables Kapital Dr. Hauser ,00 U GuV/9060 Variables Kapital Voitl ,00 Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 4 von 26

5 38. Offene Gesellschaft - Erfolgsverteilung Sandner & Co OG a) Gewinnverteilung Gesellschafter Geschäftsführerg ehalt Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Sandner , , ,00 Kloiber , , , , ,00 Bilanzgewinn ,00 - Geschäftsführergehalt ,00 Restgewinn ,00 : ,00 = 0, , ,00 = ,00 0, ,00 = ,00 Beteiligung Sandner ,00 Beteiligung Kloiber , ,00 Berechnung der Kapitalanteile der beiden Gesellschafter Sandner Kloiber Festkapital: , ,00 Variables Kapital: Anfangskapital , ,00 - Privatentnahmen , ,00 + Gewinnanteil , ,00 Endkapital , ,00 b) Buchungsanweisungen ,00 U Variables Kapital Sandner/9600 Privat Sandner ,00 U Variables Kapital Kloiber/9610 Privat Kloiber ,00 U GuV/9050 Variables Kapital Sandner ,00 U GuV/9060 Variables Kapital Kloiber ,00 Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 5 von 26

6 39. Kommanditgesellschaft - Erfolgsverteilung Adler & Bronner KG a)gewinnverteilung Gesellschafter Geschäftsführergehalt Haftungsprovision Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Adler , , , ,00 Bronner , , , ,00 Zandt , , , , , ,00 Bilanzgewinn ,00 - Geschäftsführergehalt ,00 - Haftungsprovision ( ,00. 6 %) , ,00 : ,00 = 0, , ,00 = ,00 0, ,00 = ,00 0, ,00 = ,00 Haftungsprovision: Beteiligung Adler ,00. 6 % = 8.280,00 Beteiligung Bronner ,00. 6 % = 5.640, , ,00 Beteiligung Adler ,00 Beteiligung Bronner ,00 Beteiligung Zandt ,00 (= , ,00 ausstehende Einlage) ,00 Darstellung der Kapitalanteile der Gesellschafter Adler Bronner Zandt Festkapital/Einlage: , , ,00 Variables Kapital: Anfangskapital , ,00 - Privatentnahmen , ,00 + Gewinnanteil , ,00 Endkapital , ,00 b) Buchungsanweisungen U 102: 9050 Variables Kapital Adler/9600 Privat Adler ,00 U 103: 9890 GuV/9050 Variables Kapital Adler ,00 U 104: 9060 Variables Kapital Bronner/9610 Privat Bronner ,00 U 105: 9890 GuV/9060 Variables Kapital Bronner ,00 U 106: 9890 GuV ,00/9150 Ausst. Einlage Zandt 4.000, Gewinnverr. Zandt ,00 Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 6 von 26

7 40. Kommanditgesellschaft - Erfolgsverteilung Heinz Rieger KG a)gewinnverteilung Gesellschafter Geschäftsführergehalt Haftungsprovision Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Rieger , , , ,00 Holzer , ,00 Niedl , , , , , ,00 Bilanzgewinn ,00 - Geschäftsführergehalt ,00 - Haftungsprovision ( ,00. 5 %) 8.160, ,00 : ,00 = 0, , ,00 = ,00 0, ,00 = ,00 0, ,00 = , ,00 Beteiligung Rieger ,00 Beteiligung Holzer ,00 Beteiligung Niedl ,00 (= , ,00 ausstehende Einlage) ,00 Darstellung der Kapitalanteile der Gesellschafter Rieger Holzer Niedl Festkapital/Einlage: , , ,00 Variables Kapital: Anfangskapital ,00 - Privatentnahmen ,00 + Gewinnanteil ,00 Endkapital ,00 b) Buchungsanweisungen U 57: 9050 Variables Kapital Rieger/9600 Privat Rieger ,00 U 58: 9890 GuV/9050 Variables Kapital Rieger ,00 U 59: 9890 GuV/3730 Gewinnverr. Holzer ,00 U 60: 9890 GuV ,00/9150 Ausst. Einlage Niedl , Gewinnverr. Niedl 8.048,00 Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 7 von 26

