Mandanteninfo*der*Kanzlei*Neunzig*&*Riegert*

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1 Mandanteninfo*der*Kanzlei*Neunzig*&*Riegert* Haushaltsnahe*Dienstleistungen*und*Handwerkerleistungen* Inhalt* 1* Einleitung* 2* Förderung*im*Überblick* 2.1MinijobsimPrivathaushalt 2.2DienstleistungenallgemeinerArt 2.3Handwerkerleistungen 3* Tätigkeit*muss*im*eigenen*Haushalt*ausG geübt*werden* 4* Wer*erhält*die*Steuerermäßigung?* 5* Wann*entfällt*die*Steuerermäßigung?* 6* Was*ist*noch*zu*beachten?* 7* Checkliste*der*begünstigten*Aufwendungen* 7.1HaushaltsnaheDienstleistungen 7.2Handwerkerleistungen

2 Mandanteninfo*der*Kanzlei*Neunzig*&*Riegert 1* Einleitung* LegaleArbeitenindeneigenenvierWändenfördertder Staat mit einem Steuerbonus für haushaltsnahe BeH schäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe DienstleistunH gen und Handwerkerleistungen. Wer Putzfrau, HandH werker&co.inseinemprivathaushaltbeschäftigt,darf 20*%* der* gezahlten* Arbeitskosten von seiner tariflih cheneinkommensteuerabziehenobegrenztistdieförh derung aber durch drei* Höchstbeträge (siehe unter Punkt2). DurchdiesesteuerlicheFörderungwillderGesetzgeber illegale*beschäftigungenindeutschenprivathaushalh ten eindämmen und steuerehrliche Arbeitsverhältnisse fördern. Private Auftraggeber können schnell einige hunderteuroprojahransteuerneinsparen,wennsie diekosteninihrereinkommensteuererklärungabrechh nen. IndieserMandanteninformationlesenSie,wiehochdie Förderungausfällt,welcheKostenbegünstigtsindund welche Fallstricke private Auftraggeber beachten sollh ten. 2* Förderung*im*Überblick* Kosten für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und HandwerkerleisH tungendürfenmit20*%*der*angefallenen*arbeitskosg ten direkt von der tariflichen Einkommensteuer abgeh zogenwerden. Sie haben für die Renovierung Ihrer Küche HandwerkerH löhnevoninsgesamt800 gezahlt(inkl.umsatzsteuer).ihh retariflicheeinkommensteuerwirdsoum160 (20%von 800 )gemindert. JenachArtderLeistungistdieSteuerermäßigungaber durchdreihöchstbeträgebegrenzt: Für haushaltsnahe* Beschäftigungsverhältnisse* in* Form* eines* Minijobs sind maximal 510* pro Jahrabziehbar(DetailsunterPunkt2.1) Für haushaltsnahe* Dienstleistungen,* haushaltsg nahe* sozialversicherungspflichtige* BeschäftiG gungsverhältnisse* sowie* PflegeG* und* BetreuG ungsleistungen* und* Heimunterbringungskosten sind maximal 4.000* pro Jahr abziehbar (Details unterpunkt2.2) Für Handwerkerleistungen* sind maximal 1.200* projahrabziehbar(detailsunterpunkt2.3) SofernSiealsprivaterAuftraggebernebeneinanderalle dreihöchstbeträgeausschöpfen,könnensiealsoeine Einkommensteuerersparnisvoninsgesamt5.710* *pro* Jahrerreichen.AllerdingsmüssenhierfürauchabziehH bare Kosten von pro Jahr angefallen sein H waseherseltenderfallseinwird.aberauchunterhalb diesermaximalförderungistdersteuerbonusfürprivath haushaltedurchaussteuerlichattraktiv. Nur*Arbeitskosten*sind*begünstigt* Siesolltenbeachten,dassnichtsämtlicheangefallenen Kosten in der Einkommensteuererklärung abgerechnet werdendürfen:begünstigtsindnurdiekosten*für*die* reine* Arbeitsleistung* sowie* MaschinenG* und* FahrtG kosten (zzgl. der Umsatzsteuer). Nicht abziehbar sind hingegen Materialkosten, die der Handwerker in Rechnungstellt. Ein Parkettleger verlegt im Flur einen neuen Bodenbelag. Seine Rechnung beträgt zuzüglich 19% UmsatzH steuer=380.deranteilderarbeitskostenbeträgt50%. Arbeitskosten zuzüglich19%umsatzsteuer 190 Summe davon*20*%*steuerermäßigung* 238* * BeihaushaltsnahenBeschäftigungsverhältnissen(soziH alversicherungspflichtig oder geringfügig) ist der BrutG toarbeitslohn bzw. das Bruttoarbeitsentgelt abziehh bar.auchdiedurchsiealsarbeitgebergezahltenanh teileandensozialversicherungensindabziehbar. 2.1* Minijobs*im*Privathaushalt* WennSieeinenMinijobberinihremPrivathaushaltbeH schäftigen,umhaushaltsnahetätigkeitenerledigenzu lassen,könnenhierfürmaximal*510* *pro*jahrvonihh rer tariflichen Einkommensteuer abgezogen werden. Gefördert werden also Lohnkosten von maximal projahr,da20%von2.550 demjahresmah ximumvon510 entspricht. Sie lassen Ihre zu eigenen Wohnzwecken genutzte WohH nungwöchentlichdurcheinenminijobberreinigen.diekosh ten belaufen sich im Jahr inklusive aller Abgaben auf SieerhalteneineSteuerermäßigungvon20%derKosten, also 480. Der Höchstbetrag der Steuerermäßigung von 510 istnichtüberschritten. Voraussetzung für die Abzugsfähigkeit der Kosten ist, dass Sie am Haushaltsscheckverfahren teilnehmen. Mehr Informationen hierzu sind unter zentrale.de*unterstartseite MinijobsinPrivathaushalH ten AnHundAbmeldungabrufbar. NichtjederMinijobauf450H HBasisistbegünstigt.VorausH setzung für die Inanspruchnahme der Steuerermäßigung ist,dassdasgeringfügigebeschäftigungsverhältnis in eih nemhaushaltausgeübtwird(detailssieheunterpunkt3). HaushaltsnaheDienstleistungen Seite2von10

