Seite Vorwort... V Literaturverzeichnis... XV AbkÏrzungen...XXI Rn Teil I. Das Einkommen 1. Die Erwirtschaftung von EinkÏnften durch selbstìndige TÌtigkeit... 1 1.1 DasEinkommen... 1 a) Der Einkommensbegriff des BÏrgerlichen Gesetzbuchs.. 1 b) Der Einkommensbegriff des Bundessozialhilfegesetzes... 4 c) DerEinkommensbegriffdesSozialgesetzbuchs... 5 d) Vergleich des Einkommensbegriffs im Unterhaltsrecht undsozialhilferecht... 6 e) ZeitidentitÌt... 7 1.2 Die selbstìndige TÌtigkeit... 10 a) OrientierunginderEinkommenserfassung... 10 b) DefinitiondesSelbstÌndigenbegriffs... 11 aa)einkïnfteausland-undforstwirtschaft... 12 bb)einkïnfteausgewerbebetrieb... 13 cc) EinkÏnfte aus selbstìndiger Arbeit... 14 dd)einkïnfteauskapitalvermîgen... 15 ee)einkïnfteausvermietungundverpachtung... 17 ff) sonstigeeinkïnfte... 18 gg)abgrenzungzurliebhaberei... 20 hh)abgrenzungzurnichtselbstìndigenarbeit... 20 c) Formen der selbstìndigen TÌtigkeit... 26 aa)kaufmann... 27 bb)personengesellschaften... 28 cc) Kapitalgesellschaften... 32 dd)mitunternehmerschaft... 34 ee)diebetriebsaufspaltung... 35 ff) DasUmwandlungsgesetz... 36 gg) Stimmrechtsfrage bei Mehrheit von Gesellschaftern.. 37 hh)treuhandverhìltnis... 38 ii) BetriebsverÌuÞerung, Betriebsaufgabe... 39 d) Staatliche FÎrderung der selbstìndigen TÌtigkeit... 40 VII
2. Steuer- und handelsrechtliche Arten der Einkommensermittlung. 41 2.1 Problemstellung... 41 2.2DiesteuerrechtlicheEinkommensermittlung... 42 2.3 Die Arten der Einkommensermittlung im Einkommensteuerrecht... 50 a) DieErmittlungdesGewinns... 50 aa)betriebsvermîgensvergleichnach½4abs.1estg... 50 bb)betriebsvermîgensvergleichnach½5abs.1estg... 51 cc) Ûberschussrechnungnach½4Abs.3EStG... 52 b) Ermittlung des Ûberschusses der Einnahmen Ïber diewerbungskosten... 53 c) GewinnschÌtzung... 54 aa)schìtzungnach½13aestg... 54 bb)schìtzungausabgaberechtlichengrïnden... 55 2.4DiehandelsrechtlicheGewinnermittlung... 56 2.5 Kriterien fïr die Art der steuerlichen Einkommensermittlung 58 a) DieBuchfÏhrung... 59 b) Die doppelte BuchfÏhrung... 62 c) DieBuchfÏhrungspflicht... 65 d) DiefreiwilligeBuchfÏhrung... 67 2.6Aufbewahrungsfristen... 68 3. Aufbau und Inhalt der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung... 69 3.1 DieBilanz... 69 a) Stichtagsbezug... 70 b) AktivaundPassiva... 71 c) GrundzÏgederRechnungslegung... 72 3.2EntwicklungeinerBilanzaneinemBeispiel... 73 3.3 Bilanzstruktur... 74 3.4 Grundregeln der Bilanzierung... 76 a) BetriebsvermÎgen... 77 b) BilanzierungsfÌhigkeit,Bilanzierungspflicht... 81 c) Bewertung... 86 3.5 BegriffserlÌuterungen... 87 a) Aktiva... 87 b) Passiva... 91 c) EinlagenundEntnahmen... 100 3.6 Bewertungsregeln... 101 a) Allgemeine Bewertungsregeln des Steuerrechts... 102 b) BewertungdesAnlage-undUmlaufvermÎgens... 107 c) Bewertung vonverbindlichkeiten, Entnahmen und Einlagen... 109 d) Wertberichtigung... 110 VIII
e) Abschreibung^AbsetzungfÏrAbnutzung... 111 aa)diehandelsrechtlicheabschreibung... 111 bb) Die steuerrechtliche Absetzung fïr Abnutzung AfA). 112 cc) AbschreibungshÎhe... 116 dd)abschreibungsmethoden... 117 f) StilleReserven... 125 3.7 Gewinn-undVerlustrechnung GuV )... 126 a) Die Struktur Gesamtkostenverfahren)... 127 b) BegriffserlÌuterungen... 128 3.8 AnhangundLagebericht... 137 4.AufbauundInhaltderÛberschussrechnung... 139 5. BerÏcksichtigungsfÌhigkeit der Betriebsausgaben und Werbungskosten... 