Controlling in deutschen Unternehmen Übung 5 Kennzahlensysteme Dipl.-Kfm. Florian Böckling, MBA Dipl.-Kfm. Franz Zinser, MBA Lehrstuhl für Controlling Prof. Dr. Louis Velthuis Johannes Gutenberg-Universität Mainz www.controlling.bwl.uni-mainz.de 1
Aufgabe 6.1: DuPont Kennzahlensystem und ROI Return on Investment (Rückfluss auf Investition) a) Turnover (Umschlagshäufigkeit) x Earnings as a percentage of sales (Umsatzrentabilität) : Earnings (Gewinn) : Sales (Umsatzerlöse) Current assets (Umlaufvermögen) + Permanent investment (Anlagevermögen) Sales (Umsatzerlöse) Cost of sales (Kosten des Umsatzes) Inventories (Vorräte) Accounts receivable (Forderungen) Cash (liquide Mittel) Mill cost of sales (Herstellungskosten) Selling expenses (Vertriebskosten) Freight and delivery (Fracht und Auslieferung) Administrative (Verwaltungskosten) Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 2
Aufgabe 6.1: DuPont Kennzahlensystem und ROI Umlaufvermögen (UV): UV = Vorräte + Forderungen + liquide Mittel UV = Anagevermögen (AV): AV = AV = Umsatzerlöse (UE): UE = Bruttoumsatz Erlösschmälerungen UE = Kosten des Umsatzes (KU): KU = Herstellko. + Vertriebsko. + Lager- u. Versandko. + Verwaltungsko. KU = 1.150 + 90 + 150 + 150 = 1.540 Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 3
Aufgabe 6.1: DuPont Kennzahlensystem und ROI Return on investment Umschlagshäufigkeit x Umsatzrentabilität Umsatz : Gesamtkap. Gewinn : Umsatz UV AV Umsatz + - KU Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 4
a) Die wichtigsten Finanzziele der Apple-Why GmbH sind eine Steigerung der Ertragsund Finanzkraft. Ziele Steigerung der Ertragsund Finanzkraft Finanzperspektive Kennzahlen Vorgabe Maßnahme Cash-Flow Erhöhung um 10% Umsatzrentabilität Steigerung um 3% Kostensenkung, Umsatzsteigerung Kostensenkung, Umsatzforderung Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 5
i. Berechnen Sie das Betriebsergebnis, den Jahresüberschuss und den Cash Flow indem Sie die oben genannte Rechnung vervollständigen. Summe der Umsatzerlöse 34.000 - Summe der Materialaufwendungen 13.000 - Summe der Personalaufwendungen 8.000 - Zinsaufwand 500 - Abschreibungen 7.500 = Betriebsergebnis - Steuern (25% vom Betriebsergebnis) = Jahresüberschuss + Abschreibungen + Rückstellungsänderungen = Cash Flow Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 6
ii. Um wieviel Prozent hat sich der Cash Flow bzw. die Umsatzrentabilität im aktuellen Jahr erhöht? Um wieviel Prozent wurden die Vorgaben jeweils erreicht? Erhöhung der Cash Flows: 11.650 10.500 10.500 10,95% Erreichung der Vorgabe: 10,95% 10% 110% Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 7
Berechnung der Umsatzrentabilität: ä ö Erreichung der Vorgabe: Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 8
b) Die Leitung der Apple-Why GmbH hat sich aus Prozessperspektive entschieden, die Fertigungsproduktivität und den durchschnittlichen Lagerbestand zu verbessern. Ziele Prozessperspektive Kennzahlen Vorgabe Maßnahme Produktivitätssteigerung Produktivität Erhöhung um 7% Rüstzeit minimieren, Produktionsplanung verbessern Verbesserung von Logistikprozessen Durchschnittlicher Lagerbestand Reduzierung um 8% JIT-Konzept umsetzen, Kanbansteuerung in der Produktion einführen Berechnen Sie, ob und um wie viel Prozent die vorgegebenen Ziele Erhöhung der Produktivität bzw. Reduktion des Lagerbestandes erreicht wurden. Hinweis: Ermitteln Sie den durchschnittlichen Lagerbestand auf Basis von 12 Monaten Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 9
Berechnung der Produktivität: ä ö. ä ä Erreichung der Vorgabe: Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 10
Berechnung des Lagerbestands im aktuellen Jahr: Lageranfangsbestand Stöffche + Materialaufwendungen pro Jahr x Prozentanteil Materialeinzelkosten - Lagerendbestand Stöffche = Zwischensumme / 12 Monate = Lagerbestand 750 13.000 x 70% 1.000 737,50 Vergleich mit dem Vorjahr: Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 11
Erreichung der Vorgabe: 13,23% 8% 165% Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 12
c) Aus der Mitarbeiterperspektive sind die Mitarbeitermotivation und die Mitarbeiterproduktivität die wichtigsten Ziele. Ziele Hochmotivierte Mitarbeiter Mitarbeiterperspektive Kennzahlen Vorgabe Maßnahme Fehlzeitenquote 1% Anerkennung von Leistungen,Gerechtere Entlohnung Mitarbeiterproduktivität Umsatz pro Mitarbeiter Steigerung um 5% Weiterbildungsmaßnahmen, Qualifizierte Mitarbeiter einstellen Berechnen Sie die oben genannten Kennzahlen und ermitteln sie, in wie weit die Vorgaben prozentual erreicht wurden. Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 13
Berechnung der Fehlzeitenquote: Erreichung der Vorgabe: 1% 0,71% 141% Berechnung des Umsatzes pro Mitarbeiter: Vergleich mit dem Vorjahr: 453,33 425 425 6,67% Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 14
Erreichung der Vorgabe: 6,67% 5% 133% Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 15
d) Die Apple-Why GmbH will insbesondere ihren Marktanteil erhöhen und ihren Umsatzanteil mit Neukunden steigern. Ziele Marktanteil erhöhen Marktanteil 9% Kundenperspektive Kennzahlen Vorgabe Maßnahme Guter Service, Kundenbesuche Neukundengewinnung Umsatzanteil Neukunden Steigerung auf 20% Werbung, Bekanntheitsgrad erhöhen Berechnen Sie den Marktanteil und den Umsatzanteil an Neukunden sowie die prozentuale Erreichung der Vorgaben. Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 16
Berechnung des Marktanteils: Erreichung der Vorgabe: 9,71% 9% 108% Berechnung des Umsatzanteils mit Neukunden:. Erreichung der Vorgabe: 17,65% 20% 88% Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 17
e) Das persönliche Anreiz- und Vergütungssystem des Managements der Apple-Why GmbH ist mit der Erreichung der vorgegebenen Ziele verknüpft. Beurteilen Sie die Leistung des Managements mithilfe der BSC. Die Gewichtung der einzelnen Kennzahlen können Sie folgender Tabelle entnehmen: Perspektive Kennzahlen Gewichtung Erfüllung Bewertung Finanzperspektive Prozessperspektive Mitarbeiterperspektive Cash Flow Umsatzrentabilität Produktivität Ø Lagerbestand Fehlzeitenquote Umsatz pro MA 0,30 0,20 0,15 0,10 0,03 0,02 Kundenperspektive Marktanteil Umsatzant. Neukd. 0,10 0,10 Summe 1,00 Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5 18