3 Mandanteninfo*der*Kanzlei*Neunzig*&*Riegert Das Sozialversicherungsrecht verlangt für die günstige 12%ige Pauschalbesteuerung (jeweils 5% RentenH und Krankenversicherung und 2% Pauschsteuersatz) zudem, dass das geringfügige Beschäftigungsverhältnis durch* eig nen*privaten*haushalt*begründetunddietätigkeitsonst gewöhnlich*durch*mitglieder*des*privaten*haushalts*erg ledigtwird. Es ist nicht notwendig, dass das BeschäftigungsverH hältnisdurchgehenddasganzejahrhindurchbesteht. 2.2* Dienstleistungen*allgemeiner*Art* Der zweite Höchstbetrag von pro Jahr, bis zu dem20%derbegünstigtenaufwendungenabgezogen werdendürfen,giltfür sozialversicherungspflichtige* Haushaltshilfen (sieheunterpunkt2.2.1)o haushaltsnahe* Dienstleistungen, die keine Handwerkerleistungen sind (siehe unter Punkt 2.2.2)O haushaltsnahe* PflegeG* und* BetreuungsleistunG gen(sieheunterpunkt2.2.3)o Kosten* der* Heimunterbringung* oder* für* dauerg hafte*pflege,sofernsiemitdeneneinerhaushaltsh hilfevergleichbarsind(sieheunterpunkt2.2.4). All diese Kosten müssen zusammengerechnet werden und unterliegen gemeinsam dem Höchstbetrag von 4.000,sodassmaximalAufwendungenvon begünstigtsind. Herr Mustermann zahlt für eine angestellte Köchin in seih nem Privathaushalt , für die Beschäftigung eines selbständigen Gärtners und für Pflegepersonal Aufwandinsgesamt Ermäßigung20%von höchstensabziehbarsind * Sozialversicherungspflichtige*Haushaltshilfe* WerdenfüreinhaushaltsnahesBeschäftigungsverhältH nis Pflichtbeiträge zur gesetzlichen Sozialversicherung gezahlt und wird die Tätigkeit ausschließlich in PrivatH haushaltenausgeübt(detailshierzuunterpunkt3),falh lendieaufwendungenunterdiesteuerermäßigung,soh ferndietätigkeiteinenengenbezugzumhaushalthat (z.b. Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt, ReiniH gungderwohnung). Familie Mustermann lässt von einer angestellten HausH haltshilfe das Mittagessen zubereiten und die PrivatwohH nung reinigen. Die Kosten belaufen sich im Jahr 2015 inh klusiveallerabgabenaufmonatlich1.500 ( jährh lich).diefamilieerhälteinesteuerermäßigungvon3.600 HaushaltsnaheDienstleistungen (=20%x ).DerHöchstbetragvon4.000 istnicht überschritten, so dass sich die kompletten Kosten steuerh minderndauswirken. AuchwenndasArbeitsverhältnisnurimLaufedesJahH res besteht, kann der Steuerabzugsbetrag in* voller* Höhebeanspruchtwerden. Die Begleitung von Kindern, Kranken und altenh oder pflegebedürftigen Personen bei Einkäufen und ArztbeH suchen sowie kleine Botengänge der Haushaltshilfe sind steuerlich begünstigt H das heißt, sie führen nicht zumwegfalldersteuerermäßigung,wenndiesetätigh keitenbloßzudennebenpflichten*des*beschäftigten gehören. NichtzudenbegünstigtenhaushaltsnahenTätigkeitengeH hörendieerteilungvonunterricht(beispielsweisesprachh unterricht,nachhilfe),dievermittlung*besonderer*fähigg keitenodersportliche*und*andere*freizeitbetätigungen. Zubeachtenistzudem,dasseine20%igeSteuerermäH ßigung für haushaltsnahe* Kinderbetreuungskosten nicht möglich ist, sofern die Eltern diese als SonderG ausgaben abziehen können (Details finden Sie unter Punkt5). Beschäftigungsverhältnisse*zwischen*Angehörigen* EinhaushaltsnahesBeschäftigungsverhältnis,daszwiH schenineinemhaushaltlebendeneheleutenoderzwih schen Eltern und in deren Haushalt lebenden Kindern vereinbartist,erkenntderfiskusnichtan.dennfamig lienrechtliche* Verpflichtungen können grundsätzlich nicht Gegenstand eines steuerlich anzuerkennenden Vertrags sein. Entsprechendes gilt für Partner einer eingetragenen Lebenspartnerschaft und einer nicht ehelichenlebensgemeinschaft. HaushaltsnaheBeschäftigungsverhältnissemitAngehöH rigen, die nicht mit im Haushalt leben (beispielsweise KinderoderGroßelternmiteigenemHaushalt),werden vomfinanzamtaberanerkannt,wenn der Vertrag zivilrechtlich* wirksam zustande geh kommenist, die Vereinbarungen solchen entsprechen, die zwig schen*fremden*üblichsind,und diesetatsächlich* gelebt werden * Haushaltsnahe*Dienstleistungen* Haushaltsnahe Dienstleistungen, die keine HandwerH kerleistungen (siehe Punkt 2.3) sind, fließen ebenfalls mit20*%indenhöchstbetragvon4.000* *jährlichein. Dabei muss es sich um Tätigkeiten handeln, die geh wöhnlich Mitglieder des privaten Haushalts erledigen. Hierunter fallen haushaltsnahe Tätigkeiten, die durch Dienstleistungsagenturenoderselbständige*DienstG leistererbrachtwerden. Seite3von10

