Peter Adolph. Die finanzielle Berichterstattung von Herstellerleasing nach International Financial Reporting Standards (IFRS) Verlag Dr.

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1 Peter Adolph Die finanzielle Berichterstattung von Herstellerleasing nach International Financial Reporting Standards (IFRS) Verlag Dr. Kovac Hamburg 2013

2 IX Vorwort Abbildungsverzeichnis Tabellenverzeichnis Abkürzungsverzeichnis VII IX XV XVII XIX 1 Einleitung und Problemstellung Einleitung Problemstellung Aufbau der Arbeit 8 2 Grundlagen des Leasinggeschäftes Begriffsbestimmung Das Leasinggeschäft aus Sicht des Leasingnehmers Das Leasinggeschäft aus Sicht des Leasinggebers Organisatorische Unterscheidung von Leasinggesellschaften Tätigkeitsfelder und Chancen von Leasinggesellschaften Risiken des Leasinggeschäftes Steuerung des Leasinggeschäftes Grundlagen Substanzwertrechnung als notwendige Ergänzung des Jahresabschlusses Leasinggeschäft versus Kreditgeschäft 35 3 Herstellerleasing Bedeutung des Leasinggeschäftes für Hersteller Koordination des Hersteller-Leasinggeschäftes Internalisierung Externalisierung 51

3 X 3.3 Herstellergeschäft versus Leasinggeschäft Interdependenzen zwischen Hersteller- und Leasinggeschäft Unterschiede zwischen Hersteller- und Leasinggeschäft Unterschiede im Geschäftsmodell Unterschiede in der Steuerung Unterschiede in der Bewertung Unterschiede in der Berichterstattung Besondere Aspekte aus der Verbindung von Herstellerund Leasinggeschäft Geschäftsrisiko Kreditrisiko Marktpreisrisiko Liquiditätsrisiko Verschuldungsgrad Profitabilität Bilanzierung Die Separation von Hersteller- und Leasinggeschäft als Herausforderung für Analysten und Ratingagenturen 72 4 Konkrete Vorschriften zur Berichterstattung von,, Herstellerleasing nach IFRS Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IFRS Definition von Leasingverhältnissen Ansatzvorschriften: Finanzierungsleasing und Operating-Leasing Ausweis- und Bewertungsvorschriften für Leasinggeber Finanzierungsleasing Operating-Leasing Bilanzierung von besonderen Leasingverhältnissen mit Herstellerbezug Hersteller oder Händler als Leasinggeber Finanzierungsleasing Operating-Leasing Verkäufe mit Restwertgarantien als Quasi- Leasing 86

4 XI Mindestangaben im Anhang des Leasinggebers Mindestangaben gemäß IAS Mindestangaben gemäß IFRS Reform der Leasingbilanzierung Segmentberichterstattung nach IFRS Segmentberichterstattung nach IAS Identifikation der berichtspflichtigen Segmente Offenlegung von Segmentinformationen Segmentberichterstattung nach IFRS Identifikation der berichtspflichtigen Segmente Offenlegung von Segmentinformationen Zusammenfassung Pflichtinformationen zur Segmentberichterstattung nach IAS 14 und IFRS Kritische Beurteilung Weitere Anforderungen an die entscheidungsnützliche Berichterstattung Allgemeine Anforderungen an den Jahresabschluss aus Adressatensicht Fundamentalgrundsätze Relevanz Glaubwürdige Darstellung Erweiterungsgrundsätze Nebenbedingung Ableitung der weiteren Anforderungen der Adressaten an die externe Berichterstattung von Herstellerleasing Besonderheiten des Herstellerleasings Weitere Anforderungen der Adressaten an die externe Berichterstattung von Herstellerleasing Allgemeine Anforderungen an die Berichterstattung des Leasinggeschäfts Anforderungen an die Berichterstattung des Leasinggeschäfts als bankennahes Finanzdienstleistungsgeschäft 133

5 XII Besondere Anforderungen aus der Verbindung von Leasing- und Herstellergeschäft Getrennte Berichterstattung von Hersteller- und Leasinggeschäft Erläuterungen zu den Risiken und Chancen aus der Verbindung von Hersteller- und Leasinggeschäft Angaben zu besonderen Kenn- und Steuerungsgrößen des Leasinggeschäfts Zusammenfassung Relevanz der abgeleiteten Anforderungen 149 ; Zusammenfassende Übersicht Strukturierung der weiteren Anforderungen der Adressaten nach Berichtsbestandteilen des Jahresabschlusses Empirische Analyse der Berichterstattung von Herstellerleasing nach IFRS Vorbemerkungen Aufbau der Untersuchung L2 Untersuchungsprämissen 159 " 6.2 Auswahl der relevanten Herstellerunternehmen mit wesentlichem Leasinggeschäft Vorgehensweise Ausgewählte Hersteller mit wesentlichem Leasinggeschäft Erfüllung der Anforderungen der konkreten Vorschriften an die Berichterstattung von Herstellerleasing Mindestangaben zur Leasingbilanzierung Mindestangaben nach IAS Mindestangaben nach IFRS Pflichtinformationen zur Segmentberichterstattung Pflichtinformationen nach IAS Pflichtinformationen nach IFRS 8 198

6 XIII 6.4 Erfüllung der weiteren Anforderungen an die Berichterstattung von Herstellerleasing Rechenwerke Bilanz Gewinn-und Verlustrechnung Eigenkapitalveränderungsrechnung Kapitalflussrechnung Fazit Anhang Lagebericht Vorbemerkungen zur empirischen Untersuchung des Lageberichts Lagebericht FS separat Angabe der FS-Kenngrößen separat Weitere Angaben zu besonderen Risiken und Chancen Aktualisierung der Ergebnisse Segmentberichterstattung Erstmalige Segmentberichterstattung nach IFRS Wesentliche Änderungen in der Segmentberichterstattung nach IFRS Separation der Rechenwerke und übrige Anforderungen Erstmalige oder nicht mehr berichtete Separation Wesentliche Änderungen in der Separation Zusammenfassende Würdigung Kritische Beurteilung Schlussbetrachtung 277 Anhang 289 Schemader Substanzwertrechnung unter IFRS 289 Literaturverzeichnis 291 Rechtsquellenverzeichnis 317