Inhaltsverzeichnis. Erstversand

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1 Erstversand Abkürzungsverzeichnis Geschlossene Wiedergabe des Textes des EStG Hauptteil: Gesetz, Durchführungsverordnung, Richtlinien, Hinweise und Anlagen I. Steuerpflicht 1 [Steuerpflicht] a [Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht von EU- und EWR-Familienangehörigen] R 1 a Steuerpflicht; H 1 a II. Einkommen 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen bis 3 DV (weggefallen) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung von Preisgeldern ( 2 Abs. 1 EStG) vom R 2 Umfang der Besteuerung; H a Negative Einkünfte mit Auslandsbezug R 2 a Negative ausländische Einkünfte; H 2 a b Negative Einkünfte aus der Beteiligung an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen Steuerfreie Einnahmen 3 [Steuerfreie Einnahmen] R 3.0 Steuerbefreiungen nach anderen Gesetzen, Verordnungen und Verträgen; H 3.0 ff R 3.2 zu 3 Nr. 2 R 3.27 zu 3 Nr. 27 R 3.40 zu 3 Nr. 40 R 3.44 zu 3 Nr. 44 R 17 LStR Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten ( 3 Nr. 26 EStG); H 17 LStH DV Steuerfreie Einnahmen DV (weggefallen) 3a (weggefallen) 3b Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit c Anteilige Abzüge H 3 c Gewinn 4 Gewinnbegriff im Allgemeinen DV Eröffnung, Erwerb, Aufgabe und Veräußerung eines Betriebs... 8 DV Eigenbetrieblich genutzte Grundstücke von untergeordnetem Wert

2 Inhalt 8 a DV (weggefallen) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Sanierungsgewinnen; Steuerstundung und Steuererlass aus sachlichen Billigkeitsgründen ( 163, 222, 227 AO) vom R 4.1 Betriebsvermögensvergleich; H R 4.2 Betriebsvermögen; H Anlage zu R 4.2 (9): Schreiben betr. Bildung gewillkürten Betriebsvermögens bei der Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG; BFH-Urteil vom VI R 13/03 vom Anlagen zu R 4.2 (15): a) Schreiben betr. betrieblicher Schuldzinsenabzug gemäß 4 Abs. 4 a EStG vom b) Schreiben betr. Schuldzinsen für ontokorrentkredite als Betriebsausgaben oder Werbungskosten vom c) Schreiben betr. Passivierung von Verbindlichkeiten bei Vereinbarung eines einfachen oder qualifizierten Rangrücktritts; Auswirkungen des 5 Abs. 2 a EStG vom R 4.3 Einlagen und Entnahmen; H Zwei Schreiben betr. Behandlung der Einbringung einzelner zum Privatvermögen gehörender Wirtschaftsgüter in das betriebliche Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft als tauschähnlicher Vorgang; Anwendung des BFH-Urteils vom VIII R 69/95 vom und vom R 4.4 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung; H Zwei Schreiben betr. Bilanzänderung nach 4 Abs. 2 Satz 2 EStG in der Fassung des Steuerbereinigungsgesetzes 1999 a) Vom b) Vom R 4.5 Einnahmenüberschussrechnung; H R 4.6 Wechsel der Gewinnermittlungsart; H Übersicht über die Berichtigung des Gewinns bei Wechsel der Gewinnermittlungsart (Anlage zu den EStR) R 4.7 Betriebseinnahmen und -ausgaben; H a) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Incentive-Reisen vom b) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung des Sponsoring vom c) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Aufwendungen für VIP-Logen in Sportstätten vom d) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Aufwendungen für VIP-Logen in Sportstätten; Anwendung der Vereinfachungsregelungen auf ähnliche Sachverhalte; BMF-Schreiben vom IV B 2 S /05 (BStBl. I S. 845) vom e) Schreiben betr. Abziehbarkeit von zugewendeten Aufwendungen in Fällen des sog. abgekürzten Vertragswegs (Drittaufwand); Anwendung des BFH-Urteils vom (BStBl II S. 623) vom R 4.8 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen; H a) Schreiben betr. steuerliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen Angehörigen vom b) Ergänzung zum Schreiben vom 1. Dezember 1992 vom c) Änderung des Schreibens vom 1. Dezember 1992 vom d) Schreiben betr. steuerliche Anerkennung von Verträgen zwischen Angehörigen; zivilrechtliche Unwirksamkeit als Indiz, BFH-Urteil vom 7. Juni 2006 IX R 4/04 vom

