Vorwort... 4 Hinweise zur Arbeit mit diesem Buch... 5 Inhaltsübersicht... 6 Inhaltsverzeichnis... 7 Abkürzungsverzeichnis...16

Transkript

1 Inhaltsübersicht Inhaltsübersicht Vorwort... 4 Hinweise zur Arbeit mit diesem Buch... 5 Inhaltsübersicht Abkürzungsverzeichnis...16 Teil I Ausfüllanleitung zur Einkommensteuererklärung Rund um die Einkommensteuererklärung Hauptvordruck (ESt1A, Mantelbogen) Anlage Vorsorgeaufwand (Vorsorgeaufwendungen) Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) Anlage Unterhalt Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermçgen) Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Anlage R (Renten) Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Anlage EÜR (Einnahmenüberschussrechnung) Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) Teil II Kommentierung und Gestaltungshinweise 1 Einleitung zum Hauptvordruck Hauptvordruck (ESt1A, Mantelbogen) Anlage Vorsorgeaufwand (Vorsorgeaufwendungen) Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) Anlage Unterhalt Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermçgen) Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Anlage R (Renten) Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Anlage EÜR (Einnahme-Überschuss-Rechnung) Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) Stichwortverzeichnis

2 Vorwort... 4 Hinweise zur Arbeit mit diesem Buch... 5 Inhaltsübersicht Abkürzungsverzeichnis...16 Teil I Ausfüllanleitung zur Steuererklärung Rund um die Einkommensteuererklärung Digitalisierung Finanzamt Einkommensteuerliche Rechtsänderungen und Vordruckänderungen Rund um die Steuererklärung Wie ordne ich meine Belege und welche Kosten kann ich wo eintragen? Praktische Tipps Wie berechnet sich das zu versteuernde Einkommen? Hauptvordruck (ESt1A, Mantelbogen) Allgemeines Grundangaben (Seite 1) Persçnliche Angaben Bankverbindung Vollmacht (Seite 2) Sonderausgaben (Seite 2) Außergewçhnliche Belastungen (Seite 3) Haushaltsnahe Dienstleistungen (Seite 3) Sonstige Angaben und Anträge (Seite 4) Anlage Vorsorgeaufwand (Vorsorgeaufwendungen) Allgemeines Vorsorgeaufwendungen Ergänzende Angaben zu Vorsorgeaufwendungen Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) Allgemeines Weitere Angaben Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) Allgemeines

3 5.2 Kinderberücksichtigung Kindschaftsverhältnis und Alter (Seite 1) Steuerliche Vergünstigungen für Kinder (Seite 2) Schulgeld, Behinderung, Betreuungskosten (Seite 3) Anlage Unterhalt Allgemeines Angaben zum Haushalt der unterstützten Person(en) (Seite 1) Angaben zur ersten unterstützten Person (Seite 2) Angaben zu weiteren unterstützten Personen (Seiten 3 und 4) Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) Allgemeines Angaben zum Arbeitslohn (Seite 1) Werbungskosten (Seiten 2 4) Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermçgen) Allgemeines Weitere Angaben Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Allgemeines Einnahmen (Seite 1) Werbungskosten (Seite 2) Anlage R (Renten) Allgemeines Gesetzliche Renten, Rürup-Renten (Seite 1) Private Leibrenten (Seite 1) Riester-Renten und Renten aus betrieblicher Altersversorgung (Seite 2) Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Allgemeines Wiederkehrende Bezüge, Unterhalt, Leistungen (Seite 1) Private Veräußerungsgeschäfte (Seite 2) Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Allgemeines Weitere Angaben

4 13 Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Allgemeines Weitere Angaben Anlage EÜR (Einnahmenüberschussrechnung) Allgemeines Notwendige Unterlagen Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Gewinnermittlung Ergänzende Angaben Vordruck SZE (Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen) Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) Allgemeines Kurzinformation zu ausländischen Einkünften Teil II Kommentierung und Gestaltungshinweise 1 Einleitung zum Hauptvordruck Steuerpflicht Steuerpflicht Steuererklärungspflicht Einkommensteuererklärungspflicht Zusätzliche Erklärungsmçglichkeiten Hauptvordruck (ESt1A, Mantelbogen) Persçnliche Daten und Religionszugehçrigkeit Veranlagungsarten und Steuertarif Sonderausgaben Ü Zeilen Pauschaler Sonderausgabenabzug Gezahlte Versorgungsleistungen Versorgungsausgleich zwischen Ehegatten Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten (Realsplitting) Ü Zeilen 40 und Kirchensteuer Ü Zeile Steuerberatungskosten Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung und die des Ehegatten Ü Zeilen 43 und Spenden und Mitgliedsbeiträge Ü Zeilen

