Vorwort... 9 Abkürzungsverzeichnis Zoltán Gálffy Allgemeiner Teil...23

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2 Vorwort... 9 Abkürzungsverzeichnis Zoltán Gálffy Allgemeiner Teil...23 I Einleitung II Aufbau der Darstellung und Rechtsstand III Wesentliche Einzelfragen der Immobilienbesteuerung A Ertragsteuern (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer) Prinzipien der Einkommensbesteuerung Kapitalgesellschaften Personengesellschaften und -gemeinschaften Verlustverwertung (Verlustausgleich und Verlustvortrag) Anschaffungs- und Herstellungskosten Abschreibungen Fremdfinanzierung Unterkapitalisierungsregeln Veräußerung privater Immobilien Spekulationsfristen Private Veräußerung von Anteilen an Immobiliengesellschaften B Umsatzsteuer Umsatzsteuersätze Wahlrechte der 6. MWSt-Richtlinie Privatpersonen als Umsatzsteuersubjekte Beginn der Unternehmereigenschaft Registrierung als Umsatzsteuersubjekt bzw Umsatzsteuerzahler Vorsteuerabzug Erstattung von Vorsteuern C Grunderwerbsteuer Qualifikation der Abgabe Höhe der Abgabenbelastung Anteile an Immobilienbesitzgesellschaften (Anteilsvereinigung, Anteilsübertragung) D Lokale Steuern E Immobilieninvestitionen aus dem Ausland IV Rechtsunsicherheit V Resümee der Untersuchung und Handlungsbedarf

3 Erika Kroupová/Branislav Kováč Slowakei...37 I Allgemeine Einführung zum Steuerrecht A Einkommensteuer Persönliche Steuerpflicht Sachliche Steuerpflicht a Natürliche Personen b Juristische Personen Einkunftsermittlung Steuertarife Verlustvortrag und Verlustrücktrag B Umsatzsteuer C Lokale Steuer Immobiliensteuer II Rechtsformen der Immobilieninvestition A Eigentum B Liegenschaftseigentum und -vermietung C Rechtsformen der Immobilieninvestition Immobilieneigentum von Privatpersonen a Inländische Privatpersonen b Spezialform: Wohnungseigentumsgemeinschaft c Ausländische Privatpersonen Immobilieneigentum von Unternehmen a Einzelunternehmer b Gesellschaften c Sonstige Organisationen: Genossenschaft III Immobilienerwerb A Direkterwerb einer Liegenschaft Liegenschaften im Privatvermögen a Einkommensteuer b Umsatzsteuer c Grunderwerbsteuer Liegenschaften im Betriebsvermögen a Einkommensteuer b Bewertung der Liegenschaften bei deren Einlage in das Einzelunternehmen c Umsatzsteuer d Grunderwerbsteuer B Erwerb von Anteilen an einer Liegenschaftsbesitzgesellschaft (Kapitalgesellschaft) Privatperson a Einkommensteuer b Umsatzsteuer Unternehmen a Einkommensteuer

4 b Umsatzsteuer C Errichtung von Bauten und Umbauten Einkommensteuer Umsatzsteuer Grunderwerbsteuer IV Laufende Bewirtschaftung einer Liegenschaft A Privatpersonen Einkommensteuer: Natürliche Personen, die nicht Unternehmer sind bzw keine Vermietungseinkünfte beziehen Einkommensteuer: Vermietungseinkünfte von natürlichen Personen B Unternehmen Einkommensteuer a Abschreibung b Subventionen c Steuerbegünstigungen d Abwertung e Verluste f Gewinnausschüttungen g Absetzbarkeit von Zinsen, die bei Darlehen und Krediten für die Anschaffung von Liegenschaften auftreten h Absetzbarkeit der Immobilien- und der Grunderwerbsteuer Umsatzsteuer a Vorsteuerberichtigungsregeln beim Sachanlagevermögen b Vorsteuerabzug in erster Periode nach Erteilung der Umsatzsteuernummer c Abfuhr der Umsatzsteuer bei Aufhebung der Umsatzsteuernummer d Mietvorauszahlungen und die Umsatzsteuer e Miete und Zeitpunkt der steuerbaren Leistung f Weiterverrechnung von Energie und sonstigen mit der Miete verbundenen Betriebskosten V Veräußerung A Verkauf durch inländische Gesellschaft Einkommensteuer Umsatzsteuer B Verkauf durch ausländische Gesellschaft Einkommensteuer Umsatzsteuer C Verkauf durch inländische natürliche Person Einkommensteuer