3 Inhalt R 4.9 Abziehbare Steuern; H R 4.10 Geschenke, Bewirtung, andere die Lebensführung berührende Betriebsausgaben; H a) Schreiben betr. steuerliche Anerkennung von Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlaß als Betriebsausgaben nach R 21 Abs. 7 EStR 1993 vom b) Schreiben betr. einkommensteuerliche Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 b, 9 Abs. 5 und 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG; Neuregelung durch das Steueränderungsgesetz 2007 vom 19. Juli 2006 (BGBl. I S. 1652, BStBl. I S. 432) vom R 4.11 Besondere Aufzeichnung; H R 4.12 Entfernungspauschale, nicht abziehbare Fahrtkosten, Reisekosten und Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung; H a) Schreiben betr. steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen ab 1. Januar 2005 vom b) Schreiben betr. ertragsteuerliche Erfassung der Nutzung eines betrieblichen raftfahrzeugs zu Privatfahrten, zu Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sowie zu Familienheimfahrten nach 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 und 6 Abs. 1 Nr. 4 Sätze 2 und 3 EStG vom c) Schreiben betr. Gesetz zur Eindämmung missbräuchlicher Steuergestaltungen vom (BGBl. I S. 1095, BStBl. I S. 353); Änderung des 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG Begrenzung der Anwendung der 1%-Regelung auf Fahrzeuge, die zu mehr als 50 Prozent betrieblich genutzt werden; Nachweispflichten vom R 4.13 Abzugsverbot für Sanktionen; H R 4.14 Abzugsverbot für Zuwendungen i. S. d. 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG; H a Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr b DV Wirtschaftsjahr c DV Wirtschaftsjahr bei Land- und Forstwirten R 4 a Gewinnermittlung bei einem vom alenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahr; H 4 a b Direktversicherung R 4 b Direktversicherung; H 4 b c Zuwendungen an Pensionskassen R 4 c Zuwendungen an Pensionskassen; H 4 c d Zuwendungen an Unterstützungskassen Tabelle für die Errechnung des Deckungskapitals für lebenslänglich laufende Leistungen von Unterstützungskassen (Anlage 1 des Gesetzes) 432 R 4 d Zuwendungen an Unterstützungskassen; H 4 d e Beiträge an Pensionsfonds H 4 e f Erwerbsbedingte inderbetreuungskosten H 4 f Schreiben betr. steuerliche Berücksichtigung von inderbetreuungskosten (EStG: 4 f, 9 Abs. 5 Satz 1, 9 a Satz 1 Nr. 1 Buchstabe a, 10 Abs. 1 Nr. 5 und 8); Anwendungsschreiben vom g Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach 4 Abs. 1 Satz h Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) [abgedruckt in der geschlossenen Wiedergabe] 3

4 Inhalt 4 5 Gewinn bei aufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden R 5.1 Allgemeines zum Betriebsvermögensvergleich nach 5 EStG (unbesetzt); H R 5.2 Ordnungsmäßige Buchführung; H Erlaß betr. Ordnungsmäßigkeit der Buchführung; hier: Offene-Posten- Buchhaltung vom R 5.3 Bestandsaufnahme des Vorratsvermögens; H R 5.4 Bestandsmäßige Erfassung des beweglichen Anlagevermögens; H R 5.5 Immaterielle Wirtschaftsgüter; H a) Schreiben betr. bilanzsteuerrechtliche Beurteilung von Aufwendungen zur Einführung eines betriebswirtschaftlichen Softwaresystems (ERP-Software) vom b) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Emissionsberechtigungen nach dem Gesetz über den Handel mit Berechtigungen zur Emission von Treibhausgasen (Treibhausgas-Emissionshandelsgesetz TEHG) vom (BGBl. I S. 1578) vom R 5.6 Rechnungsabgrenzungen; H Schreiben betr. Öffentlich Private Partnerschaften (ÖPP); Ertragsteuerliche Behandlung im Zusammenhang mit A-Modellen vom R 5.7 Rückstellungen; H a) Schreiben betr. Rückstellungen für Zuwendungen anläßlich eines Dienstjubiläums vom , ergänzt durch Schreiben vom b) Schreiben betr. Rückstellungen für Verpflichtungen zur Gewährung von Vergütungen für die Zeit der Arbeitsfreistellung vor Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis und von Jahreszusatzleistungen im Jahr des Eintritts des Versorgungsfalls vom c) Schreiben betr. bilanzsteuerliche Berücksichtigung von Altersteilzeitvereinbarungen im Rahmen des so genannten Blockmodells nach dem Altersteilzeitgesetz (AltTZG) vom a Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr H 5 a Schreiben betr. Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr, sog. Tonnagesteuer 5 a EStG vom Bewertung (weggefallen) 8 DV [abgedruckt bei 4 EStG] 8 b, 8 c DV [abgedruckt bei 4 a EStG] 9 DV (weggefallen) a) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Leasing-Verträgen über bewegliche Wirtschaftsgüter vom b) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Finanzierungs-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter vom c) Zwei Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Finanzierungs-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter; hier: betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer und Restbuchwert bei Wirtschaftsgebäuden vom und vom d) Erlaß betr. Zuständigkeit für die Zurechnung des Leasing-Gegenstandes im Besteuerungsverfahren vom e) Schreiben betr. steuerrechtliche Zurechnung des Leasing-Gegenstandes beim Teilamortisations-Leasing; hier: bewegliche Wirtschaftsgüter vom

5 Inhalt f) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Teilamortisations- Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter vom g) Schreiben betr. Nutzungsüberlassung von Betrieben mit Substanzerhaltungspflicht des Berechtigten; Sog. Eiserne Verpachtung vom R 6.1 Anlagevermögen und Umlaufvermögen; H a) Schreiben betr. bilanzsteuerrechtliche Behandlung des Geschäfts- oder Firmenwerts, des Praxiswerts und sogenannter firmenwertähnlicher Wirtschaftsgüter vom b) Schreiben betr. steuerrechtliche Behandlung des Wirtschaftsguts Praxiswert ; Änderung der Rechtsprechung vom R 6.2 Anschaffungskosten; H R 6.3 Herstellungskosten; H R 6.4 Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Grundstück; H R 6.5 Zuschüsse für Anlagegüter; H R 6.6 Übertragung stiller Reserven bei Ersatzbeschaffung; H R 6.7 Teilwert; H Schreiben betr. Neuregelung der Teilwertabschreibung gemäß 6 Abs. 1 Nrn. 1 und 2 EStG durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/ 2002; voraussichtlich dauernde Wertminderung; Wertaufholungsgebot; steuerliche Rücklage nach 52 Abs. 16 EStG vom R 6.8 Bewertung des Vorratsvermögens; H R 6.9 Bewertung nach unterstellten Verbrauchs- und Veräußerungsfolgen; H R 6.10 Bewertung von Verbindlichkeiten; H a) Schreiben betr. Abzinsung von Verbindlichkeiten und Rückstellungen in der steuerlichen Gewinnermittlung nach 6 Abs. 1 Nrn. 3 und 3 a EStG in der Fassung des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/2002 vom b) Schreiben betr. Bewertung von Verbindlichkeiten nach 6 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 erster Halbsatz in Verbindung mit 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG; Voraussichtlich dauernde Werterhöhung bei ursschwankungen unterliegenden Verbindlichkeiten vom R 6.11 Bewertung von Rückstellungen; H R 6.12 Bewertung von Entnahmen und Einlagen; H R 6.13 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter; H R 6.14 Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen (unbesetzt); H Schreiben betr. Zweifelsfragen zu 6 Abs. 3 EStG i. d. F. des Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetzes vom (UntStFG, BGBl. I S. 3858) im Zusammenhang mit der unentgeltlichen Übertragung von Mitunternehmeranteilen mit Sonderbetriebsvermögen sowie Anteilen von Mitunternehmeranteilen mit Sonderbetriebsvermögen vom R 6.15 Überführung und Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern; H a Pensionsrückstellung DV (weggefallen) R 6 a Rückstellungen für Pensionsverpflichtungen; H 6 a a) Zwei Schreiben betr. betriebliche Altersvorsorge; Berücksichtigung von Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung bei der bilanzsteuerrechtlichen Bewertung von Pensionsverpflichtungen und bei der Ermittlung der als Betriebsausgaben abzugsfähigen Zuwendungen an Unterstützungskassen (sog. Näherungsverfahren) vom und vom

