BETRIEBLICHE ALTERSVORSORGE AUF DEM PRÜFSTAND

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1 BETRIEBLICHE ALTERSVORSORGE AUF DEM PRÜFSTAND TechCenter Linz, BAV Manager Mag. Marcus Stopper

2 Inhalt/Themen/Programm Betriebliche Altersvorsorge Lohnabgaben in Österreich Durchführungswege für BAV Abfertigungsrückdeckungsversicherung Abfertigungsausgliederungsversicherung Zukunftssicherung nach a EStG Direkte Leistungszusage Betriebliche Kollektivversicherung BAV-reisinger/stopper 2

3 Betriebliche Altersvorsorge - BAV Lohnabgaben in Österreich (1) Arbeitgeberbeiträge für BAV: Sind von jeglichen Lohnkosten (inkl. Sozialversicherungsabgaben) befreit. Lohnerhöhung versus BAV-Lösung: Im Gegensatz zu einer klassischen Lohnerhöhung, die entsprechende Mehrkosten bzw. Abzüge verursacht, resultieren aus der kostenbefreiten BAV- Vorsorge deutlich höhere Pensionserträge als bei einer Privatvorsorge BAV-reisinger/stopper 3

4 Betriebliche Altersvorsorge - BAV Lohnabgaben in Österreich (2) Beispiel: 100,-- monatliche Gehaltserhöhung AUSWIRKUNGEN BEIM ARBEITNEHMER abzüglich... A) Sozialversicherung (bis zur Höchstbeitragsgrundlage zur SV) Krankenversicherung 3,75 % Arbeitslosenversicherung 3,00 % Pensionsversicherung 10,25 % Arbeiterkammerumlage 0,50 % Wohnbauförderungsbeitrag 0,50 % Summe 18,00 % (17,00 % bei Sonderzahlungen) ergibt 82,14 abzüglich... B) Lohnsteuer ergibt 54,49 bei einer Progression von 38,33% ergibt 50,79 bei einer Progression von 43,6% BAV-reisinger/stopper 4

5 Betriebliche Altersvorsorge - BAV Lohnabgaben in Österreich (3) AUSWIRKUNGEN BEIM ARBEITGEBER zuzüglich... Lohnnebenkosten für das Unternehmen (bis zur HBTGL zur SV) Sozialversicherung (Pensions-, Unfall-, Kranken- u. Arbeitslosenversicherung, IESG-Zuschlag) 21,40% Wohnbauförderungsbeitrag 0,50% Beitrag zum FLAF 4,95% Kommunalsteuer 3,00% Abfertigung NEU 1,53% Dem Unternehmen entstehen somit Zusatzkosten von 31,38% vom Bruttolohn! ERGEBNIS Belastung für Unternehmen Bruttolohn Nettolohn/Est-Progress. 131,38 100,- 54,49 (38,33%) 50,79 (43,60%) BAV-reisinger/stopper 5

6 Betriebliche Altersvorsorge Durchführungswege für BAV Mitarbeitervorsorgekasse per für alle neuen Dienstnehmer verpflichtend (BMVG ) Abfertigung-Rückdeckungsversicherung für die bestehenden Verpflichtungen aus Dienstverhältnissen mit Beginn vor dem Abfertigung-Ausgliederungsversicherung grundsätzlich für Dienstverhältnisse mit Beginn vor ( Managerabfertigung) freiwillige Zukunftssicherung für Mitarbeiter bis 300,- p.a. gemäß 3, Abs.1, Ziff 15, lit. a EStG88. freiwillige Direkte Leistungszusage (Pensionszusage) für einzelne Mitarbeiter bzw. ev. auch Gesellschafter/Geschäftsführer gemäß BPG. freiwillige Pensionszusagen für Mitarbeiter im Rahmen einer Betrieblichen Kollektivversicherung gemäß BPG (neu ab ) freiwillige Pensionszusagen für Mitarbeiter bzw. ev. für Selbständige über eine überbetriebliche Pensionskasse gemäß PKG. BAV-reisinger/stopper 6

7 Abfertigung-Rückdeckungsversicherung Für diese Verpflichtung ist in der Bilanz Vorsorge zu treffen Bildung von Abfertigungsrückstellungen bis zu maximal 45% der am Bilanzstichtag bestehenden fiktiven Ansprüche ( 14 EStG) Aber: Rückstellungen sind keine liquiden Mittel! BAV-reisinger/stopper 7

