Der Weg in die Selbständigkeit mit dem Finanzamt., 12/2008 Jörg Steinhagen / Harald Wirtz
Selbständig, was nun? Welche Steuern? Welche Abgaben? Welche Pflichten?
b wann bin ich Unternehmer? Beginn der Unternehmereigenschaft mit der ersten Vorbereitungshandlung: Anmietung eines Ladenlokals Wareneinkauf vor Betriebseröffnung
Der 1. Schritt: Anmeldung der Tätigkeit Wo? Gewerbliche Betriebe: Anmeldung beim Ordnungsamt Ihrer Gemeinde Freiberufler / sonstige Selbständige: Anmeldung nur beim Finanzamt => NAST
I. Gewerbebetrieb alle Tätigkeiten, für die gewerberechtliche Vorschriften gelten, u.a. - Gaststättengesetz - Handwerksordnung - Gewerbeordnung z.b. Handel in jeder Form, Handwerk, Gaststätten, persönliche Dienstleistung
II. Freiberufler Wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeiten Selbständig und in eigener Verantwortung Oder Katalogberufe, z.b.: Ärzte, Heilpraktiker, Krankengymnasten, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten, beratende Betriebswirte, Schriftsteller
Und dann? Gemeinde händigt Fragebogen zur Gewerbeanmeldung aus oder Finanzamt schickt Fragebogen zu Wollen Sie schneller sein? Dann: www.fm.nrw.de oder Elster-CD
Die wichtigsten Steuerarten für einen Unternehmer : Einkommensteuer Gewerbesteuer (für Gewerbetreibende) Umsatzsteuer Lohnsteuer (bei Beschäftigung von Arbeitnehmern)
Einkommensteuer Jahresergebnis des Unternehmens ist der Gewinn bzw. Verlust ie wird er ermittelt? Betriebsvermögensvergleich = Bilanzierung mit Gewinn- und Verlustrechnung Einnahme- Überschussrechnung
Gewinnermittlung wie? Einnahmen - Ausgaben = Gewinn Besonderheit: Bei Betriebseinnahmen von mehr als 17.500 ist die Gewinnermittlung für das Finanzamt auf amtlich vorgeschriebenem Vordruck zu fertigen, ansonsten gilt : nachvollziehbare freie Schriftform!
bsetzung für Abnutzung ( Abschreibung ) rundsatz: Aufwand für Anschaffung von langlebigen Anlagegütern nicht sofort abziehbar Kostenverteilung auf voraussichtliche Nutzungsdauer (= jährl. zeitanteiliger Abzug ) gilt auch bei Verwendung privat angeschaffter Gegenstände ber :
Sofortabzug zulässig bei selbständig nutzbaren Gegenständen mit Netto- Anschaffungskosten ( ohne Umsatzsteuer ) bis zu 150 Sammelposten für Gegenstände mit Netto- Anschaffungskosten zwischen 150 und 1.000 jährl. anteiliger Abzug mit 20 v.h., unabhängig von der tatsächlichen Nutzungsdauer
Müller Max 321/5432/9876 Elektroinstallation 30.000,00
35.700,00 2.500,00 3.500,00 150,00 6.150,00
6.150,00 5.600,00 5.600,00 5.600,00 6.000,00
1.600,00 4.100,00 23.450,00
35.700,00 23.450,00 12.250,00 17.000,00 1.200,00
Fundstelle Vordruck Gewinnermittlung www.formulare-bfinv.de oder ELSTER- CD
Wie teuer ist die Steuer? Beispiel 1: 1: Hans Müller, ledig, Hausmeisterservice ab 1.1.08, Gründungszuschuss 7.200 Gewinn aus Gewerbebetrieb 8.000 abzugsfähige Sonderausgaben - 2.500 Einkommen/zu verst. Einkommen 5.500 tarifliche Einkommensteuer darauf 0
Wie teuer ist die Steuer? Beispiel 2: Heinz Müller, verheiratet, Hausmeisterservice ab 1.1.08, Ef. Arbeitnehmerin ündungszuschuss 7.200 winn Gewerbebetrieb 8.000 nkünfte nichtselbständige Arbeit Ehefrau 20.000 zugsfähige Sonderausgaben - 5.000 versteuerndes Einkommen 23.000 rifliche Einkommensteuer 1.410 nbehaltene Lohnsteuer Ehefrau Stkl III - 62 achzahlungsbetrag 1.348 r das laufende Jahr t Vorauszahlungen je Quartal = 337
Umsatzsteuerliche Fragen bei der Unternehmensgründung Was gehört zu meinem Unternehmen? Unterliegen meine Leistungen der Umsatzsteuer? Sind meine Umsätze steuerfrei? Beträgt der Steuersatz 7 % oder 19 %? Bin ich Kleinunternehmer?
Kleinunternehmer sind häufig anzutreffen im Bereich von Nebenerwerbstätigkeiten Internethandel Trödel
oraussetzung bei Neugründung: voraussichtlicher Umsatz im Erstjahr bis 17.500!
Voraussetzungen beim laufenden Betrieb: 1. Bruttoumsatz des Vorjahres bis 17.500 ( Summe aller tatsächlichen Einnahmen ) und 2. voraussichtlicher Bruttoumsatz des laufenden Jahres bis zu 50.000 ***** Die Umsatzentwicklung ist laufend zu beachten; die Umsatzgrenzen sind jährlich neu zu prüfen!