6 Inhalt b) Erlaß betr. Pensionsverpflichtungen; hier: Aktivierung des Anspruchs aus einer Rückdeckungsversicherung vom c) Schreiben betr. steuerrechtliche Fragen der betrieblichen Altersversorgung; hier: Auswirkungen der durch das Bilanzrichtlinien-Gesetz geänderten handelsrechtlichen Vorschriften vom d) Schreiben betr. steuerrechtliche Behandlung von Aufwendungen des Arbeitgebers für die betriebliche Altersversorgung des im Betrieb mitarbeitenden Ehegatten vom e) Ergänzung zum Schreiben vom 4. September 1984 vom f) Schreiben betr. Pensionsrückstellungen für betriebliche Teilrenten vom g) Schreiben betr. Bewertung von Pensionsrückstellungen; Zeitpunkt der frühestmöglichen Inanspruchnahme der vorzeitigen Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung aufgrund des Gesetzes zur Reform der gesetzlichen Rentenversicherung (Rentenreformgesetz 1999 RRG 1999) vom 16. Dezember 1997 (BGBl. I S. 2998) vom h) Schreiben betr. Bildung von Pensionsrückstellungen; Berücksichtigung von Vordienstzeiten vom i) Schreiben betr. Bewertung von Pensionsrückstellungen; Übergang auf neue oder geänderte biometrische Rechnungsgrundlagen vom j) Schreiben betr. Bewertung von Pensionsrückstellungen nach 6 a EStG; Übergang auf die Richttafeln 2005 G von Professor laus Heubeck vom k) Schreiben betr. bilanzsteuerliche Behandlung von Pensionszusagen einer Personengesellschaft an einen Gesellschafter und dessen Hinterbliebene vom b Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter a DV [abgedruckt bei 7 EStG] 147, 148, 157, 167, 205 Baugesetzbuch i. d. F. der Bek. vom R 6 b.1 Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung bestimmter Anlagegüter i. S. d. 6b EStG; H 6 b R 6 b.2 Übertragung aufgedeckter stiller Reserven und Rücklagenbildung nach 6b EStG; H 6 b Schreiben betr. Übertragung einer Rücklage nach 6 b EStG von einer apitalgesellschaft auf ein Wirtschaftsgut einer Personengesellschaft, an der die apitalgesellschaft beteiligt ist; Umgekehrte Maßgeblichkeit nach 5 Abs. 1 Satz 2 EStG vom R 6 b.3 Sechsjahresfrist i. S. d. 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG; H 6 b c Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter, bei der Ermittlung des Gewinns nach 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen R 6 c Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach 4 Abs. 3 EStG oder nach Durchschnittssätzen; H 6 c d Euroumrechnungsrücklage H 6 d Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung a DV Anschaffung, Herstellung DV Absetzung für Abnutzung im Fall des 4 Abs. 3 des Gesetzes a DV Bemessung der Absetzungen für Abnutzung oder Substanzverringerung bei nicht zu einem Betriebsvermögen gehörenden Wirtschafts- 6

7 Inhalt gütern, die der Steuerpflichtige vor dem 21. Juni 1948 angeschafft oder hergestellt hat bis 11b DV (weggefallen) 11c DV Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden d DV Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung bei nicht zu einem Betriebsvermögen gehörenden Wirtschaftsgütern, die der Steuerpflichtige unentgeltlich erworben hat bis 14 DV (weggefallen) 15 Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen R 7.1 Abnutzbare Wirtschaftsgüter; H Schreiben betr. ertragsteuerrechtliche Behandlung von Mietereinbauten und Mieterumbauten; hier: Anwendung der Grundsätze der BFH- Urteile vom I R 32/73 und I R 184/73 (BStBl. II S. 443) vom R 7.2 Wirtschaftsgebäude, Mietwohnneubauten und andere Gebäude; H R 7.3 Bemessungsgrundlage für die AfA; H R 7.4 Höhe der AfA; H a) Übersicht über die degressiven Absetzungen für Gebäude nach 7 Abs. 5 EStG b) Schreiben betr. Sonderabschreibungen nach den 3 und 4 FördG und degressive AfA nach 7 Abs. 5 EStG bei Baumaßnahmen an einem Dachgeschoß vom R 7.5 Absetzung für Substanzverringerung; H Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von im Eigentum des Grundeigentümers stehenden Bodenschätzen vom a) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung der Erbengemeinschaft und ihrer Auseinandersetzung vom b) Schreiben betr. Abzug von Schuldzinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten Aufgabe der sog. Sekundärfolgenrechtsprechung durch den BFH; hier: Anwendung der BFH-Urteile vom VIII R 47/90 (BStBl II S. 619), vom IV R 66/93 (BStBl II S. 623) und vom VIII R 72, 90 (BStBl II S. 625) vom c) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung der vorweggenommenen Erbfolge; hier: Anwendung des Beschlusses des Großen Senats vom 5. Juli 1990 (Bundessteuerblatt 1990 Teil II S. 847) vom a Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen R 7 a Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen; H 7 a b Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 1999 ] 15 DV [abgedruckt bei 7 EStG] 7c Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 2005 ] 7d Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 2005 ] 7e (weggefallen) 13, 14, 22 bis 28 DV (weggefallen) 7