4 Mandanteninfo*der*Kanzlei*Neunzig*&*Riegert SiebeauftrageneinenselbständigenFensterputzermitder ReinigungderFensterundeinenselbständigenGärtnermit Gartenpflegearbeiten. Die Kosten sind als haushaltsnahe Dienstleistungenabziehbar. Nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen abziehbar sind hingegen personenbezogene* Dienstleistungen (z.b. FrisörH oder Kosmetikerleistungen), selbst wenn sie im privaten Haushalt erbracht werden. AusnahmsH weisedürfendieseleistungenjedochalspflegeg*und* Betreuungsleistungen(siehePunkt2.2.3)abgezogen werden,wennsieimleistungskatalogderpflegeversih cherungaufgeführtwerden * PflegeG*und*Betreuungsleistungen* Kosten für PflegeH und Betreuungsleistungen sind ebenfalls in den gemeinsamen Höchstbetrag von eingegangen.feststellungundnachweiseiner Pflegebedürftigkeit,derBezugvonLeistungenderPfleH geversicherung sowie eine Unterscheidung nach PfleH gestufen sind nun nicht mehr erforderlich, um diesen Steuerbonuszuerlangen.DieSteuervergünstigunghilft somit auch Menschen ohne Pflegestufe,deren GrundH pflegebedarfunterhalbderpflegestufeiliegtundderen Erkrankung eine Beaufsichtigung und Betreuung nötig macht. Esreichtaus,wenndieDienstleistungenderunmittelG baren* Pflege* am* Menschen (beispielsweise KörperH pflege, Ernährung und Mobilität) oder der Betreuung dienen.diesteuerermäßigungstehtderpflegebedürftih genpersonundauchanderenpersonenzu,wenndieh se für PflegeH oder Betreuungsleistungen aufkommen, dieimhaushaltdurchgeführtwerden.diesteuerermäh ßigung ist haushaltsbezogen, so dass sie insgesamt nur einmal gewährt wird, wenn zwei pflegebedürftige PersonenineinemHaushaltgepflegtwerden. Abzug*als*außergewöhnliche*Belastung* Die 20%ige Steuerermäßigung kann nur in Anspruch genommen werden, soweit die Aufwendungen nicht* als* außergewöhnliche* Belastungen berücksichtigt wordensind.dadasfinanzamtdiekostennuraufanh tragalsaußergewöhnlichebelastungenansetzt,haben Sie bei Pflegeaufwendungen ein Wahlrecht zwischen denbeidensteuerermäßigungen. FürdenTeilderAufwendungen,dersichalsaußergeH wöhnliche Belastung nicht steuermindernd auswirkt, weil er im Rahmen der zumutbaren* Belastung liegt, könnensieden*20%igen*steuerbonusbeanspruchen. Sie haben ihre pflegebedürftige Mutter in ihren Haushalt aufgenommen.füreinenpflegedienstzahlensie jährlich. Die Kosten wirken sich beispielsweise bei Ihnen aufgrund der zumutbaren Eigenbelastung nur zu als außergewöhnliche Belastungen aus. Sie können somit zusätzliche20%derverbleibendendifferenzinhöhevon (=800 )alshaushaltsnahedienstleistunggeltend machen. Empfangene Leistungen* der* Pflegeversicherung müssen jedoch von den abziehbaren haushaltsnahen PflegeH und Betreuungsleistungen abgezogen werden, soweitsieausschließlichundzweckgebundenfürpfleh gehundbetreuungsleistungensowiefürhaushaltsnahe Dienstleistungengewährtwerden.DasPflegegeld,das seitens der Kassen ausgezahlt wird, ist dagegen nicht auf den Steuervorteil anzurechnen, weil es nicht* zweckgebunden für professionelle Pflegedienste beh stimmtist.diesgiltauch,wennangehörigefürdiekosh tenaufkommenunddaspflegegeldansieweitergeleih tetwird.vonderregelungprofitierenpflegebedürftige und ihre Familien, die sich für den Bezug von PflegeH geldentscheidenundgelegentlichzusätzlicheinenproh fessionellenpflegedienstbeauftragen * Hilfe*im*AltenG*und*Pflegeheim* Heimbewohner können die 20%ige Steuerermäßigung (begrenzt auf ) auch für Leistungen beanspruh chen, die mit denen* einer* Haushaltshilfe* vergleichg barsind. Abziehbarsindhierdie(anteiligen)Aufwendungenfür diereinigungdeszimmersoderappartements, diereinigungdergemeinschaftsflächen, das Zubereiten und Servieren der Mahlzeiten im HeimoderamOrtderdauerndenPflege, derwäscheservice,soweiterimheimoderamort derdauerndenpflegedurchgeführtwird. Der Abzug dieser vergleichbaren Aufwendungen ist auchzulässig,wennsichdasheimindereuropäischen Union bzw. des Europäischen Wirtschaftsraums befinh det. Bei Zahlung eines einheitlichen