Betriebliche Altersvorsorge

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1 Betriebliche Altersvorsorge Einführung Business-Talk der UNIQA LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 1

2 Betriebliche Altersvorsorge LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 2

3 LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 3

4 Betriebliche Altersvorsorge betrieblich LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 4

5 Betriebliche Altersvorsorge Warum? Beziehung zwischen Unternehmen und Mitarbeiter stärken Mitarbeitergewinnung / Mitarbeiterbindung Attraktivität als Arbeitgeber Image, Identifikation Aufbau von Liquidität Auslagerung biometrischer Risiken Abtausch mit bestehenden Sozialleistungen Ersparnis von Lohnnebenkosten Steuerfreie Veranlagung Steuerlicher Effekt (Bilanz) Höhere (Kapital)Leistung bei gleichem Aufwand Risikoabsicherung LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 5

6 Einführung in die betriebliche Altersvorsorge Zukunftssicherung 3/1/15 Abfertigungsvorsorge Firmenpension Pensionskasse/ BKV LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 6

7 BAV Klientel? Wer? Wann? Wie? LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 7

8 Firmenübergaben (Quelle: Fotalia) LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 8

9 Betriebsübergaben in Österreich Gemäß Informationen der WKO standen zwischen 2004 und 2013 rund österreichische KMU s mit rund Beschäftigten zur Übergabe an(quelle: Statistik WKO) Die meisten Unternehmensnachfolgen in Österreich finden im Familienkreis statt LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 9

10 Formen der Betriebsübergabe Übergabe innerhalb der Familie: Auswahl des geeigneten und willigen Familienmitgliedes Umgang mit den anderen Familienmitgliedern, die nicht im Unternehmen bleiben Übergabe/Verkauf des Unternehmens an Mitarbeiter Übergabe/Verkauf des Unternehmens an eine familienexterne Person LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 10

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12 Geplante Betriebsübergaben Lt. Statistik/WKO werden in den nächsten 10 Jahren KMU s übergeben!!!! LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 12

13 Situation Nr. 1 Team Produktentwicklung bav Chart 13

14 Team Produktentwicklung bav Chart 14

15 Abfertigung alt gesetzlich geregelt und verpflichtend Für alle Unternehmer und MitarbeiterInnen bis zum (danach Vorsorgekasse) auch für angestellte Familienangehörige Ansparvorgang verteilte Belastung Bildung von Sozialkapital bilanzbildverbessernd!! Team Produktentwicklung bav Chart 15

16 Abfertigung alt Wann gibt es Abfertigung? mind. 3 Jahre Firmenzugehörigkeit Alters- oder vorzeitige Pension einvern. Lösung des Dienstverhältnisses unberechtigte vorzeitige Entlassung Kündigung durch Dienstgeber Tod des Dienstnehmers (bei Unterhaltsberechtigten Hinterbliebenen) Team Produktentwicklung bav Chart 16

17 Abfertigung alt Abfertigungsanspruch AN nach Betriebszugehörigkeit und Anteil vom Jahresbezug: 3 J 5 J 10 J 15 J 20 J 25 J 2/12 3/12 4/12 6/12 9/12 12/12 z. B. Monatsgehalt Euro 1.800,- 3 J 4.200,00 5 J 6.300,00 10 J 8.400,00 15 J ,00 20 J ,00 25 J ,00 Beträge nicht valorisiert! J 5 J 10 J 15 J 20 J 25 J Team Produktentwicklung bav Chart 17

18 Abfertigung alt Abfertigungs- vorsorge Rückdeckungs- versicherung Auslagerung Team Produktentwicklung bav Chart 18

19 Abfertigung alt Rückdeckungsversicherung Team Produktentwicklung bav Chart 19

20 Abfertigung alt Vertragsgestaltung Indirektversicherung Firma versichert ges. Ansprüche der MA Sozialkapital in Bilanz (erhöht Bonität) Bei Bedarf Kapital zur Verfügung Zielgruppe: alle Firmen mit MA Selektive Auswahl MA möglich Kombination WP und Versicherung möglich Rückstellung bleibt in Bilanz Team Produktentwicklung bav Chart 20

21 Abfertigung alt Aktivierungspflicht der Versicherung Rückstellungen bleiben in Bilanz WP Deckung kann entfallen Versicherungsprämie ist Betriebs-ausgabe Team Produktentwicklung bav Chart 21