5 Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen Ü Zeilen 47 und Außergewçhnliche Belastungen Ü Zeilen Allgemeines und Einteilung Typisierte Einzelfälle Außergewçhnliche Belastungen allgemeiner Art Steuerermäßigungen bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen und für Handwerkerleistungen Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer Steuerbegünstigung nach 10g EStG Verlustabzug Ausgleich von Verlusten und Gewinnen innerhalb des Verlustentstehungsjahres Verlustrücktrag in das Vorjahr ( 10d Abs. 1 EStG) Verlustvortrag ( 10d Abs. 2 EStG) Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs Verlustvortrag des Erblassers Verluste bei Personengesellschaften Steuerstundungsmodelle Sonstige Angaben und Veranlagungswahlrechte Anlage Vorsorgeaufwand (Vorsorgeaufwendungen) Vorsorgeaufwendungen Altersvorsorgeaufwendungen Ü Zeilen Sonstige Vorsorgeaufwendungen Allgemeines Übersicht zu den abziehbaren sonstigen Vorsorgeaufwendungen Beiträge zur inländischen gesetzlichen Krankenversicherung (GKV) und zur sozialen Pflegeversicherung Ü Zeilen Beiträge zu einer inländischen privaten Krankenversicherung (PKV) und zu einer privaten Pflegepflichtversicherung Ü Zeilen Beiträge zu einer ausländischen Versicherung Ü Zeilen Übrige sonstige Vorsorgeaufwendungen Ü Zeilen 23, 28, 29, Basiskranken- und Pflegepflichtversicherungsbeiträge für andere Personen Ü Zeilen Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) Allgemeines Riester-Rentenversicherung Begünstigter Personenkreis Altersvorsorgezulage, 79ff. EStG Zusätzlicher Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgeaufwendungen Ü Zeilen

6 5 Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) Allgemeines Steuervergünstigungen für Kinder Voraussetzungen für die steuerliche Berücksichtigung von Kindern Steuerliche Vergünstigungen für Kinder Kindergeld und Freibeträge Steuerfreibeträge für ein Kind Versicherungsbeiträge für Kinder Alleinerziehende Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs Schulgeld Übertragung eines Behindertenpauschbetrags Kinderbetreuungskosten Anlage Unterhalt Unterhaltsleistungen als außergewçhnliche Belastung Übersicht über die steuerliche Beurteilung von Unterhaltszahlungen. 278 Abzug als außergewçhnliche Belastung Unterstützung von Personen, die nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind (Auslandsunterhalt) Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) Arbeitslohn Lohnbezüge Steuerbegünstigte Lohnbezüge Werbungskosten Werbungskosten allgemein Wege zur ersten Tätigkeitsstätte Beiträge zu Berufsverbänden Arbeitsmittel Arbeitszimmer Fortbildungskosten Weitere Werbungskosten Reisekosten Doppelte Haushaltsführung Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermçgen) Allgemeines Besonderheiten bei Investmentfonds Sparerpauschbetrag Werbungskostenabzug Von der Abgeltungsteuer nicht erfasste Einkünfte Veranlagungsoptionen

7 Freistellungsauftrag Ausländische Steuern Kirchensteuerpflicht Einzelheiten zu laufenden Einkünften Sonstiger Bezug aus Aktien Kapitallebensversicherungen Rentenversicherungen Verzugszinsen Negative Einlagezinsen Bond-Stripping im Privatvermçgen Stillhalterprämie Zinsen aus Steuererstattungen Ü Zeile Zinsen aus Rentennachzahlungen Investmenterträge Bausparguthabenzinsen Ü Zeile Besondere Entgelte und Vorteile Einzelheiten zu Veräußerungsgewinnen Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften, Genussrechten und ähnlichen Beteiligungen sowie Anwartschaftsrechten Bezugsrechte Stückzinsen Sonstige Kapitalforderungen Umtausch- oder Aktienanleihen Fremdwährungsgeschäfte Termingeschäfte Stille Beteiligung/partiarisches Darlehen Veräußerung von Beteiligungen an Personengesellschaften Verluste und Verlustverrechnung Verlustfeststellung Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Allgemeines Abgrenzung gegenüber anderen Einkunftsarten Vermietungstatbestände nach 21 EStG Zurechnung der Einkünfte Einkünfteerzielungsabsicht/Liebhaberei Leer stehende Immobilie Haus oder Wohnung im Ausland Miet- und Pachtverhältnisse zwischen Ehegatten/Lebenspartnern und Angehçrigen Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Ferienwohnungen Ü Zeilen