Entgelts für die Heimunterbringung muss die Pflegeeinrichtung den Kostenanteil für die vorgenannten begünstigten LeisH tungenbestätigen. Sofern der Heimbewohner einen eigenständigen* und* abgeschlossenen* Haushalt* in einem Heim unterhält, kannernichtnur vergleichbare AufwendungenabzieH hen, sondern für sämtliche begünstigte Kosten den Steuerbonusbeanspruchen(z.B.auchfürHandwerkerH kosten). Dies setzt voraus, dass die Räumlichkeiten nachihrerausstattungfür*eine*haushaltsführung*geg eignet* sind (Bad, Küche, WohnH und Schlafbereich), individuell* genutzt werden können und eine eigene* Wirtschaftsführung erlauben. Zu den begünstigten Dienstleistungengehörendann imhaushaltdesbewohnersdurchgeführteundindih viduell abgerechnete Leistungen (beispielsweise HaushaltsnaheDienstleistungen Seite4von10

5 Mandanteninfo*der*Kanzlei*Neunzig*&*Riegert Reinigung des Appartements, PflegeH oder HandH werkerleistungenimappartement), Leistungen des HausH und Etagenpersonals sowie diereinigungdergemeinschaftsflächen,wieflure, TreppenhäuserundGemeinschaftsräume, Tätigkeit von HausH und Etagendamen, die neben der Betreuung den Bewohner noch zusätzlich beh gleiten,besucherempfangenundkleinebotengänh geerledigen, ZubereitenundServierenderMahlzeitenimHeim, Hausmeisterarbeiten, Gartenpflege, kleinere RepaH raturarbeiten. 2.3* Handwerkerleistungen* Wenn Sie Handwerkerleistungen in Ihrem PrivathausH halt in Anspruch nehmen, ermäßigt sich die EinkomH mensteuer um 20*% der Kosten, höchstens 1.200* * jährlich. Begünstigt sind alle handwerklichen TätigkeiH tenfürrenovierungsg,*erhaltungsg*und*modernisieg rungsmaßnahmen in Ihrem Haushalt oder auf Ihrem Grundstück. ErhaltungsH und ModernisierungsaufwenH dungen, die im Regelfall nur Fachkräfte durchführen, gehören ebenfalls zu den begünstigten Leistungen. Welche Arbeiten konkret steuerlich anerkannt werden, habenwirinderchecklisteunterpunkt7.2fürsiezuh sammengestellt. Öffentlich*geförderte*Baumaßnahmen** Modernisierungsmaßnahmen,diedurchzinsverbilligte* Darlehen oder steuerfreie* Zuschüsse (z.b. von der KfW)gefördertwerden,beispielsweiseMaßnahmenzur Wärmedämmung,sindnichtbegünstigt. Dies gilt auch dann, wenn eine Baumaßnahme nur* teilweise*gefördertwird(z.b.weileinförderhöchstbeh trag überschritten wird). Berücksichtigt wird also jede Maßnahme*fürsich. Sofern jedoch verschiedene* Einzelmaßnahmen am HausoderanderWohnungdurchgeführtwerden(z.B. öffentlich geförderte Fassadendämmung und ungeförh derteheizungserneuerung),isteinkostenabzugfür*die* ungeförderte* Baumaßnahme* erlaubt. Auch zeitlich versetzte Renovierungsarbeiten sind als gesonderte Maßnahmebegünstigt. Neubaumaßnahmen*sind*nicht*begünstigt* Handwerkliche Tätigkeiten werden nur dann mit dem 20%igenSteuerbonusgefördert,wennessichumeine RenovierungsH,ErhaltungsHoderModernisierungsmaßH nahme handeln. Tätigkeiten, die im Rahmen einer Neubaumaßnahme ausgeübt werden, dürfen nicht in der Einkommensteuererklärung abgerechnet werden. Dazu zählen nur Maßnahmen, die im* ZusammenG hang* mit* der* Errichtung* eines* Haushalts* bis* zu* dessen* Fertigstellung anfallen. HandwerkerleistunH gen sind somit auch steuerbegünstigt, wenn im RahH meneinermaßnahmezusätzlichewohnhodernutzfläh chen geschaffen werden (z.b. durch Errichtung eines Wintergartens). Gutachtertätigkeiten* NichtzudenbegünstigtenHandwerkertätigkeitengehöH ren nach Auffassung der Finanzverwaltung GutachterH tätigkeiten,wiebeispielsweise MessHundÜberprüfungsarbeiten, Legionellenprüfungen, KontrollevonAufzügen, KontrollevonBlitzschutzanlagen, Feuerstättenschauenund anderetechnischeprüfdienste. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in seinem Urteil vom entschieden,dasseineDichtigkeitsprüfungvon Abwasserrohren sehr wohl zu den haushaltsnahen HandH werksleistungen zählt, da es die Lebensdauer der Anlage erhöhtunddamitimweiterensinnezudeninstandhaltunh genzählt. Sollten Ihnen im Veranlagungszeitraum Kosten für MessH undüberprüfungsarbeitenentstandensein,solltensiedieh se entsprechend in die Berechnung der haushaltsnahen HandwerkerleistungenmitVerweisaufdasBFHHUrteil(Az. VIR1/13)miteinbeziehen. Schornsteinfegerleistungen* Bis zum November 2015 mussten die Kosten für Schornsteinfeger in einen abziehbaren Teil für KehrH, ReparaturHundWartungsarbeiten(handwerklicheLeisH tungen)undeinennichtabziehbarenteilfürdiemessh undüberprüfungsarbeitensowiediefeuerstättenschau (gutachterliche Tätigkeiten) aufgeteilt werden. InzwiH schenverlangtdiefinanzverwaltungdiesekomplizierte Aufteilungnichtmehr.DaherkönnendieSchornsteinfeH gerleistungennunvollständigalshaushaltsnahehandh werkerleistungsteuerlichgeltendgemachtwerden.dieh se Vereinfachung kann auch auf alle noch offenen Steuerfälleangewendetwerden. 