8 Inhalt 8 7f Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater rankenhäuser [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 2005 ] R 7 f Weitergeltung der Anordnungen zu 7 f EStG [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 2005 ] 7 g Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe (Fassung durch UntStRefG 2008) g Sonderabschreibungen und Ansparabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe (Fassung vor UntStRefG 2008) R 7 g Ansparabschreibungen und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe; H 7 g a) Zwei Schreiben betr. Zweifelsfragen zur Anwendung des 7 g Abs. 3 ff. EStG (Ansparrücklage) vom und vom b) Schreiben betr. Sonderabschreibungen nach 7 g Abs. 1 EStG; Abhängigkeit der Inanspruchnahme einer Sonderabschreibung von der Bildung einer Rücklage nach 7 g Abs. 3 ff. EStG (Ansparabschreibung) vom h Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen R 7 h Erhöhte Absetzungen nach 7h EStG von Aufwendungen für bestimmte Maßnahmen an Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen; H 7 h a) 177 Baugesetzbuch i. d. F. der Bek. vom b) Schreiben betr. Reichweite der Bindungswirkung der Bescheinigung nach 7 h Abs. 2, 7 i Abs. 2, EStG; Anwendung des BFH-Urteils vom 22. September 2005 IX R 13/04 (BStBl II S. 373) vom i Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen R 7 i Erhöhte Absetzungen nach 7i EStG von Aufwendungen für bestimmte Baumaßnahmen an Baudenkmalen; H 7 i k Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung H 7 k Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten 8 Einnahmen Werbungskosten bis 28 DV (weggefallen) 9 a Pauschbeträge für Werbungskosten R 9 a Pauschbeträge für Werbungskosten; H 9 a a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug 9b [Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug] R 9 b Auswirkungen der Umsatzsteuer auf die Einkommensteuer; H 9 b Sonderausgaben 10 [Sonderausgaben] DV Anzeigepflichten bei Versicherungsverträgen DV Nachversteuerung bei Versicherungsverträgen , 32 DV (aufgehoben) 33 bis 44 DV (weggefallen)

9 Inhalt a) Schreiben betr. Anwendung des 10 Abs. 2 Satz 2 und des 52 Abs. 24 Satz 3 EStG; Finanzierungen unter Einsatz von Lebensversicherungsansprüchen; Zusammenfassung der bisher ergangenen BMF- Schreiben vom b) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung von wiederkehrenden Leistungen im Zusammenhang mit der Übertragung von Privat- oder Betriebsvermögen vom c) Schreiben betr. einkommensteuerliche Behandlung wiederkehrender Leistungen im Zusammenhang mit der Übergabe von Geldvermögen zur Schuldentilgung; BFH-Urteil vom 1. März 2005 XR 45/03 vom R 10.1 Sonderausgaben (Allgemeines); H R 10.2 Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten; H R 10.3 Renten und dauernde Lasten; H Schreiben betr. Erstes Gesetz zur Reform des Ehe- und Familienrechts; hier: einkommensteuerrechtliche Behandlung des Versorgungsausgleichs vom R 10.4 Vorsorgeaufwendungen (Allgemeines) (unbesetzt); H a) Verzeichnis der ausländischen Versicherungsunternehmen, denen die Erlaubnis zum Betrieb eines nach 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG begünstigten Versicherungszweigs im Inland erteilt ist Stand: b) Schreiben betr. Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) mit Änderungen durch die Jahressteuergesetze 2007 und 2008 (JStG 2007/JStG 2008); Aktualisierung des Schreibens des Bundesfinanzministeriums der Finanzen vom 24. Februar 2005, BStBl. I S. 429 vom c) Schreiben betr. Anwendung des 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe a EStG i. d. F. des AltEinkG bei Beiträgen an berufsständische Versorgungseinrichtungen vom R 10.5 Versicherungsbeiträge; H Schreiben betr. Vertragsänderungen bei Versicherungen auf den Erlebens- oder Todesfall im Sinne des 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe b Doppelbuchstaben cc und dd EStG vom R 10.6 Nachversteuerung von Versicherungsbeiträgen; H R 10.7 irchensteuern und irchenbeiträge; H R 10.8 Steuerberatungskosten R 10.9 Aufwendungen für die Berufsausbildung; H Schreiben betr. Neuregelung der einkommensteuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten gemäß 10 Abs. 1 Nr. 7, 12 Nr. 5 EStG in der Fassung des Gesetzes zur Änderung der Abgabenordnung und weiterer Gesetze vom 21. Juli 2004 (BGBl. I S. 1753, BStBl. I 2005 S. 343) ab 2004 vom R Schulgeld; H R ürzung des Vorwegabzugs bei der Günstigerprüfung (unbesetzt); H Schreiben betr. Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen bei Gesellschafter-Geschäftsführern von apitalgesellschaften ( 10 Abs. 3 EStG i. d. F. bis VZ 2004, 10 Abs. 4 a EStG n. F.) vom R Nachversteuerung für Versicherungsbeiträge bei Ehegatten im Falle ihrer getrennten Veranlagung (unbesetzt); H H a Zusätzliche Altersvorsorge H 10 a

