Das deutsche Steuerrecht für Auslandsgesellschaften Ungarische Handels- und Industriekammer Budapest, 28. September 2017

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Guido Engel
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1 Das detsche Steerrecht für Aslandsgesellschaften Ungarische Handels- nd Indstriekammer Bdapest, 28. September 2017 Werner Kper Diplom-Betriebswirt (FH) vereidigter Bchprüfer Steerberater

2 Inhalt I. Überschrift I. Vorbemerkngen II. Internationaler Steervergleich III. Ertragsteer IV. Umsatzsteer V. Lohnsteer nd Sozialversicherng VI. Die Hilfe des Steerberaters VII. Schlssbemerkngen, Zsammenfassng Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 2

3 I. Vorbemerkngen 1. Zivilrechtliche Verträge nd Grndlagen 2. Beschreibng der nternehmerischen Aktivitäten in Detschland Wo will ich was in welcher Form wann mit wem machen? 3. Rechtliches Aftreten in Detschland 3.1. Verträge von Ungarn as (z.b. als Exporter) 3.2. Verträge von Detschland as als selbständiges Unternehmen, z.b. detsche GmbH als nselbständige Betriebsstätte, z.b. Niederlassng einer ngarischen Kft. oder Zrt. Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 3

4 I. Vorbemerkngen 4. Abschlss von Verträgen (BGB) Kafverträge Mietverträge Darlehensverträge Arbeitsverträge 5. Grndsätze der Rechnngslegng Handelsbücher nach den Vorschriften für Kaflete: 238 ff. HGB (Drittes Bch) Grndlage für die steerliche Gewinnermittlng Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 4

5 I. Vorbemerkngen 6. Rechnngslegng als Prüfngsgrndlage für das detsche Finanzamt Lafende Besteerng (nterjährlich nd Jahressteererklärngen) Betriebsprüfngen (Überprüfng der Rechnngslegng/Veranlagng) 7. Verrechnngspreisdokmentation Dokmentation der Verrechnngspreise Vorgaben für Anerkennng von internen Verwaltngsmlagen (im Konzern oder mit Niederlassngen) Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 5

6 II. Internationaler Steervergleich 1. Steerspirale Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 6

II. Internationaler Steervergleich 2. Unternehmensbesteerng 2016 im internationalen Vergleich Qelle: BMF 2017: Die wichtigsten Steern im internationalen Vergleich 2016, S.

7 II. Internationaler Steervergleich 2. Unternehmensbesteerng 2016 im internationalen Vergleich Qelle: BMF 2017: Die wichtigsten Steern im internationalen Vergleich 2016, S. 20 Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 7

8 II. Internationaler Steervergleich 3. Steerbelastng in Detschland 3.1. Ertragssteern (Kapitel III) 3.2. Umsatzsteern (Kapitel IV) 3.3. Lohnsteern (Kapitel V) 3.4. Sbstanzsteern (z vernachlässigen) Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 8

9 III. Ertragsteer Man spricht von Besitzsteer 1. Ermittlngsgrndlagen 2. Körperschaftssteern nebst Solidaritätszschlag ( Soli / 5,5% der KöSt) 3. Gewerbesteern (ca.-wert) 15% 15% Smme 30%* *Belastng as vorherigen Folien: 29,83% als Drchschnittswert 4. Einkommenssteer (incl. Lohnsteern), Soli nd Kirchensteern Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; info@steer-kper.de Seite 9

10 IV. Umsatzsteer Man spricht von Verkehrssteer 1. Umsatzsteer als allgemeine Verkehrssteer 2. Erfolgsnetrale Steer ( Konsmsteer ) Umsatzsteer./. Vorsteern = Zahllast ans Finanzamt Per Saldo immer EUR NULL 3. Ziel: Besteerng des Letztverbrachs, also des Konsmenten Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; info@steer-kper.de Seite 10

11 IV. Umsatzsteer 4. EU-Angleichng nd Binnenmarktregeln 5. Steersätze: 7% oder 19% Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 11

12 V. Lohnsteer nd Sozialversicherng Die Sicht meiner Arbeitnehmer 1. Steer des Arbeitnehmers Im Ergebnis netral für den Unternehmer 2. Gehaltsabrechnng des Arbeitsnehmers (Grndsatzfall) Brttogehalt 100%./. Lohnsteer/Soli/Kirchensteer (Grndtabelle, Schätzng WK*) 20%./. Sozialversicherng (Arbeitnehmeranteil (ca.)) 20% Nettogehalt (ca.) 60% Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 12

13 V. Lohnsteer nd Sozialversicherng 3. Arbeitgeberanteil zr Sozialversicherng Grndsatzfall (identisch mit Höhe Arbeitnehmer) 20% 4. Zwischenergebnis Unternehmerbelastng mit Personalafwand Smme der Brttogehälter x 1,20 (120%) Grenzüberschreitende Arbeitnehmerbesteerng (nach DBA-Recht) als Themenblock asgeklammert Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; info@steer-kper.de Seite 13