8 41. Abschluss Offene Gesellschaft Berger & Co OG a) Um- und Nachbuchungen 1. Restnutzungsdauer für den Zubau: Gesamtnutzungsdauer 40 Jahre - bisherige Abschreibung 20 Jahre Restnutzungsdauer 20 Jahre Abschreibung: Zubau: AW ,00 : 20 Jahre RND 4.000,00 Gebäude: AW ,00. 2,5 % 7.250, ,00 U 1: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0300 Gebäude ,00 2. Abschreibung Lkw: Lkw 1: AW , % für ½ Jahr 6.000,00 Lkw 2: AW , % ,00 Lkw 3: AW , % 3.600,00 U 2: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0640 Lkw ,00 Lkw 1: AW ,00 - bisherige Abschreibung ,00 Buchwert ,00 - Abschreibung 6.000,00 Buchwert ,00 U 3: 7820 Buchwert abgeg. Anlagen/0640 Lkw 6.000,00 Verkaufserlös 5.200,00 - Buchwert 6.000,00 negativer Saldo - 800, ,00 U 4: 4600 Erlöse a.d. Abg.v.Anl. 20 %/7830 Verluste a.d. Abg.v.Anl ,00 U 5: 7830 Verluste a.d. Abg. v. Anl./7820 Buchwert abgeg. Anl ,00 3. Abschreibung Betriebs- und Geschäftsausstattung: Kopierer neu: AW 3.600, % für ½ Jahr 360,00 Kopierer alt: AW 2.000, % 400,00 übrige Betriebs- und Geschäftsausstattung , ,00 U 6: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0660 Betriebs- und Geschäftsaus ,00 Kopierer alt: AW 2.000,00 - bisherige Abschreibung 1.000,00 Buchwert ,00-20 % Abschreibung 400,00 Buchwert ,00 U 7: 7820 Buchwert abgeg. Anlagen/0660 Betriebs- und Geschäftsausst. 600,00 Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 8 von 26

9 Verkaufserlös 800,00 - Buchwert 600,00 positiver Saldo + 200,00 U 8: 4600 Erlöse a.d. Abg.v.Anl. 20 %/4630 Erträge a.d. Abg.v.Anl. 800,00 U 9: 4630 Erträge a.d. Abg. v. Anl./7820 Buchwert abgeg. Anl. 600,00 4. Endbestand ,00 - Anfangsbestand ,00 Differenz (Bestandsverminderung) ,00 U 10: 5010 HW-Einsatz/1600 HW-Vorrat ,00 5. H. Hammer e.u , % 1.200,00 - ausgew. Einzel-WB 1.080,00 Zuweisung + 120,00 U 11: 7805 Zuw. an WB zu Ford./2080 Einzel-WB zu Lieferforderungen Inl. 120,00 Saldo Konto ,00 - Ford. H. Hammer e.u ,00 restliche Forderungen , ,00 : 1,2. 3 % = 2.565,00 - ausgewiesene Pauschal-WB 1.500,00 Zuweisung ,00 U 12: 7805 Zuw. an WB zu Ford./2090 Pauschal-WB zu Lieferford. Inl , ,00. 7 % = 6.020,00 : = 1.505,00 U 13: 8290 Zinsenaufw. f. Darlehen/3160 Verbindl. aus Darl.zinsen 1.505,00 7. Abfertigungsrückstellung: , % ,00 - ausgew. Abfert.rückst ,00 Zuweisung + 800,00 U 14: 6420 Zuweis. a.d. Abfert.rückst./3000 Rückst. f. Abfert. 800,00 8. U 15: 9050 Variables Kapital Berger/9600 Privat Berger ,00 U 16: 9060 Variables Kapital Mantler/9610 Privat Mantler ,00 b) Errechnung des Gewinnes mithilfe der Plus-Minus-Rechnung Erträge laut Saldenbilanz ,00 Aufwände laut Saldenbilanz , ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U 7-600,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 Bilanzgewinn ,00 Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 9 von 26

10 c) Verteilung des Gewinnes, Aufstellen der erforderlichen Um- und Nachbuchungen, Ermittlung der variablen Kapitalanteile Aufteilung des Bilanzgewinnes: Beteiligung Berger ,00 Beteiligung Mantler , ,00 Bilanzgewinn ,00 - Geschäftsführergehalt , ,00 : = 0, Gewinnanteil Berger: 0, = ,00 Gewinnanteil Mantler: 0, = , ,00 Gesellschafter Geschäftsführergehalt Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Berger , , ,00 Mantler , , , , ,00 Erforderliche Um- und Nachbuchungen: U 17: 9890 GuV/9050 Variables Kapital Berger ,00 U 18: 9890 GuV/9060 Variables Kapital Mantler ,00 Ermittlung der variablen Kapitalanteile: Berger Mantler Anfangskapital , ,00 - Privat , ,00 + Gewinnanteil , ,00 Endkapital , ,00 Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 10 von 26