Folgen der Kleinunternehmerschaft Umsatzsteuer wird nicht erhoben Umsatzsteuerausweis in Rechnungen nicht erlaubt Vorsteuerabzug ist ausgeschlossen keine Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen keine Angabe der USt-Identifikationsnummer in Rechnungen
erzicht auf Kleinunternehmerschaft: Bindung an Verzicht für mindestens 5 Jahre
Umsatzsteuervoranmeldung nmeldezeitraum: - im Jahr der Unternehmensgründung und im folgenden Kalenderjahr monatlich - Abgabe bis zum 10. Tag des Folgemonats - Zahlungsfrist entspricht der Abgabefrist ( keine Zahlungsaufforderung => Einzugsermächtigung )
Zahlungen : Zahlungsfrist entspricht der Abgabefrist keine Zahlungsaufforderung => Einzugsermächtigung wird empfohlen Guthaben werden nach Prüfung und Zustimmung durch das Finanzamt erstattet
Umsatzsteuervoranmeldung Dauerfristverlängerung ngerung: 1 Monat verlängerte Abgabefrist auf Antrag möglich 1/11 Sondervorauszahlung
Umsatzsteuervoranmeldung Elektronische Voranmeldung: Vordrucke und Datenübermittlung über www.elster.de Elster - CD im Finanzamt erhältlich
Entstehung der Umsatzsteuer eispiel: erkauf am 15.12.2008 ür 1.000 + 190 UST Lösung: bei Besteuerung nach vereinbarten Entgelten = Dezember 2008 eldeingang am 7.01.2009 bei Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (Istversteuerung) = Januar 2009
Istversteuerung Antrag beim Finanzamt Gesamtumsatz unter 250.000,- Umsätze als Freiberufler
321/5432/9876 Schürmannstr. 7 58097 Max Müller Musterstr. 1a 58097
190,00 Finanzamt 1.000 190,00
321/5432/9876 Finanzamt 190,00 190,00 900,00
07.01.2009, Max Müller
Vorsteuer Lieferung/ Leistung durch einen Unternehmer Leistungsempfänger ist Unternehmer mit Berechtigung zum Vorsteuerabzug Leistungsbezug für das Unternehmen ordnungsgemäße Rechnung
Vorsteuer bei Betriebsgründung abziehbar für Leistungsbezüge auch vor Betriebseröffnung nicht nachträglich abziehbar aus den Anschaffungskosten vorher privat angeschaffter Gegenstände (Einlage) jedoch : abziehbar für laufende Kosten aus der Nutzung eingelegter Gegenstände
Ordnungsgemäße Finanzamt Rechnung ame und Anschrift s Leistenden / s Leistungsempfängers ngers Firma Alfred Meier Vorbildstr. 1b 58285 Gevelsberg Re.Nr. 132/2008 Max Müller Musterstr. 1a 58097 Steuernummer oder Steuernummer 321/5432/9876USt-IDNr IDNr.. des Leistenden USt-IdNr.: DE 123456789 Rechnungsdatum Fortlaufende Rechnungsnummer, 15.12.2008 Tag der Lieferung: 10.12.2008 Leistungszeitpunkt / Leistungsgegenstand 2 Std. Kellerentrümpelung 90,00
Ordnungsgemäße Rechnung 1 Container gestellt f. 3 Std. 120,00 10 m Elektrokabel 30,00 2 Std. Elektroarbeiten Aufschlüsselung sselung des 90,00 Entgelts nach Steuersätzen tzen ---------------------- Summe Waren/Leistungen 19% und ggf. Steuerbefreiung Warendorf 330,00 Anzuwendender Umsatzsteuer 19% Steuersatz 62,70 --------------------- Rechnungsbetrag gesamt 392,70 Bei Zahlung bis zum 02.01.2009 wird ein Skonto von 2% eingeräumt. Jede im Voraus vereinbarte Entgeltsminderung
Pflichten Abgabepflicht der Jahres- Steuererklärungen ESt, USt und GewSt Wann? Grundsatz: Spätestens 5 Monate nach Jahresende (31.5.) Spätestens 12 Monate nach Jahresende bei Erstellung durch Steuerberater (30.12.) Weitere Fristverlängerung auf Antrag möglich
Pflichten ichtig: Einhaltung der vorgegebenen Fristen! adurch: Vermeidung hoher Schätzungen Ersparnis von diversen Kosten wie z. B. Zwangsgeld Verspätungszuschlag Festsetzungszinsen
Pflicht zur Aufbewahrung von Unterlagen 0-jährige Aufbewahrungspflicht sämtlicher uchführungsunterlagen u.a. Rechnungen, Kassenbuch, areneingangsbuch)
Offene Ladenkasse: Kassenbuch bzw. Kassenbericht WICHTIG tägliches Führen des Kassenbuchs tägliche Kassenbestandsaufnahme
Elektronische Registrierkasse: Organisationsunterlagen (z.b. Bedienungsanleitung, Programmierungen) Ausdruck sämtlicher Programmierungen Tagesendsummenbons (u.a. fortlaufend nummeriert)
Alles klar??? Bei weiteren steuerlichen Problemen: Fragen Sie die SIHK, Ihren Steuerberater oder Ihr Finanzamt