10 Inhalt 10 b Steuerbegünstigte Zwecke DV (aufgehoben) 49 DV (aufgehoben) 50 DV Zuwendungsnachweis R 10 b.1 Ausgaben zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke im Sinne des 10 b Abs. 1 und 1 a EStG; H 10 b a) Schreiben betr. steuerbegünstigte Zwecke ( 10 b EStG); Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements vom 10. Oktober 2007; neue Muster für Zuwendungsbestätigungen vom b) Schreiben betr. Verwendung der verbindlichen Muster für Zuwendungsbestätigungen vom c) Schreiben betr. Spendenbestätigungen bei Zuwendungen an unmittelbar spendenempfangsberechtigte steuerbegünstigte örperschaften und bei Durchlaufspenden; Datum des Bescheids bzw. der Bescheinigung über die Steuerbegünstigung der Empfängerkörperschaft nach 5 Abs. 1 Nr. 9 StG vom Auszug d) Schreiben betr. steuerliche Anerkennung sogenannter Aufwandsspenden an gemeinnützige Vereine ( 10 b Absatz 3 Satz 4 und 5 EStG); Aufwendungsersatzansprüche gemäß 670 BGB vom R 10 b.2 Zuwendungen an politische Parteien; H 10 b R 10 b.3 Begrenzung des Abzugs der Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke; H 10 b c Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale R 10 c Berechnung der Vorsorgepauschale bei Ehegatten; H 10 c d Verlustabzug R 10 d Verlustabzug; H 10 d a) Schreiben betr. Verlustabzug nach 10 d EStG; Anwendung der Verlustabzugsbeschränkung des 10 d EStG bei besonderen Verrechnungsbeschränkungen ( 2 b EStG, 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 sowie den Sätzen 3 bis 5 und 6 bis 8 EStG; 22 Nrn. 2, 3 und 23 EStG) vom b) Schreiben betr. Feststellungsfrist bei der Feststellung des verbleibenen Verlustvertrags nach 10 d Abs. 4 EStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2007 vom 13. Dezember 2006 (BGBl. I S. 2878, BStBl I S. 28) sowie Anwendung der BFH-Urteile vom 1. März 2006 XI R 33/04 (BStBl II S. 919) und vom 2. August 2006 XI R 65/05 (BStBl II S. 921) vom e Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 2005 ] Übersicht über die steuerrechtlichen Vorschriften der 7 b, 10 e, 10 f, 10 g, 10 h und 10 i EStG f Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen R 10 f Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen; H 10 f g Steuerbegünstigung für schutzwürdige ulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden

11 R 10 g Inhalt Steuerbegünstigung für schutzwürdige ulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden; H 10 g h Steuerbegünstigung der unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 2005 ] 10 i Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt- Veranlagung 2005 ] 6. Vereinnahmung und Verausgabung 11 [Vereinnahmung und Verausgabung] H a Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 880 R 11 a Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen; H 11 a b Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen 881 R 11 b Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen; H 11 b Nicht abzugsfähige Ausgaben 12 [Nicht abzugsfähige Ausgaben] DV [abgedruckt bei 4 EStG] R 12.1 Abgrenzung der osten der Lebensführung von den Betriebsausgaben und Werbungskosten; H Schreiben betr. Zuordnung der Steuerberatungskosten zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder osten der Lebensführung vom R 12.2 Studienreisen, Fachkongresse; H R 12.3 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile; H R 12.4 Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen (unbesetzt); H R 12.5 Zuwendungen R 12.6 Wiederkehrende Leistungen (unbesetzt); H Die einzelnen Einkunftsarten a) Land- und Forstwirtschaft ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1) 13 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft DV Ermittlung der Einkünfte bei forstwirtschaftlichen Betrieben... R 13.1 Freibetrag für Land- und Forstwirte; H R 13.2 Abgrenzung der gewerblichen und landwirtschaftlichen Tierzucht und Tierhaltung; H R 13.3 Land- und forstwirtschaftliches Betriebsvermögen; H a) Schreiben betr. Bewertung von Tieren in land- und forstwirtschaftlich tätigen Betrieben nach 6 Abs. 1 Nrn. 1 und 2 EStG vom b) Schreiben betr. Bewertung von mehrjährigen Baumschulkulturen nach 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG; Regelung für die Wirtschaftsjahre 2006/2007 und 2007/2008 vom

12 Inhalt R 13.4 R 13.5 R 13.6 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen in einem landwirtschaftlichen Betrieb (unbesetzt); H Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft; H Buchführung bei Gartenbaubetrieben, Saatzuchtbetrieben, Baumschulen und ähnlichen Betrieben Schreiben betr. Umfang des dazugehörenden Grund und Bodens i. S. d. 52 Abs. 15 EStG vom a Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen DV (weggefallen) R 13 a.1 Anwendung der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen; H 13 a R 13 a.2 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen; H13 a Veräußerung des Betriebs R 14 Wechsel im Besitz von Betrieben, Teilbetrieben und Betriebsteilen; H a Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe R 14 a Freibetrag für die Abfindung weichender Erben ( 14a Abs. 4, 6 und 7 EStG); H 14 a b) Gewerbebetrieb ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2) R Einkünfte aus Gewerbebetrieb R 15.1 Selbständigkeit; H R 15.2 Nachhaltigkeit (unbesetzt); H R 15.3 Gewinnerzielungsabsicht (unbesetzt); H R 15.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr (unbesetzt); H Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Land- und Forstwirtschaft; H Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Biogasanlagen und der Erzeugung von Energie aus Biogas; Steuerliche Folgen aus der Abgrenzung der Land- und Forstwirtschaft vom Gewerbebetrieb vom R 15.6 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der selbständigen Arbeit (unbesetzt); H Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von ärztlichen Laborleistungen vom R 15.7 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Vermögensverwaltung; H a) Schreiben betr. Abgrenzung zwischen privater Vermögensverwaltung und gewerblichem Grundstückshandel vom b) Schreiben betr. personelle Verflechtung bei Betriebsaufspaltung; hier: Zusammenrechnung von Ehegattenanteilen vom c) Schreiben betr. Bedeutung von Einstimmigkeitsabreden beim Besitzunternehmen für das Vorliegen einer personellen Verflechtung im Rahmen einer Betriebsaufspaltung; Anwendung der BFH-Urteile vom IV R 96/96 (BStBl II S. 771), vom VIII R 72/96 (BStBl II S. 722) und vom VIII R 82/96 (BStBl II S. 774) vom R 15.8 Mitunternehmerschaft; H a) Schreiben betr. 1. Sonderbetriebsvermögen bei Vermietung an eine Schwester-Personengesellschaft; Anwendung der BFH-Urteile vom