11 d) Aufstellung der Abschlusstabelle, Erstellung der Bilanz und der GuV-Rechnung mithilfe von SbX, siehe nachfolgend Abschluss einer OG - Erstellung der Bilanz Beispielnummer Name des Schülers Lösung Aktiva Berger & Co OG per 31. Dez Passiva A. Anlagevermögen: A. Eigenkapital: I. Sachanlagen: Berger Mantler 1. Grundst. und Bauten ,00 Festkapital , ,00 2. Lkw, Geschäftsaus- Variables Kapital: stattung , ,00 Stand , ,00 - Privatentn , ,00 B. Umlaufvermögen: + Gewinnanteil , ,00 I. Vorräte: Stand , , ,00 Warenvorrat ,00 B. Rückstellungen: II. Forderungen und sonstige Rückstellungen für Abfertigungen ,00 Vermögensgegenstände: Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ,00 C. Verbindlichkeiten: Sonstige Forderungen ,00 1. Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten ,00 III. Kassenstand, Schecks, Guthaben 2. Verbindlichkeiten aus bei Kreditinstituten: Lieferungen u. Leistungen ,00 Kassa, PSK ,00 3. Sonstige Verbindlichkeiten 8.660, ,00 C. Rechnungsabgrenzungsposten 0, , ,00..., am... Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 11 von 26

12 Abschluss einer OG - Erstellung der GuV-Rechnung Beispielnummer Name des Schülers Lösung Berger & Co OG per 31. Dez Umsatzerlöse ,00 Betriebsleistung ,00 2. Sonstige betriebliche Erträge: Erträge a.d. Abgang von Anlagen 200,00 Mieterträge 0,00 200,00 3. Aufwendungen für das Material: Wareneinsatz ,00 4. Personalaufwand ,00 5. Abschreibungen auf Sachanlagen ,00 6. Sonstige betriebliche Aufwendungen: Sonstige Abgaben ,00 Versicherungsaufwand 4.190,00 Zuw. an WB zu Forderungen 1.185,00 Verluste a.d. Abgang von Anlagen 800,00 Diverse Aufwände , ,00 7. Betriebserfolg ,00 8. Erträge aus anderen Wertpapieren 7.955,00 9. Zinsen und ähnliche Aufwendungen 10. Finanzerfolg 7.955, , Ergebnis vor Steuern = Ergebnis nach Steuern = = Jahresüberschuss = Bilanzgewinn ,00..., am... Übungen_MWR_Jahresabschluss_Lösung Seite 12 von 26

13 42. Abschluss Offene Gesellschaft mit stillem Gesellschafter H. Svatek & Co OG, mit Dr. Sommer als stiller Gesellschafter a) Um- und Nachbuchungen 1. Abschreibung Gebäude: AW ,00. 2,5 % = 7.500,00 U 1: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0300 Gebäude 7.500,00 2. Abschreibung Fahrzeuge: Lkw 1: Restabschreibung 5.499,00 Lkw 2: AW , % 4.800,00 Lkw 3: AW , % für ½ Jahr 3.400,00 U 2: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0640 Lkw ,00 3. Anschaffungswert Beamer 7.200,00 - bisherige Abschreibung 6.480,00 Buchwert ,00-20 % Abschreibung für ½ Jahr 720,00 Buchwert , ,00 Abschreibung Betriebs- und Geschäftsausstattung: Büroeinrichtung: AW , % für ½ Jahr 800,00 Beamer 720,00 übrige Betriebs- und Geschäftsausstattung 9.980, ,00 U 3: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0660 Betriebs- und Gesch.ausst ,00 Verkaufserlös 1.500,00 - Buchwert 0,00 positiver Saldo ,00 U 4: 4600 Erlöse a.d. Abg.v.Anl. 20 %/4630 Erträge a.d. Abg.v.Anl ,00 4. Endbestand ,00 - Anfangsbestand ,00 Differenz (Bestandsverminderung) ,00 U 5: 5010 HW-Einsatz/1600 HW-Vorrat 2.340,00 5. H. Leistner GmbH 2.500, % = 1.750,00 - ausgewiesene Einzel-WB - 240,00 Zuweisung ,00 U 6: 7805 Zuw. a. WB zu Ford./2080 Einzel-WB zu Lieferford. Inland 1.510,00 U 7: 7802 Abschreib. v. Ford. 20 % 1.200,00/20100 Böhm 1.440, Umsatzsteuer 240,00 Saldo Konto ,00 Forderung H. Leistner GmbH ,00 Forderung O. Böhm ,00 restliche Forderungen , ,00 : 1,2. 2,5 % = 3.458,00 (gerundet) - ausgewisene Pauschal-WB 4.080,00 Auflösung - 622,00 U 8: 2090 Pauschal-WB zu Lief. Inland/4870 Ertr. a.d. Aufl.v.WB zu F. 622,00