141 6. Der Auskunftsanspruch und die Amtsermittlung... 146 6.1 DerAuskunftsanspruchdesPrivatrechts... 146 a) Anspruchsvoraussetzung... 148 b) Anspruchsinhalt... 151 aa)auskunftïberdaseinkommen... 152 bb)auskunftïbervermîgen... 153 cc) WeitereEinzelfragenzumAuskunftsinhalt... 154 c) Auskunftsform... 159 d) Beleganspruch... 162 aa)umfang... 162 bb)belegalternativen... 163 e) Pflicht zur ungefragten Information... 173 f) DurchsetzungdesAuskunftsanspruchs... 174 6.2DerAuskunftsanspruchdesSozialhilferechts... 178 a) Auskunftsbedarf... 178 b) Úffentlich-rechtlicher und privatrechtlicher Auskunftsanspruch... 179 c) DurchsetzungdesAuskunftsrechts... 180 6.3 Amtsermittlung, Amtshilfe... 181 Teil II. Die Bewertung von Einkommen und VermÎgen aus unterhaltsrechtlicher Sicht 1.Einkommens-undVermÎgenserfassung... 182 1.1 Einkommen und VermÎgen SelbstÌndiger im Unterhaltsrecht 182 a) Der Bezug der Einkommens- und VermÎgenserfassung zumunterhaltsrecht... 184 aa)anspruchaufunterhaltingeld... 184 bb)unterhaltsbedarf... 185 cc) SÌttigungsgrenze... 186 dd)mindestbedarf... 187 IX
ee)vermîgensstammverwertung... 189 ff) UnterhaltsrechtlicheErwerbsobliegenheit... 190 b) DerEinflussdesGÏterrechtsaufdasUnterhaltsrecht... 193 aa)auswirkungdergïtergemeinschaft... 194 bb)auswirkungdergïtertrennung... 195 cc) Auswirkung der Zugewinngemeinschaft... 196 c) DerEinstiegindievollstÌndigeErfassung... 198 aa)der,,nichtselbstìndige``... 199 bb)der,,selbstìndige``... 203 1.2Erfassungsgrundlagen... 204 a) Zeitfragen... 204 aa)drei-jahres-durchschnitt... 205 bb) Das Fehlen zeitnaher Unterlagen... 210 b) GewinnschÌtzung... 212 aa) GewinnschÌtzung des 13aEStG... 212 bb) GewinnschÌtzung des 162AO... 213 1.3BewertungvonSachleistung... 215 2.Beurteilungsansatz... 219 2.1 Erste Einordnung... 219 2.2PlausibilitÌt... 220 2.3GewinnundVerlust... 221 2.4 Vergleich des Ergebnisses mit der unterhaltsrechtlichen Lage. 223 2.5 Kann man bereits in diesem Stadium ein schnelles Ergebnis erzielen?... 224 3.AnalysedersteuerlichenEinkommensermittlung... 225 3.1 BilanzmitGewinn-undVerlustrechnung... 227 a) Bilanz... 228 b) Gewinn-undVerlustrechnung... 235 3.2Ûberschussrechnung... 240 3.3 Betriebsaufspaltungen, Mehrheit unterschiedlicher Einkommensarten... 241 a) Muster... 242 b) ZusammenfassungvonEinkÏnften... 244 4. Unterhaltsrechtliche Differenzierung der steuerlichen Einkommensermittlung... 245 4.1 Schwarzgeld... 246 a) Abgrenzung zwischen privat und betrieblich veranlasstem Aufwand... 247 b) DieEntstehungvonSchwarzgeld... 248 c) Die Aufdeckung von Schwarzgeld... 249 aa)innererbetriebsvergleich... 250 bb) ØuÞerer Betriebsvergleich... 251 cc) Nachkalkulation... 252 X
dd)vermîgenszuwachsrechnung... 253 ee)geldverkehrsrechnung... 254 4.2BewertungdesAnlage-undUmlaufvermÎgens... 255 a) DieunterhaltsrechtlicheBehandlungvonAfA... 257 aa)diemeinungeninliteraturundrechtsprechung... 258 bb)relevantefragen... 259 b) ErsatzbeschaffungdurchLeasingoderKredit... 262 4.3 Unterhaltsrechtlich fragwïrdige Betriebsausgaben... 263 a) FÌlle mîglicher Differenzierungen bei Betriebsausgaben.. 263 b) LÎsungsansatz... 271 4.4 Weitere ErgebnisverÌnderungen aus unterhaltsrechtlichen GrÏnden... 273 a) Erwerbsobliegenheit... 273 b) Neuaufnahme einer selbstìndigen TÌtigkeit... 274 c) RentabilitÌt... 275 d) Verweis auf nichtselbstìndige TÌtigkeit... 276 5. Die verfahrensbezogene Methodik zur Bewertung steuerlicher Ergebnisse... 