3* Tätigkeit*muss*im*eigenen* Haushalt*ausgeübt*werden* Um die Kosten für haushaltsnahe BeschäftigungsverH hältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und HandH werkerleistungen steuerlich abrechnen zu können, mussdietätigkeitin*ihrem*haushaltbzw.impflegefall im Haushalt der gepflegten Person ausgeübt worden sein. Der Haushalt muss sich in der Europäischen* Union*(EU)*oderdemEuropäischen*Wirtschaftsraum (EWR)befinden. DabeifallennichtnurTätigkeiten*im*ErsthaushaltunH terdiesteuerlichebegünstigung,sondernauchkosten, HaushaltsnaheDienstleistungen Seite5von10

6 Mandanteninfo*der*Kanzlei*Neunzig*&*Riegert die in selbstgenutzten ZweitG,* FerienG* oder* WochenG endhäusern anfallen (innerhalb der EU oder des EWR). Wer also einen Gärtner in seinem selbst beh wohnten Ferienhaus an der Côte d Azur beschäftigt, kann die Kosten in seiner deutschen EinkommensteuH ererklärungabrechnen. Die Höchstbeträge vervielfachen sich bei mehreren WohH nungenjedochnicht,sondernwerdenstetsnureinmalgeh währt. Was*gehört*zum*eigenen*Haushalt?* Zum Haushalt gehören nicht nur die privaten WohnH räume, sondern auch sogenannte Zubehörräume (z.b. die Garage) und der Garten. Vereinfacht gesagt, wird der Haushalt also* durch* die* Grundstücksgrenzen* abgesteckt unabhängig von der Frage, ob der AufH traggebermieterodereigentümerist. JedochkannauchdieInanspruchnahmevonDiensten, die jenseits der Grundstücksgrenze auf fremdem, beih spielsweise öffentlichen Grund geleistet werden, als haushaltsnahedienstleistungbegünstigtsein.esmuss sich dabei allerdings um Tätigkeiten handeln, die anh sonstenüblicherweisevonfamilienmitgliedernerbracht undinunmittelbarem räumlichen Zusammenhang zum Haushalt durchgeführt werden und dem Haushalt dieh nen. Hiervon ist insbesondere auszugehen, wenn Sie alseigentümerodermieterzurreinigungundschneeh räumung von öffentlichen Straßen und (GehH)Wegen verpflichtet sind. Auch die Inanspruchnahme von Handwerkerleistungen, die jenseits der GrundstücksH grenzeauffremdem,beispielsweiseöffentlichengrund erbrachtwerden,kannalshandwerkerleistungbegünsh tigtsein.esmusssichdabeiallerdingsumtätigkeiten handeln, die im unmittelbaren räumlichen ZusammenH hang zum Haushalt durchgeführt werden und dem Haushaltdienen.Hiervonistinsbesondereauszugehen, wenn Ihr Haushalt an das öffentliche Versorgungsnetz angeschlossenwird. Andere Leistungen, die außerhalb* des* Haushalts erh bracht werden (z.b. Grabpflege, Textilreinigung), sind nichtbegünstigt. Haushalt*des*Kindes* SiedürfenauchdieKostenfürTätigkeitengeltendmaH chen,dieinderwohnung*ihres*(steuerlich*anerkanng ten)* Kindes ausgeübt worden sind. Voraussetzung ist aber,dassdemkinddiewohnungunentgeltlich*überg lassenwurde. SiestellenIhrerstudierendenTochterkostenloseineWohH nung in München zur Verfügung. Die anfallenden Kosten (z.b.fürdietreppenhausreinigung)könnensieinihrereih genensteuererklärungabrechnen. 4* Wer*erhält*die*SteuerG ermäßigung?* DenSteuerrabattkönnengrundsätzlichnurprivate*ArG beitgeberoderauftraggeberinanspruchnehmen. Wohnungseigentümergemeinschaften* Ein haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis kann auch mit einer Wohnungseigentümergemeinschaft (beispielsweisezurreinigungundpflegevongemeinh schaftsräumen)bestehen. Da Wohnungseigentümergemeinschaften jedoch nicht amhaushaltsscheckverfahren*(sieheunterpunkt2.1) teilnehmen können, dürfen die Kosten für von ihnen angestellteminijobbernurals reguläre haushaltsnahe Dienstleistungen (Höchstbetrag von ) abgezoh genwerden. GenausokanneineWohnungseigentümergemeinschaft auchauftraggebereinerhaushaltsnahendienstleistung odereinerhandwerkerleistungsein.derverwalter,der für*dieeigentümergemeinschaftdieaufgabenundinteh ressen wahrnimmt, bescheinigt gegenüber dem FiH nanzamt die Höhe der begünstigten Kosten entspreh chend* dem Anteil des jeweiligen WohnungseigentüH mersanderbegünstigtenmaßnahme. EineWohnungseigentümergemeinschaftlässtdasDachfür bruttoneueindecken.deranteilderbegünstigten Arbeitskosten beträgt brutto. Der Verwalter beh