22 Abfertigung alt Auslagerung gem.rz 3369a Team Produktentwicklung bav Chart 22

23 Abfertigung alt Vertragsgestaltung Direktversicherung MA ist bezugsberechtigt Unwiderrufliche Zweckwidmung als Abfertigungsvorsorge Keine Versicherungssteuer EE aus Auflösung der Rückstellung Laufende Beiträge bis Pensionsalter Selektive Auswahl der MA möglich Keine Kombination WP und Versicherung Leistung muss dem künftigen Anspruch entsprechen dementsprechende Anpassung notwendig! (+/-) Unternehmen haftet für Besteuerung der Abfertigung Team Produktentwicklung bav Chart 23

24 Abfertigung alt Entfall der Aktivierungspflicht Entfall der Rückstellungsbildung Entfall der Wertpapierdeckung Versicherungsprämie ist Betriebs-ausgabe Team Produktentwicklung bav Chart 24

25 Situation Nr. 2 Firmenpension LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 25

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27 Betriebliche Altersvorsorge direkte Leistungszusage ( Pensionszusage) Eine Leistung wird definiert (Alters-, Hinterbliebenen- bzw. Invaliditätspension, ab Pensionsantritt) Die erforderlichen Beiträge ergeben sich daraus! Kombination aus zivilrechtlichem Vertrag (Leistungsversprechen) zwischen Unternehmen und ausgewählte Mitarbeiter + Versicherungsvertrag wechselt AN Unternehmen, kann Anspruch verfallen! LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 27

28 Verhältnis AG, AN & VR vertr. Pensionszusage Unternehmen Anspruch auf Alters-, Hinterbliebenen- BU-Pension Team Produktentwicklung bav Chart 28

29 Betriebliche Altersvorsorge So profitiert das Unternehmen: Prämien sind Betriebsausgabe Rückstellungsbildung ist gewinnmindernd Keine WP-Deckung erforderlich Langlebigkeitsrisiko wird ausgelagert Zusätze wie BU, Witwen/Waisen sind einschließbar und ebenfalls Betriebsausgabe Gleichbleibend kalkulierte Aufwand Verbessertes Bilanzbild (Eigenkapital) Mitarbeitermotivation und bindung Keine Lohnnebenkosten, keine SV So profitiert der Begünstigte: Keine Lohnsteuer und SV in der Ansparphase Bruttoinvestment höherer Ertrag durch Zinseszins Keine SV in der Rentenbezugszeit Geringere Steuerlast während Rentenbezugszeit Insolvenzschutz durch Verpfändung des Versicherungsvertrages Sicherheit im Falle des Ablebens für Hinterbliebene Team Produktentwicklung bav Chart 29

30 Betriebliche Altersvorsorge Vertrag muss dem BPG (=Betriebspensionsgesetz) entsprechen: Geltungsbereich ( 1) Leistungszusage ( 2) Unverfallbarkeit des angesparten Kapitals, Verfügungsmöglichkeit des AN bei Beendigung des Dienstverhältnisses ( 7) Möglichkeit des AG Beitragsleistung einzustellen, auszusetzen oder einzuschränken ( 8) Aussetzen und Einschränkung von Leistungen ( 9) Wertanpassung ( 10) Wertpapierdeckung und Insolvenz ( 11) LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 30

31 Betriebliche Altersvorsorge Auswirkung auf das Unternehmen: Verpflichtung zur Bildung einer Rückstellung gem. Teilwertverfahren in UGB Bilanz Verpflichtung zur Bildung einer Rückstellung gem. Gegenwartswertverfahren in EST Bilanz A k t i v w e r t = Höhe der Forderung ( = Deckungskapital + Gewinn ) an die UNIQA R ü c k s t e l l u n g = Höhe der Verpflichtungen ( = versicherungsmathematische Bewertung durch Aktuar ) an die Mitarbeiter LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 31

32 Vorsorgemanagement-Leben Wien Gerhard Navara (BAV) 0664/ Schwerpunkt - BAV LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 32

33 Betriebliche Altersvorsorge Anregungen? LD Wien Vorsorgemanagement betr. Altersvorsorge/ Gerhard Navara Chart 33

34 Team Produktentwicklung bav Chart 34