Lohnsteuer für Arbeitgeber und Arbeitnehmer Stand: Oktober 2013 Referentin: Renate Quick ASW Akademie für Steuerrecht und Wirtschaft des Steuerberaterverbandes Westfalen-Lippe e.v. Gasselstiege 33, 48159 Münster Tel.: 02 51 / 5 35 86-20 Fax: 02 51 / 5 35 86-70 Internet: www.asw-stbv.de email: info@asw-stbv.de Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet
I n h a l t 1. Lohnsteuerentlastung/Lohnsteuerbelastung 2012/2013... 6 1.1 Tarifentwicklung...6 1.2 Gesetz zum Abbau der kalten Progression...6 1.3 Vorsorgepauschale 2013... 7 2. JStG 2013 und EStGÄndG... 9 2.1 Steuervereinfachungsgesetz 2013... 9 2.2 Steuerrechtliche Behandlung von Lebenspartnerschaften i. S. d. Lebenspartnerschaftsgesetzes (LPartG)... 9 2.3 Elektrofahrzeuge... 10 2.4 Geltungsdauer für Lohnsteuerfreibeträge 39a Abs.1 S. 2 und 3 EStG... 13 2.5 Einführung einer Lohnsteuer-Nachschau... 13 2.6 Überlassung / Übereignung von PC, Datenverarbeitungsgeräten etc.... 14 2.7 ELStAM... 16 2.7.1 Allgemeines... 16 2.7.2 Einführung der ELStAM... 16 2.7.3 Papierverfahren während des Einführungszeitraums... 19 2.7.4 Kulanzregelungen... 21 2.7.5 Ausschluss vom ELStAM Verfahren... 24 2.7.6 Härtefallregelung im ELStAM-Verfahren... 26 3. Gesetz zur Stärkung des Ehrenamtes... 29 4. Gehaltsumwandlungen... 31 4.1 Allgemeines... 31 4.2 Zusätzlichkeitsvoraussetzung... 32 4.3 Zulässige Gehaltsumwandlung - Änderung des Arbeitsvertrags... 34 5. Steuerfreie Kinderbetreuungszuschüsse / Kinderbetreuungskosten... 37 6. Steuerfreie Reisekosten für Zeiträume bis 31.12.2013... 42 2
6.1 Regelmäßige Arbeitsstätte... 42 6.2 Auswärtstätigkeit... 51 6.3 Fahrtkosten... 53 6.4 Verpflegungsmehraufwendungen... 53 6.5 Übernachtungskosten... 55 7. Gestaltungsmöglichkeiten bei einer doppelten Haushaltsführung... 60 7.1 Allgemeines... 60 7.2 Eigener Hausstand... 60 7.3 Wohnung am Beschäftigungsort... 62 7.4 Wegverlegungsfälle... 63 7.5 Kostenerstattung... 65 8. Neues Reisekostrecht ab dem 01.01.2014... 67 8.1 erste Tätigkeitsstätte... 67 8.2 Steuerliche Berücksichtigung von Fahrtkosten ab 2014... 79 8.2.1 Fahrten Wohnung erste Tätigkeitsstätte (Entfernungspauschale)... 79 8.2.2 Fahrten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit... 79 8.2.3 Fahrten zum Sammelpunkt... 81 8.2.4 Fahrten bei Tätigkeit in einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet... 84 8.3 Verpflegungsmehraufwendungen... 89 8.4 Kosten der Unterkunft... 98 8.5 Aufwendungen der doppelten Haushaltsführung... 102 9. Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse 2013... 106 10. Ausschöpfen Sachbezugsfreigrenze 44... 112 10.1 Rechtsprechungsentwicklung... 112 10.2 Zukunftssicherungsleistungen durch den Arbeitgeber... 113 10.3 Gestaltungsbeispiel Job-Ticket... 114 10.4 Geplante Herabsetzung der 44 -Freigrenze... 115 3
11. Pauschalierung gem. 37b EStG... 116 11.1 Betriebsveranstaltungen... 118 11.2 Bewertung von Sachbezügen 8 Abs.2 und Abs. 3 EStG... 119 12. Firmenwagenbesteuerung... 120 12.1 Allgemeines... 120 12.2 Ansatz der zu versteuernden Sachbezüge und Ausnahmen... 121 12.3 Ermittlung mit pauschalen Prozentsätzen... 125 12.4 Listenpreis... 127 12.5 Sonderfälle... 128 12.6 Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte... 129 12.6.1 0,03 % Pauschalregelung... 129 12.6.2 Einzelbewertung... 130 12.6.3 (Familien-) Heimfahrten bei doppelter Haushaltsführung... 133 12.6.4 Ermittlung anhand der tatsächlichen Kosten... 134 12.6.5 Zur Führung des Fahrtenbuches... 137 12.6.6 Abschließende Hinweise zur Kfz-Nutzung... 141 12.7 Zuzahlungen des Arbeitnehmers... 143 12.8 Privatnutzung durch Gesellschafter-Geschäftsführer... 148 12.9 Umfang der Abgeltungswirkung der 1 v.h.-regelung... 150 13. Abgrenzung Aus- und Fortbildungskosten... 151 13.1 Werbungskosten nach abgeschlossener Erstausbildung... 151 13.2 Abzugsbeschränkung für Erstausbildung/Erststudium... 153 13.3 Abrechnung nach Reisekostengrundsätzen... 155 14. Aktuelles zum häuslichen Arbeitszimmer... 158 14.1 Entwicklung... 158 14.2 Anderer Arbeitsplatz... 159 14.3 Definition Mittelpunkt... 160 14.4 Arbeitsecke/Aufteilung der Aufwendungen... 161 4
14.5 Telearbeitsplatz... 163 14.6 Steuervereinfachungsgesetz 2013... 163 15. Umzugskosten... 164 15.1 Neue Pauschbeträge... 164 15.2 Doppelter Mietaufwand in der Umzugsphase... 165 16. Betriebliche Altersversorgung 2012/2013... 167 17. Elterngeld 2013... 169 18. Arbeitslohnfragen... 171 19. Sachbezugswerte 2013/ 2014... 173 20. Update Kindergeld / Kinderfreibetrag 2012/2013... 174 21. Bundesfreiwilligendienst / Freiwilliger Wehrdienst... 180 22. Ausbildungsfreibetrag 2012/2013... 183 23. Unterhaltsleistungen... 184 24. Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen... 185 25. Aktuelles zu außergewöhnliche Belastungen... 188 25.1 Zivilprozesskosten... 188 25.2 Krankheitskosten-Nachweis... 189 25.3 Verfassungsmäßigkeit der zumutbaren Belastung... 191 26. Sonderausgaben... 192 Arbeitslosenversicherung/sonstige Vorsorgeaufwendungen... 192 Basisvorsorge Arbeitgeberanteil... 193 Krankenversicherungsbeiträge für Kinder... 194 Rentenversicherungsbeiträge als vorweggenommene WK... 194 27. Vorläufige Steuerfestsetzungen... 195 5