5 2 Umsatzsteuer D Verkauf durch ausländische natürliche Person Einkommensteuer Umsatzsteuer E Anteilsveräußerung einer inländischen Liegenschaftsgesellschaft (Kapitalgesellschaft) Einkommensteuer a Natürliche Person b Juristische Person Umsatzsteuer F Einbringung einer Liegenschaft in eine Gesellschaft (Sacheinlage) Einkommensteuer a Natürliche Person b Juristische Personen Umsatzsteuer Grunderwerbsteuer G Verkauf eines Unternehmens oder eines Unternehmensteils, dessen Bestandteil eine Liegenschaft ist Einkommensteuer Umsatzsteuer Grunderwerbsteuer VI Rechtsquellen VII Begriffsdefinitionen im Zusammenhang mit Immobilien A Einkommensteuergesetz B Rechnungslegungsgesetz C Umsatzsteuergesetz D Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer und Grunderwerbsteuer E Immobiliensteuergesetz Andrea Tocháčková Tschechien...89 I Rechtsformen der Immobilieninvestition A Liegenschaftseigentum B Immobilieneigentum von Privatpersonen Inländische Privatpersonen Gemeinschaft der Eigentümer der Wohnungseinheiten Ausländische Privatpersonen C Immobilieneigentum von Unternehmen Einzelunternehmer a Inländische Einzelunternehmer

6 b Ausländische Einzelunternehmer Gesellschaften a Inländische Gesellschaften b Ausländische Gesellschaften II Allgemeine Einführung ins Steuerrecht A Einkommensteuer Persönliche Steuerpflicht a Einkommensteuer (natürliche Personen) b Körperschaftsteuer (juristische Personen) Sachliche Steuerpflicht a Einkommensteuer (natürliche Personen) b Körperschaftsteuer (juristische Personen) Ermittlung des Einkommens bei natürlichen und juristischen Personen a Pauschalbeträge für Werbungskosten bei natürlichen Personen b Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen Verlustvortrag und Verlustrücktrag Steuersätze a Einkommensteuersatz natürliche Personen ( 13 EStG) b Körperschaftsteuersatz (juristische Personen) B Umsatzsteuer Steuerpflicht und Steuergegenstand Steuersatz Entstehung der Steuerpflicht Vorsteueranspruch Nutzungsänderung Besteuerungszeitraum, Steuererklärung C Grundsteuer D Grunderwerbsteuer III Immobilienerwerb A Liegenschaften im Privatvermögen Einkommensteuer Umsatzsteuer Grunderwerbsteuer B Liegenschaften im Betriebsvermögen Einkommensteuer Umsatzsteuer C Grunderwerbsteuer IV Errichtung von Bauten und Umbauten A Errichtung von Bauten und Umbauten auf eigenem Grundstück/Gebäude Einkommensteuer a Anschaffungskosten und Bestandteile eines Gebäudes

7 b Selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter c Technische Aufwertung Umsatzsteuer Grunderwerbsteuer Grundsteuer B Errichtung von Bauten und Umbauten auf gemieteten Grundstücken/in gemieteten Gebäuden Einkommensteuer a Abschreibungen b Selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter c Beendigung des Mietverhältnisses Umsatzsteuer Grundsteuer V Nutzung von Immobilien A Einkommensteuer Abschreibungen Wertminderungen Verluste Gewinnausschüttung Unterkapitalisierung B Umsatzsteuer Vermietung von Immobilien Umsatzsteuererstattung Mietvorauszahlungen Weiterverrechnung von Nebenkosten C Grundsteuer VI Verkauf von Immobilien A Verkauf von Immobilien Einkommensteuer a Privatvermögen b Betriebsvermögen Umsatzsteuer Grunderwerbsteuer B Veräußerung von Anteilen an einer Immobiliengesellschaft Einkommensteuer a Privatvermögen b Betriebsvermögen Umsatzsteuer Grunderwerbsteuer VII Exkurs Abgabenordnung/Bussgelder A Auskunft vom Finanzamt/Finanzministerium B Strafen, Verzugszinsen, Säumniszuschläge VIII Begriffsdefinitionen im Zusammenhang mit Immobilien A Einkommensteuergesetz