scheinigtdemeigentümeranachseinembeteiligungsverh hältniseinenanteilvon18.500/ BegünstigteAufwendungen AnteilA18.500/ davon20%steuerermäßigung 222 AuchMieterprofitierenvonderSteuerermäßigung. DerVermietereinesMehrfamilienhausesbeschäftigtfürdie Reinigung des Treppenhauses und der übrigen gemeinh schaftlichenräumeeinunternehmen.diekostenbelaufen sich im Jahr auf Aus der NebenkostenabrechG nung desmietersergibtsicheinanteilvon812,50.der Mieter kann davon bei seiner Einkommensteuererklärung 20%undsomit162,50 alshaushaltsnahedienstleistunh gengeltendmachen. Steuerpflichtige mit Einkünften aus nichtselbständiger ArH beit können sich für die begünstigten Leistungen einen Freibetrag in* ihren* elektronischen* LohnsteuerabzugsG merkmaleneintragenlassen. HaushaltsnaheDienstleistungen Seite6von10

7 Mandanteninfo*der*Kanzlei*Neunzig*&*Riegert 5* Wann*entfällt*die*SteuerG ermäßigung?* DieSteuerermäßigungenfürhaushaltsnaheDienstleisH tungen und Handwerkerleistungen können Sie nicht in Anspruchnehmen,wenndieKostenzudenBetriebsG ausgaben oder Werbungskosten gehören. Diese werden in voller Höhe im Rahmen der jeweiligen EinH kunftsartverrechnet.einedoppelförderungistunzuläsh sig. Wenn haushaltnahe Dienstleistungen oder HandH werkerleistungenbereitsanderweitigsteuerlichbegünsh tigtsind,entfälltdamitdersteuerabzugalshaushaltnah hemaßnahme. EinEigentümerlässtanseinemvermietetenMehrfamilienH hauseine Handwerkerleistungausführen.DieAufwendunH gen können als Werbungskosten bei den Mieteinkünften abgezogen werden. In diesen Fall ist zu beachten, dass nicht nur die Handwerkerlöhne abziehbar sind, sondern auchdiekompletten*materialkosten. Bei sogenannten gemischten Aufwendungen (z.b. bei BeschäftigungeinerReinigungskraft,diedasselbstgeH nutzte Einfamilienhaus und beruflich genutzte ArbeitsH zimmer reinigt) ist der Teil, der zu Betriebsausgaben oderwerbungskostenführt,durchaufteilung*der*geg samtarbeitszeitzuermitteln. EineFamilielässtihreWohnungsowiedasArbeitszimmer wöchentlichdurcheinereinigungskraftreinigen.derzeitlih che Umfang für die Reinigung des häuslichen ArbeitszimH mersbeträgt15%dergesamttätigkeit.indiesemumfang istdiesteuerermäßigungausgeschlossen.dabeikommtes nicht darauf an, ob diese Kosten tatsächlich als BetriebsH ausgaben oder Werbungskosten abziehbar sind. Die KosH ten für die übrigen 85% der Arbeitszeit können als haush haltsnahedienstleistungabgerechnetwerden. Vorrangiger*Sonderausgabenabzug* Für Kinderbetreuungskosten, die als Sonderausgaben abgezogen werden können (mit 2/3 der Kosten, max projahrundkind),kannder20%igesteuerboh nus nicht beansprucht werden. Dies gilt auch für den Teil der Kosten, der sich wegen der AbzugsbeschränH kungen nicht in voller Höhe als Sonderausgaben aush wirkt. Die Eheleute Peters lassen ihre vierjährige Tochter zu HausestundenweisevoneinerangestelltenKinderfraubeH treuen,dersiejährlich zahlen. Die Kosten sind zu zwei Dritteln (= ), höchstens jedoch bis zum Höchstbetrag von als SonderausH gabenabziehbar.einesteuerermäßigungfürhaushaltsnah hebeschäftigungsverhältnissestehtdemehepaardarüber hinaus nicht zu auch nicht für den Teil der Kosten, der steuerlichunberücksichtigtgebliebenist(hier: ). Nimmt eine pflegebedürftige Person einen BehinderG tengpauschbetraginanspruch,schließtdieseinebeh rücksichtigungderpflegeaufwendungenaus. 6* Was*ist*noch*zu*beachten?* Die Höchstbeträge für die jeweilige Steuerermäßigung gelten haushaltsbezogen. Sind die Arbeitgeber des haushaltsnahenbeschäftigungsverhältnissesbzw.aufh traggeber der begünstigten Leistung entweder zwei gemeinsam in einem Haushalt lebende Alleinstehende (beispielsweise nichteheliche Lebensgemeinschaft) oder die Partner einer eingetragenen LebenspartnerH schaft, kann jeder seine Aufwendungen grundsätzlich nurbis*zum*hälftigen*höchstbetragabziehen essei denn, sie beantragen* einvernehmlich eine andere Aufteilung. Bei einem Umzug in eine andere Wohnung oder ein anderes Haus kann sowohl für RenovierungsmaßnahH men im bisherigen Haushalt als auch im neuen HausH halt eine Steuerermäßigung in Anspruch genommen werden, sofern die Maßnahmen in einem engen zeitlih chenzusammenhangzumumzugstehen. Wichtig:*Nur*unbare*Zahlungen*sind*begünstigt* PrivateAuftraggeberundArbeitgebersolltenunbedingt darauf achten, dass sie sowohl Zahlungen für haush haltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen alsauchlohnhundgehaltszahlungenfürhaushaltsnah