8 9.3 Einnahmen Einnahmen, Begriff und zeitliche Erfassung Ü Zeilen An Angehçrige vermietete Wohnungen Ü Zeile Weitere Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung Grundstücksgemeinschaften und andere Beteiligungen Grundstücksgemeinschaften Ü Zeilen Geschlossene Immobilienfonds Ü Zeile Andere Gesellschaften und Gemeinschaften Ü Zeile Untervermietung Ü Zeile Sonstige Vermietungen und Überlassung von Rechten Ü Zeile Erbbaurecht Werbungskosten Absetzungen für Abnutzung von Gebäuden Ü Zeilen Weitere Werbungskosten Umsatzsteuer Ü Zeilen Sonstige Werbungskosten Ü Zeile Zuschüsse aus çffentlichen Mitteln Ü Zeile Anlage R (Renten) Relevante Rentenbezüge Abgrenzung der Einkunftsarten Steuerfreie Renten oder nichtsteuerbare Renten Gesetzliche Renten und Rürup-Renten, 22 Nr. 1 Satz 3, Buchst. a, Doppelbuchst. aa EStG Renten aus der privaten Rentenversicherung, die mit einem Ertragsanteil besteuert werden Rentenbezugsmitteilungen, 22a EStG Renten aus Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen Altersversorgung, 22 Nr. 5 EStG Ü Zeilen Private Veräußerungsrenten Weitere Renten Zusammenfassende Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Rentenarten Werbungskosten Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Wiederkehrende Bezüge Ü Zeile Unterhaltsleistungen Leistungen Abgeordnetenbezüge Steuerstundungsmodelle Ü Zeile Spekulationsgeschäfte Kauf und Verkauf von Grundstücken Wertpapiere

9 Leerverkäufe Andere Wirtschaftsgüter Freigrenze Veräußerungsverluste Ü Zeile Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Überblick über die Einkünfte aus Gewerbebetrieb Abgrenzung des Gewerbebetriebs zur selbstständigen Tätigkeit Wahl der Gewinnermittlungsart Ermittlung nachträglicher Einkünfte nach einer Betriebsaufgabe Besonderheiten Liebhaberei Gewerblicher Grundstückshandel Fotovoltaikanlagen Steuerstundungsmodelle Ü Zeile Existenzgründung Gewerbesteueranrechnung Veräußerungsgewinn Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Abgrenzung des Gewerbebetriebs zur selbstständigen Arbeit Gewinnermittlung Außerordentliche Einkünfte Veräußerungsgewinn Ü Zeilen 31 ff Nebeneinkünfte Ü Zeilen 44, Steuerbefreiung für Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher Freibetrag für Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten Freibetrag ehrenamtlicher Vormünder, Pfleger oder Betreuer Zuordnung zur Einkunftsart Ehrenamtliche Richter/Schçffen Ratsmitglieder und andere ehrenamtliche Tätigkeiten Anlage EÜR (Einnahme-Überschuss-Rechnung) Allgemeine Grundsätze der Einnahmenüberschussrechnung Betriebseinnahmen Allgemeines Private Pkw-Nutzung Sonstige Entnahmen Ü Zeile Auflçsung von Rücklagen und Ausgleichsposten Ü Zeile Betriebsausgaben Allgemeines Pauschale Betriebsausgaben Ü Zeile

10 Betriebsausgaben im Einzelnen Beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben Ü Zeilen Rücklagen und stille Reserven Ü Zeilen 86 und Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung nach 7g EStG..547 Investitionsabzugsbetrag Ü Zeilen 73 75, Sonderabschreibung nach 7g EStG Ü Zeile Schädliches Verhalten bei Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung Solar-/Fotovoltaikanlagen und Blockheizkraftwerke Einkunftsart und Gewinnerzielung Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) Verwendung der Anlage AUS Allgemeine Grundsätze Behandlung der einbehaltenen Steuerbeträge Stichwortverzeichnis