13 Inhalt 16. Juni 1994 (BStBl II S. 82), vom 22. November 1994 (BStBl II S. 93) und vom 26. November 1996 (BStBl II S. 328); 2. Verhältnis des 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG zur mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung; Anwendung des BFH-Urteils vom 23. April 1996 VIII R 13/95 (BStBl II S. 325) vom b) Zwei Schreiben betr. Haftungsbeschränkung bei einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts; Auswirkungen des BGH-Urteils vom 27. September 1999 II ZR 371/98 (DStR 1999 S. 1704) Vom Vom c) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Film- und Fernsehfonds vom R 15.9 Steuerliche Anerkennung von Familiengesellschaften; H Schreiben betr. schenkweise als ommanditisten in eine ommanditgesellschaft aufgenommene minderjährige inder als Mitunternehmer; hier: Anwendung des BFH-Urteils vom 10. November 1987 (BStBl II S. 758) vom R Verlustabzugsbeschränkungen nach 15 Abs. 4 EStG; H a Verluste bei beschränkter Haftung R 15 a Verluste bei beschränkter Haftung; H 15 a a) Schreiben betr. 15a EStG; hier: Umfang des apitalkontos i. S. d. 15a Abs. 1 Satz 1 EStG vom b) Schreiben betr. Zweifelsfragen zu 15a EStG; hier: Saldierung von Gewinnen und Verlusten aus dem Gesellschaftsvermögen mit Gewinnen und Verlusten aus dem Sonderbetriebsvermögen vom b Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen H 15 b Anwendungsschreiben 15 b EStG vom Veräußerung des Betriebs R 16 Veräußerung des gewerblichen Betriebs; H Anlage zu H 16 (2): Schreiben betr. Realteilung; Anwendung von 16 Abs. 3 Satz 2 bis 4 EStG vom Anlage zu R16 (11): Schreiben betr. Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens bei der Veräußerung von Betrieben, Teilbetrieben, Mitunternehmeranteilen und Beteiligungen an apitalgesellschaften gegen wiederkehrende Leistungen, bei denen der Steuerpflichtige die Zuflussbesteuerung gewählt hat; Anwendung von R 139 Abs. 11 und R 140 Abs. 7 Satz 2 EStR vom Anlage zu R 16 (13): Schreiben betr. Gewährung des Freibetrages nach 16 Abs. 4 EStG und der Tarifermäßigung nach 34 Abs. 3 EStG vom Veräußerung von Anteilen an apitalgesellschaften DV Anschaffungskosten bestimmter Anteile an apitalgesellschaften DV Übersendung von Urkunden durch die Notare R 17 Veräußerung von Anteilen an einer apitalgesellschaft; H 17 Schreiben betr. Darlehensverlust eines wesentlich im Sinne des 17 EStG beteiligten Gesellschafters als nachträgliche Anschaffungskosten der Beteiligung gemäß 17 Abs. 2 EStG vom c) Selbständige Arbeit ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3) 18 [Selbständige Arbeit] R 18.1 Abgrenzung der selbständigen Arbeit gegenüber anderen Einkunftsarten; H

14 Inhalt R 18.2 Betriebsvermögen (unbesetzt); H R 18.3 Veräußerungsgewinn nach 18 Abs. 3 EStG; H d) Nichtselbständige Arbeit ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4) 19 [Nichtselbständige Arbeit] a Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer [abgedruckt in der geschlossenen Wiedergabe] e) apitalvermögen ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5) 20 [apitalvermögen] R 20.1 Werbungskosten bei Einkünften aus apitalvermögen; H Schreiben betr. Aufteilung von Werbungskosten bei Einkünften aus apitalvermögen, die teilweise dem Halbeinkünfteverfahren unterliegen ( 3 c Abs. 2 EStG) vom R 20.2 Einnahmen aus apitalvermögen; H R 20.3 Sparer-Freibetrag a) Schreiben betr. steuerliche Behandlung der rechnungsmäßigen und außerrechnungsmäßigen Zinsen aus Lebensversicherungen vom b) Ergänzung zum Schreiben vom 31. August 1979 vom c) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung und aus apitalvermögen vom d) Schreiben betr. Wertpapierpensionsgeschäfte vom e) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung von Termingeschäften im Bereich der privaten Vermögensverwaltung ( 20, 22 und 23 EStG) vom f) Schreiben betr. Neuregelung der Besteuerung der Erträge aus nach 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG steuerpflichtigen Versicherungen durch das Alterseinkünftegesetz vom g) Schreiben betr. Besteuerung von Finanzinnovationen ( 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG); Anwendung der BFH-Urteile vom 11. Juli 2006 VIII R 67/04, vom 20. November 2006 VIII R 97/02, vom 20. November 2006 VIII R 43/05, vom 13. Dezember 2006 VIII R 62/04, und vom 13. Dezember 2006 VIII R 79/03 und vom 13. Dezember 2006 VIII R 6/05 vom f) Vermietung und Verpachtung ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6) 21 [Vermietung und Verpachtung] a DV Erhöhte Absetzungen von Herstellungskosten und Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand für bestimmte Anlagen und Einrichtungen bei Gebäuden b DV Behandlung größeren Erhaltungsaufwands bei Wohngebäuden R 21.1 Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand; H Zwei Schreiben betr. Abgrenzung von Anschaffungskosten, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen bei der Instandsetzung und Modernisierung von Gebäuden; BFH-Urteile vom 9. Mai 1995 (BStBl II S. 628, 630, 632, 637), vom 10. Mai 1995 (BStBl II S. 639) und vom 16. Juli 1996 (BStBl. II S. 649) sowie vom 12. September 2001 (BStBl II S. 569, 574) und vom 22. Januar 2003 (BStBl. II S. 596) vom und vom g DV Erhöhte Absetzungen von Herstellungskosten für bestimmte Baumaßnahmen h DV (weggefallen) 82 i DV Erhöhte Absetzungen von Herstellungskosten bei Baudenkmälern

