Peter Baier Prdxishdndbuch Controlling Planung Ueporting Beuährte Controllinginstrumente Balanced Scorecard Ualue Management Sensitiuitätsanalysen FalLbeispiele UEBERREUTER
INHALTSVERZEICHNIS Inhaltsverzeichnis I EINFÜHRUNG 13 II CONTROLLING ALS UNTERSTÜTZENDE FUNKTION DER UNTERNEHMENSFÜHRUNG 23 1. Erfolgsbestimmende Funktion der Unternehmensführung 25 1.1. Traditionelle Führung versus zahlengestützte Führung 33 1.2. Zusammenhang Unternehmensführung Controlling 38 1.2.1. Controlling bei autoritärem Führungsstil 42 1.2.2. Controlling bei kooperativem Führungsstil 43 1.2.3. Controllinggerechter" Führungsstil 43 2. Aufgaben und Positionierung von Controlling 47 2.1. Controlling als betriebswirtschaftliches Servicezentrum des Unternehmens 49 2.2. Controlling-Aufgaben 53 2.2.1. Herkömmliche" Controlling-Aufgaben 59 2.2.2. Neuere Controlling-Aufgaben 61 2.3. Unterschied Controlling - Rechnungswesen 66 3. Notwendige Rahmenbedingungen für Controlling 72 3.1. Führungsstil und Unternehmenskultur 73 3.2. Organisationskonzept 77 3.3. Ressourcenausstattung 81 3.3.1. Rechnungswesen 82 3.3.2. Informationswirtschaft 84 3.3.3. Personalressourcen 88 4. Entwicklungschancen von und durch Controlling 90 4.1. Engpaßorientierte Gestaltung 93 4.2. Thematisierung neuer Aufgabenstellungen 95 4.2.1. Strategische Partnerschaften 97 4.2.2. Verbreiterung der Kapitalbasis 101 4.3. Umbaumaßnahmen und Einbindung in das Unternehmenskonzept 104
6 5. Einführung und Verbesserung von Controlling 106 5.1. Bestandsaufnahme 111 5.1.1. Analyse von Rechnungswesen und Informationswirtschaft 112 5.1.2. Analyse der personellen Ressourcen 116 5.1.3. Analyse der abgedeckten Tätigkeiten 123 5.2. Erarbeitung der Zielsetzung 126 5.3. Maßnahmenplanung 129 5.4. Umsetzung 131 III AUFGABEN DES CONTROLLINGS IN ZUKUNFTS- ORIENTIERTEN UNTERNEHMEN 137 1. Planungsaufgaben 139 1.1. Grundlagen der Unternehmensplanung 141 1.2. Bedeutung der Planung 144 1.3. Aufgaben der Unternehmensplanung 146 1.4. Struktur der Unternehmensplanung 149 2. Kontrollaufgaben 152 2.1. Grundlagen der unternehmerischen Kontrolle 153 2.2. Kontrolle als Regulativ der Planung 154 2.3. Aufgaben und Inhalt der Kontrolle 157 2.3.1. Aufgaben der Kontrolle 157 2.3.2. Inhalt der Kontrolle 159 2.4. Struktur der Kontrolle 161 3. Informationsaufgaben 163 3.1. Grundlagen der betrieblichen Information 164 3.2. Inhalt und Umfang betrieblicher Information 166 3.3. Struktur der betrieblichen Information 168 4. Sonstige Aufgaben 172 4.1. Projektcontrolling 173 4.2. Internes Consulting 176
7 IV BEWÄHRTE CONTROLLING-INSTRUMENTE 177 1. Analytische Instrumente 181 1.1. Systemanalyse 183 1.2. Szenario-Writing 187 1.3. Impact-Matrix (Cross-Impact-Matrix) 193 1.4. Kennzahlen und Kennzahlensysteme 197 1.4.1. Das DuPont-Kennzahlenschema 199 1.4.2. Andere Kennzahlensysteme 201 1.4.3. Balanced Scorecard 204 1.5. Budgetierung 212 1.6. Kostenrechnungssysteme 216 1.6.1. Plankostenrechnung 217 1.6.2. Fixkostendeckungsrechnung (Direct Costing) 219 1.6.3. Deckungsbeitragsrechnung auf Basis relativer Einzelkosten 220 1.6.4. Prozeßkostenrechnung 221 1.6.5. Target Costing 222 1.7. Wertanalyse 225 1.8. Wertketten-Analyse 230 1.9. Netzplantechnik 235 1.10. Checklisten 240 1.11. Kepner-Tregoe-Methode 245 2. Heuristische Instrumente 248 2.1. Brainstorming 250 2.2. Synektik 254 2.3. Morphologie 257 2.4. Funktionsanalyse 260 3. Prognoseinstrumente 263 3.1. Delphi-Methode 265 3.2. Lebenszyklus-Analyse 267 3.3. GAP-Projektion 272 3.4. Trendprognosen 274 3.5. Indikatormethode 278