beschäftigtearbeitnehmerunbarvornehmen,denndas Einkommensteuergesetz (EStG) setzt diesen ZahH lungsweg zwingend voraus. Zudem muss der DienstH leister bzw. Handwerker eine* Rechnung über seine LeistungenerHteilthaben. ErlaubtistdieBegleichungderRechnungdurchDaueraufH trag, Abbuchung mittels Einzugsermächtigung, Zahlung über OnlineHBanking, Übergabe eines VerrechnungsH schecks, Teilnahme am ElectronicHCashHVerfahren oder Lastschriftverfahren. Die Barzahlung von Handwerkerrechnungen ohne EinbinH dungeineskreditinstitutsunddamitohnebankmäßigedoh kumentationdeszahlungsvorgangserfülltnichtdieformelh lenvoraussetzungendersteuerermäßigung. Die Kosten können in der Steuererklärung des Jahres abgezogenwerden,indemsiegezahltwurden(sogeh nannten Abflussprinzip). Regelmäßig wiederkehrende monatliche Zahlungen, die innerhalb eines Zeitraums vonbiszuzehntagenvorodernachdemjahreswechh sel fällig und geleistet worden sind, werden dem Jahr derwirtschaftlichenzugehörigkeitzugeordnet. HaushaltsnaheDienstleistungen Seite7von10

8 Mandanteninfo*der*Kanzlei*Neunzig*&*Riegert DieAbgaben*bei*Minijobs*fürdieMonateJulibisDeH zember,dieerstam15.01.desfolgejahresfälligwerh den,gehörennochzudenaufwendungendesvorjahh res. Bei Wohnungseigentümern* und* Mietern ist FolgenH deszubeachten: regelmäßig wiederkehrende Dienstleistungen (beih spielsweisereinigungdestreppenhauses,gartenh pflege,hausmeister)sindgrundsätzlichim*jahr*der* Vorauszahlungenabziehbar einmalige Aufwendungen (beispielsweise HandH werkerrechnungen) sind erst im* Jahr* der* GenehG migung*der*jahresabrechnungabziehbar Entnahmen* aus* der* Instandhaltungsrücklage sind erst im Jahr des Abflusses oder im Jahr der GenehmigungderJahresabrechnungabziehbar Wohnungseigentümer und Mieter können alternativ auchdiegesamtenaufwendungenerstindemjahrgelh tend machen, in dem die Jahresabrechnung* genehg migt*wordenist.dieseentscheidungkannjedeperson im Rahmen ihrer Einkommensteuererklärung selbst treffen. Schönheitsreparaturen,diederMietereinerDienstwohnung (=Arbeitnehmer)andenVermieter(=Arbeitgeber)leistet, sofern die Zahlungen unabhängig von den tatsächlichen Reparaturenerfolgen. Besonderheiten*bei*AuGpairs* Bei Aufnahme eines AuHpairs in eine Familie fallen in derregelaufwendungenfürdiebetreuungderkinder sowiefürleichtehausarbeitenan.wirdderumfangder Kinderbetreuungskosten nicht nachgewiesen beih spielsweise durch Festlegung der Tätigkeiten im VerH tragundentsprechendeaufteilungdesentgelts,kann ein Anteil* von* 50*%* der* Gesamtaufwendungen im Rahmen der Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungenberücksichtigtwerden,wenndieZahH lungaufeinkontodesauhpairserfolgt. DienstG*oder*Werkwohnungen* FürvomArbeitnehmerbewohnteDienstG*oder*WerksG wohnungen können die vom Arbeitgeber bezahlten haushaltsnahendienstleistungenoderhandwerkerleish tungenabzugsfähigsein,wennderarbeitgeber die Aufwendungen neben dem Mietwert der WohH nung als Sachbezug beim Arbeitnehmer lohnverh steuerthat, eine entsprechende Bescheinigung erteilt, aus der die Aufteilung nach haushaltsnahen DienstleistunH gen,handwerkerleistungen,arbeitskostenundmah terialkostenhervorgeht,und bescheinigt,dassdieleistungendurchfremdedrith teausgeführtwordensindundzuwelchemwertsie alssachbezugversteuertwurden. Keine Steuerermäßigung wird für Arbeiten gewährt, die durcheigenespersonaldesarbeitgeberserbrachtwerden. Ebenfalls nicht abziehbar sind pauschale Zahlungen für HaushaltsnaheDienstleistungen Seite8von10

9 Mandanteninfo*der*Kanzlei*Neunzig*&*Riegert 7* Checkliste*der*begünstigten* Aufwendungen* 7.1* Haushaltsnahe*Dienstleistungen* (Aufwendungen im Haushalt* bzw.* im* unmittelbaren* Nahbereich, wenn diese Aufwendungen von externen Dienstleistern erbracht werden. Die Beauftragung von Tätigkeiten im unmittelbaren Nahbereich sind begünsh tigt, wenn sie üblicherweise durch Familienmitglieder erfolgen.) Abfallmanagement (Vorsortierung) innerhalb des Grundstücks Friseurleistungen,wenn o sie zu den PflegeH und Betreuungsleistungen gehören, o sie im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführtsindund o der BehindertenHPauschbetrag nicht geltend gemachtwird. Gartenpflegearbeiten (beispielsweise RasenmäH hen, Heckenschneiden) einschließlich GrünH schnittentsorgungalsnebenleistung HandG*und*Fußpflege,wenn o sie zu den PflegeH und Betreuungsleistungen gehört, o sie