PRAKTISCHE LOHNABRECHNUNG 2018 Thomas Werner
Neues in der Praktischen Lohnabrechnung 2018 Auch im Jahr 2018 müssen in der täglichen Praxis der Lohnabrechnung wieder zahlreiche Änderungen aus Gesetzen und Verwaltungsvorschriften bewältigt werden. So bringen vor allem das Betriebsrentenstärkungsgesetz, das Zweite Bürokratieentlastungsgesetz, das Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz oder das Gesetz zur Neuregelung des Mutterschutzrechts wichtige Änderungen, die bei der Lohnabrechnung zu beachten sind. Einige wichtige Änderungen in der Praktischen Lohnabrechnung 2018 im Überblick: Ein kleiner Auszug der Neuerungen: Lohnsteuer Neue Steuertabellen 22 Betriebsrentenstärkungsgesetz 65 Vereinfachter Auslagenersatz bei der Elektromobilität 102 Sprachkurse für Flüchtlinge 123 Neue Sachbezugswerte für Verpflegung und Unterkunft 124 Überlassung von (Elektro-)Fahrrädern 151 Kraftfahrzeugüberlassung (Elektromobilität, Auslagenersatz und Fahrrad) 153 Neues zur elektronischen Lohnsteuerbescheinigung 368 Neues für die Lohnsteuer-Anmeldung 383 Neue Auslandsreisekosten 2018 405 Sozialversicherung Senkung des Beitragssatzes in der RV 32 Senkung des durchschnittlichen Zusatzbeitragssatzes in der KV 47 Neue Beitragsbemessungsgrenzen 34 Neuer Faktor F in der Niedriglohn-Gleitgrenze 39 Neuer Höchstbeitrag für den Arbeitgeberzuschuss zur privaten Kranken- und Pflegepflichtversicherung 51 Betriebsrentenstärkungsgesetz 65 Unständige Beschäftigung 298 Sonstiges Neues zum A1-Bescheinigungsverfahren bei Entsendung in einen anderen EU-Mitgliedstaat 36 Neuer Insolvenzgeldumlagesatz 40 Neues Meldekennzeichen für Saisonarbeitskräfte 45 Elektronische Vermögensbildungsbescheinigung 98 Senkung des U 2 Umlagesatzes bei Minijobs 271 Digitale LohnSchnittstelle (DLS) 377
Inhaltsverzeichnis BEISPIEL 1 Arbeitspapiere...13 Arbeitsvertrag... 13 ELStAM und Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug... 15 Sozialversicherungsausweis... 21 BEISPIEL 2 Steuerabzugsbeträge und Sozialversicherungsbeitrag...22 Lohnsteuerabzug... 22 Solidaritätszuschlag... 30 Kirchensteuer... 31 Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge... 31 Arbeitnehmeranteil zur SozV in der Niedriglohn-Gleitzone... 37 Berechnung der Insolvenzgeldumlage... 40 Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer... 41 BEISPIEL 3 Beginn der Beschäftigung und Versicherungspflicht...44 Anmeldung... 44 Versicherungspflicht in der Kranken- und Pflegeversicherung... 46 Jahresarbeitsentgeltgrenze JAEG... 46 Keine Krankenversicherungspflicht... 50 Arbeitgeberzuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung... 51 Versicherungspflicht in der Renten- und Arbeitslosenversicherung... 57 Scheinselbstständigkeit... 57 Lohnabrechnung bei Beginn der Beschäftigung... 58 BEISPIEL 4 Unterbrechung der Beschäftigung ohne Entgeltzahlung...60 Unterbrechungstatbestände... 60 Meldungen... 61 Teillohnzahlungszeitraum... 61 Lohnabrechnung bei Unterbrechung... 63
BEISPIEL 5 Betriebliche Altersversorgung...65 Direktzusage... 70 Unterstützungskasse... 71 Pensionskasse... 71 Pensionsfonds... 74 Direktversicherung Neuzusage... 74 Direktversicherung Altzusage... 78 BAV-Förderbetrag... 84 BEISPIEL 6 Zulagen und Zuschläge, Heimarbeit, Vermögensbildung, Vermögensbeteiligung...87 Überstundenbezahlung... 87 Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit... 88 Heimarbeit... 94 Vermögensbildung und Vermögensbeteiligung... 97 BEISPIEL 7 Sachbezüge und Aufwendungsersatz...102 Aufmerksamkeiten...103 Auslagenersatz...103 Berufskleidung...104 Betreuungsleistungen...105 Betriebliche Gesundheitsförderung...106 Betriebsveranstaltungen...107 Bewirtung von Arbeitnehmern...112 Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte...117 Fortbildungskosten...123 Freie Verpflegung und Unterkunft...124 Freiwillige Unfallversicherung...128 Geringwertige Sachbezüge...133 Heirats- und Geburtsbeihilfen...135 Kindergartenzuschüsse...135 Kraftfahrzeugüberlassung...136 Mahlzeiten...154 Personalrabatte...159 Telearbeitsplatz...163
Telefon-, Internet- und Computernutzung...165 Verpflegungsmehraufwand...167 VIP-Logen...168 Werkzeuggeld...168 Wohnungsüberlassung...168 Zinsersparnisse und Zinszuschüsse...170 BEISPIEL 8 Auswärtstätigkeit und doppelte Haushaltsführung...173 Auswärtstätigkeit...173 Doppelte Haushaltsführung...197 Besteuerung von Verpflegungskostenersatz...200 BEISPIEL 9 Sonstige Bezüge und einmalig gezahltes Arbeitsentgelt...202 Steuerabzug und Beiträge von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt...203 Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt in den Monaten Januar bis März...211 Mehrjährige Tätigkeit...212 Jubiläumszuwendungen...213 Lohnsteuerpauschalierung für sonstige Bezüge...214 Pauschalierung nach 37b EStG...218 Lohnnachzahlungen...222 BEISPIEL 10 Vereinbarung von Nettolohn...227 BEISPIEL 11 Rückzahlung von Arbeitslohn...229 BEISPIEL 12 Urlaub...232 BEISPIEL 13 Entgeltfortzahlung bei Krankheit...238 BEISPIEL 14 Feiertagslohn...245