Herzlich Willkommen! Erfolgreiche Unternehmensübergabe 2005

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Luisa Grosser
vor 8 Jahren
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1 Herzlich Willkommen!

2 Steuerliche Behandlung und steueroptimale Gestaltung der Unternehmensübergabe

3 Formen der Unternehmensnachfolge Unternehmenserwerb von Todes wegen Unternehmensschenkung Schenkung unter Fruchtgenussvorbehalt Unternehmensnachfolge gegen Rente Unternehmensverkauf Unternehmensübergabe an Mitarbeiter Unternehmensverpachtung Betriebsaufgabe

Fruchtgenussvorbehalt Unternehmensnachfolge gegen Rente

4 Unternehmensschenkung Schenkungssteuer Ermittlung des schenkungssteuerlichen Wertes des übertragenen Unternehmens Ausgangspunkt ist die dem Schenkungszeitpunkt nächstliegende Bilanz Bewertung des geschenkten Vermögens Ermittlung der Schenkungssteuerbelastung unter Berücksichtigung des Nachfolgefreibetrages

Schenkungszeitpunkt nächstliegende Bilanz Bewertung des geschenkten

5 Unternehmensnachfolgefreibetrag Unternehmensschenkung Schenkungssteuer Höhe : Euro ,00 Voraussetzungen: Vollendung des 55. Lebensjahres oder Erwerbsunfähigkeit (im Hinblick auf das zu übertragende Unternehmensvermögen)

000,00 Voraussetzungen: Vollendung des 55.

6 Unternehmensschenkung Schenkungssteuer Verringerung der Bemessungsgrundlage durch Vorbehaltene Fruchtgenussrechte Wohnrechte und sonstige Nutzungsrechte Ausbedungene Versorgungsrenten Teilweise Gegenleistungen (gemischte Schenkungen)

Wohnrechte und sonstige Nutzungsrechte Ausbedungene

7 Unternehmensschenkung - Schenkungssteuer Abhängigkeit des Steuersatzes der Schenkung Höhe des erworbenen Vermögens Verwandtschaftsverhältnis zwischen Geschenkgeber und Geschenknehmer (Steuerklasse) und Vorschenkungen innerhalb der letzten 10 Jahre

Verwandtschaftsverhältnis zwischen Geschenkgeber und

8 Unternehmensschenkung Ertragsteuer Schenkung eines Einzelunternehmens oder eines Betriebsanteiles Einkommensteuerneutral unter Fortführung der Buchwerte durch den Geschenknehmer Besonderheiten bei überschuldeten Betrieben Verkehrswert des Betriebes als Kriterium Zurückbehalten von Wirtschaftsgütern Einkommensteuerpflichtige Entnahme

Geschenknehmer Besonderheiten bei überschuldeten Betrieben Verkehrswert des

9 Unternehmensschenkung Ertragsteuer Schenkung eines Mitunternehmeranteils Einkommensteuerneutral unter Fortführung der Buchwerte durch den Geschenknehmer Besonderheiten bei negativem Kapitalkonto Schenkung eines Kapitalgesellschaftsanteiles Einkommensteuerneutral unter Fortführung der Anschaffungskosten und der Spekulationsfrist durch den Geschenknehmer

Besonderheiten bei negativem Kapitalkonto Schenkung eines Kapitalgesellschaftsanteiles

10 Unternehmensschenkung Umsatzsteuer Einzelunternehmen : Eigenverbrauch Für alle Wirtschaftsgüter, für die beim Erwerb ein Vorsteuerabzug zustand, muss von deren aktuellen Wiederbeschaffungswert 10% oder 20% Umsatzsteuer abgeführt werden, soweit nicht eine Steuerbefreiung beansprucht werden kann. Weiterverrechnung dieser Umsatzsteuer an den Geschenknehmer mit anschießender Rückerstattung Gesellschaftsanteile : umsatzsteuerfrei

Umsatzsteuer abgeführt werden, soweit nicht eine Steuerbefreiung beansprucht werden kann.

11 Unternehmensverkauf Ertragsteuer Ermittlung eines eventuellen Übergangsgewinnes Überleitung der Einnahmen- Ausgabenrechnung in eine Bilanz Ermittlung des Veräußerungsgewinnes Gegenüberstellung des Verkaufspreises und des bilanziellen Eigenkapitals

in eine Bilanz Ermittlung des Veräußerungsgewinnes

12 Unternehmensverkauf Ertragsteuer 1. Halber Einkommensteuersatz für Übergangs- und Veräußerungsgewinn Siebenjährige Behaltefrist seit Eröffnung des Betriebes (bzw. letztem entgeltlichen Erwerb) Veräußerung wegen Tod, Erwerbsunfähigkeit oder nach Vollendung des 60. Lebensjahres bei Einstellung der Erwerbstätigkeit Antrag in der Einkommensteuererklärung Einnahmen- Ausgabenrechnung für zumindest ein Jahr (betrifft Übergangsgewinn)