14 ,00 : ,00 übrige Versicherungsprämien 3.460, ,00 U 9: 2900 ARA/7700 Versicherungsaufwand 4.660,00 7. Abfertigungsrückstellung: , % ,00 - ausgewiesene Abfert.rückst ,00 Zuweisung ,00 U 10: 6420 Zuweis. a.d. Abfert.rückst./3000 Rückst. f. Abfert ,00 8. U 11: 9050 Variables Kapital Svatek/9600 Privat Svatek ,00 U 12: 9060 Variables Kapital Schmutzer/9610 Privat Schmutzer ,00 U 13: 3520 USt-Zahllast/3500 Umsatzsteuer 240,00 b) Errechnung des Gewinnes mithilfe der Plus-Minus-Rechnung Erträge laut Saldenbilanz ,00 Aufwände laut Saldenbilanz , ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 Bilanzgewinn ,00 c) Verteilung des Gewinnes, Aufstellung der erforderlichen Um- und Nachbuchungen, Ermittlung der variablen Kapitalanteile Gewinnanteil Dr. Sommer: 6 % von , ,00 (90.000, ,00 ausstehende Einlage) 10 % von , , ,00 - ausstehende Einlage , ,00 Aufteilung des Bilanzgewinnes: Beteiligung Svatek ,00 Beteiligung Schmutzer , ,00 Bilanzgewinn ,00 - Gewinnanteil Dr. Sommer , ,00 - Geschäftsführergehalt , ,00 : = 0, Gewinnanteil Svatek: 0, = ,00 Gewinnanteil Schmutzer: 0, = , ,00

15 Gesellschafter Geschäftsführergehalt Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Svatek , , ,00 Schmutzer , , , , ,00 Erforderliche Um- und Nachbuchungen: U 14: 9890 GuV ,00/9710 Ausstehende Einlage Dr. Sommer , Gewinnverrechnung Dr. Sommer ,00 U 15: 9890 GuV/9050 Variables Kapital Svatek ,00 U 16: 9890 GuV/9060 Variables Kapital Schmutzer ,00 Ermittlung der variablen Kapitalanteile: Svatek Schmutzer Anfangskapital , ,00 - Privat , ,00 + Gewinnanteil , ,00 Endkapital , , Abschluss Kommanditgesellschaft R. Kramer KG a) Um- und Nachbuchungen 1. Anschaffungswert Lkw ,00 - bisherige Abschreibung ,00 Buchwert ,00 - Abschreibung 25 % für ½ Jahr 7.999,00 Buchwert ,00 Abschreibung: Lkw ,00 Lkw 2: AW , % für ½ Jahr 1.600, ,00 U 1: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0640 Lkw 9.599,00 2. Anschaffungswert Regaleinheit 1.600,00 -bisherige Abschreibung 1.120,00 Buchwert ,00-20 % Abschreibung 320,00 Buchwert ,00 U 2: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0660 Betr.- und Geschäftsausst. 320,00 U 3: 7820 Buchwert abgeg. Anlagen/0660 Betriebs- und Geschäftsausst. 160,00 Verkaufserlös 500,00 - Buchwert 160,00 positiver Saldo + 340,00 U 4: 4600 Erlöse a.d. Abg. v.anl. 20 %/4630 Erträge a.d. Abg. v.anl. 500,00 U 5: 4630 Erträge a.d. Abg. v. Anl./7820 Buchwert abgeg. Anlagen 160,00 Abschreibung übrige Betriebs- und Geschäftsausstattung:

16 U 6: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0660 Betr.- und Geschäftsausst ,00 3. Warenbewertung - Berechnung des Endbestandes: 150 Maschinen à 230, ,00 80 Maschinen à 360, ,00 20 Maschinen à 495, ,00 Endbestand ,00 Berechnung der Abwertung: 20 Maschinen. 5,00 100,00 Berechnung der Bestandsveränderung: Endbestand ,00 - Anfangsbestand ,00 Differenz (Bestandserhöhung) ,00 U 7: 7800 Abschreib. v. Vorräten/5010 HW-Einsatz 100,00 U 8: 1600 HW-Vorrat/5010 HW-Einsatz 2.300,00 4. U 9: 6560 Ges. Sozialaufwand Ang./3600 Verbind. Krankenkasse 2.109,00 5. U 10: 7802 Abschreib. v. Ford. 20 % 2.000,00/20020 Sepp Kübler e.u , Umsatzsteuer 400,00 H. Laubner OG 2.500, % 1.500,00 - ausgewiesene Einzel-WB 680,00 Zuweisung + 820,00 U 11: 7805 Zuweis. a. WB zu Ford./2080 Einzel-WB zu Lieferf. Inland 820, % = 4.800,00 : = 1.200,00 U 12: 8290 Zinsenaufw. für Darl./3160 Verbindl. aus Darl.zinsen 1.200,00 7. Abfertigungsrückstellung: , % ,00 - ausgewiesene Abfert.rückst ,00 Auflösung - 800,00 U 13: 3000 Rückst. f. Abfert./4700 Erträge a.d. Aufl. von Rückst. 800,00 8. U 14: 3045 Rückst. f. Prozessk./4700 Ertr. a.d. Aufl. v. Rückst ,00 9. U 15: 9050 Variables Kapital Kramer/9600 Privat Kramer ,00 U 16: 3520 USt-Zahllast/3500 Umsatzsteuer 400,00 b) Errechnung des Gewinnes mithilfe der Plus-Minus-Rechnung Erträge laut Saldenbilanz ,00 Aufwände laut Saldenbilanz , ,00 U ,00 U 2-320,00 U 3-160,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 Bilanzgewinn ,00

17 c) Verteilung des Gewinnes, Um- und Nachbuchungen, Ermittlung der Kapitalanteile und Einlagen Gesellschafter Geschäftsführergehalt Haftungsprovision Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Kramer , , , ,00 Rollinger , ,00 Sorge , , , , , ,00 Bilanzgewinn ,00 - Geschäftsführergehalt ,00 - Haftungsprovision ( ,00. 5 %) 5.225, ,00 : ,00 = 0, , ,00 = ,00 0, ,00 = ,00 0, ,00 = , ,00 Beteiligung Kramer ,00 Beteiligung Rollinger ,00 Beteiligung Sorge ,00 (= , ,00 ausstehende Einlage) ,00 Buchungsanweisungen U 17: 9890 GuV/9050 Variables Kapital Kramer ,00 U 18: 9890 GuV/3730 Gewinnverr. Rollinger ,00 U 19: 9890 GuV ,00/9150 Ausst. Einlage Sorge , Gewinnverr. Sorge 2.280,00 Ermittlung der Kapitalanteile und Einlagen der Gesellschafter Kramer Rollinger Sorge Festkapital/Einlage: , , ,00 Variables Kapital: Anfangskapital ,00 - Privatentnahmen ,00 + Gewinnanteil ,00 Endkapital ,00

18 d) Aufstellung der Abschlusstabelle, Erstellung der Bilanz und der GuV-Rechnung mithilfe von SbX, siehe nachfolgend Abschluss einer KG - Erstellung der Bilanz Beispielnummer Name des Schülers Lösung Aktiva Bilanz der R. Kramer KG per 31. Dez Passiva A. Anlagevermögen: A. Eigenkapital: I. Sachanlagen: Kramer Rollinger Sorge 1. Fahrzeuge ,00 Festkapital , , ,00 2. Geschäftsausstattung , ,00 Variables Kapital: B. Umlaufvermögen: Stand ,00 I. Vorräte: - Privatentn ,00 Warenvorrat ,00 + Gewinnanteil ,00 Stand ,00 0,00 0, ,00 II. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände: B. Rückstellungen: Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ,00 Rückstellungen für Abfertigungen ,00 III. Kassenstand, Schecks, Guthaben C. Verbindlichkeiten: bei Kreditinstituten: 1. Verbindlichkeiten gegenüber Kassa, PSK ,00 Kreditinstituten ,00 2. Verbindlichkeiten aus Lieferungen u. Leistungen ,00 3. Sonstige Verbindlichkeiten , , , ,00..., am...