8 Abfertigungsrückdeckungsversicherung Vertragsgestaltung (Indirektversicherung) Arbeitgeber Versicherungsnehmer Bezugsberechtigter Vers. Vertrag Abfertigung Arbeitnehmer Versicherter Abfertigungs-Rückdeckungs ckdeckungs- versicherung BAV-reisinger/stopper 8

9 Auslagerung des Risikos Regelmäßiges, kalkulierbares Sparen Abfertigungsrückdeckungsversicherung Vorteile für das Unternehmen Frei wählbare Versicherungssumme (es kann auch nur ein Teil rückgedeckt werden) keine zwingende Anpassung Jederzeit Reduktion, Prämienfreistellung od. Rückkauf keine Sanktionen bei Nichtanpassung, Reduktion, Prämienfreistellung oder Auflösung Im Leistungsfall sofortige Liquidität (Auszahlungssumme) Abfertigungszahlung Übergabe, Verkauf oder Auflösung des Unternehmens Bei Kündigung durch den Dienstnehmer Einrechnung in einen bestehenden Vertrag Einrechnung in einen neuen Vertrag Beliebige Auswahl der Dienstnehmer BAV-reisinger/stopper 9

10 Abfertigungsrückdeckungsversicherung Berechnungsbeispiel Mann, 35 Jahre, Eintrittsdatum , jährliches Bruttogehalt ,--, Wertanpassung 2,5% p.a., Abfertigung bei Pensionsantritt zum 65. LJ, 50% Versicherungsschutz bei Ableben Alter d. Dienstnehm ers Anspruch Abfertigung Wert Versicherung Einbezahlte Prämien Todesfallleistung Versicherung Anspruch Hinterbliebene In den mit (*) gekennzeichneten Werten ist eine Gewinnbeteiligung enthalten. Zahlenangaben über die Gewinnbeteiligung beruhen auf Schätzungen, denen die gegenwärtigen Verhältnisse zugrundegelegt sind. Solche Angaben sind daher unverbindlich. Progn. Abfertigungsanpruch zum 65. Lj.: EUR ,26 Jährliche Prämie: EUR 1.311,41 (Mindest)Leistung bei Ableben des Mitarbeiters: EUR ,64 Voraussichtliche Versicherungsleistung zum 65 Lj.: EUR ,42* Summe der Versicherungsprämien während der Laufzeit: EUR ,30 BAV-reisinger/stopper 10

11 Abfertigungsausgliederungsversicherung Vertragsgestaltung (Direktversicherung) Arbeitgeber Versicherungsnehmer Vers. Vertrag Abfertigung Arbeitnehmer Versicherter Bezugs- berechtigter Abfertigungs-Ausgliederungs Ausgliederungs- versicherung BAV-reisinger/stopper 11

12 Abfertigungsausgliederungsversicherung Vorteile für das Unternehmen Keine Aktivierungspflicht, da die Ausgliederungsversicherung kein Bestandteil des Betriebsvermögens ist Dotation des zu bildenden Rückstellungsbetrages mittels Einmalprämie, wodurch ein Großteil der Verpflichtungen bereits finanziert wird Prämien stellen in der Höhe der fiktiven, steuerlichen Rückstellung Betriebsaufwand dar Handelsrechtlich verbessertes Bilanzbild Optimales Finanzierungsinstrument für Managerabfertigung Keine Versicherungssteuer BAV-reisinger/stopper 12

13 Zukunftssicherung gemäß 3/1/15a EStG Der Steuervorteil-Effekt EUR 25,-- bei Steuerprogression 38,33% 43,59% 50,00% (bzw. Jahresgehalt) (> EUR ,00) (> EUR ,00) (> EUR ,00) verbleibt Nettobetrag für Privatvorsorge EUR 15,42 EUR 14,10 EUR 12,50 zusätzlicher Sparbetrag mit Zukunftssicherung gemäß 3/1/15a EStG EUR 9,58 EUR 10,90 EUR 12,50 Der Vergleich macht sicher Private Pensionsvorsorge 3/1/15a Zukunftssicherung Monatlicher Sparbetrag (vom Bruttobezug) EUR 25,-- EUR 25,-- Abzüglich Einkommenssteuer (38,33%) EUR 9,58 EUR 0,-- Nettobetrag für Vorsorge EUR 15,42 EUR 25,-- Steuerfreie Auszahlung nach 30 Jahren EUR 8.976,-- ** EUR ,-- ** Mehrertrag mit Zukunftssicherung EUR 6.102,-- ** inkl. Gewinnbeteiligung BAV-reisinger/stopper 13