15 Inhalt R 21.2 Einnahmen und Werbungskosten; H a) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung von Bausparzinsen und Schuldzinsen bei selbstgenutztem Wohneigentum vom b) Schreiben betr. Schuldzinsen bei einem Darlehen für die Anschaffung oder Herstellung eines teilweise vermieteten und teilweise selbst genutzten Gebäudes bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung; BFH-Urteil vom (BStBl II S. 348) vom R 21.3 Verbilligt überlassene Wohnung; H R 21.4 Miet- und Pachtverträge zwischen Angehörigen und Partnern einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft; H R 21.5 Behandlung von Zuschüssen; H R 21.6 Miteigentum und Gesamthand; H R 21.7 Substanzausbeuterecht (unbesetzt); H a) Schreiben betr. sinngemäße Anwendung des 15a Abs. 5 Nr Alt. EStG bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung von Gesellschaften bürgerlichen Rechts; hier: Anwendung der BFH- Urteile vom 17. Dezember 1992 IX R 150/89, IX R 7/91 und vom 30. November 1993 IX R 60/91 BStBl II S. 490, 492, 496 vom b) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs und anderer Nutzungsrechte bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung vom c) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung von Gesamtobjekten, von vergleichbaren Modellen mit nur einem apitalanleger und von gesellschafts- sowie gemeinschaftsrechtlich verbundenen Personenzusammenschlüssen (geschlossene Fonds) vom d) Schreiben betr. Einkunftserzielung bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung vom g) Sonstige Einkünfte ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7) 22 Arten der sonstigen Einkünfte DV Ermittlung des Ertrags aus Leibrenten in besonderen Fällen R 22.1 Besteuerung von wiederkehrenden Bezügen mit Ausnahme der Leibrenten; H R 22.2 Wiederkehrende Bezüge bei ausländischen Studenten und Schülern; H R 22.3 Besteuerung von Leibrenten und anderen Leistungen i. S. d. 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG (unbesetzt); H R 22.4 Besteuerung von Leibrenten i. S. d. 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb EStG R 22.5 Renten nach 2 Abs. 2 der 32. DV zum Umstellungsgesetz (UGDV) R 22.6 Besteuerung von Leistungen i. S. d. 22 Nr. 3 EStG; H R 22.7 Besteuerung von Bezügen i. S. d. 22 Nr. 4 EStG; H R 22.8 Besteuerung von Leistungen i. S. d. 22 Nr. 5 EStG (unbesetzt); H a Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle H 22 a Private Veräußerungsgeschäfte H a) Zwei Schreiben betr. Zweifelsfragen zur Neuregelung der Besteuerung privater Grundstücksveräußerungsgeschäfte nach 23 EStG vom und vom

16 Inhalt b) Schreiben betr. Zweifelsfragen bei der Besteuerung privater Veräußerungsgeschäfte nach 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG vom h) Gemeinsame Vorschriften 24 [Gemeinsame Vorschriften] R 24.1 Begriff der Entschädigung im Sinne des 24 Nr. 1 EStG; H R 24.2 Nachträgliche Einkünfte; H a Altersentlastungsbetrag R 24 a Altersentlastungsbetrag; H 24 a Schreiben betr. Einkünfte, die bei der Bemessung des Altersentlastungsbetrags gemäß 24 a Satz 2 EStG außer Betracht bleiben vom b Entlastungsbetrag für Alleinerziehende H 24 b Schreiben betr. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ( 24 b EStG); Anwendungsschreiben vom c Jahresbescheinigung über apitalerträge und Veräußerungsgewinne aus Finanzanlagen H 24 c Schreiben betr. Jahresbescheinigung über apitalerträge und Veräußerungsgewinne aus Finanzanlagen nach 24 c vom III. Veranlagung 25 Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht DV Steuererklärungspflicht bis 59 DV (weggefallen) 60 DV Unterlagen zur Steuererklärung R 25 Verfahren bei der getrennten Veranlagung von Ehegatten nach 26 a EStG; H Veranlagung von Ehegatten R 26 Voraussetzungen für die Anwendung des 26 EStG; H a Getrennte Veranlagung von Ehegatten DV Antrag auf anderweitige Verteilung der außergewöhnlichen Belastungen im Fall des 26 a des Gesetzes bis 62 c DV (weggefallen) 62d DV Anwendung des 10 d des Gesetzes bei der Veranlagung von Ehegatten DV (weggefallen) R 26 a Getrennte Veranlagung von Ehegatten nach 26 a EStG; H 26 a b Zusammenveranlagung von Ehegatten bis 62d DV [abgedruckt bei 26a EStG] R 26 b Zusammenveranlagung von Ehegatten nach 26 b EStG; H 26 b c Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung H 26 c (weggefallen)