19 Abschluss einer KG - Erstellung der GuV-Rechnung Beispielnummer Name des Schülers Lösung R. Kramer KG per 31. Dez Umsatzerlöse ,00 Betriebsleistung ,00 2. Sonstige betriebliche Erträge: Erträge a.d. Abgang von Anlagen 340,00 Erträge a.d. Auflösung von Rückstellungen 4.080, ,00 3. Aufwendungen für das Material: Wareneinsatz ,00 4. Personalaufwand ,00 5. Abschreibungen auf Sachanlagen ,00 6. Sonstige betriebliche Aufwendungen: Sonstige Steuern und Abgaben ,00 Abschreibungen von Vorräten 100,00 Abschreibungen von Ford. 20 % 2.000,00 Zuw. an WB zu Forderungen 820,00 Fremdwährungskursverluste 404,00 Diverse Aufwände , ,00 7. Betriebserfolg ,00 8. Zinsenerträge 9.542,00 9. Zinsenaufwand 10. Finanzerfolg 9.542, , Ergebnis vor Steuern = Ergebnis nach Steuern = = Jahresüberschuss = Bilanzgewinn ,00..., am...

20 44. Abschluss Kommanditgesellschaft mit stillem Gesellschafter G. Kraft KG, mit stillem Gesellschafter Turek a) Um- und Nachbuchungen 1. Abschreibung: Laptop: AW 3.000, % für ½ Jahr 300,00 übrige Betriebs- und Geschäftsausstattung , ,00 U 1: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0660 Betriebs- und Geschäftsausst ,00 2. Anschaffungswert Lkw ,00 - bisherige Abschreibung ,00 Buchwert ,00-25 % Abschreibung für ½ Jahr 7.500,00 Buchtwert ,00 U 2: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0640 Lkw 7.500,00 U 3: 7820 Buchwert abgeg. Anlagen/0640 Lkw ,00 Verkaufserlös ,00 - Buchwert ,00 positiver Saldo ,00 U 4: 4600 Erlöse a.d. Abg.v.Anl. 20 %/4630 Erträge a.d. Abg.v.Anl ,00 U 5: 4630 Erträge a.d. Abg. v. Anl./7820 Buchwert abgeg. Anl ,00 Abschreibung Lkw 2: AW , % = 9.500,00 U 6: 7010 Abschreib. v. Sachanl./0640 Lkw 9.500,00 b. Warenbewertung Berechnung des Endbestandes: 130 Maschinen à 240, , Maschinen à 310, ,00 60 Maschinen à 400, , ,00 Endbestand diverse Maschinen ,00 Endbestand ,00 Berechnung der Abwertung: 130 Maschinen. 10, ,00 Berechnung der Bestandsveränderung: Endbestand ,00 - Anfangsbestand ,00 Differenz (Bestandsverminderung) ,00 U 7: 7800 Abschreib. v. Vorräten/5010 HW-Einsatz 1.300,00 U 8: 5010 HW-Einsatz/1600 HW-Vorrat ,00 4. U 9: 7802 Abschreib. v. Ford. 20 % 2.500,00/20160 B. Kaiser OG 3.000, Umsatzsteuer 500,00 L. Gruber e.u , % 400,00 - ausgewiesene Einzel-WB 1.245,00 Auflösung - 845,00 U 10: 2080 Einzel-WB zu Lieferf. Inl./4870 Ertr.a.d.Aufl.v.WB zu Ford. 845,00 5. U 11: 2400 Lohn- und Gehaltsvorschüsse/6200 Gehälter 4.500,00

21 ,00. 8 % = 3.840,00 : = 1.280,00 U 12: 8290 Zinsenaufw. für Darl./3160 Verbindl. a. Darlehenszinsen 1.280,00 7. Abfertigungsrückstellung: , % ,00 - ausgewiesene Abfert.rückst ,00 Zuweisung ,00 U 13: 6420 Zuweis. a.d. Abfert.rückst./3000 Rückst. f. Abfert ,00 8. U 14: 3090 Sonst. Rückstellungen/4700 Ertr. a.d. Aufl. v. Rückst. 220,00 U 15: 7750 Rechts- und Berat.aufw./3040 Rst. f. Rechts- u.berat.aufw ,00 9. U 16: 9050 Variables Kapital Kraft/9600 Privat Kraft ,00 U 17: 3520 USt-Zahllast/3500 Umsatzsteuer 500,00 b) Errechnung des Gewinnes mithilfe der Plus-Minus-Rechnung Erträge laut Saldenbilanz ,00 Aufwände laut Saldenbilanz , ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 Bilanzgewinn ,00 c) Verteilung des Gewinnes, Aufstellung der erforderlichen Um- und Nachbuchungen und Ermittlung der Kapitalanteile und Einlagen Gewinnanteil Turek: 6 % von , ,00 8 % von , ,00 (gerundet) ,00 - ausstehende Einlage 5.000, ,00