8 B Umsatzsteuergesetz C Handelsgesetzbuch und Bürgerliches Gesetzbuch Márta Siklós/Márta Zanaty Ungarn I Allgemeine Einführung zum Steuerrecht A Einkommensteuer Einkunftsarten Einkünfte der zusammengefassten Steuerbemessungsgrundlage Gesondert zu versteuernde Einkünfte a Unternehmerische Einkommensteuer b Einkünfte aus Vermögensübertragungen c Kapitaleinkünfte d Sachbezüge e Sonstige Einkünfte B Körperschaftsteuer C Umsatzsteuer Allgemeines Vorsteuerabzug Vorsteuerüberhang Strafsanktion für fehlerhafte Rückerstattungsanträge D Lokale Steuern E Grunderwerbsgebühr F Erbschafts- und Schenkungsgebühr II Rechtsformen der Immobilieninvestition A Immobilieneigentum von Privatpersonen Inländische Privatpersonen Ausländische Privatpersonen Miteigentumshausgemeinschaft B Immobilieneigentum von Unternehmen Einzelunternehmer a Inländische Einzelunternehmer b Ausländische Einzelunternehmer Gesellschaften a Inländische Gesellschaften b Ausländische Gesellschaften c Immobilieneigentum von sonstigen Organisationen III Immobilienerwerb A Immobilienkauf Allgemeines Grunderwerbsgebühr (Vermögensübertragungsgebühr) a Allgemeiner Gebührensatz

9 b Erwerb von Wohnungseigentum c Grundstückshandel d Kreditinstitute und Leasinggesellschaften e Befreiungen und Begünstigungen Einkommensteuer a Begünstigung der Tilgung von Wohnungskrediten b Nicht zurückzahlbarer Arbeitgeber-Zuschuss für Wohnungszwecke c Zinsfreies Darlehen des Arbeitgebers Körperschaftsteuer a Investitionsbegünstigung für Mikro- und Kleinunternehmen b Entwicklungsrücklage Umsatzsteuer a Umsatzsteuer für Grund und Boden b Umsatzsteuerliche Aspekte von Wohnimmobilien c Rechnung beim Immobilienkauf (Fakturierung) B Immobilienerrichtung durch Bau Einkommensteuer Körperschaftsteuer Umsatzsteuer Lokale Gewerbesteuer IV Bewirtschaftung von Immobilien A Privatpersonen Einkommensteuer a Verpachtung von landwirtschaftlich gewidmetem Grund und Boden b Vermietung von sonstigen Immobilien Umsatzsteuer B Miteigentumshausgemeinschaften Umsatzsteuer Einkommensteuer C Unternehmen Eigene Nutzung Vermietung D Vermietung ungarischer Immobilien durch Ausländer V Veräußerung von Immobilien A Immobilienveräußerung von Privatpersonen Inländische Privatperson oder Miteigentumsgemeinschaft Ausländische Privatperson B Immobilienveräußerung durch Unternehmen Umsatzsteuer a Leistungszeitpunkt und Fakturierung b Vermittlungsleistungen im Zusammenhang mit Immobilien

10 c Vorsteuerberichtigung Körperschaftsteuer C Besondere Fälle von Veräußerungen Sacheinlagen a Umsatzsteuer b Körperschaftsteuer c Gebühren Geschäftsanteilsveräußerung a Umsatzsteuer b Körperschaftsteuer c Einkommensteuer VI Rechtsquellen VII Begriffsdefinitionen im Zusammenhang mit Immobilien A Einkommensteuergesetz B Gesetz über die Körperschaft- und Dividendensteuer C Umsatzsteuergesetz D Gebührengesetz E Rechnungslegungsgesetz

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12 Band 15: Immobilienbesteuerung nach dem EU-Beitritt Slowakei, Tschechien, Ungarn (2005) Diese aus einem INTERREG IIIA ko-finanzierten Projekt entstandene Studie untersucht die Situation der Immobilienbesteuerung in den drei Ländern Slowakei, Tschechien und Ungarn. Besonderen Schwerpunkt bildeten die Fragen, wie sich in weitgehender Absenz gemeinschaftsrechtlicher Regelungen die Steuerpolitik der Slowakei, Tschechiens und Ungarns in Bezug auf Grund und Boden gestaltet, inwieweit die steuerpolitischen Maßnahmen dazu geeignet sind, die Effizienz des nationalen Immobilienmarktes zu erhöhen und welche Auswirkungen dies auf Investitionen aus dem Ausland zeigt. Wenngleich in den drei Ländern weitgehend marktwirtschaftlich orientierte Besteuerungsregeln gelten, so blieben auch nach dem EU-Beitritt zahlreiche Problembereiche ungelöst. Für den Praktiker wurden diese Rechtsfragen im Überblick dargestellt und wesentliche Unterschiede zwischen den drei Rechtsordnungen herausgearbeitet.