14 Zukunftssicherung nach 3/1/15a EStG Modell 1 als freiwillige Gehaltserhöhung Arbeitgeber leistet Zuwendungen zusätzlich zu bestehendem Lohn Arbeitgeber: VN Treuegeld, Pension etc.lll Arbeitnehmer VSP + Bez.ber. Versicherungs icherungsvertrag Versicherungs icherungs- leistung Direkt-Versicherungsvertrag Versicherungsleistung an Arbeitnehmer BAV-reisinger/stopper 14

15 Zukunftssicherung nach 3/1/15a EStG Modell 2 Gehaltsverwendung/Bezugsumwandlung Arbeitgeber leistet Zuwendungen anstatt bestehendem Lohn (nur mit Einverständnis des Arbeitnehmers) Arbeitgeber oder Arbeitnehmer: VN AG: Prämienzahler Gehaltsverwendung/ Bezugsumwandlung Arbeitnehmer VSP + Bez.ber. Versicherungs icherungs- vertrag Versicherungs- leistung Direkt-Versicherungsvertrag Versicherungsleistung an Arbeitnehmer BAV-reisinger/stopper 15

16 Direkte Leistungszusage Vertragsgestaltung Arbeitgeber Arbeitnehmer Pensions- zusage (Direkte Leistungs- zusage) Pensions- Rückstellungen Pensionsleistung BAV-reisinger/stopper 16

17 Pensionsrückdeckungsversicherung Direkte Leistungszusage Vertragsgestaltung Rückdeckungsversicherung deckt das in der Pensionszusage zusammengefasste Risiko bestmöglich ab. Auslagerung von betriebsfremden Risken (Langlebigkeit, BU) von Arbeitgeber an Versicherungsunternehmen. Arbeitgeber fakultativer Vers.Vertrag Pensionsvertrag Pensionsleistung Arbeitnehmer Pensions- leistungen Rückdeckungsversicherung Pensionsleistungen an Arbeitgeber oder Arbeitnehmer BAV-reisinger/stopper 17

18 Betriebliche Kollektivversicherung - BKV Umsetzung der Pensionsfondsrichtlinie: Neu ab 23. September 2005 Alternative zur Pensionskasse: Wird von Versicherungen angeboten Garantierte Mindestverzinsung mit dzt. 2,25% Geringerer Aktienanteil (max. 30%) im Bereich der Veranlagung Gruppenrentenversicherung Übertragung zwischen Versicherung und Pensionskasse möglich BAV-reisinger/stopper 18

19 Betriebliche Kollektivversicherung - BKV Leistungen Arbeitgeberbeitrag: gemäß Betriebs- vereinbarung bzw. Vorsorgevereinbarung Arbeitnehmerbeiträge: Bis zur Höhe H des AG-Beitrages ((Prämienmodell: AN Beitrag bis bis 1.000,- Auch wenn AG-Beitrag geringer) Veranlagung Risikoausgleich Invaliditäts ts- pension Unverfall- barkeitsbetrag Versicherungsgesellschaft Alters- pension Witwen(r) (r)- pension Waisen- pension BAV-reisinger/stopper 19

20 Vom Arbeitgeber finanzierte Rente Lohnsteuerpflichtig Keine Sozialversicherungsbeiträge Betriebliche Kollektivversicherung - BKV Pensionsleistungen Steuern & Abgaben Vom Arbeitnehmer finanzierte Rente Gegebenenfalls aus Sonderausgaben 75% der Pension lohnsteuerfrei, 25% gemeinsam mit restlichen Bezügen Keine Sozialversicherungsbeiträge Aus Prämienmodell Zur Gänze steuer- und sozialversicherungsfrei Pensionsabfindung: Grundsätzlich Versteuerung gem. 67 (8) lit. e EStG, jedoch unter EUR ,00 steuerfrei (Abfindungsgrenze dzt. bei 9.900,00) Rückzahlung der staatlichen Förderung BAV-reisinger/stopper 20

21 BAV-Organisation bei der Oberösterreichischen Versicherung AG Für den operativen Bereich - (Unterstützung aller Vertriebswege) Peter Reisinger, Fachoberdisponent, zertif. BAV-Berater, akad. Finanzdienstleister p.reisinger@ooev.at Mag. Marcus Stopper, zertif. BAV-Berater, akad. Versicherungskaufmann m.stopper@ooev.at Backoffice - Fachabteilung Markus Reindl, MBA, zertif. BAV-Berater m.reindl@ooev.at BAV-reisinger/stopper 21

22 Vielen Dank für die Aufmerksamkeit! KEINE SORGEN MIT DER BAV!!! BAV-reisinger/stopper 22