22 Gesellschafter Geschäftsführergehalt Haftungsprovision Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Kraft , , , ,00 Simek 2.999, , , , , ,00 Bilanzgewinn ,00 - Gewinnanteil Turek , ,00 - Geschäftsführergehalt ,00 - Haftungsprovision ( ,00. 6 %) 8.400, ,00 : ,00 = 0, , ,00 = 7.498,00 0, ,00 = 2.999, ,00 Beteiligung Kraft ,00 Beteiligung Simek ,00 (= , ,00 ausstehende Einlage) ,00 Buchungsanweisungen U 18: 9890 GuV/9050 Variables Kapital Kraft ,00 U 19: 9890 GuV/9150 Ausstehende Einlage Simek Simek 2.999,00 U 20: 9890 GuV ,00/9710 Ausstehende Einlage Turek 5.000, Gewinnverrechnung Turek 8.904,00 Ermittlung der Kapitalanteile und Einlagen der Gesellschafter Kraft Simek Turek Festkapital/Einlage: , , ,00 Variables Kapital: Anfangskapital ,00 - Privatentnahmen ,00 + Gewinnanteil ,00 Endkapital , Abschluss einer GmbH Handels-GmbH a) Um- und Nachbuchungen 1. U 1: 0300 Gebäude/7190 Sonstige Abgaben ,00 Bürogebäude ,00 + Grunderwerbsteuer ,00 Anschaffungswert ,00 Gebäudeanteil ,00 : 4.3 = ,00 Grundanteil ,00 : 4 = ,00 U 2: 0210 Bebaute Grundstücke/0300 Gebäude ,00

23 Abschreibung: Gebäude ,00 : 20 = ,00 zweites Gebäude , ,00 U 3: 7010 Abschr. v. Sachanlagen/0300 Gebäude ,00 b. Abschreibung Betriebs- und Geschäftsausstattung: Farbkopierer: AW 6.200, % für ½ Jahr 620,00 + übrige Betriebs- und Geschäftsausst , ,00 U 4: 7010 Abschr. v. Sachanlagen/0660 Betr.- u. Geschäftsausst ,00 b. Abschreibung Fahrzeuge: Lkw 1: Restabschreibung 5.624,00 Lkw 2: AW , % 9.500,00 Lkw 3: AW , % 8.000, ,00 U 5: 7010 Abschr. v. Sachanlagen/0640 Lkw ,00 4. Warenbewertung Berechnung des Endbestandes: Stück à 38, ,00 Berechnung der Abwertung: Stück. 0, ,00 Berechnung der Bestandsveränderung: Endbestand ,00 - Anfangsbestand ,00 Differenz (Bestandsverminderung) ,00 U 6: 5010 HW-Einsatz/1600 HW-Vorrat ,00 U 7: 7800 Abschreib. v. Vorräten/5010 HW-Einsatz 3.000,00 5. K. Lustig GmbH 5.000, % 2.000,00 - ausgewiesene Einzel-WB 4.500,00 Auflösung ,00 U 8: 2080 Einzel-WB zu Lieferf. Inl./4870 Ertr. a.d. Aufl.v.WB zu F , ,00 : = 2.000,00 U 9: 2900 ARA/7700 Versicherungsaufwand 2.000,00 7. U 10: 7750 Rechts- und Beratungsaufwand/3040 Rückst. für Rechtsund Beratungsaufwand 7.000,00