im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführtistund o der BehindertenHPauschbetrag nicht geltend gemachtwird. Hausarbeiten, wie Reinigen, Fensterputzen, BüH gelnetc. Hausmeister,Hauswart Hausreinigung* Haustiere o Beaufsichtigung im Hause während der AbweH senheit (Finanzgericht Düsseldorf, Urteil vom K 1779/14 EO Revision eingeh legt) Kinderbetreuungskosten, soweit sie nicht unter 10Abs.1Nr.5EStGfallen KleidungsG*und*WäschepflegeundHreinigung Nebenpflichten*der*Haushaltshilfe,wiekleineBoH tengängeoderbegleitungvonkindern,kranken,alh ten oder pflegebedürftigen Personen bei Einkäufen oderzumarztbesuch Notbereitschaft/Notfalldienste (nur wenn reine Nebenleistung)* Pflege*der*Außenanlagen Pflegevon o Bodenbelägen beispielsweiseteppichboden, Parkett,Fliesen o Fenstern*und*Türen(innenundaußen) o Gegenständen im Haushalt des SteuerpflichtiH gen beispielsweise Waschmaschine, GeH schirrspüler, Herd, Fernseher, Computer und andere Reinigung der Wohnung, des Treppenhauses und derzubehörräume Straßenreinigung TagesmutterbeiBetreuungimHaushalt,soweites sichbeidenaufwendungennichtumkinderbetreuh ungskostenhandelt Umzugsdienstleistungen für Privatpersonen, soh weitnichtbetriebsausgabenoderwerbungskosten Verbrauchsmittel,wiez.B.SchmierH,ReinigungsH oderspülmittelsowiestreugut Wachdienst Winterdienst Zubereitung*von*Mahlzeiten 7.2* Handwerkerleistungen* (Aufwendungen im Haushalt bzw. im unmittelbaren Nahbereich, wenn diese Aufwendungen von externen Dienstleisternerbrachtwerden.TätigkeitenimunmittelH baren räumlichen Zusammenhang zum Haushalt müsh sendemhaushaltdienen.) Abflussrohrreinigung Abwasserentsorgung,WartungundReinigung Arbeiten* an* Dach,* Bodenbelägen,* Fassade,* GaG ragen,*inneng* und*außenwänden*sowie*zug* und* Ableitungen Asbestsanierung* Aufstellen*eines*Baugerüsts* Außenanlagen* Austausch* oder* Modernisierung von EinbauküH che,bodenbelägen,fensternundtüren Brandschadensanierung Breitbandkabelnetz,Installation,Wartung undreh paratur Carport,Terrassenüberdachung Dachgeschossausbau Dachrinnenreinigung* Elektroanlagen,WartungundReparatur EntsorgungalsNebenleistung HaushaltsnaheDienstleistungen Seite9von10

10 Mandanteninfo*der*Kanzlei*Neunzig*&*Riegert Fahrstuhlkosten,WartungundReparatur Fertiggaragenbau Feuerlöscher,Wartung Fußbodenheizung, Wartung, Spülung, Reparatur sowienachträglichereinbau Gartengestaltung (nicht bei erstmaligem Anlegen einesgartensbeineubau)* Gemeinschaftsmaschinen bei Mietern (beispielsh weise Waschmaschine, Trockner), Reparatur und Wartung GraffitiGBeseitigung* Hausanschlüsse für Strom, Fernsehen, Internet, Glasfaser,perSatellitenempfangsanlage Hausschwammbeseitigung* Heizkosten,darunterjedochnur o Garantiewartungsgebühren o HeizungswartungundReparatur o AustauschderZählernachdemEichgesetz o Schornsteinfegerkosten Insektenschutzgitter,MontageundReparatur Kamineinbau Kellerausbau* Kellerschachtabdeckungen, Montage und RepaH ratur Klavierstimmer* Mauerwerksanierung* Modernisierungsmaßnahmen (beispielsweise BaH dezimmer,küche) MontageleistungbeispielsweisebeimErwerbneuH ermöbel Müllentsorgungsanlage (Müllschlucker), Wartung undreparatur Müllschränke,AnlieferungundAufstellen Pflasterarbeiten Pilzbekämpfung* Reparatur,*Wartung*und*Pflegevon o Bodenbelägen (beispielsweise Teppichboden, Parkett,Fliesen) o Fenstern*und*Türen o Gegenständen (beispielsweise WaschmaschiH ne, Geschirrspüler, Herd, Fernseher, PersonalH computer) o Heizungsanlagen, ElektroH, GasH und WasserH installationen o Wandschränken* Schadstoffsanierung* Schornsteinfeger HaushaltsnaheDienstleistungen Terrassenüberdachung* Trockeneisreinigung* Trockenlegung*von*Mauerwerk Überprüfung*von*Anlagen(beispielsweiseGebühr fürdenschornsteinfegeroderfürdiekontrollevon Blitzschutzanlagen,vgl.HinweiszuGutachterkosten unterpunkt2.3) Umzäunung*desprivatenGrundstücks Wärmedämmmaßnahmen* Wartungvon: o AbwasserGRückstauGSicherungen* o Aufzügen* o CO 2GWarngeräten* o Feuerlöschern* o Heizungen und Öltankanlagen (einschließlich Tankreinigung) o Pumpen* Wasserschadensanierung Wasserversorgung(WartungundReparatur) Die Kanzlei Neunzig & Riegert steht Ihnen gerne für weitere FragenzurVerfügung. Rechtsstand:November2015 Alle Informationen und Angaben in diesem MandantenH Merkblatt haben wir nach bestem Wissen zusammengestellt. SieerfolgenjedochohneGewähr.DieseInformationkanneine individuelleberatungimeinzelfallnichtersetzen. Seite10von10