17 Inhalt 28 Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft und 30 (weggefallen) IV. Tarif 31 Familienleistungsausgleich R 31 Familienleistungsausgleich; H inder, Freibeträge für inder R 32.1 Im ersten Grad mit dem Stpfl. verwandte inder (unbesetzt); H R 32.2 Pflegekinder; H R 32.3 Allgemeines zur Berücksichtigung von indern; H R 32.4 inder, die Arbeit suchen; H R 32.5 inder, die für einen Beruf ausgebildet werden; H R 32.6 inder, die sich in einer Übergangszeit von höchstens vier Monaten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten befinden (unbesetzt); H R 32.7 R 32.8 R 32.9 inder, die mangels Ausbildungsplatz ihre Berufsausbildung nicht beginnen oder fortsetzen können; H inder, die ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr oder freiwillige Dienste leisten (unbesetzt); H inder, die wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten; H R Einkünfte und Bezüge des indes; H R Verlängerungstatbestände bei Arbeit suchenden indern und indern in Berufsausbildung; H R Höhe der Freibeträge für inder in Sonderfällen R Übertragung der Freibeträge für inder; H a Einkommensteuertarif H 32 a b Progressionsvorbehalt R 32 b Progressionsvorbehalt; H 32 b c Tarifbegrenzung bei Gewinneinkünften d Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus apitalvermögen [abgedruckt in der geschlossenen Wiedergabe] 33 Außergewöhnliche Belastungen DV Mitwirkung der Gesundheitsbehörden beim Nachweis des Gesundheitszustandes für steuerliche Zwecke DV [abgedruckt bei 33 b EStG] R 33.1 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art R 33.2 Aufwendungen für existentiell notwendige Gegenstände R 33.3 Aufwendungen wegen Pflegebedürftigkeit R 33.4 Aufwendungen wegen rankheit, Behinderung und Tod; H Schreiben betr. Aufwendungen von Eltern erwachsener behinderter Menschen in vollstationärer Heimunterbringung als außergewöhnliche Belastung vom a Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen R 33 a.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung; H 33 a a) Schreiben betr. Aufwendungen eines Steuerpflichtigen für die krankheits- oder behinderungsbedingte Unterbringung eines nahen 17

18 Inhalt Angehörigen in einem Heim als außergewöhnliche Belastung vom b) Schreiben betr. Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen an gleichgestellte Personen im Sinne des 33 a Abs. 1 Satz 2 EStG als außergewöhnliche Belastung vom c) Schreiben betr. Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse; Ländergruppeneinteilung ab 2004 vom d) Schreiben betr. Berücksichtigung von Aufwendungen für den Unterhalt von Personen im Ausland als außergewöhnliche Belastung nach 33 a des Einkommensteuergesetzes (EStG) vom R 33 a.2 Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen indes; H 33 a R 33 a.3 Aufwendungen für eine Hilfe im Haushalt oder für vergleichbare Dienstleistungen ( 33a Abs. 3 EStG); H 33 a R 33 a.4 Zeitanteilige Ermäßigung nach 33a Abs. 4 EStG; H 33 a b Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen DV [abgedruckt bei 33 EStG] 65 DV Nachweis der Behinderung und 67 DV (weggefallen) R 33 b Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen; H 33 b c (aufgehoben) [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 2005 ] R 33 c inderbetreuungskosten [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 2005 ] 34 Außerordentliche Einkünfte R 34.1 Umfang der steuerbegünstigten Einkünfte; H R 34.2 Steuerberechnung unter Berücksichtigung der Tarifermäßigung; H R 34.3 Besondere Voraussetzungen für die Anwendung des 34 Abs. 1 EStG; H R 34.4 Anwendung der Einkünfte des 34 Abs. 1 EStG auf Einkünfte aus der Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit ( 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG); H R 34.5 Anwendung der Tarifermäßigung nach 34 Abs. 3 EStG; H a Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne [abgedruckt in der geschlossenen Wiedergabe] 34b Außerordentliche Einkünfte aus Forstwirtschaft DV Betriebsgutachten, Betriebswerk, Nutzungssatz R 34 b.1 Holznutzungen; H 34 b Erlaß betr. Abgrenzung der Rotfäule als alamität vom R 34 b.2 Voraussetzungen für die Anwendung der Vergünstigungen des 34 b EStG Gesetz zum Ausgleich von Auswirkungen besonderer Schadensereignisse in der Forstwirtschaft (Forstschäden-Ausgleichsgesetz) vom R 34 b.3 Berechnung der Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen, nachgeholten Nutzungen und Holznutzungen infolge höherer Gewalt; H 34 b R 34 b.4 Umfang der steuerbegünstigten Einkünfte R 34 b.5 Höhe der Steuersätze; H 34 b

19 V. Steuerermäßigungen 1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften Inhalt 34c [Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften] Schreiben betr. Pauschalierung der Einkommensteuer und örperschaftsteuer für ausländische Einkünfte gemäß 34c Abs. 5 EStG und 26 Abs. 6 StG vom a DV Einkünfte aus mehreren ausländischen Staaten b DV Nachweis über die Höhe der ausländischen Einkünfte und Steuern DV (weggefallen) R 34 c Anrechnung und Abzug ausländischer Steuern; H 34 c Verzeichnis ausländischer Steuern in Nicht-DBA-Staaten, die der deutschen Einkommensteuer entsprechen d Ausländische Einkünfte H 34 d Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft 34 e [Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft] a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit indern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum 34f [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 2005 ] R 34 f Weitergeltung der Anordnungen zu 34f EStG [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 2005 ] 2 b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen 34 g [Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen] H 34 g Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb 35 [Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb] H Schreiben betr. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb gemäß 35 EStG vom Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen 35 a [Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen] H 35 a Anwendungsschreiben zu 35 a EStG vom