13 Unternehmensverkauf Ertragsteuer 2. Voller Einkommensteuersatz bei Verteilung des Veräußerungsgewinnes auf drei Jahre Siebenjährige Behaltefrist Antrag in der Einkommensteuererklärung 3. Voller Einkommensteuersatz mit Versteuerung im Veräußerungsjahr unter Abzug eines (anteiligen) Freibetrages in Höhe von Euro 7.300,00

Jahre Siebenjährige Behaltefrist Antrag in der Einkommensteuererklärung 3.

14 Verkauf eines Einzelunternehmens Unternehmensverkauf Umsatzsteuer umsatzsteuerbare Lieferung der zum Unternehmen gehörigen Wirtschaftsgüter gegen ein Gesamtentgelt Aufteilung des Entgelts und Versteuerung je nach umsatzsteuerlicher Behandlung des einzelnen Wirtschaftsgutes mit 0%, 10% oder 20% Rechnungslegung mit Abfuhr der Umsatzsteuer und Erstattung der Vorsteuer Achtung: Fälligkeit der Umsatzsteuer

Versteuerung je nach umsatzsteuerlicher Behandlung des einzelnen Wirtschaftsgutes mit 0%, 10% oder

15 Unternehmensverkauf Umsatzsteuer Verkauf von Anteilen an einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts Anteilen an einer Personengesellschaft Anteilen an einer Kapitalgesellschaft => umsatzsteuerbare Lieferung, jedoch steuerfrei

einer Personengesellschaft Anteilen an einer

16 Unternehmensverpachtung - Ertragsteuer Verpachtung des Unternehmens als Übergangslösung Keine Betriebsaufgabe Pachteinnahmen als betriebliche Einkünfte Gefahr der Unterstellung einer Betriebsaufgabe durch die Finanzbehörde, wenn das Gesamtbild der Verhältnisse gegen eine Absicht des Verpächters spricht, den Betrieb nach Auflösung des Pachtvertrages selbst fortzuführen

einer Betriebsaufgabe durch die Finanzbehörde, wenn das Gesamtbild der Verhältnisse gegen

17 Unternehmensverpachtung Umsatzsteuer und Gebühren Umsatzsteuer Keine Beendigung der Unternehmertätigkeit Kein Eigenverbrauch Gebühren Pachtverträge unterliegen einer Gebührenpflicht Bei bestimmter Vertragsdauer 1% des auf die Vertragsdauer entfallenden Entgelts Bei unbestimmter Vertragsdauer 1% des dreifachen Jahresentgelts

einer Gebührenpflicht Bei bestimmter Vertragsdauer 1% des auf die Vertragsdauer

18 Optimierung der Unternehmensnachfolge Rechtsformänderung durch Unternehmensnachfolge Umgründung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft Zusammenschluss gem. Art IV UmgrStG Umgründung eines Einzelunternehmens in eine GmbH Einbringung gem. Art III UmgrStG Umgründung einer Personengesellschaft in eine GmbH Einbringung gem. Art III UmgrStG

Art IV UmgrStG Umgründung eines Einzelunternehmens in eine GmbH Einbringung gem.

19 Optimierung der Unternehmensnachfolge Schrittweise Unternehmensübergabe durch Gesellschaftsgründung Begründung eines Dienstverhältnisses mit dem Sohn des Einzelunternehmers Gründung einer Kommanditgesellschaft zwischen Vater und Sohn Vater bringt sein Einzelunternehmen ein Sohn bringt eine Geldeinlage und seine Arbeitsleistung ein Übertragung restlicher Anteile des Vaters spätestens mit dem Zeitpunkt seines Ablebens

Kommanditgesellschaft zwischen Vater und Sohn Vater bringt sein Einzelunternehmen ein Sohn bringt eine

20 Optimierung der Unternehmensnachfolge Vorteile: z.b. Phase der gemeinsamen Unternehmensführung Minimierung der späteren Erbschaftssteuer durch den Einkauf des Sohnes Finanzierung der Geldeinlage des Sohnes durch die Abfertigung und öffentliche Förderungen Erzielung passiver Einkünfte durch den Vater durch seine Kommanditistenstellung und etwaige Mietzinse aus zurückbehaltenen Betriebsliegenschaften (Versorgungsmotiv) Möglichkeit der Rückwirkung um 9 Monate;...

Finanzierung der Geldeinlage des Sohnes durch die Abfertigung und öffentliche Förderungen Erzielung passiver

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