24 b) Berechnung des vorläufigen Gewinnes Plus-Minus-Rechnung Erträge laut Saldenbilanz ,00 Aufwände laut Saldenbilanz , ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 vorläufiger Gewinn ,00 Verbuchung der Körperschaftsteuerrückstellung: U 11: 8500 Körperschaftsteuer/3030 Rückst. für Körperschaftst ,00 Berechnung und Verbuchung des Bilanzgewinnes: vorläufiger Gewinn ,00 - Körperschaftsteuer ,00 Bilanzgewinn ,00 U 12: 9890 GuV/9390 Bilanzgewinn ,00 c) Berechnungen und Buchungen nach der Generalversammlung Bilanzgewinn ,00 - Zuweisung an die freie Rücklage ,00 ausschüttbarer Gewinn ,00-25 % KESt , ,00 Gewinnanteile: Gesellschafter Stammeinlage Gewinnanteil (gerundet) Müller , ,00 Maier , , , ,00 U 13: 9390 Bilanzgewinn ,00/ 9310 Freie Rücklage , Verb. Gesellschafter Müller , Verb. Gesellschafter Maier , Einbehaltene KESt ,00

25 48. Abschluss einer GmbH Dipl. Ing. Fritz Binder GmbH a) Um- und Nachbuchungen 1. Abschreibung: Betriebsgebäude: ,00. 2,5 % ,00 Zubau: AW ,00 : 35 (RND) 1.600,00 U 1: 7010 Abschr. v. Sachanlagen/0300 Gebäude ,00 b. Abschreibung: ,00 Lagerregale: AW 5.000, % = 500,00 übrige Betriebs- und Geschäftsausst , ,00 U 2: 7010 Abschr. v. Sachanlagen/0660 Betriebs- und Geschäftsaust ,00 b. Abschreibung: Lkw 1: AW , % für ½ Jahr 3.000,00 Lkw 2: AW , % 9.000,00 Lkw 3: AW , /3 % 5.000,00 U 3: 7010 Abschr. v. Sachanlagen/0640 Lkw ,00 Lkw 1: AW ,00 - bisherige Abschreibung ,00 Buchwert ,00 - Abschreibung 3.000,00 Buchwert ,00 U 4: 7820 Buchwert abgeg. Anlagen/0640 Lkw 3.000,00 Verkaufserlös ,00 - Buchwert 3.000,00 positiver Saldo , ,00 U 5: 4600 Erlöse a.d. Abg.v.Anl. 20 %/4630 Erträge a.d. Abg.v.Anl ,00 U 6: 4630 Erträge a.d. Abg.v.Anl./7820 Buchwert abgeg. Anl ,00 4. AB Stk. À 12,80 = ,00 Zuk Stk. À 13,00 = ,00 Zuk Stk. À 15,00 = , , Stk. Abfassungen Stk. À 12,80 = , Stk. À 13,00 = , Stk. À 15,00 = , ,00 Sollendbest Stk ,00 Schwund 10 Stk. À 13,00 130,00 20 Stk. À 15,00 300,00 430, Stk ,00 Abwertung ,00 Bilanzansatz Stk. À 13, , Stk. À 14, , ,00 Endbestand ,00 - Anfangsbestand ,00 Differenz (Bestandsvermehrung) ,00

26 U 7: 1600 HW-Vorrat/5010 HW-Einsatz ,00 U 8: 7800 Abschreib. v. Vorräten/5010 HW-Einsatz ,00 (430, ,00) 5. R. Stradal e.u , % 2.100,00 - ausgewiesene Einzel-WB 800,00 Zuweisung ,00 U 9: 7805 Zuweis. an WB zu Ford./2080 Einzel-WB zu Lieferford. Inl ,00 Saldo Konto ,00 - Ford. Stradal e.u , ,00 : 1,2. 3 % 2.760,00 - ausgewiesene Pauschal-WB 1.200,00 Zuweisung ,00 U 10: 7805 Zuweis. an WB zu Ford./2090 Pausch-WB zu Lieferford. Inl ,00 6. U 11: 7750 Rechts- und Berat.aufw./3040 Rückst. für Rechtsund Beratungsaufwand , ,00. 2 % ,00 - ausgewiesene Rückstellung ,00 Zuweisung ,00 U 12: 7810 Garantieaufwand/3060 Garantierückstellungen 1.500,00 b) Berechnung des vorläufigen Gewinnes Plus-Minus-Rechnung Erträge laut Saldenbilanz ,00 Aufwände laut Saldenbilanz , ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 vorläufiger Gewinn ,00 Verbuchung der Körperschaftsteuerrückstellung: U 13: 8500 Körperschaftsteuer/3030 Rückst. für Körperschaftst ,00 Berechnung und Verbuchung des Bilanzgewinnes: vorläufiger Gewinn ,00 - Körperschaftsteuer ,00 Bilanzgewinn ,00 U 14: 9890 GuV/9390 Bilanzgewinn ,00