8 3.6. Regressionsanalyse 281 3.7. Ökonometrische Modelle 285 3.8. Input-Output-Analyse 287 3.9. Simulationsmodelle 290 4. Bewertungs- und Entscheidungsinstrumente 295 4.1. Kompatibilitätsmatrix 297 4.2. Kosten-Nutzen-Analyse 300 4.3. Nutzwertanalyse 302 4.4. Break-Even-Analyse 304 4.5. Investitionsrechnung 309 4.5.1. Statische Verfahren 310 4.5.2. Dynamische Verfahren 312 4.5.3. Simultanverfahren 315 4.6. Situationsanalyse 319 4.6.1. Chancen-Risiken-Analyse 320 4.6.2. Stärken-Schwächen-Analyse 323 4.6.3. Lebenszyklusanalyse 326 4.6.4. Erfahrungskurvenanalyse 328 4.6.5. Strukturanalysen 331 4.7. Sensitivitätsanalyse 334 4.8. Entscheidungsbaumverfahren 337 4.9. Potentialanalyse 339 4.10. Portfolio-Analyse 341 4.10.1. Marktanteils-Marktwachstums-Portfolio 343 4.10.2. Marktattraktivitäts-Wettbewerbsstärken-Portfolio 345 4.11. Relevanzbaummethode 349 4.12. Shareholder-Value-/Wertsteigerungsanalyse 352 V. EINSATZ UND NUTZUNG VON CONTROLLING 359 1. Ablauf von Unternehmensplanung und -kontrolle 361 1.1. Umfang der Unternehmensplanung und -kontrolle 363 1.2. Planungsprozeß und -Organisation 366
INHALTSVERZEKIHHIS 9 1.2.1. Planungsorganisation 367 1.2.1.1. Träger der Unternehmensplanung 368 1.2.1.2. Zeitliche Koordinierung der Unternehmensplanung 370 1.2.1.3. Inhaltliche Koordinierung 373 1.3. Planungsinhalt und -reichweite 377 1.3.1. Planungsinhalt 377 1.3.2. Planungsreichweite 379 1.4. Rahmenbedingungen für ein effizientes Planungs-, Kontrollund Informationssystem 382 1.4.1. Notwendige Ressourcen 382 1.4.2. Planung und Unternehmenskultur 385 2. Unternehmensleitbild ( Vision") 387 2.1. Entwicklung des Leitbildes 388 2.2. Überprüfung und Verankerung des Leitbildes 391 3. Generelle Zielplanung 395 3.1. Formulierung der Unternehmensziele 397 3.2. Um- und Durchsetzung der Unternehmensziele 401 4. Strategische Unternehmensplanung 404 4.1. Analyse des Ausgangzustandes 405 4.2. Strategieentwicklung 410 4.3. Strategiebewertung 415 4.4. Strategieumsetzung 423 4.5. Strategieüberprüfung 431 \- 5. Operatives Controlling 445 ^ 5.1. Umsetzung strategischer Ziele in operative Pläne 449 5.1.1. Mittelfristplanung 449 5.1.2. Die jährliche Budgetierung 455 5.1.3. Der Business-Plan 461
5.2. Teilbereiche des Controllings 465 5.2.1. Vertriebs- und Absatzcontrolling 466 5.2.2. Beschaffungscontrolling 481 5.2.2.1. Beschaffungsprinzipien 481 5.2.2.2. Operatives Beschaffungscontrolling 486 5.2.3. Investitionscontrolling 494 5.2.4. Beteiligungs- und Akquisitionscontrolling 515 5.2.5. Personalcontrolling 522 5.2.5.1. Personalbedarfs- und -Strukturplanung 526 5.2.5.2. Personalbeschaffungsplanung 531 5.2.5.3. Personaleinsatzplanung 532 5.2.5.4. Personalentwicklungsplanung 533 5.2.5.5 Personalkostenplanung 534 5.2.6. Produktionscontrolling 539 5.2.6.1. Produktionsplanung.../, 541 5.2.6.2. Produktionszielplanung 543 5.2.6.3. Produktionsprogrammplanung 544 5.2.6.4. Produktionsprozeßplanung 547 5.2.6.5. Produktionskostenplanung 552 5.2.7. Forschungs- und Entwicklungscontrolling 555 5.2.7.1. F&E-Grundsatzplanung 559 5.2.7.2. F&E-Ablaufplanung 562 5.2.7.3. F&E-Kostenplanung 563 5.2.8. Gemeinkostencontrolling 566 5.2.9. Finanzcontrolling (-management) 572 5.2.9.1. Finanzierungsarten und Finanzplanung 576 5.2.9.2. Langfristige Finanzplanung 580 5.2.9.3. Kurzfristige Finanzplanung 582 5.2.10. Erfolgscontrolling 589 5.2.10.1. Ergebnis- bzw. Erfolgsrechnung 591 5.2.10.2. Management-Erfolgsrechnung 594 5.2.10.3. Cash-flow-Analyse 598 5.2.10.4. Sonstige Analysen und Kennzahlen 603 5.3. Planabstimmung und Budgetverabschiedung 605 5.4. Budgetberichte und Forecast 610
II Fallbeispiel 617 1. Ausgangssituation 618 1.1. Situationsanalyse 620 1.2. Neupositionierung im Absatz 626 1.3. Segment-Erfolgsanalyse 627 2. Mittelfristige Unternehmenspolitik 631 2.1. Absatz- und Preispolitik 631 2.2. Beschaffungspolitik 632 2.3. Produktionspolitik 632 2.4. Forschungs- und Entwicklungspolitik 632 2.5. Personalpolitik 633 2.6. Verwaltung 634 2.7. Finanzierungspolitik 635 Stichwortverzeichnis 637 Literaturempfehlungen 643 Anhang 647