277 5.1 DieDarlegungs-undBeweislast... 277 a) DasProbleminderPraxis... 278 b) Die Aussagen der Rechtsprechung... 279 c) DieAussagenderLiteratur... 282 d) Zusammenfassung... 287 5.2SachverstÌndigengutachten... 288 6.Investitionsbedarf... 290 6.1 InvestitionsbedarfundseineFinanzierung... 290 6.2 Die unterhaltsrechtliche WÏrdigung... 293 Teil III. Die Bewertung von Einkommen und VermÎgen aus sozialhilferechtlicher Sicht 1. Einkommen und VermÎgen im BSHG... 294 1.1 DieLeistungsartenderSozialhilfe... 294 1.2 Die sozialhilferechtlichen Leistungsvoraussetzungen... 295 1.3EinkommenundVermÎgenimSozialhilferecht... 296 1.4 DersozialhilferechtlicheEinkommensbegriff... 297 1.5 BerÏcksichtigungsfÌhigeAusgaben... 299 1.6 DieVermÎgensverwertungimSozialhilferecht... 300 1.7 ErfassungvonEinkommenundVermÎgen... 301 2. Die Einkommensberechnung fïr das Jahr des Bedarfszeitraums.. 303 2.1 SozialhilferechtlicherAusgangspunkt... 304 2.2Einkommenserrechnung... 305 a) Bilanzierung... 306 b) Ûberschussrechnung... 307 XI
c) FehlenjeglicherGrundlage... 308 2.3DieVermÎgenslage... 309 3. Die Beurteilung der LiquiditÌt des SelbstÌndigen... 310 3.1 Ûberschussrechnung... 312 3.2Bilanzierung... 313 4.VorgehensweiseinderPraxis... 314 Teil IV. Steuern und Vorsorgeaufwendungen 1. Brutto-Netto-Berechnung nach dem Einkommensteuerrecht... 315 1.1 BerechnungderSteuerlast... 316 a) TatsÌchlichgeleisteteSteuer... 316 b) FiktiveSteuerlast... 317 aa) Neuberechnung der Steuerlast wegen unrichtiger Sachbehandlung... 318 bb) Anpassung der Steuerlast anverìnderungen in der Einkommensfeststellung?... 319 1.2DieEinkommensteueralsPersonensteuer... 321 a) Steuerpflicht... 321 b) DasSchemazurSteuerberechnung... 324 c) DieSteuerfestsetzung... 325 aa)diesteuererklìrung... 325 bb)veranlagungszeitraum... 326 cc) Zusammenveranlagung... 327 dd)horizontalerundvertikalerverlustausgleich... 330 ee) Verlustabzug als Verlustvortrag oder VerlustrÏcktrag.. 331 ff) Verlustzuweisungsgesellschaften... 332 1.3DasLohnsteuererhebungsverfahren... 333 a) DasVerfahren... 333 b) DieLohnsteuerbemessung... 334 c) DieLohnsteuerklassen... 335 1.4 Geringverdiener... 336 1.5SteuerlicheOptimierung... 337 1.6 KÎrperschaftsteuer... 338 1.7 Gewerbesteuer... 339 2.DiegesetzlicheSozialversicherung... 340 2.1 Vorsorgeaufwendungen... 340 2.2 Beitragsleistung... 342 2.3Vorsorgeumfang... 343 2.4Arbeitslosenversicherung... 344 3.DiePrivatvorsorge... 345 3.1 Vorsorgearten... 345 3.2 Die BerÏcksichtigungsfÌhigkeit des Privatvorsorgeaufwands. 346 4.Berufsaufwand... 348 XII
Teil V. Zusammenfassung und Anleitung Seite 1.ABCderEinzelfragen... 201 2. Methodik zur Ermittlung des Einkommens anhand einiger FÌlle. 226 2.1 Unterhaltsrechtliche Einordnung, PlausibilitÌt der erteilten Auskunft... 226 2.2 In den Einkommensermittlungen ausgewiesener Gewinn oder Verlust... 227 2.3VergleichderErgebnissemitEntnahmenundEinlagen... 227 2.4PrÏfungvonEinzelpositioneneinerBilanz... 227 2.5 Einzelfragen der Gewinn- und Verlustrechnung und der Ûberschussrechnung... 227 2.6Schlussbewertung... 228 2.7Konsolidierung... 228 2.8Brutto-Netto-Berechnung... 229 3.FÌlle... 229 4.PrÏflistefÏrdasUnterhaltsrecht... 238 5.PrÏflistefÏrdasSozialhilferecht... 239 Anhang 1. AuszÏge aus der Rechtsprechung des BGH... 241 2.AuszÏgeausrelevantenGesetzesbestimmungen... 244 2.1 Abgabenordnung... 244 2.2Einkommensteuergesetz... 249 2.3Handelsgesetzbuch... 268 Sachregister... 275