14 V. Lohnsteer nd Sozialversicherng 5. Die Lohnbesteerng des Arbeitnehmers 5.1. Unterjährliche Gehaltsabrechnng Janar bis Dezember JJJJ Ohne Beachtng etwaiger ehelicher Verhältnisse (Grndtabelle) nachteilig nach Schätzng WK Steerafwand Arbeitnehmer mit drchschnittlich 20% Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 14

15 V. Lohnsteer nd Sozialversicherng 5. Die Lohnbesteerng des Arbeitnehmers 5.2. Jahresbesteerng (Hochrechnng) Antragsveranlagng nach EU-Binnenmarktbedingngen i.s.d. 1 Abs. 3 i.v.m. 1a EStG fiktive nbeschränkte Steerpflicht von EU- nd EWR-Familienangehörigen in D a) Beachtng der persönlichen Lebensverhältnisse des Steerpflichtigen (Grndtabelle) nd gegebenenfalls seines ehelichen Partners (dann Zsammenveranlagng) b) Gesetzliche Vorgaben Antragsveranlagng im Falle von inländischen Einkünften 90%-Anteil Erfassng mit detschen Steern (gilt ach für den Ehegatten) Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; info@steer-kper.de Seite 15

16 V. Lohnsteer nd Sozialversicherng 6. Die Sozialversicherng des Arbeitnehmers 6.1. Grndsatzfall Sozialversicherngspflicht in Detschland in den Bereichen (ca. 40%) Krankenversicherng Pflegeversicherng Arbeitslosenversicherng Rentenversicherng (gegenwärtig 18,7 %) Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 16

17 V. Lohnsteer nd Sozialversicherng 6. Die Sozialversicherng des Arbeitnehmers 6.2. Der Asnahmefall: A1-Bescheinigng Man spricht ach von A1-Antrag oder Entsendebescheinigng Der Arbeitgeber entsendet den Arbeitnehmer ins Asland Soll detsches Recht nicht gelten, wird die A1-Bescheinigng benötigt Information an inländische Krankenversicherngsträger (also Ungarn) Anschließend inländische Bescheinigng (also Ungarn), dass für den Aslandseinsatz (also in Detschland) kein (weiterer) Sozialversicherngsschtz nötig ist. Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 17

18 V. Lohnsteer nd Sozialversicherng 6. Die Sozialversicherng des Arbeitnehmers 6.3. Zwischenergebnis a) Unternehmensbelastng mit Personalafwand im A1-Fall Ohne Arbeitgeberanteil (nd ohne Abzg des Arbeitnehmeranteils) Smme der Brttogehälter nn 100% (siehe zm Vergleich oben: 120%) Aber Sozialversicherngsafwand in U => Verrechnngspreis U nach D (?) b) Arbeitnehmer hat höheres Nettogehalt Ist der Arbeitnehmer zfrieden, ist der Arbeitgeber zfrieden! J 7. Urlabskasse (Wiesbaden) als Besonderheit der Babranche Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; info@steer-kper.de Seite 18

19 VI. Die Hilfe des Steerberaters 1. Unternehmensgründng 2. Betriebswirtschaftliche Beratng ( Passt der Rahmen? / ach Bsinessplan) 3. Erstellng der Lohn- nd Gehaltsabrechnng insbesondere Lohnsteer-Anmeldngen 4. Erstellng der Rechnngslegng/Finanzbchhaltng nebst Umsatzsteer-Voranmeldng Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; info@steer-kper.de Seite 19

20 VI. Die Hilfe des Steerberaters 5. Erstellng des Jahresabschlsses nd der Steererklärngen 6. Lafende Steerberatng 7. Bescheinigngswesen.a. Dales System Detschland Der grüne Pnkt 8. Jahresabschlssprüfng, soweit erforderlich (Kooperation) 9. Jahressteererklärngen der Mitarbeiter, soweit erwünscht Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 20

21 VII. Schlssbemerkngen, Zsammenfassng Es gibt sehr wohl Gestaltngsmöglichkeiten, insbesondere ach im Hinblick af die Wahl der nternehmerischen Aktivitäten in Detschland das rechtliche Aftreten nd dessen steerliche Konseqenzen Aber: Verwechseln Sie bitte nicht nachträgliche Reparatr mit Gestaltngsberatng. Vortrag als Checkliste Hier helfen wir als Ihr Team STEUER-KUPER sehr gerne. Herzlichen Dank für Ihre Afmerksamkeit! Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 21

22 Fragen? Kanzlei vbp StB Dipl.-Bw. Werner Kper form AM HIRSCHGARTEN, Birketweg 30, München Telefon +49 (0) ; Seite 22

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